注册会计师审计的基本概念
挑战05审计——系列之三：2005年CPA审计从厚到薄第一章注册会计师审计概论1、十六世纪，两权分离，产生了审计。
注册会计师审计的发展，依次经历了详细审计、资产负债表审计、会计报表审计、审计国际化四个阶段。
2、审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
独立审计，是指注册会计师依法按受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
会计报表审计，是指注册会计师依法接受委托,按照独立审计准则的要求，对被审计单位的会计报表实施必要的审计，获取充分、适当的审计证据，并对会计报表发表审计意见。
3、审计的一般目的（1）审计的一般目的是指注册会计师对被审计单位的会计报表（三大报表及附注）进行审计并发表审计意见。
（2）注册会计师审计意见通常包括对会计报表的合法性、公允性发表审计意见。
①合法性。
合法性是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。
第十五章第一节：“不合法”则是指审计差异，即审计中发现的被审计单位的会计处理方法与有关会计准则、会计制度的不一致。
②公允性。
公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
（不公允的典型表现：夸大业绩和资产，隐瞒亏损和债务。
）（关健词：所有、重大、公允）③注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策（注意：会计报表的可靠程度应由被审计单位管理当局保证）。
第十五章第三节：公允的4点标志：①会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合被审计单位的实际情况；②影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露；③会计报表中所发映的信息已经得到合理的分类和汇总；④按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质。
例：无保留审计报告意见段：我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定（合法性），在所有重大方面公允地反映了贵公司××年12月31日的财务状况和该年度的经营成果及现金流量（公允性）。
4、审计的特殊目的审计的特殊目的是注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计并发表审计意见。
这些特殊目的的审计意见一般也包括合法性和公允性，只不过审计意见所表述的对象有所差异。
其业务包括：①对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计；②对会计报表的组成部分（含特定项目、特定账户、特定账户的特定内容）进行审计；③对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行审计；④对简要会计报表进行审计。
第十五章第七节：特殊目的的审计是指注册会计师对被审计单位年度会计报表以外的其他特定事项进行审计，并发表审计意见。
5、审计的对象审计的对象是指被审计单位的财务收支有与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。
包括两方面的内容：①被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；②被审计单位的会计资料及其相关资料。
6、注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。
注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托，办理审计、会计咨询等业务。
7、政府审计、内部审计与注册会计师审计，既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，它们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属的关系。
就独立性而言：①政府审计与被审计单位独立，不与委托者独立（单向独立）；②内部审计与被审计单位与委托者均不相互独立（独立性较弱）；③注册会计师审计则体现了双向独立——既独立于委托人，又独立于被审计单位，因此在业务上具有较强的独立性、客观公正性，并且为社会公众所认可。
8、注册会计师审计与政府审计的关系9、注册会计师审计与内部审计的关系内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
注册会计师利用内部审计的工作成果时应考虑的因素：①内部审计人员的独立性；②内部审计人员的经验和能力；③内部审计程序的性质、时间和范围；④内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性；⑤管理当局对内部审计工作的重视程度。
2、第八章第三节：具体地说注册会计师在进行控制测试时如何利用内部审计工作？①同内部审计人员协调审计工作；②直接支持。
第二章注册会计师管理1、注册者如果有下列情形之一的，受理申请的注册会计师协会不予注册：（口诀：不为、刑5、罚2、吊5）①不具有完全民事行为能力的；②因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满5年的；③因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满2年的；④受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满5年的。
