内部审计价值的作用及体现
内部审计操作手册
内部审计操作手册第一章：内部审计概述 (2)1.1 内部审计的定义与作用 (2)1.1.1 内部审计的定义 (2)1.1.2 内部审计的作用 (2)1.2 内部审计的发展历程 (3)1.2.1 起源阶段 (3)1.2.2 发展阶段 (3)1.2.3 成熟阶段 (3)1.2.4 创新阶段 (3)第二章：内部审计理论基础 (3)2.1 内部审计的基本原则 (3)2.2 内部审计的目标与范围 (4)2.3 内部审计的方法论 (4)第三章：内部审计组织结构 (5)3.1 内部审计部门的设立与职责 (5)3.1.1 内部审计部门的设立 (5)3.1.2 内部审计部门的职责 (5)3.2 内部审计人员的素质要求 (6)3.2.1 专业知识 (6)3.2.2 个人品质 (6)3.3 内部审计人员的培训与发展 (6)3.3.1 培训内容 (6)3.3.2 培训形式 (6)3.3.3 发展规划 (6)第四章：内部审计作业流程 (7)4.1 内部审计计划与准备 (7)4.2 内部审计实施与记录 (7)4.3 内部审计报告与反馈 (8)第五章：内部审计技术与方法 (8)5.1 文件审查与实地调查 (8)5.2 分析性程序与内部控制测试 (8)5.3 抽样审计与非抽样审计 (9)第六章：企业业务循环内部审计 (9)6.1 销售与收款循环审计 (9)6.2 采购与付款循环审计 (10)6.3 生产与存货循环审计 (10)第七章：建设项目内部审计 (11)7.1 建设项目审计的目标与内容 (11)7.1.1 建设项目审计的目标 (11)7.1.2 建设项目审计的内容 (11)7.2 建设项目审计的程序与方法 (11)7.2.1 建设项目审计的程序 (11)7.2.2 建设项目审计的方法 (12)7.3 建设项目审计的案例分析 (12)第八章：合规性审计 (13)8.1 合规性审计的概念与范围 (13)8.2 合规性审计的程序与方法 (13)8.3 合规性审计的案例分析 (14)第九章：保证性审计 (14)9.1 保证性审计的定义与目标 (15)9.1.1 保证性审计的定义 (15)9.1.2 保证性审计的目标 (15)9.2 保证性审计的程序与方法 (15)9.2.1 保证性审计的程序 (15)9.2.2 保证性审计的方法 (15)9.3 保证性审计的案例分析 (16)第十章：绩效达标/提高审计 (16)10.1 绩效达标/提高审计的概述 (16)10.2 绩效达标/提高审计的程序与方法 (17)10.2.1 审计程序 (17)10.2.2 审计方法 (17)10.3 绩效达标/提高审计的案例分析 (17)第十一章：内部审计管理 (18)11.1 内部审计质量控制 (18)11.2 内部审计风险与应对 (19)11.3 内部审计绩效评价与改进 (19)第十二章：内部审计与外部审计的协同 (19)12.1 内部审计与外部审计的关系 (20)12.2 内部审计与外部审计的协同流程 (20)12.3 内部审计与外部审计的案例分析 (20)第一章：内部审计概述1.1 内部审计的定义与作用1.1.1 内部审计的定义内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织的价值和改善其运营。
企业内部审计价值增值作用论文
企业内部审计的价值增值作用中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）03-263-02摘要内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。
它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。
本文从增值型内部审计的定义出发，分别就增值型内部审计相烤于传统内部审计的突破点，内部审计实现企业价值增值的途径及共增值的计量等几个问题展开论述。
关键词企业内部审计价值增值复杂的市场的风险环境使企业不得不重视风险管理，以减少风险，实现企业价值增值的目标。
