增值税作业与答案

增值税作业1.某生产企业（增值税一般纳税人）2009 年 7 月份有关业务资料如下：（ 1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款款 27 200 元；发生运输费用 1 500 元，其中：运费及建设基金 1 300160 000 元，增值税元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。

（ 2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000 元，增值税 6 800 元。

（ 3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000 元，增值税款3 400 元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。

（ 4）购进生产用设备 1 台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用 3 400 元，其中：运费及建设基金 3 000 元，装卸费和保险费400 元，已取得运输部门开具的运输发票。

（ 5）向 A 公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。

代垫运杂费 2 340 元，其中：运费及建设基金 2 100 元，装卸费和保险费240 元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额 2 340 元）向 A 公司收取该笔代垫运费。

上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。

（ 6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000 元。

该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。

其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。

【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。

2.某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务：（ 1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200 万元，税款 34 万元，支付运输单位的运输费用7 万元。

（ 2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000 元，税款 3 4000 元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000 元，税款11 900 元。

（3）向某粮食加工企业购进面粉 3 000 袋，大米 4 000 袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款 ( 不含税 ) 为 48 万元。

（ 4）采取以旧换新方式销售洗衣机200 台，旧洗衣机收购价200 元／台，新洗衣机出售实际收款 1 800 元／台。

（5）销售冰箱 50 台，每台不含税售价 3 500 元，并实行“买一赠一” ，赠送的小家电价值为 100 元／件（不含税）。

（ 6）购进 10 台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000 元，税款 13 600 元。

另支付运费 1 000 元，取得合法的货运发票。

（ 7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400 元 ( 不含税 ) ，另按 10％提取手续费。

在销售中超市将价格自行提高到每套450 元 ( 不含税 ) ，当月售出 100 套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。

（8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额 ( 不含税 ) 为 40 万元，分四个月平均收取。

当月收到销售额（不含税）为10 万元。

（ 9）当月购进的面粉因管理不善毁损了 2 万元。

【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。

3.某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009 年 12 月份经营业务如下：（ 1）销售电脑9 000 台，每台出厂价（不含税） 5 000 元。

（ 2） 1 000 台电脑按9 折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。

（ 3）销售 800 台电脑因在10 日内一次性付款，给予销售折扣2％。

（ 4） 150 台采用以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300 元。

（ 5）发货给外省市分支机构500 台用于销售。

（ 6）销售电脑收取运输装卸费10 万元，其中 30 000元为代垫运费，由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外70 000元由本企业开普通发票收取。

（ 7）用于本企业职工集体福利10 台，捐赠给运动会20 台。

（ 8）本月生产一批新型号电脑1000 台，每台成本价 4 000 元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350 万元。

（ 9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10 万元。

（10）用本企业电脑 1 200 台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票。

（ 11）委托电脑商店代销电脑 2 000 台，收到电脑商店代销清单上注明销售 1 500 台，按每台 4 800 元（不含税）结算，另支付每台代销手续费500 元。

（ 12）购入原材料取得增值税专用发票注明的价款 2 500 万元，已付款并验收入库。

购买原材料发生运输装卸费20 000 元，其中运输费15 000 元、装卸费 2 000 元、保险费 1 000元、建设基金 2 000 元。

取得合法的货运结算单据。

（ 13）购入配件取得增值税专用发票注明的价款400 万元。

购买配件发生运输费10 000元，取得合法的货运结算单据。

（ 14）直接组织收购旧电脑，支付收购金额40 万元。

（ 15）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为90 万元。

（ 16）以前月份入库的库存原材料本月发生非正常损失，账面金额30.5 万元（其中包括应分摊的运输费用 5 000 元）。

（ 17）销售旧小轿车 1 辆，取得销售款80 000 元；购入原价60 000 元。

【要求】根据上述资料，计算该企业应纳的增值税。

4.某自行车厂（增值税一般纳税人），2009年5月份的购销情况如下：（ 1）购进原材料、零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000 元，增值税款为34 000 元；支付运输费用 2 500 元，其中运费 2 250 元，建设基金50 元，装卸费 120 元，保险费80 元，已取得运输部门开具的运费发票。

（ 2）购进办公用品一批，取得普通发票，金额 3 510 元。

（ 3）直接收购废旧自行车，自行填制的收购凭证上注明的收购金额为50 000 元。

（ 4）接受某单位捐赠的计算机 2 台，价值11 700 元，取得普通发票，已投入使用。

（ 5）向当地某商场销售自行车500 辆，并开具增值税专用发票，单价( 不含税 ) 为 300元／辆，销售额150 000 元；在结算时，给予商场5％的现金折扣，另开红字专用发票入账。

（6）向外地某商场销售自行车 1 000 辆，现已发货并按全部销售额向对方开具增值税专用发票，销售额 300 000 元。

双方约定货款分三期等额支付，现已收到首期货款。

（ 7）向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入 4 680 元，开具普通发票。

该厂在月末计算申报增值税如下：①销项税额= (150 000－150 000× 5％＋300 000× 1／3)× 17％= 41 225（元）②进项税额= 34 000＋2 500×10％＋3 510／(1＋17％)× 17％＋50 000× 10％＋11 700 ／(1 ＋17％) ×17％ = 41 160（元）③应纳税额= 41 225—41 460 =－235（元）【要求】根据税法规定，分析该厂本月计算申报的增值税是否正确。

