第六章-审计抽样
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审计学课件：审计抽样
系统性原理是指审计抽样应当按照一 定的系统和规律进行，以保证样本的 分布和选取符合审计目标的要求。
VS
在实际操作中，可以采用等距抽样、 分层抽样等方式来保证系统性。同时， 应确保抽样的过程和结果符合审计目 标和要求，避免出现随意性和无序性。
公正性原理
公正性原理是指审计抽样应当遵循公正、公平的原则，确保每个项目被选中的机会均等，避免出现歧视或不公的情况。
分析性程序中的审计抽样
总结词
在分析性程序中，审计抽样用于比较财务报表中的数据 与预期值或行业标准，以识别异常或不合逻辑的数据。
详细描述
审计师通过随机选取部分数据样本，进行深入分析，以 评估财务报表的整体合理性和准确性。审计抽样能够帮 助审计师快速识别潜在的舞弊或错误，提高审计效率和 准确性。
舞弊调查中的审计抽样
审计师通过随机选取样本，对存货的数量、质量和价值进行详细检查，以推断整体存货 的状况和价值。审计抽样能够帮助审计师减少全面盘点的时间和成本，提高审计效率。
应收账款函证中的审计抽样
要点一
总结词
要点二
详细描述
在应收账款函证中，审计抽样用于测试应收账款的账面价 值是否真实可靠。
审计师通过随机选取部分应收账款，向债务人发送函证， 以确认应收账款的余额和真实性。审计抽样能够减少函证 的数量，提高审计效率，同时也能发现潜在的舞弊或错误 。
审计学课件审计抽样
目录
• 审计抽样的定义与重要性 • 审计抽样的基本原理 • 审计抽样的方法与技术 • 审计抽样的实施步骤 • 审计抽样的应用与案例分析
01
审计抽样的定义与重要性
审计抽样的定义
审计抽样是指审计人员在审计过程中， 从被审计总体中选取一定数量的样本 进行审查，通过样本的审查结果来推 断被审计总体的特征和状况的一种审 计方法。
第六章-审计抽样-PPT课件
（4）样本规模 样本规模是指从总体中选取样本项目的数 量。在确定样本规模时，注册会计师应当考虑 能否将抽样风险降至可接受的低水平。
2. 样本选取 在选取样本项目时，注册会计师应当使总 体中的所有抽样单元均有被选取的机会。不管 使用统计抽样或非统计抽样方法，所有的审计 抽样均要求注册会计师选取的样本对总体来讲 具有代表性。否则，就无法根据样本结果推断 总体。选取样本的基本方法，包括随机数选样、 系统选样和随意选样。
• 选取测试项目的方法
在设计审计程序时，注册会计师应当确定选取 测试项目的适当方法。注册会计师可以使用的方法， 包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。注 册会计师可以根据具体情况，单独或综合使用选取 测试项目的方法，但所使用的方法应当能够有效地 提供充分、适当的审计证据，以实现审计程序的目 标。
1. 选取全部项目 选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检 查。对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试， 而不适合控制测试。 当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑 选取全部项目进行测试： （1）总体由少量的大额项目构成 （2）存在特别风险且其他方法未提供充分、 适当的审计证据 （3）由于信息系统自动执行的计算或其他程 序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益 原则
• 在实质性程序中的抽样方法
实施细节测试时，注册会计师可能使用统 计抽样方法，也可能使用非统计抽样方法。注
册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法主
要包括传统变量抽样和概率比例规模抽样法。
1. 变量抽样 （1）均值估计抽样 均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本 的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均 值和总值的一种变量抽样方法。使用这种方法 时，注册会计师先计算样本中所有项目审定金 额的平均值，然后用这个样本平均值乘以总体 规模，得出总体金额的估计值。总体估计金额 和总体账面金额之间的差额就是推断的总体错 报。
审计学-审计抽样
二、抽样风险和非抽样风险 （一）抽样风险
1、定义：抽样风险是指注册会计师依据抽样结果得出的
