出口退税管理规定
出口退税管理规定
1、进出口部必须严格按照退税处的规定，及时将退税必备的单证交财务部。交单前部门应先自查，对明显的差错先行纠正。交财务时，财务应予复验检查，属明显差错当场退回，并做好签收。除政策变动造成的因素外，报关单、外销发票、抵扣联和专用缴款书之间如有不相符，财务部应在销售成立收到报关单后的30天内退给部门纠正，退回时应做好记录。
2、按退税处申报许可，财务部应不脱期地抢时间最大限度地申报，凡进出口部在30天前已将符合申报的可配拢的全套单证交齐的，财务部应纳入该期申报之中。凡部门发现有遗漏不报的，有异议的，可提供该笔退税各单证的交单日期要求办公室对该业务的申报情况予以检查。
3、凡销售成立满三个月，部门还不能将报关单、外销发票、抵扣联、专用缴款书交齐的，其退税额实行超定额计息，对这部份退税额，退税员应每月15日将清单报各进出口部。
4、退税资金到帐后，应及时分摊到各部，上半月进帐的，必须当月分摊，下半月进帐，最迟须在下个月分摊到部。
5、对不能退税的税款，须逐笔落实责任部门，如不能落实，退税员应查明原因，由部经理书面上报进出口公司，批准后入财务部费用。
6、办理出口退税具体操作流程及注意事项：
（1）各贸易公司以进出口公司名义出口的货物必须报关离境，并将退下的
报关单等单据及时退与进出口公司，以便尽早办理出口退税。
（2）每笔业务的增值税发票、出口货物专用缴款书、报关单上的货物名称、数量应一致。如不一致，只允许多报少出，而且数量相差不大。如少报多出会影响退税，损失由贸易公司自负。（注：增值税发票必须经税务局审核无误，出口货物必须是自产产品。）凭海关已盖章的核销单、报关单和外销发票、银行收汇水单报外管局，审核无误后办理核销，并将核销单退税联退回企业。
（3）经过上述流程，将每票的报关单、核销单、外销发票、增值税发票、出口货物专用缴款书进行整理，对号入座。并将资料输入计算机，做出软盘，报主管国家税务局信息中心进行审核，上述单据的内容必须和税务局的信息一致，方能办理出口退税。
（4）将软盘及所有资料报市外经贸委财务处审核，审核无误后给予盖章，再报主管国家税务局。
（5）主管国家税务局按照国家进出口税收政策规定，由专人审阅企业上报的“二票二单”，审核无误后，最后报市国家税务局。
（6）经市国家税务局进出口税收分局审核无误后，才可以办理出口退税。
我国出口退税政策中存在的问题及对策分析
我国出口退税政策中存在的问题及对策分析 摘要：我国出口退税政策自实施以来长期受经济发展状况及各级财政的影响，出口退税率及退税分担机制是在不断调整与变化中。调整后还存在出口退税分担机制的不足、出口退税覆盖范围比较狭窄、出口退税政策缺乏统一性等问题。这些问题已经或正在影响着我国的出口贸易和经济发展，妥善处理这些问题，从而使我国出口退税政策的实施效率得到进一步的提高是有重要意义的。本文针对这些问题提出了颇具参考价值的处理措施。 关键词：出口退税；问题；对策分析 1．引言 出口退税是指国家为增强出口商品的竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，而使出口商品以不含税价格进入国际市场参与国际竞争的一种政策制度。长期以来，出口退税对扩大我国的商品出口、增加外汇收入、增加就业机会等方面起了非常重要的作用。我国出口退税政策于1985年正式实施，至今的二十多年间，由于我国经济发展状况和财政能力的影响，出口退税政策经过多次调整。虽然每次调整都对我国出口退税政策的实施有所改善，但不可否认，我国出口退税政策中仍然存在有些问题有待解决。 2．我国出口退税政策中存在的问题 近年来我国多次对出口退税政策进行了改善与调整，结合目前实施的出口退税政策，可以发现我国出口退税政策中主要存在的问题有：政策的制定缺乏长远规划和连贯性，出口退税新政调整幅度过大，退税分担机制存在不足，覆盖范围比较狭窄，政策缺乏统一性等问题。 2．1 出口退税政策变化过频、过大 2．