内部审计作为一种独立、客观的保证工作和咨询活动，可以通过审查内部控制系统及风险管理过程，为建立、完善内部控制系统和风险分散战略提供建议，从而实现组织的价值增值。
然而，在应用过程中又将遇到怎样的障碍，人们应当如何克服这些困难呢?本文试对以上问题做具体的阐述和分析。
一、内部审计控制内部控制审计主要是运用文字描述、调查表及流程图等方法对内部控制系统实施健全性评价，通过穿行测试或重点测试来进行符合性测试，以检查和评价企业内部控制系统是否健全、内部控制制度是否被遵循及内部控制机制运行是否有效。
内部审计在企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。
企业所设定的目标是一个企业的各个组成部分努力的方向，而内部审计及内部控制组成要素则是为实现或达到该目标所．必需的条件。
要确保内部控制制度被切实地执行并收到良好的效果，并能够随时适应外部环境的变化，就必须加强对内部控制的有效监督与客观评价。
内部审计既是企业内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制的主要力量。
因此，内部审计在强化内部控制方面具有不可替代的作用。
通过对内部控制的审计，可以对控制的适当性和有效性进行验证，发现控制的薄弱环节以及失控的经营业务系统，弥补不足，保证其正常运行，确保企业内部控制机制健全和有效运行。
如何实现内部审计的价值增值浅析
如何实现内部审计的价值增值浅析内部审计是企业管理的一个重要环节，它通过对企业内部的各个方面进行审计，发现问题并提出改进意见，从而为企业的管理决策提供必要的参考依据，帮助企业更好地维护自身利益和发展。
而如何实现内部审计的价值增值，是企业管理者需要认真思考和探索的问题。
一、实现内部审计的价值增值，需要建立良好的管理制度内部审计的目的是为了改善企业管理，发现问题并提出改进建议，而要实现这一目标，需要建立有效的管理制度。
企业管理层需要制定完善的制度和程序，确保内部审计工作的顺利开展。
其中包括：明确内部审计的目标和任务，确定审计范围和程序，确立审计责任和权力等方面的内容。
建立完善的管理制度不仅可以为内部审计提供规范的依据，还能够为企业其他方面的管理工作提供支持和保障，推动企业的管理和发展。
二、实现内部审计的价值增值，需要建立高效的信息系统信息系统是实现内部审计的重要工具，它能够提供企业各个方面的数据支持，为内部审计工作提供可靠的数据来源。
因此，企业需要建立高效的信息系统，确保数据的准确性和完整性。
另外，企业也需要利用信息系统进行内部审计工作的管理和监控，通过信息系统的支持和管理，将内部审计的效果最大化。
三、实现内部审计的价值增值，需要建立有效的组织架构内部审计需要通过专业人员进行操作和实施，因此，企业需要建立有效的组织架构，为内部审计工作提供可靠的支持。
建立有效的组织架构需要考虑以下几个方面：1.建立专门的审计部门，负责内部审计的实施和管理。
2.选拔专业人员担任内部审计工作，确保内部审计的专业性和可靠性。
3.明确审计部门的职责、权限和工作流程，促进内部审计工作的科学化和规范化。
四、实现内部审计的价值增值，需要建立有效的沟通机制内部审计工作需要与企业管理层、员工、合作伙伴等多方面进行沟通和协作，因此，建立有效的沟通机制至关重要。
有效的沟通机制可以促进内部审计工作和其他部门的协调与合作，提高内部审计工作的效率和质量。
企业管理中内部审计重要性和作用
企业管理中内部审计重要性和作用郭 萍 福建龙马环卫装备股份有限公司摘要：在经济体制转轨中，现代企业运行内部条件发生较大的变化，经营业务日趋复杂，企业管理中内部审计扩展到企业内部控制度是现代审计的要求，应加强对企业内部审计的管理，实现其应有的作用，使我国经济快速融入世界经济浪潮。
本文通过阐述内部审计在我国企业管理中的现状，得出内部审计对企业长期稳定发展中的重要作用，应重视内部审计持续发展，提高内部审计在企业管理中的地位，发挥其促进企业持续发展的作用。