结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险 与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。 2、注册会计师在进行符合性测试时，应关注以下抽样风 险： （1）弃真风险（信赖不足风险），这是指抽样结果使注 册会计师没有充分信赖实际上应给予信赖的内部控制的 可能性。 （2）采伪风险（信赖过度风险），是指抽样结果使注册 会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程 度的可能性。
2、本书定义所谓审计抽样，是指注册会计师在实 施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的 样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象 总体特征的一种方法。
（1）审计抽样对控制测试和实质性测试都适用， 风险评估程序通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试
项目的方法。但如果注册会计师在了解控制的设计和确 定其是否得到执行时，一并计划和实施控制测试，则会 涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。( 新准则) （2）通常不使用于询问、观察和分析性复核程序， （3）在逆查、顺查、函证中的广泛使用。
3、统计抽样对注册会计师有三方面的益处(不讲） （1）有助于设计有效的抽样； （2）有助于衡量已获得证据的充分性； （3）有助于评价样本结果； （4）统计抽样能使注册会计师量化控制抽样风险。 4、统计抽样的意义在于(不讲）： ①统计抽样能够科学地确定抽样规模 ②采用统计抽样，总体各项目被抽中的机会是均等的， 可以防止主观臆断； ③统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内的概 率有多大，并可根据抽样推断地要求，把这种误差控 制在预先给定的范围之内； ④计抽样和非统计抽样根本区别是： （1）统计抽样是利用概率法则来量化控制抽样风险的； 非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但是统 计抽样的效果则可能比非统计抽样好得多。 （2）在非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个 人经验来确定样本规模和评价样本结果。因此可能造 成注册会计师所取得的审计证据[h2] 超出或者低于为 发表审计意见提供合理的基础所需要的证据数量。 （3）非统计抽样只要设计得当，也可以达到同统计抽 样一样的效果。
审计理论与实务课件网络版-审计方法
（三）审查书面资料的数量方法（范围检查法）
1. 详查法 2. 抽查法
根本要求：样本特征能代表总体特征 关键在于：抽样规模（抽多少）
选样方法（如何抽） 任意抽样法——判断抽样法——统计抽样法
第一节 审计方法体系
统计抽样法
统计抽样法：又称数理抽查法，它是指审计人员运用概率论的原理，按随机原则在审计总体 中抽取一定数量内容作为样本进行审计，再根据样本结果推断总体特征。
风险导向审计的基本流程主要包括三个环节： 了解被审计单位及其环境； 评估重大错报风险； 应对重大错报风险。
第一节 审计方法体系
审计工作不是毫无规律可言，审计方法有自己的体系。广义的审计方法体系由四个部分构成， 即审计方法指导思想、审计规划方法、审计实施方法、审计管理方法。狭义的审计方法体系主 要指审核稽查方法，本章主要介绍狭义的审计方法体系。
统计抽样法有三个主要特点： 依靠概率论的原理进行抽查，不依赖审计人员的经验和判断能力，样本规模由审计总体的
数量因素决定； 样本不是人为的重点选择，而是根据随机原则，保证了被审项目总体各部分被选择抽样的
机会均等； 根据随机抽取的样本得出的结果来推断总体的特征，较为科学合理。
统计抽样的具体运用有两种，一是在控制测试中用来估计总体特征的发生率，即属性抽样。 二是在细节测试中用来估计总体数额的差异值，即变量抽样。
第一节 审计方法体系
第六章 审计方法
01 审计方法体系 02 审计抽样
审计抽样的定义与适用范围
1. CP：审计抽样法是指审计人员先对特定审计对象总体抽取部分样本进行审查， 然后以其审查结果来推断该总体的正确性的方法。 CPA的定义：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实 施审计程序，在机会均等的原则下抽取有关证据，以形成或帮助形成对从中抽 取样本的总体的结论。 2. 演变路径 任意抽样法（任意性）→判断抽样法（主观性）→统计抽样法（现代形式：科 学性）