1．1出口退税政策缺乏长远规划和连贯性 就近几年我国出口退税政策的调整来看，2004年1月1日出口退税机制进行了结构性调整，适当降低出口退税率，建立中央和地方政府共同负担出口退税的新机制。2005年重新确定了中央和地方政府负担出口退税比例，并先后取消了部分商品的出口退税。2006年1月1日起，取消多项皮革类原材料的出口退税，并下调了部分出口商品的出口退税率。2006年9月15日又一次大范围地调整了高污染、高耗能和资源性行业产品的出口退税率，同时提高了高科技产品及部分以农产品为原料的加工品退税率。2007年7月1日再一次大幅度地调整了出口货物的退税率。虽然每次出口退税政策的调整都对我国出口退税政策的实施有所改善，但在短期内如此频繁的变动也说明我国对出口退税政
出口退税风险控制制度
出口退税风险控制制度 出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多，存在的风险也大，为加强管理，保证公司的出口退税工作顺利开展，现针对可能存在的风险进行管理，制订本制度。 一、组织保证 （一）成立管理小组：组长：总经理，副组长：财务负责人，成员：财务部办税员、合同部单证员、合同部外汇核销员（二）明确责任： 责任主管领导：组长及副组长； 其他直接责任人员：各成员。 二、风险识别 信誉风险 目前我公司的纳税信用等级为A级，A级指标具体分值为：税务登记情况纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律、行政法规行为处理情况、出口退税的规范涉及全方面，若有违法行为，下一次信用等级评比时会进行降级。 三、防范风险 （一）建立和完善出口退税管理的举措 1、建立和健全公司相关管理制度。 公司应制订出《国际业务商务管理流程》，明确公司财务部和合同执行单位相关岗位在执行国际业务时应履行的职责，规定
各出口关键环节所必需的合规性文件及须办理的手续；制订出《出口退税业务管理流程》，具体说明办理出口退税过程中所涉及的岗位、职责、相关单证及提交时间等，明确出口退税业务操作流程规范，明确各个业务部门的岗位职责和权限。 2、明确规范和约束供应商和货运代理商在出口退税环节中的职责。在签订设备和材料采购合同时，明确约定供应商必须配合企业做好出口退税工作，约定有惩罚条款，确保供应商提交增值税发票时不出现遗漏和差错。选择有实力的货运代理商，以保障企业在货物出口后能够及时拿到合格的报关单。 （二）加强各部门间的交流与衔接工作 出口退税工作统合性比较强，时间性要求严格，涉及部门广泛，对外涉及国税、外汇局、海关、货代公司、报关行，对内涉及销售部、合同部、财务部、物流部，加强沟通和协调，理顺退税业务所涉及各个环节工作的衔接，以促进公司各相关业务部门和人员高度重视和办理出口退税工作。明确相关单证传递的流程、时间要求和操作规范，做好登记和保管单据交接记录，建立责任追究制度。明确分工，财务部应设专职办税员，负责具体的审单、申报和备案工作。各相关业务部门应设专人负责编制出口形式发票、收集和审核增值税专用发票及出口报关单、办理出口收汇核销单，退税业务单据在传递过程中出现不及时或者丢失的现象，业务人员未能及时办理收汇核销或远期收汇证明等事项，将导致出口退税无法正常办理，所有部门必须通力合作才能完成出口退
企业出口退税内控制度
竭诚为您提供优质文档/双击可除企业出口退税内控制度 篇一：企业出口退税业务内控管理问题探析 企业出口退税业务内控管理问题探析 摘要：随着国际化进程的不断加快，我国企业的出口业务得到 了快速的发展与进步，对其成长带来了深远影响。目前，我国企业 在出口退税业务的内控管理上存在着一系列的问题，例如风险管理 机制不够健全、权责分工不够明确，给企业出口业务的顺利开展带 来很大影响。本文首先介绍了我国出口退税业务的内涵和现状，随 后介绍了强化其出口退税业务内控管理的主要措施，力图为我国企 业出口退税内控管理的强化提供新的建议和思路。 关键词：出口退税业务内控管理主要问题解决对策 内部控制制度是现代公司治理结构的重要组成部分，而
