电算化会计

第一章电算化会计概论

一，关键名词

1，会计电算化：由计算机代替人工记账、算账、报账，并能部分替代人脑完成会计信息的分析和判断的过程。

2，电算化会计：是以计算机技术为基础，把当代电子技术和信息系统技术应用到会计领域，对会计数据进行收集、存储、加工、传递、维护，为各类有关用户输出相关的会计信息，以辅

助其进行管理和决策的电算化的会计信息系统。

3，数据：是有关事实的记录，是反映客观事物的性质、形态、结构和特征的符号。

4，信息：是经过加工（处理）后的有用的数据，这种数据形式对于接受者来说是有意义的。

5，会计信息系统（Accounting Information System,AIS）：是管理信息系统的一个子系统，是一个面向价值管理的信息系统，专门用于企事业单位处理会计业务，收集、存储、加工、传输

各种会计数据，向会计信息使用者提供财务信息为主的经济信息的信息系统。

6，会计软件：是指专门用于会计核算、管理和决策工作的计算机应用软件，包括用计算机编程语言编制的用于会计核算、会计管理和决策的计算机程序、设计文档、使用说明书和相关的数

据文件。

7，会计数据库：是存放在计算机外存储器上，按一定的组织方式合理存放的相互关联的某单位的会计数据集合，是会计软件处理的数据对象和结果的存储部件。

8，内部控制：是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一

系列控制活动：（1）企业战略；（2）经营的效率和结果；（3）财务报告及管理信息的真

实、可靠和完整；（4）资产的安全完整；（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。

9，职责分离：会计电算化后，会计部门内应进行适当的职责分工，以遏制不法人员的越权活动。职责分离的一般原则是将四种基本职能，即业务授权、操作、数据管理和系统管理予以分开。10，职责牵制：各种不同职责的人员实行职责分离后，并不能完全排除个人失误和犯罪的可能，因此，还必须使相互联系的人员之间形成职责牵制，进一步降低风险。

11，一般控制：也称管理控制，是指对电算化会计信息系统的开发、安全、操作等运行环境进行控制。12，应用控制：为适合各种会计处理的特殊控制要求，保证数据处理完整、正确而建立的程序控制。

二，思考题

1，电算化会计与手工会计的相同点表现在哪些方面？不同点表现在哪些方面？P9

答：

相同点：

①，遵循相同的会计理论、会计法规和会计准则

②，系统的任务和目标相同

③，会计方法、会计工作内容相同

不同点：

①，会计数据的存储介质不同，可读性、查阅方式以及会计档案的保管方式不一样。手工会计系统中，以纸张作为存储介质；电算化会计信息系统中，存储在软盘、硬盘、光盘等各种磁性存储介质上，但不易直接阅读识别，必须通过运行会计软件进行查阅。

②，会计数据处理的工具和过程不同，数据传递的路线不一样。平行登记、转抄、核对VS输入、处理、输出三大模块

③，会计数据安全可靠性的管理方式不同，内部控制方式不一样：会计分工和印证勾稽关系VS研制开发控制、运行及应用环境控制（数据输入控制、操作权限控制）

④，会计的管理职能进一步强化：计算机技术、数学方法

⑤，会计工作组织机构发生变化，会计人员的额业务范围和工作职责发生变化

2，内部控制理论经历了哪几个发展历程？为什么内部控制规范对电算化会计信息系统的建设很重要？

答：内部牵制阶段（20世纪初）

↓

内部会计控制与内部管理控制（20世纪40年代—70年代）

↓

内部控制结构（20世纪70年代后期）（三要素）

控制环境、会计系统、控制程序

↓

内部控制--整体框架（20世纪80年代）（五要素）

控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督

↓

企业风险管理—整体框架（20世纪90年代）（八要素）

目标设定、事项识别、风险应对、控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督

重要性：P22

①为我国增强国际市场竞争力提供制度保障

②内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用

③政府监管部门、会计师事务所、企业高管对企业内部管理、风险控制有力同意的执行和评价标准。

3，,数据与信息的区别与联系P4

答：区别——数据是一种鉴别符号，信息是一种有价值的资源。

联系——原材料和产成品的关系，表现形式相同，不同的环境（子系统）中可相互转换

第二章电算化会计的基本原理

一，关键名词

1，会计科目：每一个账户的名称，是对分类后会计要素内容的命名。

2，设置账户：如何按经营管理的需要，对会计要素预先设计，进行精细科学分类以及规定

账户的结构和等登记的内容、方法的过程。P32

3，会计循环：按一定次序依次继起的账务处理方法和过称，包括编制记账凭证、审核记账、结账对账、试算调整、编制会计报表等基本步骤。P38

二，思考题

1，为什么会计复式簿记原理仍然是构建电算化会计信息系统的理论依据？P30

答：复式簿记原理用一套科学的核算方法，把一个企业的资金运动（价值运动）进行分类管理，按其运动的表现形式分为静态三要素：资产、负债、所有者权益，和动态三要素：收入、费用、利润，并且根据资金运动的规律，从理论上找到了这些要素在经济活动过程中如何保持他们静态与动态相结合的平衡式。根据这个原理编制的会计报表能较客观的反应企业的财务状况和经营成果。因此，只要经济管理需要财务会计村子，复式簿记原理总是电算化会计的基本理论的核心内容。