1. 详查法 2. 抽查法
根本要求：样本特征能代表总体特征 关键在于：抽样规模（抽多少）
选样方法（如何抽） 任意抽样法——判断抽样法——统计抽样法
第一节 审计方法体系
统计抽样法
统计抽样法：又称数理抽查法，它是指审计人员运用概率论的原理，按随机原则在审计总体 中抽取一定数量内容作为样本进行审计，再根据样本结果推断总体特征。
风险导向审计的基本流程主要包括三个环节： 了解被审计单位及其环境； 评估重大错报风险； 应对重大错报风险。
第一节 审计方法体系
审计工作不是毫无规律可言，审计方法有自己的体系。广义的审计方法体系由四个部分构成， 即审计方法指导思想、审计规划方法、审计实施方法、审计管理方法。狭义的审计方法体系主 要指审核稽查方法，本章主要介绍狭义的审计方法体系。
统计抽样法有三个主要特点： 依靠概率论的原理进行抽查，不依赖审计人员的经验和判断能力，样本规模由审计总体的
数量因素决定； 样本不是人为的重点选择，而是根据随机原则，保证了被审项目总体各部分被选择抽样的
机会均等； 根据随机抽取的样本得出的结果来推断总体的特征，较为科学合理。
统计抽样的具体运用有两种，一是在控制测试中用来估计总体特征的发生率，即属性抽样。 二是在细节测试中用来估计总体数额的差异值，即变量抽样。
第一节 审计方法体系
第六章 审计方法
01 审计方法体系 02 审计抽样
审计抽样的定义与适用范围
1. CP：审计抽样法是指审计人员先对特定审计对象总体抽取部分样本进行审查， 然后以其审查结果来推断该总体的正确性的方法。 CPA的定义：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实 施审计程序，在机会均等的原则下抽取有关证据，以形成或帮助形成对从中抽 取样本的总体的结论。 2. 演变路径 任意抽样法（任意性）→判断抽样法（主观性）→统计抽样法（现代形式：科 学性）
第六章 审计抽样
要求：从第一列第一个数为起点，选号路线从第一列始， 依次至第五列，选出20个样本的号码分别是多少？ 答：用随数表数字前4位与现金支票号码一一对应 1048，2336，2443，4246，3959，4801，1942，1636， 2711，4501，4857，4836，3997，890，1434，3685， 4096，2559，2252，624。 将选取的号码与其对应的20张支票作为选取定样本进行审查。
（3）
01536 25595 22527 06243 81837 11008 56420 05463 63661 53342 88231 48235 52636 87529 71048
（4）
02011 85313 97265 61680 16656 42751 69994 07972 10281 53988 27633 03427 92737 85689 08178
（３） 01 536 25 595 22 527 06 243 81 837 11 008 56 420 05 463 63 661 53 342 88 231 48 235 52 636 87 529 71 048
（４） 02 011 85 313 97 265 61 680 16 656 42 751 69 994 07 972 10 281 53 988 33 276 03 427 92 737 85 689 08 178
出差错量或异常量多少的估计】用差错量或异常 量占总体的百分率表示。如2%或1%。 14
• 预计总体偏差率与被审内控和会计核算质量 及样本规模的关系。 • 如内控制度无效、会计核算质量差，则预计 差错发生率就高，在既定可容忍误差下，注 会面临的风险越大，注会越应当谨慎，那么 抽样的规模势必要大，抽取的样本就要更多 一些、实施更多审计程序；反之，抽取的样 本就可以少一些。 • 因此差错发生率与抽取样本数量成正比例关 系。预计总体误差越大，则样本规模越大。
（3）
01536 25595 22527 06243 81837 11008 56420 05463 63661 53342 88231 48235 52636 87529 71048
（4）
02011 85313 97265 61680 16656 42751 69994 07972 10281 53988 27633 03427 92737 85689 08178
（３） 01 536 25 595 22 527 06 243 81 837 11 008 56 420 05 463 63 661 53 342 88 231 48 235 52 636 87 529 71 048