2、已取得注册会计师证书的人员，如果注册后出现以下情形之一的，准予注册的注册会计师协会将撤销其注册，收回注册会计师证书：①完全丧失民事行为能力的；②受刑事处罚的；③因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；（注意：撤销注册再去申请的，需满5年）④自行停止执行注册会计师业务满1年。
3、所谓鉴证服务，就是注册会计师通过评价某一对象在所有重大方面是否符合既定的标准，以增加有关该对象的信息的可信性。
注册会计师审计、验资、盈利预测审核、内部控制审核都属于鉴证服务。
4、我国注册会计师的业务范围——依法承办审计业务、会计咨询和会计服务业务。
审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。
（1）审计业务①审查会计报表，出具审计报告（一般目的的审计业务）②验证企业资本，出具验资报告③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告（特殊目的的审计业务）（2）会计咨询和会计服务业务是非法定业务，属于服务性质，所有具备条件的中介机构或个人都能够从事。
包括：①代理记账；②代为编制会计报表；③对会计政策的选择和运用提供建议；④税务代理；担任常年会计顾问等。
5、我国目前规定会计师事务所可以由注册会计师合伙设立，也可以是负有限责任的法人，但不准个人设立独资会计师事务所。
合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。
负有限责任的会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任。
6、中国注册会计师协会的会员有三类：个人会员、团体会员和名誉会员。
不在会计师事务所专职工作的个人会员称为非执业会员。
中国注册会计师协会为行业自律组织。
第三章注册会计师职业规范体系1、独立审计准则又称独立审计标准，它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。
独立审计准则，是用来规范注册会计师执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准。
2、独立审计准则的作用：①可以赢得社会公众的广泛信任；②可以提高注册会计师审计工作质量；③可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益；④可以促进审计经验的交流。
3、独立审计准则的三个层次：4、所谓质量控制，是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。
有以下三方面的作用：①质量控制是保证独立审计准则得到遵守和落实的重要手段。
②质量控制是会计师事务所内部控制体系的重要组成部分，且在该体系中居于核心地位。
③质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件，是整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施。
5、独立审计准则与质量控制准则的区别之一，是两者的性质不同。
独立审计准则是每个注册会计师审计遵守的技术标准，是针对每个审计项目的完成而制定的；而审计质量控制准则则是每个会计师事务所遵守的管理标准，是针对整个审计工作的控制而制定的。
6、质量控制基本准则7、所谓注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
8、中国注册会计师的职业道德规范包括两个方面——一是职业道德准则；二是职业规范指导意见。
（一）中国注册会计师的职业道德准则的主要内容：（1）独立、客观、公正“独立性是指实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
”①注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则；②注册会计师在执行审计或其他鉴证业务应当保持形式上和实质上的独立；（CPA做咨询业务不强调独立性）③会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务；④执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向会计师事务所声明并实行回避；（如果注册会计师不独立导致事务所不能独立，事务所就不能接这个业务）【相关链接】指导意见—3、独立性。
可能损害独立性的因素有经济利益、自我评价、关联关系和外界压力。
⑤注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务和职务；【相关链接】指导意见—7、与执行鉴证业务不相容的工作⑥注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响其分析、判断和客观性；⑦注册会计师执行业务时，应当正直、诚实、不偏不倚地对待有关利益各方。
（2）专业胜任能力与技术规范①注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范；②会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务；【相关链接】指导意见—4、专业胜任能力（3）：注册会计师不得提供不能胜任的专业服务。
③注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎；【相关链接】第四章“过失”：是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。
