长期股权投资减值准备管理流程图(doc 5页)
固定资产计提减值准备管理流程图(doc 4页)
固定资产计提减值准备管理流程图(doc 4页)（1）F1固定资产减值准备计提不及时、不准确（K）2.控制措施1）F:固定资产减值准备计提不及时、不准确（1）F1.1K—当公司内外部客观证据表明资产出现减值迹象的，财务处会同油气资产管理部门对该项或该类资产进行减值测试,减值判断应当至少半年进行一次，并填写“油气资产减值准备检查表”。
—如需要计提油气资产减值准备，则填写“计提油气资产减值准备申请表”，经公司主管领导审核后上报股份公司财务部。
（2）F1.1M所属单位资产管理岗位根据油气及固定资产减值准备检查表，组织专业技术人员对油气井及相关设施、固定资产的现状及未来的效用价值回收情况作出判断。
对发生减值的填写减值准备申请表，报财务资产处审查。
（3）F1.2M—当公司内外部客观证据表明资产出现减值迹象的，财务处会同油气资产管理部门对该项或该类资产进行减值测试,减值判断应当至少半年进行一次，并填写“油气资产减值准备检查表”。
（4）F1.3M—如需要计提油气资产减值准备，则填写“计提油气资产减值准备申请表”，经公司主管领导审核后上报股份公司财务部。
3.流程步骤编号业务活动操作岗位/部门业务表单描述MP02.12.02.02 会计业务处理（FMIS7.0）01当企业内外部客观证据表明资产出现减值迹象进行减值测试吐哈油田所属单位资产管理岗位油气资产减值准备检查表02 判断：是否需计提减值准备吐哈油田所属单位资产管理岗位03 填写油气资产减值准备申请表吐哈油田所属单位资产管理岗位计提油气资产减值准备申请表04 审核检查表计算减值准备会计核算中心资产管理科资产管理岗位油气资产减值准备检查表；计提油气资产减值准备申请表；计提油气资产减值准备申请表05 审核吐哈油田财务资产处主管领导06 会签鉴定意见吐哈油田相关部门07 审核吐哈油田公司领导08 上报审批股份公司财务部资产处/会计处09 进行会计业务处理会计核算中心资产管理科资产核算岗位4.流程接口MP02.12.02.02 会计业务处理（FMIS7.0）。
上市公司长期股权投资控制制度
上市公司长期股权投资控制制度一、引言在当今复杂多变的商业环境中，上市公司为了实现战略目标、优化资源配置和提升竞争力，常常进行长期股权投资。
然而，这种投资活动伴随着诸多风险和不确定性，如果缺乏有效的控制制度，可能会给公司带来巨大的损失。
因此，建立健全的长期股权投资控制制度对于上市公司来说至关重要。
二、长期股权投资的定义与分类（一）定义长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份，成为被投资单位的股东，并通过所持有的股份，对被投资单位实施控制、共同控制或产生重大影响，以及不具有控制、共同控制或重大影响但在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资。
（二）分类1、企业合并形成的长期股权投资同一控制下企业合并形成的长期股权投资非同一控制下企业合并形成的长期股权投资2、非企业合并形成的长期股权投资三、长期股权投资控制制度的目标与原则（一）目标1、确保投资决策的科学性和合理性，符合公司的战略规划和财务目标。
2、有效防范和控制投资风险，保障公司资产的安全和完整。
3、规范投资业务的操作流程，提高投资效率和效益。
4、保证投资信息的真实、准确和完整，及时进行披露。
（二）原则1、合法性原则：投资活动必须符合国家法律法规和相关政策的规定。
2、风险控制原则：在投资决策和实施过程中，充分评估和控制风险。
3、效益性原则：追求投资收益的最大化，提高公司的价值。
4、独立性原则：投资决策、执行和监督相互分离，保持独立性。
四、长期股权投资的决策流程与审批权限（一）决策流程1、项目提出：由公司相关部门或人员根据公司战略和市场情况，提出长期股权投资项目的建议。
2、项目调研：对拟投资项目进行全面的调研和分析，包括行业前景、市场竞争、被投资企业的财务状况、经营管理等。
3、可行性研究：编制可行性研究报告，对投资项目的技术可行性、经济可行性和法律可行性进行论证。
4、风险评估：对投资项目可能面临的风险进行识别、评估和应对。
5、投资决策：根据可行性研究报告和风险评估结果，由公司董事会或股东大会进行投资决策。
新准则下长期股权投资减值准备的帐务处理-【精心整编最新会计实务】
新准则下长期股权投资减值准备的帐务处理 【2018年最新会计实 务】
【2018年年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】 1、会计科目
本科目核算企业长期股权投资发生减值时计提的减值准备。本科目应当按照 被投资单位进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销 的长期股权投资减值准备。
（3）出售长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科 目，原已计提减值准备的，借记“长期股权投资减值准备”科目，按其账面余 额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收 股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。出售采用权益法核算的长期股权 投资时，还应按处置长期股权投资的投资成本比例结转原记入“资本公积—— 其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科 目，贷记或借记本科目。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科 目结转后应无余额。