（４） 02 011 85 313 97 265 61 680 16 656 42 751 69 994 07 972 10 281 53 988 33 276 03 427 92 737 85 689 08 178
出差错量或异常量多少的估计】用差错量或异常 量占总体的百分率表示。如2%或1%。 14
• 预计总体偏差率与被审内控和会计核算质量 及样本规模的关系。 • 如内控制度无效、会计核算质量差，则预计 差错发生率就高，在既定可容忍误差下，注 会面临的风险越大，注会越应当谨慎，那么 抽样的规模势必要大，抽取的样本就要更多 一些、实施更多审计程序；反之，抽取的样 本就可以少一些。 • 因此差错发生率与抽取样本数量成正比例关 系。预计总体误差越大，则样本规模越大。
审计抽样的概念与种类40页PPT
7.方差——指每一个项目对项目平均值 的偏差的平方的平均值。总体的方差常 用σ2表示。 8.标准差——方差的平方根。标准差也 是衡量各项目的分布偏离平均值情况（ 或称发散程度）一个常用指标。总体的 标准差常用σ表示，样本的标准差常用S 表示。
三、审计抽样的种类
1.判断抽样——判断抽样是指根据审计 师的审计经验和专业判断能力来确定需 要抽查的样本量、选取样本和推断总体 的审计抽样方法。 判断抽样的有效性和风险程度取决于使 用这项技术的审计人员的工作经验和职 业判断能力。
二、审计抽样的有关概念
4.抽样风险——抽样风险是指由于采用审 计抽样技术，所选的样本不能很好代表总 体，而导致得出不恰当的审计结论的风险 。抽样风险可分为两类：(1)抽样风险在西 方称之为α风险。在内部控制符合性测试 中，称之为信赖不足风险。在实质性测试 中，称之为误拒风险。(2)抽样风险在西方 称之为β风险。在内部控制符合性测试中 ，称之为信赖过度风险。在实质性测试中 ，称之为误受风险。
但其抽样风险难以确定和控制，审计 人员要承受较大的风险。
2.统计抽样
统计抽样是根据概率论的原理确定抽查 的样本量，随机选取样本并由样本的审 查结果推算评估总体的审计抽样技术。
二、 随机选样
1.利用随机数表选样 利用随机数表随机选样的步骤如下：
（１）被审总体各项目与随机数建立 一一对应的关系。
（２）在随机数表上确定查找的起点和 路线。
利用随机数表随机选样的步骤
（３）从起点始，按选定路线选出随 机数，并查对其预定的有效数位，若在 总体编号范围内的，则表示该编号的项 目选出作为样本，直至找够样本量要求 的样本数。
（４）按样本编号取出实际要审查 的样本。
2.利用随机数产生程序选样
三、审计抽样的种类
1.判断抽样——判断抽样是指根据审计 师的审计经验和专业判断能力来确定需 要抽查的样本量、选取样本和推断总体 的审计抽样方法。 判断抽样的有效性和风险程度取决于使 用这项技术的审计人员的工作经验和职 业判断能力。
二、审计抽样的有关概念
4.抽样风险——抽样风险是指由于采用审 计抽样技术，所选的样本不能很好代表总 体，而导致得出不恰当的审计结论的风险 。抽样风险可分为两类：(1)抽样风险在西 方称之为α风险。在内部控制符合性测试 中，称之为信赖不足风险。在实质性测试 中，称之为误拒风险。(2)抽样风险在西方 称之为β风险。在内部控制符合性测试中 ，称之为信赖过度风险。在实质性测试中 ，称之为误受风险。
但其抽样风险难以确定和控制，审计 人员要承受较大的风险。
2.统计抽样
统计抽样是根据概率论的原理确定抽查 的样本量，随机选取样本并由样本的审 查结果推算评估总体的审计抽样技术。
二、 随机选样
1.利用随机数表选样 利用随机数表随机选样的步骤如下：
（１）被审总体各项目与随机数建立 一一对应的关系。
（２）在随机数表上确定查找的起点和 路线。
利用随机数表随机选样的步骤
（３）从起点始，按选定路线选出随 机数，并查对其预定的有效数位，若在 总体编号范围内的，则表示该编号的项 目选出作为样本，直至找够样本量要求 的样本数。
（４）按样本编号取出实际要审查 的样本。
2.利用随机数产生程序选样
审计抽样(精)
• 注册会计师在实质性测试时应关注误受 风险和误拒风险。 • 1、误受风险 • 是指抽样结果表明账户余额不存在重大 错误而实际上存在重大错误的可能性。 • 2、误拒风险 • 是指抽样结果表明账户余额存在重大错 误而实际上不存在重大错误的可能性。
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各种风险之间的关系
非 抽 样 风 险
检 查 风 险
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• （二）样本的选取
• 1、样本选取的基本要求
• 2、样本选取的方法
• 常用的样本选取方法有随机选样、系统选样、 随意选样等几种。
