【税会实务】林业企业增值税会计的核算
林业会计核算制度
林业会计核算制度一、概述林业会计核算制度是指林木资源经营单位使用的一种财务核算制度，主要包括会计科目、核算对象、货币计量单位、会计账簿、财务报表等方面的规定。
林业会计核算制度的运用，有助于正确认识林业经济运行状况，科学决策，提高林业经济效益。
二、会计科目林业会计核算制度中的会计科目包括资产、负债、权益、收入、成本和费用六大类，具体分类如下：1.资产：固定资产、流动资产、无形资产和其他资产。
2.负债：短期负债、长期负债和其他负债。
3.权益：所有者权益。
4.收入：销售收入、其他业务收入、补贴收入和利息收入。
5.成本：直接成本和间接成本。
6.费用：销售费用、管理费用和财务费用。
林业单位根据自身的业务性质和财务情况，可以根据需要开设和调整具体会计科目。
三、核算对象林业会计核算制度所涉及的核算对象主要包括森林资源和经济业务两个方面。
1.森林资源：林地、林木、野生动植物和自然环境等。
2.经济业务：营业收入、生产成本、费用、税金及纳入计税范围内的各种产权费等。
四、货币计量单位林业单位的货币计量单位为人民币，应按照国家统一的会计制度和会计准则进行会计核算。
五、会计账簿林业会计核算制度中的会计账簿主要包括：1.总账：记录林业单位在一定时期内所有的经济业务数据，是核算的基础。
2.明细账：记录林业单位在一定时期内每一项经济业务的明细数据。
3.辅助账簿：分别记录货币资金、应收账款、存货、固定资产和无形资产等。
4.会计凭证：记录所有经济业务发生的时间、性质、金额、借贷方向和核算对象等重要信息。
六、财务报表林业单位按照制度规定的会计原则和处理方法，编制一系列财务报表，主要包括：1.资产负债表：反映企业在某一日期的资产、负债和所有者权益的状况。
2.利润表：反映企业在某一时期内的收入、成本和费用等情况，计算出净利润。
3.现金流量表：反映企业在某一时期内的所有现金流量情况，包括经营、投资和融资活动三个方面。
七、总结林业会计核算制度对于林业单位的财务管理具有重要意义。
增值税会计科目设置及核算方法说明
增值税会计科目设置及核算方法说明我公司现行的增值税会计科目的设置及处理方法编撰如下：一、增值税会计科目的设置我司在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“增值税检查调整”、“未交增值税”三个明细科目。
二、各明细科目的核算内容及方法(一)“应交税金——应交增值税”科目核算内容及方法1．“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映公司购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和当月实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当月多交的增值税额、出口货物退税。
期末借方余额，反映公司尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映公司尚未缴纳的增值税，月终应将尚未缴纳的增值税转至“应交税金——未交增值税”科目。
2．公司的“应交税金——应交增值税”明细科目按规定设置九个专栏进行明细核算，如下所示：借方：合计记录：借方各栏数额进项税额：记录购入货物及应税劳务而支付准予从销项税额中抵扣的增值税额已交税金：记录月终转出未交增值税额转出未交增值税：记录月终转出未交增值税额减免税款：记录直接减免的增值税额出口抵减内销产品应纳税额：记录按免、抵退办法计算的出口货物的免抵增值税额贷方：合计：记录按免、抵退办法计算的出口货物的免抵增值税额销项税额：记录销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额进项税额转出：记录购进货物在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等其他原因不应从销项税额抵扣、应转出的进项税额转出多交增值税：记录月终转出多交的增值税出口退税：记录出口适用零税率的货物，凭出口报关单等向税务机关办退收到的税额(1)“进项税额”的帐务处理①公司在国内采购货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
增值税会计核算指引
增值税会计核算指引一、前言增值税是一种按照商品和劳务的增值额征收税金的一种税种。
随着我国经济的发展，增值税已逐渐成为主要的税收收入来源之一。
为了规范增值税的会计核算，提高税务管理的效率和准确性，制定本增值税会计核算指引。
二、基本概念1. 增值税纳税人：指依法应当缴纳增值税的单位或个人。
2. 增值税应税项目：指按照国家规定，应当纳税的货物销售、劳务报酬以及特定的进口货物和技术服务。