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金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目；属 于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，贷 记“长期股权投资”科目。
（2）长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日，应按根据被投资单 位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资— —损益生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面 价值的，借记“投资收益”科目，贷记本科目（损益调整）科目。发生亏损的 被投资单位以后实现净利润的，企业计算的应享有的份额，如有未确认投资损 失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，借记“长期股权 投资——损益调整”科目，贷记本科目。
长期股权投资处理步骤
2
后续 计量
初始投资成 本的调整 被投资方宣 告分配现金 权益法核算 股利 被投资方年 判断后续计 量采用的方 法 报报出取得 利润或亏损 被投资方净 资产公允价 值其他变动 不得转回 资产减值时3Leabharlann 减值成本法核算 处置时
4
处置 权益法核算 处置时
追加投资导 致
成本法转换 为权益法
原取得的长期股权投资：（负商誉调整） 借：长期股权投资——成本（原投资的账面余额<按照原持股比例 计算确定应享有取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值之 间的差额） 贷：盈余公积/利润分配——未分配利润 新追加的部分： 1.初始确认 借：长期股权投资——成本（新追加投资，转换日新投资的初始成 本） 应收股利（新投资包含的已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款等资产（付出资产的账面价值） 2.商誉调整 借：长期股权投资——成本（新旧投资导致负商誉） 贷：营业外收入（新投资导致总负商誉） 盈余公积/利润分配——未分配利润(旧投资导致的总负 商誉） 3.两次交易日之间被投资单位可辨认净资产公允价值变动（按原 持股比例份额） 借：长期股权投资——损益调整（净损益变动导致） 贷：盈余公积/利润分配——未分配利润（以前年度的） 当期损益（本年度的） 借：长期股权投资——其他权益变动（其他原因导致） 1.原持有投资的处置： 借：银行存款（实际收到的金额） 长期股权投资减值准备（原已计提） 贷：长期股权投资 应收股利（尚未领取的现金股利） 投资收益（也可能在借方） 2.剩余投资的转换（负调商誉）： 借：长期股权投资——成本(原取得投资时的负商誉剩余持股比 例） 贷：盈余公积/利润分配——未分配利润 3.两次交易日之间被投资单位可辨认净资产公允价值变动（按剩 余持股比例份额） 借：长期股权投资——损益调整（净损益变动导致） 贷：盈余公积/利润分配——未分配利润（以前年度的） 当期损益（本年度的） 借：长期股权投资——其他权益变动（其他原因导致） 贷：资本公积——其他资本公积 1.增资后的处理： 借：长期股权投资（转换时原投资的账面价值+购买日新支付对价 的公允价值） 贷：长期股权投资——成本 ——损益调整 ——其他权益变动 银行存款等 1.处置部分投资： 借：银行存款（实际收到的金额） 长期股权投资减值准备（原已计提） 贷：长期股权投资 应收股利（尚未领取的现金股利） 投资收益（也可能在借方） 2.剩余投资的转换： 借：长期股权投资（转换时的账面价值） 贷：长期股权投资——成本 ——损益调整 ——其他权益变动
股份公司资产减值准备管理制度
XX股份公司资产减值准备管理制度第一章总则第一条为规范XX股份有限公司（以下简称“公司”）各项资产的会计核算和财务管理工作，维护公司股东和债权人的合法权益，同时为了准确计量公司各项资产的价值，确保财务状况的客观性、真实性，根据《企业会计准则》、《上海证券交易所股票上市规则》及《公司章程》等有关规定，制定本制度。
第二条本制度适用于资产减值准备计提、资产损失确认及核销管理。
第三条资产减值是指资产（或资产组，下同）的未来现金流量净值、可变现净值或可收回金额低于其账面价值。
第四条资产减值准备计提范围包括金融资产、存货和长期资产。
金融资产包括应收款项及其他金融资产等；长期资产包括长期股权投资、以成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉以及其他长期资产。
第五条按照《企业会计准则》及公司会计政策规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产及采用公允模式计量的投资性房地产，不属于本制度规范范围。
第六条本制度适用于公司、公司各全资子公司、控股子公司、分公司、受托管理公司，公司其他参股公司可参照执行本制度。
第二章资产减值认定的一般原则第七条公司存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值，应进行减值测试：（一）资产的市价大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
（二）公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对公司产生不利影响。
（三）市场利率或其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
（四）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
（五）该项资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置。