2，一个企业或者组织设置的会计账户体系要满足哪些基本要求？P32

答：

①满足各种会计报表所要揭示信息的需要

②要符合国家的统一规定

③会计账户体系内部的勾稽关系要完整

④要满足单位内部财务管理的需要

3，结合图2-3说明，电算化会计核算模型中保存的会计账户数据主要有哪几类？主要内容是什么？如何理解联机实时输出会计账簿和会计报表信息？P40-41

答：

图2-3 电算化会计核算系统模型

两类基础数据：一类是关于会计核算规则的数据，包括会计账户基础数据和会计报表编制说明数据；另一类是记录经济交易事项的记账凭证数据。

电算化会计核算系统基本模型描述了会计核算工作的两个主要阶段：系统初始设置（初始化）和系统正式进入运行。系统正式进入运行主要包括日常处理和期末处理。日常处理主要是凭证处理，包括凭证输入、修改、审核、入账，以及会计信息（账簿、报表）的输出，因为计算机的运算速度非常快，期末处理包括的损益账户的自动结转、凭证审核入账的检查、数据备份等均可由计算机在接受指令后自动完成；会计账簿、会计报表的生成可通过互联网信息技术实现联机实时操作，不必重复存储，从而形成文件输出、打印输出、屏幕输出三种输出形式；此外，各项输出不受会计分期的限制，可随时形成报表账簿。

4，电算化会计信息系统中，记账、结账、对账概念发生了哪些变化？为什么？P42

答：记账：电算化会计不需要做总账和明细账的平行登记。记账的主要功能是对审核通过的记账凭证做上标记，表明该凭证已入账。不允许再修改或者只能做留有痕迹的修改。

结账：主要功能是检查本期核算工作是否完成。结账表示本期工作完成，不能再输入本期凭证。

对账：主要功能是做银行和往来账户的账目核对以及账实核对，不需要做账账、账证、账表核对。

概念转变的原因：电算化会计中的会计账簿不再承担按会计账户分类存储会计数据的功能，而是一种实时的按会计账户格式要求输出的结构化会计信息。

5，电算化会计信息系统可以随时输出实时的会计报表信息，你认为还需要会计分期假设吗？为什么？

答：需要只有按照会计分期假设进行会计核算和报告，才能确保会计信息的及时提供，才能确保会计信息的有用性，及时地提供决策所需的财务及相关的经济信息。如果没有会计分期假设，就没有

会计上的实现原则，配比原则，划分收益性支出和资本性支出的原则，也就没有会计上的递延、应计、预提和待摊等概念。

6，结合图2-8说明，将手工会计系统的记账凭证转换成计算机上的数据库文件要经过哪些主要步骤？P51

答：首先要抽象出记账凭证的概念模型，即实体。记账凭证应具有哪些属性，每一个属性的取值范围，定义记账凭证的关键字。然后我们要对记账凭证的概念模型进行第二层抽象，将其转化成标准二维表形式。第三步再使用关系数据库管理系统提供的数据库定义原句，把标准二维表形式的记账凭证转换成数据库文件结构。至此，手工记账凭证已转换成计算机能存储和处理的数据结构形式。

第四章账务处理子系统分析与设计

一，关键名词

1，账务处理：从设置账户、编制和审核凭证、复式记账，一直到会计报表编制和报告的过

程。P88

2，系统初始设置：将手工环境下的账务处理转移到计算机环境下的账务处理系统的过程，

是使通用的账务处理子系统变为满足特定企事业单位需要的账务处理子

系统的过程。P88

3，账套管理：主要提供设置账套参数、修改账套参数、删除账套参数的功能。P109

4，目录标识法：将不同的帐套数据分别存放于不同的子目录下，用帐套号作为子目录名。一般单机版会计软件使用。P109

5，数据库标识法：用不同的数据库名来区分不同的帐套数据。一般网络版会计软件采用。P109

6，设置会计科目：根据所建帐套的会计科目编码方案，将该帐套中使用的所有会计科目的特征，逐一P110 地按要求输入、保存到会计科目表文件中，在计算机上建立核算单位的账户体系。7，录入初始余额：将手工账簿各科目的余额转入到计算机中，以保证手工账簿和计算机账簿内容的连续性和继承性，保证会计核算的一致性。P111