出口企业 的出口退税业务内控管理更是其内部控制制度的关键环节。企业要 做好出口退税业内控管理工作，不但要求其管理人员具备较高的管 理水平，同时内部还必须要制定出科学有效的控制与管理措施，有 效规范员工的工作行为，不断推动企业的发展。 一、出口退税业务的基本内涵 出口退税是企业在开展国际贸易时所采用的一种可以退还增值税 的、能够帮助出口国外的货物和其本土货物进行公平竞争的税收措 施。我国的出口退税业务主要是对待增值税出口商品实行零税率政 策，然后对报关出口的商品免征或退还其在流转以及生产环节中应 依照税法缴纳的税款。 二、企业出口退税业务内控管理现状及问题 篇二：出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告 出口退（免）税企业内部风险控制体系建设情况报告
*****国家税务局： 按照《出口退（免）税企业分类管理办法》的规定，现将本企业（企业名称：***********有限公司，纳税人识别号/统一社会信用代码：***************，海关企业代码：*********）内部出口退（免）税风险控制体系建设情况报告如下： 一、制度建设情况 为了做好出口退税工作，避免出口退税出现损失。我公司根据相关法律规章制订了出口退税风险控制制度。在实际工作中将按照制度规定开展公司出口业务。具体制度建设情况见附送材料清单。 二、风险管理信息系统建设情况 公司建立了在董事长直接领导下由经理和全体员工共 同参与实施的贯穿于整个出口退税业务风险管理的基本流程。建立连接各上下级、各部门和外部业务单位的出口退税业务风险管理信息沟通渠道。确保信息沟通的及时、准确、完整，有效整合出口货物退免税风险信息内容。对出口货物退免税业务风险控制提供支持。包括对原材料提供商生产能力、货代公司资质等各个环节。具体信息系统建设情况见附送材料清单。 三、风险自评标准及方法 我公司根据公司业务情况对订单签订、原材料采购、原
出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告
出口退（免）税企业内部风险控制体系建设情况报告 国家税务局： 按照《出口退（免）税企业分类管理办法》的规定，现将本企业（企业名称：xx 有限公司，纳税人识别号/统一社会信用代码：，海关企业代码：）内部出口退（免）税风险控制体系建设情况报告如下： 一、制度建设情况 为了做好出口退税工作，避免出口退税出现损失。我公司根据相关法律规章制订了出口退税风险控制制度。在实际工作中将按照制度规定开展公司出口业务。具体制度建设情况见附送材料清单。 二、风险管理信息系统建设情况 公司建立了在董事长直接领导下由经理和全体员工共同参与实施的贯穿于整个出口退税业务风险管理的基本流程。建立连接各上下级、各部门和外部业务单位的出口退税业务风险管理信息沟通渠道。确保信息沟通的及时、准确、完整，有效整合出口货物退免税风险信息内容。对出口货物退免税业务风险控制提供支持。包括对原材料提供商生产能力、货代公司资质等各个环节。具体信息系统建设情况见附送材料清单。 三、风险自评标准及方法 我公司根据公司业务情况对订单签订、原材料采购、原材料入库、出口货物申报制订了自评的标准，要求相关部门在工作中提高工作要求，按公司制度操作相关业务。具体自评标准和方法见附送文件清单。
四、专职机构设置及专职人员配备情况 我公司成立出口退税风险管理小组，人员构成有： 组长：xxx总经理 副组长：xxx厂长、xxx财务主管、xxx计划科长、xxx生产科长 成员：xxx办税员、xxx合同部单证员、xxxx合同部外汇核销员、xxxx、xx、等外贸业务员。 五、附送证明材料清单 xxxx有限公司出口退税风险控制制度 本公司承诺：以上报告内容是真实、可靠的，并愿意承担由此产生的相关责任。 法定代表人：（签字）（企业公章） 年月日