• （1）随机选样 • 随机选样是指对审计对象总体或次级 总体的所有项目，按随机规则选取样本。
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• （2）系统选样 • 系统选样也称等距选样，是指首 先计算选样间隔，确定选样起点，然 后再根据间隔，顺序选取样本的一种 选样方法。 • （3）随意选样 • 随意选样是不考虑金额大小、资 料取得的难易程度及个人偏好，以随 意的方式选取样本。
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•
在审计实务中，经常存在同时 进行符合性测试和实质性测试的情 况，在此情况下采用的审计抽样称 为双重目的抽样，这种方法称为金 额单位抽样。 • 金额单位抽样是按照总体金额 作为抽样单位抽取样本，再根据样 本错误数或错误额推断总体错误额 的一种审计抽样方法。
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• 三、审计总体与总体单位 • 审计总体是指作为一个审计对象和 各个单位组成的整体。 • 总体单位是指构成一定审计总体的 个别项目。 • 四、审计抽样的实施步骤 • （一）样本的设计 • 注册会计师在设计样本时，应当考 虑以下基本因素：
信赖不足风险
抽 样 风 险
控制测试
实质性测试
信赖过度风险
误拒风险
误受风险
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第六章审计抽样
通过案例可以看出，审计抽样有 风险，为了降低这种风险，需要正 确运用审计抽样，需要对抽样技术 有一个深刻了解。
一、3种抽样类型的含义和优缺点
1. 任意抽样法 2. 判断抽样法 3. 统计抽样法(重点掌握)
任意抽样法
◆是审计从详查法向抽查法演变时最先运用的 一种抽样方法。
◆审计人员运用这种抽样方法只是为了减少审 计工作量，而对于抽样的规模、技术和内容 等均无规律可循。
三、抽样风险的含义和种类
审计人员在运用抽样技术进行审 计时，有两方面的不确定性因素，其 中一方面的因素直接与抽样相关，而 另一方面的因素却与抽样无关。前者 为抽样风险，后者为非抽样风险。
三、抽样风险的含义和种类
信赖不足 风险
抽样结果使审计人员 没有充分信赖实际上 应予信赖的内部控制 的可能性。
符合性测 试中的抽 样风险
审计主要是抽样测试，而不是对 所有帐目进行详细检查。这17张 假发票并未包含在被检查的2决指出
虽然通常审计工作是建立在以抽样为基 础的原则上的，但鉴于登记的12月份大额销 售收入性质可疑，审计人员有责任对其进行
特别检查。对于在日常商业过程中记入帐簿 的帐户来说，用抽样和测试的方式来进行查 帐就已经足够了。然而，由于环境所决定， 被告必须对12月份的应收帐款进行详细的审 查。
难点
对固定样本量的抽样 和单位平均估计抽样 的运用过程的理解和 掌握。
第一节 审计抽样及其一般程序与方法
A公司 ②贷款30万＄
①99年无保留意 见审计报告
B银行
③B在A破产后,起诉C
C审计
A公司
◆1999年底，已处于资不抵债的状态。 ◆但经审计过的资产负债表显示，总资产已超
过了250万美元，且有近100万美元净资产。 ◆虚构巨额会计分录，隐瞒事实。
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第一节 审计抽样概述
一、选取测试项目的方法
在设计审计程序时，注册会计师应当 确定选取测试项目的适当方法。
注册会计师可以使用的方法，包括选取 全部项目、选取特定项目和审计抽样。
注册会计师可以根据具体情况，单独 或综合使用选取测试项目的方法，但所使 用的方法应当能够有效地提供充分、适 当的审计证据，以实现审计程序的目标。
1．注册会计师选择的样本不适合于测试 目标。 2．注册会计师未能适当地定义控制偏差 或错报，导致注册会计师未能完成样本 中存在的偏差或错报。 3．注册会计师选择了不适用于实现特定 目标的审计程序。 4．注册会计师未能适当地评价审计发现 的情况。
统计抽样与非统计抽样的选择
一般在抽样对象能够量化的情况下，运 用统计抽样；在抽样对象不能量化的情 况下，使用非统计抽样。
1、选取全部项目 2、选取特定项目 3、审计抽样
* 审计抽样
审计抽样是指注册会计师对某类交易或 账户余额中低于百分之百的项目实施审计程 序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
注册会计师获取审计证据时可能使用 三种目的的审计程序：风险评估、控制 测试和实质性程序。
注册会计师拟实施的审计程序将对运 用审计抽样产生重要影响。有些审计程 序可以使用审计抽样：有些审计程序则 不宜使用审计抽样。