8，填制凭证：

9，审核凭证：审核人员按照有关会计法规、制度对其他会计人员已经填制好的记账凭证进行检查、核对，确定记账凭证内容与原始凭证是否相符，会计分录是否正确，记账凭证项目是否完

整。P114

10，凭证入账：将已审核的记账凭证在记账凭证库中做一入账标志，表示该张凭证不允许做不留痕迹的修改，只能采取补充凭证或红字冲销凭证的方式进行更正；并同时更新科目余额发

生额文件。P114

11，期末结账：控制本会计期的业务结束，不再允许输入本期的记账凭证，并为下一个会计期的业务做准备。P115

12:，会计科目表文件：用来存放账务处理中所有科目及相关内容的数据库文件。P101

13:，记账凭证表文件：用来存储记账凭证的每一项数据，记录在一定时间内发生的各项经济业务的数据库文件。P102

14，会计账户余额发生额表文件：主要用来存放所有科目的年初数、每个月的借贷方发生额、本年累

计借贷方发生额、期末余额等。P103

15，自动转账定义：

16，自动转账凭证生成：由于不同会计期间结转凭证的编制方法都是相同的，因而可以将这类转账凭P113 证的编制方法设置到账务处理子系统中去，由计算机自动生成结转凭证。17，自动转账凭证：在会计期末的业务处理中，有一类很有规律的转账凭证的编制，这类凭证的借贷方科目、金额来源和计算方法各期基本相同，并且原始凭单基本是从其他核算子

系统传递的汇总表或从账务系统内部的数据结转。P113

18，记账凭证单文件存储：记账凭证的所有数据保存在一个数据库表文件中，它的优点是检索凭证快

捷方便，缺点是造成数据冗余。P102

19，记账凭证双文件存储：将记账凭证中的“非分录数据”和“分录数据”分成两个数据库文件存储，

每张记账凭证的非分录数据只存储一条记录，分录数据按分录条数存储，

存放在两个文件中的记账凭证记录用“凭证号”做主关键字连接。P103 二，思考题

1，电子账中保存会计数据源最主要的有哪几张表？这几张表分表保存什么内容？有何联系？P104 答：会计科目表，记账凭证表、科目余额发生表是会计账务系统中最重要的三张表，电子帐的主要数据就保存在这三张表中。

会计科目表——用来存放账务处理中所有科目及相关内容的数据库文件。

记账凭证表——用来存储记账凭证的每一项数据，记录在一定时间内发生的各项经济业务的数据库文件。

会计账户余额发生额表——主要用来存放所有科目的年初数、每个月的借贷方发生额、本年累计借贷方发生额、期末余额等。

2，与手工相比，计算机环境下的账务处理业务流程有哪些变化和改进？P90

3，什么是系统初始化？总账系统初始化主要包括哪些内容？P99

答：系统初始化是将手工环境下的账务处理转移到计算机环境下的账务处理系统过程，是使通用的账务处理子系统变为满足特定企事业单位需要的账务处理子系统的过程。

系统初试设置主要包括建立账套、定义基础参数和业务处理规则、设置会计科目、转入期初余额、设置凭证类别、设置汇率，以及辅助核算所需的初始设置，如部门、往来单位、项目等。

4，计算机环境下会计人员的岗位分工是通过什么方式实现的？P110

答：在计算机环境下，上机操作账务系统的会计人员首先要获得上机操作的权限和密码，密码正确才能进入系统。上机操作的权限是由会计主管（或系统管理员）在系统中进行授权设置，会计人员只能在设置的权限内进行相应的账务处理。