我国出口退税制度存在的问题与对策分析
摘要：出口退税是指国家为增强出口商品价格竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，从而使出口商品以减免税收后的价格进入国际市场参与竞争的一种政策制度。我国实行出口退税二十多年来，出口退税对于鼓励和扩大出口创汇、优化资源配置、推进企业成长发展、拉动国民经济起到了十分重要的作用，出口退税政策己成为包括我国在内的大部分国家调节外贸进出口的重要手段。本文在分析我国出口退税制度变革的基础上分析了现行出口退税制度存在的不足，并针对这些不足提出了完善的对策。 关键词：出口退税贸易出口出口补贴 引言 我国的出口退税制度自1985年开始实施以来，已先后进行了六次出口退税制度改革和十四次税率调整；实践证明，每次的出口退税制度改革都对今后一个时期内我国对外贸易的发展产生直接的影响。由于新的出口退税制度更多的涉及到各级地方政府的利益，现行的出口退税制度成了近期社会关注的一个热点。2005年8月，中央财政在难以承受出口退税之重的情况下，进行了第六次出口退税制度改革。出口退税制度改革对完善社会主义市场经济体制，实现中国经济中长期持续增长，深化财税和外贸体制改革等方面都具有重要意义，特别是对我国财政运行也将产生举足轻重的影响。在出口退税制度实施过程中，也暴露出许多问题，如骗税行为不断扩散，退税款项不断增加，国家财政不堪重负，国际社会的压力越来越大，要求人民币汇率升值的呼声日益高涨。全面、深刻地评估出口退税制度并根据其在实施中存在的问题提出完善的措施建议具有较强的理论及现实意义。 一、我国出口退税的发展 （一）我国出口退税制度的变迁 我国出口退税的做法可追溯到1950年，当时已有对出口货物退还已纳货物税的规定。1958年，我国将商品流通税、货物税、营业税合并为工商统一税，对出口商品不再退税，出口退税制度中止。 1973年，工商税制进一步简化，我国对进口货物不征税，对出口货物也不退税，出口盈亏由外贸部与财政部算帐。 1983年，国务院出台《关于钟表等17种产品实行出口退免税和进口征税的通知》，开始对部分货物实行退税。 1985年，国务院批准了《关于对进口产品征、退产品税或增值税的规定》，这标志着我国现行出口退税制度的建立。由于当时没有实行增值税，出口产品的营业税、流转税都纳入了消费税系列，所以退税率不是很高，一直到1993年退税率也只有11.2%。 1994年我国实行了大规模的税制改革，确立了增值税的主体地位。制定实施了《出口货物
出口退税制度及出口退税
出口退税制度及出口退税 出口货物退（免）税制度作为一种国际惯例，已经由来已久,我国早在解放初颁布的《货物税暂行条例》第十条就规定：已税 货物输出国外，经公告准予退税者，得由出口商向税务机关申请 退还货物税税款。改革开放以来,我国的出口退（免）税制度随 着改革开放的深入茁壮成长，不断为我国外经贸事业和国民经济 的快速、持续、健康发展注入新的活力，显示了蓬勃的生命力和 光明的发展前景。我省的出口退税工作也从无到有,不断发展壮大，为我省国民经济的持续、快速、健康发展做出了应有的贡献。 为了便于大家学习掌握出口退税知识，更好的关心支持帮助我们 作好退税工作。下面我就从三个方面简要介绍一下有关出口退税 方面的知识（考虑到时间和大家的需要，主要侧重宏观方面）。 出口货物退（免）税是国际贸易中通常采用的并为世界各国 普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或 免征间接税的税收措施。目前我国主要包括增值税、消费税两个 税种。由于这项制度比较公平合理，因此它已成为国际社会通行 1 的惯例。 我国的出口货物退免税是指在国际贸易业务中，对我国报关 出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定 缴纳的增值税和消费税，即对增值税出口货物实行零税率，对消 费税出口货物免税。增值税出口货物的零税率，从税法上理解有 两层含义：一是对本道环节生产或销售货物的增值部分免征增值