④注册会计师执行业务时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查；⑤注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见；⑥注册会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证；⑦注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规定的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。
（3）对客户的责任①注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务；②注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任；③注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；【相关链接】指导意见—5、保密④除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务等。
注册会计师审计学习计划
注册会计师审计学习计划一、学习目标1.理解审计的基本概念和原则，掌握审计的基本技术和方法。
2.掌握审计的法律法规和职业道德，了解审计的职业责任和职业规范。
3.培养审计的专业素养，提高审计的实践能力和综合素质。
4.为注册会计师考试做好审计科目的备考准备。
二、学习内容1.审计基本概念：审计的定义、特点、目的和意义。
2.审计原则：真实性、完整性、公正性、谨慎性、独立性、审慎性等。
3.审计技术和方法：审计程序、审计证据、审计报告等。
4.审计法律法规和职业道德：审计法规、职业准则、职业道德规范等。
5.审计的实践和案例：审计实践经验、案例分析和解决方法等。
三、学习方法1.系统学习：通过教材、课件、期刊、专著等渠道，系统学习审计的理论知识和实践技能。
2.案例分析：通过案例分析，了解审计实践中的具体问题和解决方法，培养解决实际问题的能力。
3.实践操作：参与审计实习或实践项目，了解实际工作中的审计流程和方法，提高审计实践能力。
4.讨论交流：参加学术讲座、研讨会和学术交流活动，与专家学者和同行交流经验，提高审计专业素养。
5.备考训练：进行模拟考试、真题练习等，检验审计理论和实践技能，为注册会计师考试做好准备。
四、学习计划1.审计基础知识学习（3个月）第1-2周：审计基本概念和原则的学习第3-4周：审计法律法规和职业道德的学习第5-8周：审计技术和方法的学习2.案例分析和实践经验（2个月）第9-10周：案例分析和解决方法的学习第11-14周：审计实践经验和实践项目的参与3.专业素养和能力提升（2个月）第15-16周：学术讲座和研讨会的参与第17-18周：审计实践能力的提升4.备考训练和考试准备（1个月）第19-20周：模拟考试和真题练习第21-22周：注册会计师考试的准备通过以上学习计划，可以对注册会计师审计学习进行系统、全面的规划和安排，提高学生的学习效率和学习质量，为将来的职业发展和考试备考做好准备。
同时，也希望学生能够根据自身的实际情况和学习需求，制定和调整适合自己的学习计划，不断提高审计专业素养和实践能力，成为一名合格的注册会计师。
审计基础知识1
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及
列报和披露认定层次的重大错报风险 C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险 通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制
风险
[答案]A
审计风险模型
[既定的]审计风险
【2014年·单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法
中，错误的是（）。 A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层 和财务报表预期使用者 B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员， 则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要 利益相关者
C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任
在由于舞弊或错误导致的重大错报；
3.向注册会计师提供必要的工作条件：
(1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信 息（如记录、文件和其他事项）； (2)向注册会计师提供审计所需的其他信息； (3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触 其认为必要的内部人员和其他相关人员。
（1）三方关系 —— 注册会计师
5.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； 6.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财 务报表时作出的估计的合理性。
衡量职业判断的质量：
1.准确性或意见一致性：即职业判断结论与特定标准或客 观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业
判断问题所作判断彼此认同的程度。
审计用户
财务报表的预期使用者[股东、债权人、监管机构等]。
审计目的
改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报 而不涉及为如何利用信息提供建议。
2020注会(CPA) 审计 第一篇 基础概念篇——第三节 认定与审计目标
第三节认定与审计目标知识点1.3.1 会计与审计【会计的含义】会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和提高经济效益为主要目的的经济管理活动。
【审计的含义】财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