6，在凭证输入模块中为什么要有正确性检查措施？凭证输入过程中可以采用哪些程序性控制功能？

答：凭证输入是最常用的一个模块，也是整个财务处理系统的主要数据入口，因而在设计时必须要有健全的控制措施。

常见的控制措施有：凭证号连续控制、凭证日期正确性控制、科目代码合法性控制、会计分录正确性控制、金额控制、记账凭证完整性控制、凭证修改控制。P106

7，设置会计科目模块主要有哪些程序控制功能？P110

①设置会计科目正确性控制。科目代码、科目名称不能为空，且二者要一一对应，科目代码必须唯一；

②科目增加的控制a新增明细科目时，其上级科目必须存在；b 如果一个科目是明细科目，且已经有发生额和余额，则不能为其增加下级科目；c 科目类型必须上下级一致

③科目修改的控制 a 科目已经使用，科目代码不能修改 b 若一个科目有下级科目，则科目代码不能修改c 若科目设有辅助账，辅助账使用后科目代码不能修改

④科目删除的控制 a 科目已经使用，科目代码不能删除 b 若一个科目有下级科目，则科目代码不能删除c 若科目设有辅助账，辅助账使用后科目代码不能删除

⑤会计科目表中其他项目的设置可提供选择参数

8，录入初始余额模块主要有哪些程序控制功能？P111

①平衡检查控制 a 上下级科目数据一致b 借方余额之和等于贷方余额之和

②会计科目一致性检查

③会计科目余额与辅助科目余额相符控制

④科目余额要与科目性质相符

⑤第一次入账控制。录入期初余额模块只能在系统初始化时运行，当确认手工账簿所有期初余额都已转入到账务处理子系统，通过自动进行平衡检查后才能入账。期初余额入账后要封锁该模块，

不允许在录入期初数据，同时开启凭证输入模块，表示可以进入日常账务处理。

9，输入记账凭证后，在入账前发现有错可以怎样修改？入账后发现有错应该怎样修改？P107 答：入账前的修改：必须先有审核人取消审核签字，才能有制单人修改；或者是将凭证作废。

入帐后的修改：只能采取补充凭证或红字冲销凭证的方式进行更正，并同时更新科目余额发生表。10，“设置自动转帐凭证”与“自动转账处理”两个模块有何区别与联系？

答：区别：设置自动转帐凭证模块的功能主要是逐一将每张自动转帐凭证的参数正确的录入到账务处理子系统的自动转帐凭证参数表文件中；自动转账处理模块的功能主要是从自动转帐定义文件中提供可供用户选择的自动转账凭证，并在经用户确认后，将该张机制转帐凭证自动编号并追加的记账凭证文件中。

第五章会计报表子系统分析与设计

一，名词解释

1，表头栏目：表头中最重要的内容，它定义了报表的列，决定了会计报表表体项目的内容和形式。P137 2，表元：表体中横向和纵向表格线交叉间的方格用于填制报表数据，称为表元。P137 a固定表元：代表的数据相对稳定，一般不随时间的变动而变动，类似于一个常量，对每张报表而言比较固定。

b变动表元：一般每个会计期间都会有所变动，需要随着会计期间的变换不断根据有关会计资料填入新的数值。

3，汇总会计报表：是根据所属单位的会计报表和汇总单位本身的会计报表加以整理、汇总而编制的。P145

4，合并会计报表：把企业集团的联属公司看作一个经济实体，并在各联属公司财务报表的基础上合并编制的一套能反映整体财务状况及经营成果的报表。P146

5，个别会计报表：反映的是单个企业法人的财务状况和经营成果，反映的对象是企业法人。P146 二，思考题

1，通用会计报表子系统编制会计报表的流程和手工会计有何不同？P138

答：手工会计编制会计报表的流程：清查财产→调整会计记录→核对账目→对会计记录试算、编制工作底稿→结账→取得空表→根据表内项目和填表要求计算填入。

3，通用会计报表子系统设计的思路是什么？P139

答：一个通用的会计报表系统，要适应不同行业、不同地区和不同时期的变化，满足不同使用者的需要，就必须提供灵活的绘制表格、按表内项目的编制要求进行计算并填写的方法。通用会计报表子系统采用的方法是给使用者提供一个自行定义（设计）报表的结构及编制方法的工具（或称运行平台），系统根据使用者自行定义的报表参数及编制规则生成并输出报表。

4，报表的表头栏目定义库文件的作用是什么？P142

答：表头栏目定义库是对表体格式的描述，相当于报表数据库文件的结构描述文件，一张报表对应一个表体格式文件，表中每一栏对应表体格式的一条记录。

6，什么是汇总会计报表？什么是合并会计报表？它们之间的区别是什么？P151

答：汇总会计报表主要是指由上级管理部门，根据基层单位报送的会计报表，对其各项目进行加总编制的会计报表。

合并会计报表是把企业集团的联属公司看作一个经济实体，并在各联属公司财务报表的基础上合并编制的一套能反映整体财务状况及经营成果的报表。

区别：

首先是编制目的的不同。汇总会计报表的目的主要是满足有关上级管理部门或国家了解整个行业或整个部门所属企业的财务经营情况的需要；而合并会计报表则主要是满足公司所有者、债券人以及其他有关方面了解企业集团整体财务状况和经营成果的需要；

其次，两者确定报表范围的依据不同。汇总会计报表的编报范围，主要是以企业的财务隶属关系作为确定的依据；合并会计报表则是以母公司对另一企业的控制关系作为确定报表范围的依据。

最后，两者所采用的编制方法不同。汇总会计报表主要采用简单加总方法编制。合并会计报表则必须采用抵消内部投资、内部交易、内部债务债权等内部会计事项对个别会计报表的影响后编制。