关键词：企业管理；内部审计；作用中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)031-0190-02随着世界经济的发展，企业规模不断扩大，会计数量不断增加，伴随企业内部控制不断完善，内部审计成为企业管理中的重要部分，审计监督机制的完善直接关系到企业管理成效。
企业内部审计作用是内部审计职能的外在表现，内部审计的作用是行使审计职能，实现内部审计目标中产生的客观效果，我国内部审计的作用目前未得到有效发挥。
企业不断改革发展，内部审计工作在企业经营管理中的地位愈加重要。
只有不断完善内部审计的作用，正确把握内审的定位，将内部审计与企业管理理清关系，才能有效促使企业良性发展。
一、内审在企业管理中的现状内部审计是在组织内建立的独立评价活动，协助组织管理成员履行其职责，达到服务企业管理，提高经济效益。
自《审计署关于内部审计工作的规定》发布以来，我国内部审计协会发布《内部审计基本准则》等多个具体准则，基本形成内部审计职业规范体系。
一些大企业围绕规范改制等方面进行积极的探索，在加强企业内审管理等方面取得了初步成效。
但目前很多企业内审职能作用距现代企业管理要求仍存在较大差距，我国内审与国际内审水平存在一定的差距[1]。
我国企业内部审计在企业管理中的问题主要表现在内审机构地位不明确，内审人员素质不高，领导者对内审的重视度不足。
目前许多企业内审机构大多与企业财务部门合署办公，往往因利益关系制约，使内部审计机构不能客观公正的开展工作。
企业内部审计存在的问题及对策
企业内部审计存在的问题及对策徐宝玉内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动。
目的是为组织增加价值并提高组织运作效率。
随着经济体制改革的不断深入,在企业强化自我约束的内在需要推动下,内部审计的重要性日益显现。
1内部审计的作用1.1为企业经营管理决策提供科学依据1.2健全企业自我约束机制内部审计能够通过财务收支及有关经济活动的审计,对企业各个部门履行经营责任的情况进行监督、检查,并且客观地反映被审单位存在的问题,揭露企业经营管理中存在的问题和管理的薄弱环节。
对查出的问题,有针对性地提出改进措施和切实可行的审计建议,促使企业各个管理环节采取有效的措施,堵塞生产经营中的管理漏洞,促进本单位建立、健全企业内部控制制度。
1.3维护企业合法权益内部审计部门利用本部门专业的工作优势,在维护企业合法权益方面发挥了重要作用。
1.4促进单位资产保值增值1.5促使企业合理利用政策,避免企业违纪违规现象的发生内部审计部门监督企业减少和避免违纪、违规现象的发生,促进企业实现资源配置最优化,内部控制完善化,最终达到效益最大化。
2内部审计存在的问题2.1内审部门独立性差,机构设置不合理,隶属关系不清,具体业务缺乏指导独立性是审计工作的命脉,是审计工作顺利进行的根本前提。
对于内部审计也是如此,要使内部审计真正发挥经济监督和经济评价的职能,首先取决于内部审计的独立性。
由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的,内部审计受本部门、本单位直接领导,仅仅强调它与被审计的其他职能部门相对独立,与双向独立的注册会计师审计差异极大。
内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责,因此独立性很差,并且人员的配备使用上有很大的随意性,这就使内部审计机构与人员还有很大的波动性,还未等一批内审人员将企业的具体状况摸透又换来新的一批,这就使内审人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用,与现代企业制度下内部审计工作任务和质量要求有一定差距。
西方国家企业的内部审计机构设置合理,隶属于董事会的审计委员会,直接对董事会负责,其他部门无权干涉,独立性较强。
国际内部审计研究
国际内部审计研究国际内部审计研究引言内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业运营、提升管理效率以及加强风险管控具有重要意义。
随着全球化的发展和跨国企业的崛起，国际内部审计的研究得到了越来越多的关注。