（六）公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期。
（七）金融资产的债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等。
（八）金融资产的债务人发生严重财务困难。
第六章长期股权投资
长期股权投资的初始计量 长期股权投资的后续计量
第一节 长期股权投资 的概述
一、长期股权投资概念 长期股权投资包括企业持有的对其子公司、 合营企业及联营企业的权益性投资，以及 企业持有的对被投资单位不具有控制、共 同控制或重大影响，且在活跃市场中没有 报价、公允价值不能可靠计量的权益性投 资。
注意:1.合并方为企业合并发行的债券或承担其他 债务支付的手续费、佣金等,应当计入所发行债券 及其他债务的初始计量金额; 2.为进行企业合并发生的各项直接相关费用,如审 计费用、评估费用、法律服务费用等,应当于发生 时计入当期损益。
第二种情况合并方以发行权益性证券作为合并对价的
1.合并方按取得被合并方所有者权益账面价值的份 额,借记“长期股权投资——成本”科目, 2.按已宣告但尚未发放的现金股利或利润,借记 “应收股利” 3.按发行股份的面值总额,贷记“股本” 。 4.按支付的发行费用,贷记“银行存款”等科目 .按 其贷方差额,贷记“资本公积——资本溢价或股 本溢价”科目
【例4-4】2005年4月1日京华公司以无形资产（专利权）、 大型设备和部分银行存款购买了莎莎化妆品公司的60% 的股权（在购买日京华公司支付的资产账面价值和公允 价值如表5-3所示）。合并中，京华公司聘请注册会计师 进行资产评估和咨询，共支付相关费用40万元。在本次 合并前，京华公司与莎莎化妆品公司不存在任何关联方 关系。 表5-3 单位：元 项 目 账面价值 公允价值 无形资产（专利权）10 000 000 14 000 000 固定资产（原值） 15 000 000 13 000 000 减：累计折旧 （5 000 000） （5 000 000） 固定资产净值 10 000 000 8 000 000 银行存款 6 000 000 6 000 000 合 计 26 000 000 28 000 000
探析长期股权投资核算流程
探析长期股权投资核算流程【摘要】由于企业对外投资规模急剧增加，投资形式日益增多，企业之间的业务关系愈来愈复杂，通过长期的调查和多年的研究，作者总结出“长期股权投资核算二元实施流程图”，创造性地提出了企业长期股权投资在不同阶段、不同情况下采取的不同的会计处理过程和不同的会计处理方法，对于解决当前实际会计工作中复杂的长期股权投资核算具有一定的指导作用。
【关键词】长期股权投资；核算；流程在当今市场经济快速发展的环境下，多元化经营不仅给企业带来了巨大活力，而且提高了企业竞争力，企业通过对外投资、兼并、收购等活动获得了巨大的经济利益。
随着企业对外投资规模的不断扩大、投资形式的日益多样化，企业之间的业务关系愈来愈复杂，如何对企业的长期投资进行全方位、全过程准确、及时的核算，已成为会计实际工作者急需解决的重要问题。
笔者通过长期的调查和多年的研究，总结出“长期股权投资核算二元实施流程图”（二元是指企业对外进行长期股权投资会采用成本法和权益法两种方法元素），创造性地提出了企业长期股权投资在不同阶段、不同情况下采取不同的会计处理过程和不同的会计处理方法，对于解决当前实际会计工作中复杂的长期股权投资核算具有一定的指导作用。
一、长期股权投资核算的二元实施流程《企业会计准则第2号——长期股权投资》规范了投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，以及投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响且活跃市场无报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资的核算。
根据投资企业持有被投资单位股权的比例，企业在长期股权投资取得和持有期间，以投资企业对被投资单位的影响，以及是否存在活跃市场，公允价值能否可靠计量等，分别采用成本法与权益法进行核算。
笔者通过多年的研究总结出“长期股权投资核算二元实施流程图”（见图1），通过该图揭示了企业长期股权投资在不同阶段、不同情况下采取不同的会计处理过程和不同的会计处理方法。
二、长期股权投资取得核算的三分法长期股权投资取得核算的三分法是指长期股权投资取得时根据同一控制下企业合并、非同一控制下企业合并和企业合并以外的方式分别采用三种不同的核算方法，对投资成本进行确认和计量。
【会计实操经验】长期股权投资减值的处理
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【会计实操经验】长期股权投资减值的处理
计提长期股权减值准备分为两种情况：（1）按照本准则规定的成本法核算的在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值应当按照《》的规定处理，即在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生减值时，应当将该权益工具投资与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当其损益；计提的减值损失，不得转回。
（2）其他按照本准则核算的长期股权投资，其减值应当按照《》的规定处理。
即可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减计的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备；资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
长期股权投资执行流程-模板
长期股权投资执行流程
业务流程
序
号
责任
部门/人
配合/支持