税，二是对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付。 1.1.2 出口退税制度是我国总体税制的一个重要组成部分，其政策 确立和在实际工作中遵循着一系列重要原则。这些原则对于大家 理解和把握出口退税政策、法规和各项管理制度具有重要的意 义。 是指一主权国家在参加国际经贸活动与国际分工时，为促进本国涉外经贸活动的发展，所执行的某项 政策措施符合一定的国际准则。由于各国政治、经济、历史和传 统的差异，各国的税收制度是不尽相同的，这种国际间的税收差 异，对于国际贸易来说，必然造成出口货物成本的含税量不同， 因而使各国产品在国际市场上无法公平竞争。要消除这一影响， 就必须按照国际惯例，对出口货物退（免）本国已征收的间接税。 是指一国对其领土（领域）范围内发生的经济行为，有权按照本国的税收法律实行管辖，这种以地域 概念来确定管辖所行使范围的原则称为属地管理原则。一个独立 2 的主权国家，在税收上享有完全的自主权。对出口的货物，在不 损害别国利益的前提下，一国有权决定对该项目出口货物退还或 免征在国内缴纳的税款。 即：“征多少、退多少”“未征不退，彻底退税”的原则。1994年我国在全面推行工商税制改革时，提出了出口货物的“零税率”原则。由于不同税种的税率设计原则不同，零税率的表现形式也有所不同。消费税仅就消 费品生产环节一个环节征税，免税即等于零税率，而增值税
出口退税管理办法
出口退税管理办法 编制日期 审核日期 批准日期 修订记录 日期修订状态修改内容修改人审核人批准人
目录 一、目的 (3) 三、部门职责 (3) 四、工作程序 (3) 4.1退税资料的收集 (3) 4.2出口退税的申报 (3) 4.3退税款的核对 (3) 4.4其他 (3) 五、奖惩制度 (4) 六、相关制度与办法 (4)
一、目的 为规范公司出口退税工作，提高效率，特制订此制度。 二、适用范围 适用于本公司出口货物已缴的增值税或消费税等间接税税款的退税工作。 三、部门职责 3.1财务部： 负责提供增值税发票以及办理出口退税工作。 3.2业务部： 负责提供出口货物报关单、出口货物发票。 3.3报关员： 负责提供出口缴税书。 四、工作程序 4.1退税资料的收集 出口货物报关后，业务部需将出口货物报关单、出口货物发票提交至财务部，同时报关员需将缴税书提交至财务部。 财务部审核相关单据，对不符规定的单据驳回并规定时限予以修正。 4.2出口退税的申报 退税资料汇集完成后，将相关信息录入出口退税申报系统，编辑整理后生产预申报报表，向主管国税局申报，信息无误后制作申报明细表和汇总表，经直属领导审批后，加盖公章提交经贸委稽核，稽核无误后报送国税局出口退税科。 国税局审核无误后签返退税申报表。 4.3退税款的核对 收回退税款后，财务部依据实收金额、到账批次核对应收金额。 应收金额与实收金额出现差额时，需即使查明原因，并提交书面报告至直属领导，视情况进行报批与调整。 4.4其他 退税办理人员需与退税科人员保持沟通，及时了解相关退税政策的变更，以便进行及时调整。
五、奖惩制度 5.1出口退税工作列入相关人员绩效考核项目，每月由部门负责人考核。 5.2因退税人员工作失职导致公司退税工作出现重大经济损失时，相关人员需交由人力资源部予以开除处理。 六、相关制度与办法 6.1《进出口业务管理制度》
出口退税新政的背景、实施效应和路径选择