本文将探讨国际内部审计研究的发展现状、趋势以及对企业的价值。
一、国际内部审计研究的发展现状在国际内部审计研究的领域中，学者们从不同的角度出发，关注内部审计的披露、独立性、效能以及对风险管理的作用等方面。
早期的研究主要集中在内部审计对公司治理的影响，以及内部审计与企业绩效之间的关系。
随着时间的推移，越来越多的研究开始关注内部审计的角色转变、新技术的应用以及全球演变。
二、国际内部审计研究的趋势1. 内部审计的角色转变传统上，内部审计被视为对公司治理的一个工具，帮助高管层监督公司的运营。
然而，随着企业风险的增加和管理需求的变化，内部审计的角色正在发生转变。
研究者们开始探讨内部审计作为风险管理的重要组成部分，如何与其他部门合作，提高企业的风险识别和应对能力。
2. 新技术的应用随着科技的不断进步，新技术在内部审计中的应用也逐渐增加。
例如，人工智能技术可以帮助内部审计员更有效地识别潜在的风险，并提供更准确的风险评估。
区块链技术的应用可以加强内部审计的跟踪和审计效果。
这些新技术的应用为内部审计的研究提供了新的方向。
3. 全球化演变随着跨国企业的快速发展，国际内部审计研究也逐渐呈现出全球化的趋势。
研究者们开始探讨不同国家和地区内部审计的比较，以及全球内部审计的最佳实践。
这种全球化的研究趋势有助于促进内部审计的国际合作和标准化。
三、国际内部审计对企业的价值国际内部审计研究对企业的价值具有重要的影响。
首先，通过提高内部审计的效能和独立性，可以有效地发现和预防潜在的风险，保障企业的可持续发展。
其次，国际内部审计研究的成果可以为企业提供经验和参考，帮助企业改进内部控制机制，提升管理水平。
最后，通过全球内部审计的研究，可以为企业提供跨国经营的指导原则和最佳实践，促进企业的国际化发展。
加强内部审计咨询服务发挥增加企业价值作用
加强内部审计咨询服务发挥增加企业价值作用早在2004年，国际内部审计师协会就发布了内部审计新的定义“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
”这次定义把内部审计的确认和咨询职能放在了同等重要的位置上，内部审计已成为现代企业治理体系的重要组成部分，并随着企业经营管理需求的提升而不断扩大其职责范围，逐渐把内部审计咨询服务融入内部审计工作中，这样就可以让内部审计人员突破财务会计数据的限制，以企业发展的大局观念，用发展的眼光，看待企业经营管理中面临的各种风险和问题，提出更加科学合理的解决方案和应对措施，从而促进企业实现发展战略和经营目标，持续改善经营管理效率，发挥企业价值增值的作用。
一、企业内部审计咨询服务工作中存在的问题目前，我国国有企业的内部审计仍以传统的审计确认服务为主，开展内部审计咨询的单位还很少，该项职能没有得到企业治理层的高度重视，主要有以下几方面的问题。
（一）内部审计的时效性较差，不能适应现代企业的快速经营发展的需要。
现在大多数企业的内部审计还停留事后审计阶段，主要是对企业现有的内部控制体系和已发生的经济事项进行事后的审计和评价，由于市场经营环境变化日益加快，企业面对客户的多样化需求和瞬息万变的市场信息，内部审计还仅仅以史为鉴、一味地评价过去，在社会经济新的发展阶段，面对新风险、新形势，不能很好地为企业的经营管决策提供有效的参考依据。
（二）企业内部审计机构的独立性不够有效、权威性不高。
主要是因为还没有建立董事会或企业党组织领导下的内部审计管理体制，甚至有的企业还是有财务总监分管内部审计工作，这严重影响了内部审计机构的权威性和独立性，使得内部审计没有真正成为规范公司治理的重要抓手，阻碍着内部审计开展审计咨询服务职能有效的发挥。
（三）内部审计管理人员专业知识水平参差不齐，与开展现代内部审计咨询服务的要求还有较大的差距。
我国企业的很多内部审计人员来自本企业的财务、工程等管理部门，对审计专业和现代企业管理知识运用得还不够熟练，没有及时学习党和国家政策和行业知识，内部审计发现的问题仅停留在表面上，对影响企业发展深层次问题的分析、解决能力不足，办法还不够多。
内部审计基础、内部审计实务、内部审计知识要素