部门
不相容
职责
监督检查
方法
相关
制度
1投资部
审核
审批检查投资项目实
施方案是否按规
定进行编制
《长期股权投
资管理制度》、
《投资执行
管理细则》
2投资部检查派驻人员是
否符合规定资质，
是否按相关程序
进行跟踪管理
《投资执行
管理细则》
3投资部财务部
检查投资质量分
析是否合理《投资执行管理细则》
4财务部投资部检查是否按时与
被投资企业进行
账目核对，账目是
否清晰、准确
《投资执行
管理细则》
5投资部审批检查发放股利是
否按规定程序进
行审核、审批
《投资执行
管理细则》
6财务部投资部审核
检查账务处理的
及时性、准确性《投资执行管理细则》
7投资部审核检查异常情况是
否及时上报相关
人员
《投资执行
管理细则》
1．制定投资项目
实施方案
2．对投资项目派驻人员进行跟踪管理
3．定期组织人员进行投资质量分析
4．定期与被投资企业核对账目，计算收益
5．以股票形式对被投资企业发放股利
6．进行账务处理，及时更新账面股份数量
7．出现异常情况
及时上报
8．召集相关人员
商议解决方案
9．按照解决方案处理和解决问题。
长期股权投资管理制度
长期股权投资管理制度第一条、确认及初始计量对企业合并形成的长期股权投资，区分同一控制下的企业合并和非同一控制下企业合并进行核算。
对于同一控制下的企业合并，在以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，本公司在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
对于非同一控制下的企业合并，本公司以合并成本作为长期股权投资的初始投资成本：一次交换交易实现的企业合并，合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。
通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。
本公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入合并成本。
对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉，对取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额大于合并成本的差额，经复核后记入当期损益。
除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本：以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外；通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按换出或换入资产的公允价值和应支付相关税费作为初始投资成本；通过债务重组取得的长期股权投资，应当按债务转换为资本债权人享有股份的公允价值作为初始投资成本，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额冲减减值准备及计入当期损益。
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长期股权投资减值准备管理流
程图(doc 5页)
MP02.12.03.02 长期股权投资减值准备
FK1
01
对长期投资进行
清查
开始
长期投资减值准备
检查表
02
判断：是否
需要计提减值准备
03
编制长期投资减值准备报告或长期投资...计提长期投资减值准备申请表04审核通过不通过通过不通过05审核06审批是否结束吐哈油田公司领导股份公司财务部吐哈油田财务资产处吐哈油田财务资产处处长吐哈油田总会计师财务资产处资本运营科股权管理岗财务资产处资本运营科股权管理岗财务资产处
资本运营科
股权管理岗
财务资产处
资本运营科
科长
F1.1M
F1
F1.2M
F1.3M
F1.4M
通过不通过
通过不通过
07
审批
08
进行业务处理
股份公司
财务部
MP02.12.02.02
会计业务处理（FM
IS7.0）
财务资产处
资本运营科
股权管理岗
1.风险
（1）F1长期投资减值准备计提不完整、不准确。（K）
2.控制措施
1）F:长期投资减值准备计提不完整、不准确。
（1）F1.1K—当公司内外部客观证据表明资产出现减值迹象的，财务处会同股权管理部
门对该项或该类资产进行减值测试,减值判断至少半年进行一次，并编制长期投资减值准
备检查表。
—对于需要计提的由公司财务处资本运营科股权管理岗填制计提长期投资减值准备申请
表，经公司主管领导审核后报股份公司财务部审批
（2）F1.1M财务处资本运营科股权管理岗至少每半年和年度终了组织专业人员对长期股
权投资进行全面检查，编制《长期投资减值准备检查表》。
（3）F1.2M对于需要计提减值准备的由资本运营科股权管理岗填制《计提长期投资减值
准备申请表》，科长审核。
（4）F1.3M财务资产处处长审核《计提长期投资减值准备申请表》。
（5）F1.4M公司总会计师对《计提长期投资减值准备申请表》审签后报股份公司财务部
审批。
3.流程步骤
编号 业务活动 操作岗位/部门 业务表单 描述
MP02.12.02.02 会计业务处理
（FMIS7.0）
01 对长期投资进行 清查 财务资产处 资本运营科 股权管理岗 长期投资减值准备 检查表
02 判断：是否 需要计提减值准备 财务资产处 资本运营科 股权管理岗
03 编制长期投资减值 准备报告或长期投资 减值准备转回报告 财务资产处 资本运营科 股权管理岗 计提长期投资 减值准备申请表
04 审核 财务资产处 资本运营科 科长
05 审核 吐哈油田 财务资产处 处长
06 审批 吐哈油田 总会计师
07 审批 股份公司 财务部
08 进行业务处理 财务资产处 资本运营科 股权管理岗
4.流程接口
MP02.12.02.02 会计业务处理（FMIS7.0）