3. 增值税税率：根据货物和劳务的不同，确定适用的税率，一般分为一般税率和特殊税率。
4. 增值税专用发票：是用于开具增值税税额、销售额、购买额等的凭证。
三、会计核算步骤1. 增值税销售额的核算根据纳税人的实际销售情况，将实际销售额与增值税税率相乘，计算出销售额中的增值税金额，并在会计账簿中记录。
同时，开具增值税专用发票，以备日后的核对与申报使用。
2. 增值税进项税额的核算纳税人在购买货物和接受劳务时，应当保存购买凭证，包括增值税专用发票、合同等。
通过核对这些凭证，计算出进项税额，并在会计账簿中记录。
进项税额是指纳税人购买货物或接受劳务支付的增值税，可以用于抵扣销售额中计算出的增值税金额。
3. 增值税应缴税款的计算与申报根据纳税人的销售额和购买货物的进项税额，计算出应当缴纳的增值税税额，并在规定的时间内进行申报和缴纳。
应缴税额等于销售额中的增值税金额减去进项税额。
4. 增值税的会计凭证根据增值税的核算情况，在会计账簿中开具相应的会计凭证，包括增值税销售额凭证、进项税额凭证、增值税应缴税款凭证等。
5. 增值税核算的可行性和准确性为了保证增值税核算的可行性和准确性，纳税人应当建立健全的会计制度，并按照规定的程序进行会计核算。
同时，应严格按照税法和相关政策执行，确保核算结果的准确性和合规性。
四、会计核算的注意事项1. 准确填写增值税专用发票，包括销售方和购买方的信息以及购买货物和接受劳务的金额和税额。
2. 及时记录和登记会计账簿，确保增值税的核算工作能够有序开展，并便于日后的查验和申报。
增值税的计算过程及核算方法有哪些
增值税的计算过程及核算方法有哪些增值税是一种按增值额计征的流转税，适用于生产企业和服务机构。
在企业的经营活动中，准确计算和核算增值税是至关重要的。
本文将介绍增值税的计算过程及核算方法。
一、增值税计算过程增值税的计算是以增值税额为基础，按照一定的税率进行计算。
计算过程通常分为以下几个步骤：1. 销项税额计算：销项税额是指企业向购买方收取的增值税额。
销项税额的计算公式为：销项税额 = 销售额 ×税率。
其中，销售额是指企业销售商品或提供服务的金额，税率是指适用的增值税税率。
2. 进项税额计算：进项税额是指企业购买物资、接受服务等支出所支付的增值税额。
进项税额的计算公式为：进项税额 = 购买物资金额×税率。
企业需要保存购买物资的发票等凭证，以便核算进项税额。
3. 应纳税额计算：应纳税额是指企业需要向税务部门缴纳的增值税额。
应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额。
二、增值税核算方法增值税核算是企业对增值税进行会计处理的过程。
一般包括以下几个方面：1. 销售收入的核算：企业需要将销售收入记录在财务报表中，并按照增值税税率计算销项税额。
2. 进项税额的核算：企业需要将购买物资或接受服务的支出记录在财务报表中，并按照增值税税率核算进项税额。
3. 应纳税额的核算：企业根据计算结果，确定应纳税额，并将其记录在财务报表中。
应纳税额可以作为负债或预付税款，按照规定时间向税务部门缴纳。
4. 纳税申报及缴纳：企业每月或每季度需要向税务部门申报增值税，并按期缴纳应纳税额。
企业需要填写增值税申报表，报送给税务部门。
5. 增值税发票管理：企业需要妥善管理购买物资和销售商品或服务所开具的增值税发票。
发票应按照规定方式保存，并按要求开具给购买方或购买方索要。
总结：增值税的计算过程包括销项税额、进项税额和应纳税额的计算。
增值税的核算方法主要涉及销售收入、进项税额和应纳税额的核算，以及纳税申报和缴纳等过程。
国有林场会计核算和管理改革【会计实务操作教程】
(五)取消对国有林场征收育林基金的规定
建立育林基金征收制度的目的是取之于林用之于林，为营林筹集再造 林育林资金，育林基金的使用范围包括：“种苗培育、造林、森林抚 育、森林病虫害预防和救治，森林防火和扑救，森林资源监测，林业技
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术推广，林区道路维护以及相关的基础设施建设和设备购置，任何单位 和个人不得截留或挪作他用。”国有林场所从事的作业，应该是使用育 林基金最直接，最真实、最具体的对象，林场对森林、林木的投入与产 出，木材生产和销售的进行了全面的跟踪核算，并按配比原则回收补偿 了林木培育成本。然而林场销售木材时还必须按一定比例向地方政府和 上级主管部门缴纳育林基金，自身既回收了林木培育成本，又要上缴政 府性的育林基金，无形中加大国有林场成本费用支出和资金流出。本应 用于国有林场维持简单再造林的循环资金，人为地转化为游离林场的体 外资金，使以林养林、以林还林成为空谈。 现行政策规定，育林基金是国家一项财政资金，纳入财政预算管理， 征收上缴要入同级财政国库，然而国有林场不具法定征收育林基金的主 体资格，连代征资质也不具备。 由于林场资金运行与周转出现环节性梗阻，迟交缓缴育林基金的经济 行为时有发生。所得税法上森林资源资产的计税基础是遵从历史成本原 则，对计提上缴的育林基金进成本费用不予税前扣除。若以减少营业收 入方式剥离作应付政府基金反映，则变成明显的稳瞒收入。因此对国有 林场来说，按市场经营机制游戏规则，对营林生产实际投入形成的森林 资源资产，实行完整的投入产出的财务核算的同时，再增加征收其自产 自销木材的育林基金，引发多方的负面弊病的现象不可低估，有悖于实