会计与审计对比知识点1.3.2 管理层认定 一、认定的含义认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。
当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告编制基础编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对各类交易和事项、账户余额以及披露的确认、计量和列报作出了认定。
明确的认定和隐含的认定二、认定的分类关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定【教师解读】1.发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
2.完整认定要解决的问题是管理层是否把那些已经发生（或存在）并且应当列入财务报表的项目没有列报，主要与财务报表组成要素的低估有关。
3.准确性与发生、完整性区别在于：发生和完整性属于定性问题，而准确性属于定量问题。
关于期末账户余额及相关披露的认定分类Classification 资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户。
列报Presentation 资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。
注册会计师可以按照上述分类运用认定，也可按其他方式表述认定，但应涵盖上述所有方面。
【例】注册会计师可以选择将关于各类交易、事项及相关披露的认定与关于账户余额及相关披露的认定综合运用。
又如，当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，就可能不存在与交易和事项截止相关的单独认定。
知识点1.3.3 审计目标一、审计总体目标审计的总体目标是指注册会计师为完成整体审计工作而达到的预期目的。
注册会计师审计的基本概念
挑战05审计——系列之三：2005年CPA审计从厚到薄第一章注册会计师审计概论1、十六世纪，两权分离，产生了审计。
注册会计师审计的发展，依次经历了详细审计、资产负债表审计、会计报表审计、审计国际化四个阶段。
2、审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
独立审计，是指注册会计师依法按受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
会计报表审计，是指注册会计师依法接受委托,按照独立审计准则的要求，对被审计单位的会计报表实施必要的审计，获取充分、适当的审计证据，并对会计报表发表审计意见。
3、审计的一般目的（1）审计的一般目的是指注册会计师对被审计单位的会计报表（三大报表及附注）进行审计并发表审计意见。
（2）注册会计师审计意见通常包括对会计报表的合法性、公允性发表审计意见。
①合法性。
合法性是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。
第十五章第一节：“不合法”则是指审计差异，即审计中发现的被审计单位的会计处理方法与有关会计准则、会计制度的不一致。
②公允性。
公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
（不公允的典型表现：夸大业绩和资产，隐瞒亏损和债务。
）（关健词：所有、重大、公允）③注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策（注意：会计报表的可靠程度应由被审计单位管理当局保证）。
第十五章第三节：公允的4点标志：①会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合被审计单位的实际情况；②影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露；③会计报表中所发映的信息已经得到合理的分类和汇总；④按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质。
审计的概念与保证程度
一、审计的概念与保证程度审计的定义（高频考点）（一）审计的含义财务报表审计：是注册会计师的传统核心业务，是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
（二）审计含义的理解（1）审计的用户：财务报表的预期使用者（2）审计的H的：改善财务报表的质量和内涵，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
（3）合理保证：是一种高水平保证。
由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此, 审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
（4）审计的基础：独立性和专业性。
注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
（5）审计的最终产品:审计报告。
［例题1 •单选题］下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的U的是增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证C.审计不涉及为如何利用信息提供建议D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表［例题2•单选题］下列有关财报表审计的说法中，错误的是（）。