内部审计基础、内部审计实务、内部审计知识要素内部审计基础、内部审计实务、内部审计知识要素一、内部审计基础内部审计是指组织内部对风险管理、控制和治理过程进行独立性和客观性的确证和评价。
内部审计基础是指进行内部审计工作时必备的一些基础知识、技能和方法论。
内部审计基础是内部审计员在日常工作中的基本功，也是其发挥作用的基石。
1. 内部审计的定义和目的内部审计是指组织内部通过对风险管理、控制和治理过程进行独立性和客观性的确证和评价。
其目的在于为组织提供独立、客观的评价和建议，帮助组织改善风险管理和控制过程，提高组织的运营效率和效果。
2. 内部审计的原则和规范内部审计需要遵循一系列的原则和规范，例如独立性、客观性、保密性、尊重个人、职业行为准则等。
只有遵循这些原则和规范，内部审计才能够真正发挥其作用，为组织的提供有效的帮助和建议。
3. 内部审计的方法和技术内部审计需要掌握一系列的方法和技术，例如风险评价、流程分析、数据分析、问卷调查等。
这些方法和技术可以帮助内部审计员全面、深入地了解组织的风险和控制情况，提出有针对性的改善建议。
二、内部审计实务内部审计实务是指内部审计在实际工作中的应用和操作。
内部审计实务包括了内部审计的具体流程、程序和操作技巧。
1. 内部审计的流程和程序内部审计的流程包括了审前准备、风险评价、任务分配、数据收集、证据分析、报告输出等步骤。
内部审计员需要严格按照这些流程和程序进行工作，确保审计的客观性和公正性。
2. 内部审计的操作技巧内部审计员需要具备一系列的操作技巧，例如沟通技巧、分析技巧、表达技巧等。
这些技巧可以帮助内部审计员更好地与被审计对象进行沟通和交流，更准确地分析和评价风险和控制情况。
3. 内部审计的工作价值内部审计的工作价值在于帮助组织提高风险管理和控制水平，提高运营效率和效果，保护组织的资产和利益。
内部审计员需要时刻关注自身工作的价值和意义，不断提高自身的专业能力和水平。
三、内部审计知识要素内部审计知识要素是指内部审计员需要具备的一系列专业知识和技能。
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内部审计价值的作用及体现
一、内部审计的定义
1947年国际内部审计协会发表第一个内部审计定义：“内部审计
是建立在审查财务、会计和其他经营活动基础上的独立评价活动。它
为管理提供保护性和建设性服务，处理财务与会计问题，有时也涉及
经营管理中的问题。”从第一个内部审计定义开始至今，内部审计的
定义经过了7次修改和完善，这些不同时期的变化和发展，记录了内
部审计发展的足迹。
由于国际商业环境的不断变化和内部审计职业的实际情况，国际
内部审计师协会（IIA）为适应内部审计形势发展的需要，全面阐述了
内部审计的第七次定义：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活
动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统
化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理程序的效果，
帮助组织实现其目标。
从上述新定义中，可以看出这次内部审计的定义较好地反映了目
前新的国际经济形势下内部审计应担负的职责，突出了介入风险管理
和高层管理过程的职业要求，并且首次提出了内部审计“增加价值”的
内容。
二、银行内部审计的价值
银行的一切活动都是围绕价值创造进行的，从提供存、贷款业务、
融资业务、中间业务以及各种表外业务、人力资源活动、企业文化等
等一切都是为了价值增值。而银行内部审计同样也是为了增加价值。
凡是能使银行价值增值的领域，都应该是银行管理层关注的焦点。银
行内部审计的价值是显而易见的，其直接服务于银行各种业务的快速、
健康发展。银行内部审计的价值主要表现为：
（一）社会价值
银行内部审计发展的内在需要和最本质的目的就是通过审计行为，
不断改善银行经营管理、提高经济效益和社会效益，增加银行价值。
银行内部审计应以体现以客户为中心、以市场为导向、以风险控制为