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国有林场会计核算和管理改革【会计实务操作教程】 一、改革国有林现行财务会计核算制度的基本导向 (1)遵循国家生态文明建设的大政方针;(2)体现国有林场作为生态资源 建设主力军的作用;(3)明确国有林场生态资源产业经营发展道路;(4)合 理保护、监督和利用国有林场的森林资源资产;(5)提高国有林场在生态 效益、社会效益和经济效益建设中的地位。 二、营林财务会计改革创新的具体事项 (一)把“营林成本”科目纳入“在建工程”科目所属的二级科目核算 《国有林场与苗圃财务会计制度》把“营林成本”科目作为成本类科 目管理。“营林成本”科目的核算内容主要包括林木培育过程中投入的 肥料、苗木、人工及其林区道路、设施、良种科研、调查设计等，从林 木种植到成林或收获需要三五年甚至几十年时间不等，是一项长期性的 投资。年末将“营林成本”科目借方余额转入“林木资产”‚作为 林场的一项长期资产管理。 成本类科目是反应成本费用和支出的，用于核算成本的发生和归集情 况，提供成本相关会计信息的会计科目。具有如下特征：(1)导致企业资 源的减少，本质上是企业一种资源的流出;(2)成本费用最终会减少企业 的所有者权益;(3)是企业经济资源的耗费和资金的占用。 “在建工程”科目的特征是：(1)是企业发展生产力的必然投入;(2)是
《增值税会计核算》课件
《增值税会计核算》ppt课 件
目 录
• 增值税概述 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计核算 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收筹划 • 增值税的案例分析
01 增值税概述
增值税的定义
增值税
指以商品（含应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。
增值额
指纳税人销售货物或者提供劳务时， 收取的全部价款和价外费用，减去规 定可扣除的支付款项（进项税额）后 的余额。
增值税实行抵扣制度，税收收入与实际增 值额相关，因此税收收入相对稳定。
增值税的征收范围
01
02
03
04
销售货物
包括有形动产和不动产的销售 ，如原材料、设备、办公用品
、房产等。
提供劳务
包括加工、修理修配劳务，如 加工、修理、装配等劳务。
进口货物
进口的商品和劳务需要缴纳增 值税。
其他应税行为
如视同销售、混合销售、兼营 非应税劳务等行为也需要缴纳
03
拨打税务部门发票鉴定电话或 前往税务机关进行鉴定，由专 业人员对发票进行真伪鉴别。
05 增值税的税收筹 划
合理利用税收优惠政策
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增值税优惠政策。企业应关注这 些政策，并根据自身情况合理利用，降低税负。
申请税收优惠
在符合政策规定的前提下，企业可以主动申请相关的增值税税收优惠，如高新 技术企业的税收减免等。
增值税的税收优惠
税收优惠定义
增值税税收优惠是指政府为了鼓 励某些特定的纳税人或征税对象 而采取的减免或抵免等税收优惠
政策。
税收优惠类型
根据不同的纳税人、不同的征税 对象和不同的税目，增值税税收 优惠可以分为不同的类型，如免
第二章 增值税的核算 《税务会计》PPT课件
3．有以下行为，经税务机 关责令限期改正而仍未改
正者：
4．销售的货物全部属 于免税项目者。
（1）私自印 制专用发票；
（2）向个人 或税务机关以 外的单位买取
专用发票；
（3）借用他 （4）向他人 人的专用发票； 提供专用发票；
（5）未按规 定开具专用发
票；（6）未按规 定保管来自用发票；（7）未按规 定申报专用发 票的购、用、
存情况；
（8）未按规 定接受税务机
关检查。
有上述情形的 一般纳税人如 已领购使用专 用发票，税务 机关应收缴其 结存的专用发
票。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.2 专用发票开具的范围
一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据《增值税 暂行条例》的规定，应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项 目)，必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票：