A•财务报表审计的的是改善财务报表的质量或内涵B.财务报表审计的基础是独立性和专业性C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分. 适当的审计证据消除审计风险保证程度（高频考点）（一）注册会讣师执行的业务种类鉴证业务：（1）审计业务（2）审阅业务（3）其他鉴证业务相关服务：（1）代编财务信息（2）对财务信息执行商定程序：是指注册会计师对特定财务数据、单一或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果岀具报告（3）税务咨询和管理咨询等［例题3•多选题］下列各项中，不属于鉴证业务的有（）。
注册会计师中的审计与鉴证知识点
注册会计师中的审计与鉴证知识点一、引言注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）是许多国家会计职业资格的代表，具备专业执业资格的会计师。
他们在企业财务报告和财务状况评估方面发挥着关键的作用。
审计与鉴证是注册会计师的核心知识点，本文将从以下几个方面详细论述注册会计师中的审计与鉴证知识点。
二、审计的基本概念审计是指对企业财务报表的真实性和公正性进行检查和评估的过程。
它包括对企业内部控制制度的评估和财务报表真实性的审计工作。
审计的主要目标是确保企业财务报表的准确性和可靠性。
三、审计的步骤1. 确定审计范围：审计师需要根据企业的经营规模和业务特点，确定需要进行审计的范围。
2. 收集核查资料：审计师需要收集相关的财务报表、凭证、账簿等资料，对其进行核查。
3. 进行内部控制评估：审计师需要评估企业的内部控制制度是否健全，是否能够确保财务报表的真实性。
4. 进行财务报表审计：审计师需要对财务报表进行详细的审核和分析，确保其真实、准确、完整。
5. 编制审计报告：审计师根据对财务报表的审计结果，编制审计报告，对财务报表的真实性和公正性发表意见。
四、鉴证的概念与作用鉴证是指注册会计师对企业非财务类报告的真实性和公正性进行评估的过程。
与审计不同，鉴证是对企业在特定主题领域提供的陈述进行鉴定。
通过鉴证工作，注册会计师可以给予相关报告真实性和可靠性的保证，提高报告的可信度。
五、主要的鉴证服务1. 合并财务报告鉴证：鉴证师需对企业合并财务报表进行鉴证，确保合并财务报表的真实性和公正性。
2. 非财务类报告鉴证：鉴证师需要对企业提供的非财务类报告，如投资者关系报告、社会责任报告等进行鉴证。
3. 特定领域报告鉴证：如对企业资金运作、内部控制、资产评估等方面提供的报告进行鉴证。
六、审计与鉴证的联系与区别1. 审计与鉴证都是保证报告真实性和可靠性的服务，但审计侧重于财务报表的真实性，鉴证侧重于非财务类报告的真实性。
2020注会(CPA) 审计 第一篇 基础概念篇——第一节 审计基本概念
考情分析本篇内容属于审计课程内容的最基本部分，主要介绍了审计基本概念、审计基本要求、审计目标和风险模型等基础性内容。
考试中，本篇的相关知识主要是以客观题目进行考查，但是对于认定与审计目标以及重大错报风险，通常还可以结合风险评估内容来考查主观题目。
因此在复习中，除了对相关内容进行一般的理解和记忆外，对于认定和审计目标以及重大错报风险还应当加强理解和应用的能力。
本篇目錄第一节审计基本概念知识点1.1.1 审计的概念一、审计的概念财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
审计的概念可以从以下这几个方面来理解：审计概念的理解相关角度具体内涵审计的用户>>审计的用户是财务报表的预期使用者。
>>审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
审计的目的√审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度；√审计以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
【2019年·单选题】下列有关财务报表审计的说法中错误的是（）。
A.审计不涉及为如何利用信息提供建议B.审计的目的是增强预期使用者对财务报告的信赖程度C.审计只提供合理保证，不提供绝对保证D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表『正确答案』D『答案解析』审计的最终产品只有审计报告，财务报表是被审计单位编制的。
【2018年·单选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.财务报表审计的基础是独立性和专业性B.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险『正确答案』D『答案解析』审计风险不可能消除，只是从一定程度上降低。
知识点1.1.2 业务保证程度一、鉴证业务与服务业务鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
注册会计师审计教案
注册会计师审计教案第一章：注册会计师审计概述1.1 审计的定义与作用1.2 注册会计师的职责与资格1.3 审计的类型与程序1.4 审计准则与审计质量控制第二章：审计准备与计划2.1 审计业务的接受与保持2.2 审计风险评估2.3 审计计划的制定2.4 审计方案的编写第三章：审计证据与审计工作底稿3.1 审计证据的定义与分类3.2 审计证据的获取与评价3.3 审计工作底稿的编制与归档3.4 审计抽样方法与非抽样风险第四章：资产负债表审计4.1 资产负债表的审计目标与重要性4.2 货币资金的审计4.3 应收账款和应付账款的审计4.4 存货和固定资产的审计第五章：利润表审计5.1 利润表的审计目标与重要性5.2 营业收入的审计5.3 营业成本和费用的审计5.4 税务审计与净利润的审计第六章：现金流量表审计6.1 现金流量表的审计目标与重要性6.2 经营活动现金流量的审计6.3 投资活动现金流量的审计6.4 筹资活动现金流量的审计第七章：所有者权益变动表审计7.1 所有者权益变动表的审计目标与重要性7.2 资本的审计7.3 利润分配的审计7.4 所有者权益变动的审计第八章：审计报告与审计意见8.1 审计报告的编制与传递8.2 审计意见的形成与表达8.3 审计报告中的关键要素8.4 特殊审计报告情形的处理第九章：特殊审计领域9.1 关联方审计9.2 重大不确定事项审计9.3 内部控制审计9.4 持续经营假设的审计第十章：审计实务与案例分析10.1 审计实务中的常见问题与解决方案10.2 审计案例分析与讨论10.3 审计风险案例研究10.4 审计失败案例的分析与教训重点和难点解析重点一：审计的定义与作用解析：审计作为一种独立、客观的评估，对于保证财务信息的真实性、准确性和完整性具有重要意义。
