基础会计学__李占国

漏税 漏税是指纳税人无意识地漏缴或者少 缴税款的行为。漏税是由于纳税人不熟悉 税法规定和财务制度，或者由于工作粗心 大意等原因造成的。如错用税率，漏报应 税项目，少计应税数量，错算销售金额和 经验税率等。漏税与偷税有着性质上的区 别，判定漏税的关键是并非故意，因而在 处理上也不同。
税收筹划范畴

骗税
骗税是指纳税人用假报出口等虚构事实或隐 瞒真相的方法，经过公开的合法的程序，利用 国家税收优惠政策，骗取减免税或者出口退税 的行为。 《税收征管法》第六十六条规定，有骗取出 口退税行为的，由税务机关追缴其骗取的退税 款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款； 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规 定期间内停止为其办理出口退税。构成犯罪的 ，依法追究刑事责任 。

逃税 逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移 或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴 欠缴税款的行为。 这种行为有以下特征：纳税人必须有欠缴 税款的事实，即在税务机关核定的期限内没有 按时缴纳税款。同时，纳税人有转移、隐匿财 产的行为，并且这一行为产生了税务机关无法 追缴欠税款的后果。 这种行为与偷税不同。偷税是纳税人采取隐 匿事实、伪造账目，隐瞒应该缴纳税款的数额 ；逃税是纳税人承认应纳税额，但采取转移、 隐匿财产的手段，隐瞒缴纳税款的能力。

节税
节税是在税法规定的范围内，当存在着多 种纳税政策、计税方法可供选择时，纳税人通 过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一 系列优惠政策，以税收负担最低的方式来处理 财务、经营、交易事项。

证券法
为了规范证券发行和交易行为，保护投资者的 合法权益，维护社会经济秩序和社会公共利益 ，促进社会主义市场经济的发展，制定本法。 对证券的发行、交易和上市公司的收购等进行 了明确规范。

税法 税法是国家制定的用以调节国家与纳税人之间 在纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 。指由国家制定，认可或解释的，由国家强制力 保证实施和保护国家税收利益和纳税人权益的最 基本的法律形式。 税收是指政府为了提供公共服务及公共财，依 照法律规定，对个人或民间企业（法人）无偿征 收货币或资源的总称。 税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确 定的具体内容。 税法具有强制性、固定性和无偿性 纳税 筹划

抗税
抗税一般是指具体纳税人具体纳税事务以 外的一些激烈的反抗或抗议税收行为。
《税收征管法》第六十六条规定以暴力 、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税 务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追 究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税 务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴 税款一倍以上五倍以下的罚款。

纳税筹划
又称税务筹划、税收筹划，是指纳税人通过筹 资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项 的事先安排、选择和策划，在合法的前提下， 以税收负担最小化为目的的经济活动。其一是 纳税人一项应有的权益；其二是纳税人的一项 理财活动；其三是实现纳税人财务利益最大化 的手段；其四是事前筹划活动；其五是一种长 期行为 符合政府政策。

公司法

为了规范公司的组织和行为，保护公司、股东和债 权人的合法权益，维护社会经济秩序，促进社会主 义市场经济的发展，制定本法。 包括：总则、有限责任公司的设立、组织机构和股 权转让、股份有限公司的设立、组织机构、股票发 行与转让、公司债券、公司合并/分立/增资/减资、 公司解散和清算、外国公司的分支机构、法律责任 、附则 等13个部分
法律环境

财务管理的法律环境是指企业和外部发生经济 关系时所应遵守的各种法律、法规和规章。 有关法律体系包括：

有关企业组织的法律规范：公司法、、、 有关企业投融资过程的法律规范：证券法、、 有关企业涉税的法律规范：所得税、、、 有关企业财务具体事务的法律规范：企业财务通则 有关企业终止时涉及到法律规范：破产法
非纳税筹划范畴


偷税
《征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐 匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支 出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而 拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴 应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关 追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者 少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯 罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列 手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追 缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少 缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪 的，依法追究刑事责任（见36页）。