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石
3．6%的征收率。
灰。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组
织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.1 专用发票领购使用范围
其他机构用于销售。
4．将货物交付他人代销， 为收到受托人送交的代
销清单的当天。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.4 使用电子计算机开具专用发票的要求
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.5 专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理
1．增值税一般纳税人开具增值税专用发 2．税务机关为小规模纳税人代开专用发
会计实务：购入花木种植后再销售可免增值税
购入花木种植后再销售可免增值税某花木公司从事花卉苗木的种植项目。
该公司有两种销售方式，一种是自己育苗并销售；一种是收购他人苗木，种植一段时间后再销售。
公司财务人员向当地国税局12366纳税服务热线咨询，外购苗木种植一段时间后再销售，是否应视同自产农产品免缴增值税？坐席员告诉公司财务，增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
《财政部、国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知》（财税字【1995】第052号）规定，农业生产者销售外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率缴纳增值税。
也就是说，除了种子、种苗外，外购农产品直接销售以及外购农产品生产、加工后销售不得免税。
但对于外购苗木种植一段时间后再销售问题，一直没有明确的政策规定。
根据《国民经济行业分类》，苗木种植属于“A农、林、牧、渔业”中“02林业”下的“021林木的培育和种植”。
农产品加工生产则属于“C制造业”，指经物理变化或化学变化后成为了新产品。
坐席员告诉企业会计：“我们的理解是，农业生产者外购苗木种植一段时间后再出售，仍属于农业种植范围，不属于制造业的加工、生产范围，应该视同销售自产农产品予以免税。
我们会尽快与税务机关协调，取得一致意见后再答复给你。
”没过多久，该公司财务接到坐席员的回复电话：“经向上级税务机关请示，并与当地税务机关沟通，对企业外购苗木种植一段时间后再销售，可以视同自产农产品免缴增值税，同时可享受企业所得税优惠。
”小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
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【税会实务】林业企业增值税会计的核算
根据财政部、国家税务总局财税[2001]72号文件规定，森工企业以“三剩物”和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品，在2005年12月31日以前享受增值税即征即退优惠政策。
这项政策对于林业企业而言，是一件节约资源、多创效益的好事。
充分利用好这项优惠政策，能够增强企业的生产积极性和市场竞争能力。
随着这项政策的深入实施，如何正确反映以“三剩物”和次小薪材为原料生产加工综合利用产品的各个环节的情况，是确保这项优惠政策享受到位的前提，对此笔者谨就林业企业即征即退产品的增值税会计核算谈一下粗浅的认识。
一、单独核算
对“三剩物”和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品，应单独设置原材料、产成品、产品销售收入明细账，产品名称应与财税[2001]72号文件规定的综合利用产品目录中列举的产品名称相符合。
在应交税金明细账中要单独反映即征即退产品和非即征即退产品的销项税额和进项税额。
对既生产“三剩物”又以该“三剩物”为原料连续生产即征即退产品的企业，账务处理上应明确反映“三剩物”下步生产的投入过程，以保证核算的连续性和独立性。
即征即退产品的单独核算，使得该产品从原料采购、产品生产、产品销售到销项税金计提、进项税额抵扣、应交增值税计算交纳等整个过程清晰明确，既便于企业管理决策，又便于税务机关的检查。
二、计算分摊进项税金
对于生产即征即退产品取得的进项税，能够明确是为生产该产品发生的，可直接计入“应交税金——应交增值税——进项税额（即征即。