主线的业务和管理流程再造为核心思路。银行内审的社会价值正是银
行内部审计部门通过履行监督、服务支持和流程管理等职能，对业务
进行全方位监控，帮助银行改进管理过程中体现出来的社会公共价值。
这种价值是无法用数字计量的，对银行而言，更多的体现在业务流程
的优化、柜面服务效率与质量的提高、风险控制得当获得的客户认知
度、忠诚度、满意度，以及由此带来社会形象的提高和企业品牌价值
的提升。
（二）经济价值
比尔.贝克特（BillBirkett）在《内审职能体系》一书中指出：价值
问题将会取代独立性来支配内部审计工作，对于内部审计来说，一方
面，过去为组织增加价值的工作做得不够；另一方面，内审工作能为
组织增加价值这一事实往往受到忽视。花出去的每一分钱在账上有记
录，是看得见的。节约下来的钱在账上没有记录，只能通过对比来反
映。银行内部审计人员通过内部审计手段和方法，从源头上尽最大可
能在风险发生前进行预警防范，使风险得以及时发现和制止，并督促
被审计对象采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，使可
能的损失不致演变成为实际的损失。银行内部审计部门虽然不直接创
造价值，但却为企业价值稳定和增加提供重要的保证。不损失某种意
义来说也是一种收益，实际工作中，有个别管理者并没有意识到这一
点，而是片面认为内审部门只花钱而不创造价值，把内部审计看作是
业务发展的“绊脚石”，从而忽略内部审计部门应有的地位。
金融局势复杂多变，各种衍生工具和高风险银行产品以及传统业
务带来的安全隐患可能会随时爆发，银行不断面临着各种各样的操作
风险和外部诈骗风险等，风险控制和防范难度不断增加。如果哪家银
行只是盲目扩张业务，而不重视银行内部审计的价值和重要作用，将
会不可避免地导致案件或事故的发生，直接吞噬已经实现的价值，轻
者会增加经济资本占用，扰乱正常工作秩序，削弱或影响经营目标的
实现，重者则可能会直接导致这家银行的毁灭。
1995年2月27日，有232年历史之久的世界首家“商业银行”巴林
银行被英格兰央行宣布倒闭。笔者通过这个经典案例，从内部审计的
视角，来分析探讨银行内部审计的价值问题。巴林银行存在重大的内
部控制缺陷，导致其风险管理严重失控，主要表现为以下方面：首先，
从业人员不具备职业胜任能力。1993年，年仅26岁、无交易执照，
几乎无衍生品方面专门训练的尼克里森被任命为巴林银行新加坡期
货有限公司（BFS）的结算部主管兼场内交易经理，其明显缺乏从事
衍生品交易的职业胜任能力。
其次，岗位安排违反岗位分离原则。巴林总部安排里森为BFS的
场内交易经理兼结算部主管，而这两个岗位属于不相容岗位，根据内
部控制原则，前台交易和后台结算两岗位必须由不同的人担任，前后
台分离才能进行有效地约束。
再次，监管方式模糊监督作用失效。按巴林银行的管理体系，里
森应向南亚地区业务经理西蒙、日本巴林证券主管迈克、伦敦巴林银
行金融成果部负责人罗恩汇报工作。
但这种职责模糊的监管方式毫无监督作用，让里森可以随心所欲
地处理自己的业务。
最致命的一点正是高级管理层受利益驱动，漠视内部审计的价值，
对审计结果不重视、不整改，没能及时采取措施减轻风险发生。巴林
银行曾有一个内部通讯，对交易与清算角色的混淆问题可能引起的大
灾难提出关切。但此关切却被忽略；在1994年第3季度总部对BFS
的内部审计中曾指出BFS体制安排可能会对其经营造成风险，但之后
却未及时出台补救措施。巴林银行董事长彼得•巴林还直接发表言论
“若以为揭露更多资产负债表的数据，就能增加对一个集团的了解，
那真是幼稚无知。”由此直接否定了对资产负债表进行审计的重要性
和必要性。上述一系列问题终于使这家银行付出了毁灭性代价。
巴林银行倒闭事件、投行巨擘雷曼兄弟（LehmanBrothers）不计
风险扩大盈利的破产之路、以及当前华旗银行等金融机构面临的重重
危机，这些无一不折射了一个重要论断：只有关注银行内部审计的价
值，重视内部审计的结果，不断完善内控制度，才能有效发挥内部审
计在管理中的重要作用，才能创造更多的价值，实现银行各项业务高
效、稳定、高速发展。