学生需要理解审计的基本概念、类型和程序，以及注册会计师的职责与资格。
重点二：审计准备与计划解析：审计准备与计划是审计工作的基础，关系到审计的效率和效果。
审计基础知识
审计的概念和保证程度定义：注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层以外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
目的：改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议，同时不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。
基础：注册会计师的独立性和专业性最终产品：审计报告基本要求：遵守审计准则遵守职业道德守则保持职业怀疑合理运用职业判断（行业精髓必不可少涉及各个环节）总体目标：1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础发表审计意见。
2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
执行审计工作的前提：管理层和治理层认可并理解其对财务报表的责任。
审计的前提条件：（1）管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报表编制基础（确定是否可接受）（2）管理层对注册会计师执行审计工作前提的认可（与管理层达成一致意见）被审计单位的管理层（责任方）：按照适用的财务报表编制基础编制，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制；向注册会计师提供必要的工作条件。
（独立于另两方）注册会计师（会计师事务所）：实施审计工作，获取充分适当审计证据，形成审计结论，发表审计意见并出具审计报告。
（合理保证方）除管理层以外的预期使用：合理使用财务报表信息进行经济决策。
合理保证：审计属于注册会计师提供的合理保证的鉴证业务，即通过获取充分适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，而不是降至为零。
由于审计的固有局限，大多数审计证据是说服性的而非结论性的，因此，审计只能是提供合理保证，不能提供绝对保证。
审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质（2）审计程序的性质（3）财务报告的及时性和成本效益的权衡审计要素：鉴证业务三方关系人：注册会计师被审计单位管理层（责任方）预期使用者主要指与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。
注册会计师审计大纲(doc 9页)
注册会计师审计大纲(doc 9页)第一章概论一、大纲1、注册会计师审计的起源与发展2、注册会计师审计的基本概念3、注册会计师审计与其他审计类型的关系二、本章重点、难点（一）注册会计师审计的起源与发展1. 注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度。
1581年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体。
2. 注册会计师审计发展各阶段的主要特点：表1-1 注册会计师审计发展各阶段的主要特点时间阶段审计对象审计目的审计方法其他报表使用人1844年到20世纪初，形成时期英国详细审计会计账目查错防弊对会计账目进行详细审计注册会计师审计的法律地位得到了法律确认股东20世纪初到1933年，美国资产负债表审计账目及资产负债表判断企业信用状况从详细审计初步转向抽样审计股东、债权人1933年到二战会计报表审计以资产负债表和收益表为中心的全部会计报表及相关财务资料对会计报表发表审计意见，以确定会计报表的可信性，差错防弊转为次要目的测试相关的内控，广泛采用抽样审计审计准则开始拟订，审计工作向标准化、规范化过渡，注册会计师资格考试制度广泛推行社会公众二战后抽样审计方法得到普遍运用，制度基础审计方法得到推广，计算机辅助审计技术得到广泛采用业务扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询的等领域了，1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会计师审计的产生。
当时英国的查尔斯•斯奈尔以“会计师”名义提出了“查账报告书”，从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生。
1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。
3.发展启示：注册会计师审计的产生和发展有其客观依据。
（1）注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离；（2）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展；（3）注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征——这种特征一方面保证了注册会计师审计具有鉴证职能，另一方面也使其在社会上享有较高的权威性。