其次，统计抽样要求单个样本项目符合统 计要求，这些也可能需要支出额外的费用。
非统计抽样如果设计适当。也能提供 与设计适当的统计抽样方法同样有效的 结果。注册会计师使用非统计抽样时。 必须考虑抽样风险并将其降至可接受水 平，但不能精确地测定出抽样风险。
审计抽样的过程
1、样本设计 2、样本选择 3、抽样结果评价
风险评估程序通常不涉及审计抽样。
实质性程序包括对各类交易、账户余额、 列报的细节测试，以及实质性分析程序。 在实施细节测试时，注册会计师可以使 用审计抽样获取审计证据。在实施实质 性分析程序时，注册会计师不宜使用审 计抽样。
举个例子吧
应收账款有100笔，现在要审计应收账款， 但为了省时间，只抽取这100笔中的50笔 审计，这就是对低于百分之百的项目实 施审计程序，但我们找这50笔不是随便 乱找的，我们是通过一定的方法来从100 笔里抽50笔，之所以抽取的方法这么讲 究就是因为要保证这100张也就是所有的 抽样单元都有“可能”（注意这里是可 能，不是肯定）被抽到。
程序风险只与被检查的项目的数量有关，所以无 论是控制测试和细节测试，注册会计师都可以 通过扩大样本规模降低抽样风险。
练习一下
应收账款总金额为400万元，重要性水平 为6万元，根据抽样结果推断的差错额为 4.5万元，而账户的实际差错额为8万元， 这时，注册会计师承受了（ ）。
使用审计抽样时，审计风险可能受到抽样风险 和非抽样风险的影响。抽样风险是指注册会计师 根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与 样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能 性。非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的 因素而导致注册会计师得出错误结的可能性。
课后习题精选
单项选择题
1. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是 为了( )。
第六章 审计抽样
本章主要内容
审计抽样 抽样风险和非抽样风险 统计抽样和非统计抽样 控制测试中抽样技术的运用 实质性程序中抽样技术的运用
学习目标
了解测试项目的方法 掌握审计抽样的含义 熟悉抽样风险和非抽样风险 熟悉统计抽样和非统计抽样 掌握审计抽样的过程 掌握控制测试中抽样技术的运用 掌握实质性程序中抽样技术的运用
A、误拒风险
B、信赖不足风险
C、误受风险
D、信赖过度风险
答案:C
解析:误受风险是指抽样结果表明账 户余额不存在重大错误而实际上存在重 大错误的可能性。由于重要性水平为6万 元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万 元，而账户的实际差错额为8万元，所以 注册会计师承担误受风险。
在审计过程中，可能导致非抽样风险的 原因包括下列情况：
二、抽样风险和非抽样风险
无论是控制测试还是细节测试，抽样风险都可 以分为两种类型：
1．影响审计效果的抽样风险。 它包括 ①控制测试中的信赖过渡风险 ②细节测试中的误受风险， 该风险可能导致注册会计师发表不恰当的审计
意见。（即放走坏人的风险）
2．影响审计效率的抽样风险。
它包括 ①控制测试中的信赖不足风险 ②细节测试中的误拒风险， 该风险可能导致注册会计师增加不必要的审计
1、样本设计
（1）基本要求 （2）总体 （3）分层 （4）样本规模
2、样本选取
1、随机抽样 2、系统抽样 3、随意抽样
3、抽样结果的评价
（1）分析样本误差 （2）推断总体误差 （3）形成审计结论
本章小结
审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余 额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有 抽样单元都有被选取的机会。
统计抽样的优点在于能够客观地计量抽 样风险，并通过调整样本规模精确地控制风 险，这是与非统计抽样最重要的区别。另外， 统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样 本，计量所获取证据的充分性，以及定量评 价样本结果。
但统计抽样又可能发生额外的成本。
首先，统计抽样需要特殊的专业技能，因 此使用统计抽样需要增加额外的支出培训注 册会计师。
A.减少样本的非抽样风险 B.决定审计对象总体特征的正确发生率 C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D.无偏见地选取样本项目
参考答案：C