若有错误，请指出错在何处，并正确计算该厂本月应纳的增值税额。

增值税作业答案1.（ 1）购进生产用材料可抵扣进项税：27 200 +1 300 ×7%=27291 元（ 2）购进辅助材料可抵扣进项税： 6 800 元（3）购进建筑材料用于非税项目不可抵扣进项税（4）购进设备取得普票不可抵扣进项税，支出的运费取得合法发票可抵扣进项税：3 000×7%=210元×7%=47793元（ 5）销售产品应计销项税：{280 000+2 340/（ 1+17% ） } ×17%-2 100*虽尚未收回，但已办妥托收手续，则应计销项税元（6）管理不善材料丢失，非正常损失，进项税转出：50 000 ×17%=8500 则企业 09 年 7 月份应纳税 =47793-(27291+6 800+210-8500) = 21992 元2.（1）购进家电一批可抵扣进项税：34+7×7%=34.49 万元（2）购进轿车归管理部门使用不可抵扣进项税，购进小货车可抵扣进项税：1.19 万元（3）购进农业初级产品可抵扣进项税：48×13%=6.24 万元（4）以旧换新方式销售应计销项税：200×（0.1 8 +0.02） /（ 1+17% ）×17%=5.81 万元*超市乃零售商，以旧换新方式销售价款信息不明时，一般理解为含税价（ 5）销售时实物折扣，应视同销售计销项税：50×（0.35+0.01）×17% =2.98 万元（ 6）购进收款机可抵扣进项税： 1.36 +0.1 ×7%=1.36 万元（小数点后 2 位）（7）受托代销应计销项税： 0.045 ×100×17%=0.765 万元可抵扣进项税： 0.04 ×100×17%=0.68 万元手续费计营业税（ 8）分期收款方式销售，按合同约定收款额计销项税：10×17%=1.7 万元（9）当月购进的面粉因管理不善毁损了，不可抵扣进项税*若上月购进的面粉因管理不善毁损了，进项税转出则企业应纳税 =5.81 +2.98 +0.76 +1.7 —（ 34.49+1.1 9+6.24 +1.36 +0.68 ） = — 31.76 万元当期不纳税，下期留抵42.47 万元3. （1）销售电脑计销项税：9 000 ×0.5 ×17%=765 万元（ 2）销售折扣价在同一张发票上开具，计销项税： 1 000 ×0.5 ×0.9×17%=76.5 万元（ 3）提早付款，销售折扣2％不予减除，计销项税：800×0.5 ×17%=6.8 万元（ 4）以旧换新方式销售，计销项税：150×0.5 ×17%=12.75 万元（ 5）发货给外省市分支机构，视同销售计销项税：500×0.5 ×17%=42.5 万元（6）收取运输装卸费，7 万元开票应为价外费计销项税：7/（1+17% ）×17% =1.01 万元（ 7）电脑生产企业自用、捐赠计销项税：30×0.5 ×17%=2.55 万元（8）生产新型电脑价格明显偏低，组价计销项税： 1 000 ×{0.4 ×(1+10%)} ×17%=74.8 万元（ 9）没收的包装物押金作价外费用计销项税：10/（ 1+17% ）×17%=1.45 万元（ 10）以物易物方式交换，计销项税：1200×0.5 ×17%=102 万元（ 11）以代销清单上注明的销售量计销项税：1500×0.48 ×17%=122.4 万元（12）购入原材料可抵扣进项税： 250×17%+1. 7×7%=42.62 万元（ 13）购入配件可抵扣进项税：400×17%+1× 7%=68.01 万元（14）直接组织收购旧货，无进项税抵扣（15）购买钢材用于非税项目，不可抵扣进项税（16）以前月份原材料非正常损失，进项税转出：30×17%+0.5/ （1—7%）×7%=5.14 万元（ 17）销售旧小轿车，计销项税：8/（ 1+4%）×4%× 50%=0.15 万元2009 年 12 月旧车，此处理解为2009 年 1 月 1 号前购入*该企业应纳的增值税=0.15 +122.4 +102+1.45 +74.8 +2.55 +1.01 +42.5 +12.75 +6.8+76.5 +765-(42.62 +68.01 -5.14 ) = ?万元4.（ 1）购进原材料、零部件可抵扣进项税： 3.4 +（ 0.225+0.005 ）×7%=3.40（ 2）购进办公用品，取得普通发票，不可抵扣进项税（ 3）直接收购废旧，不可抵扣进项税（ 4）接受某单位捐赠的普通发票，不可抵扣进项税* （ 2）（ 4）要是专票则可抵扣进项税（ 5）现金折扣，另开红字专用发票原价，计销项税：15×17%=2.55 万元（ 6）按全部销售额开具增值税发票，按全部销售额计销项税：30×17%=5.1万元万元（7）向某个体户零售，计销项税： 0.468 /（ 1+17%）×17%=0.07 万元该厂在月末计算申报增值税如下：①销项税额=2.55 +5.1 +0.07 =7.72万元②进项税额=3.40万元③应纳税额= 7.72万元— 3.40万元=4.32万元。