出口退税新政的背景、实施效应和路径选择 一我国出口退税新政出台的背景及原因 (一)出口退税机制的变化轨迹 1985-2003年称为旧税制时期,2004年至今称为新税制时期2004年新政是历年出口退税机制改革中动作较大的一次,因为它不仅涉及退税率的调整,还对出口退税负担机制进行了改革 1.出口退税分担机制的变化主要进 一?我国出口退税新政出台的背景及原因 (一)出口退税机制的变化轨迹 1985-2003年称为旧税制时期,2004年至今称为新税制时期?2004年新政是历年出口退税机制改革中动作较大的一次,因为它不仅涉及退税率的调整,还对出口退税负担机制进行了改革? 1.出口退税分担机制的变化?主要进行过六次调整,1985年中央负担中央企业?地方负担地方企业;1991年中央负担90%,地方负担10%;1992年中央负担80%?地方负担20%;1994年税制改革后中央一直负担全部退税;到2004年进行改革,建立中央和地方共同负担机制,中央负担75%,地方负担25%;2005年8月又调整为9 2.5:7.5? 2.退税率的变化?主要分为三个阶段:一是1994-1997年为税率逐步调低阶段,我国先后在1995?1996两年调低退税率,平均退税率从1997年的14.2%降到1996年的6%;二是1998-2003年逐步调高阶段,1997年亚洲金融危机后,为了刺激出口,我国1998?1999两年4次提高退税率,到2002年,综合退税上升到 15.6%,大体接近出口零税率水平;三是2004年开始在出口贸易增势强劲?人民币升值压力巨大的情况下,再度调低出口退税率? (二)出口退税机制改革的原因 1.中央财政不堪重负,影响国家信用和企业经营?由于近年来,我国外贸出口大幅上升,年均增幅达30%以上,出口应退税额也随之上升,1999-2003年我国出口应退税额年均增长约为35%,而中央财政收入年均增长20.7%;1997-2002年,出口退税指标的年均增长率仅为17.8%,出口退税额与实退税额之间差距巨大,政府拖欠的退税款逐年递增,不堪重负?[1]截止2003年,我国累计欠退税额已高达2477亿元,这不仅对国家信用造成了负面影响,还严重影响了出口企业的正常经营? 2.过高的外贸依存度和出口依存度带来较高的退税压力?出口是拉动经济增长的“三驾马车”之一,出口过大或过小都不利于本国经济的持续增长和健康发展?2004年,我国的外贸依存度已达到70%左右,出口依存度也从1985年的9%提高至2004年的40%左右,远远高于发达国家和其他发展中大国?外贸依存度过高和出口增长过快,必然导致日益增长的出口退税压力?在财政资源有限的情况下,
公司出口退税风险控制制度
出口退税风险控制制度出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多，存在的风险也大。为加强管理，保证公司的出口退税工作顺利开展，现针对可能存在的风险进行管理，制订本制度。 一、组织保证 （一）成立管理小组： 组长：税务总监 成员：办税人员、物流部、采购部等相关部门联系人（二）明确责任： 责任主管领导：组长 其他直接责任人员：各部门相关人员 二、风险识别 （一）信誉风险 目前我公司的纳税信用等级为A级，A级指标具体分值为：税务登记情况纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律、行政法规行为处理情况、出口退税的规范涉及全方面，若有违法行为，信用等级将会随时降级。 三、防范风险 （一）建立和完善出口退税管理的举措 1、建立和健全公司相关管理制度 公司应制订出《货物出口税务管理流程》，明确公司财务部
和出口货物销售合同执行部门相关岗位在执行国际业务时应履行的职责，规定各出口关键环节所必需的合规性文件及须办理的手续；制订出《出口退税业务管理流程》，具体说明办理出口退税过程中所涉及的岗位、职责、相关单证及提交时间等，明确出口退税业务操作流程规范，明确各个业务部门的岗位职责和权限。 2、明确规范和约束供应商和货运代理商在出口退税环节中的职责。在签订设备和材料采购合同时，明确约定供应商必须配合企业做好出口退税工作，约定有惩罚条款，确保供应商提交增值税发票时不出现遗漏和差错。出口报关时，选择诚实可靠、无实力相当的货运代理商，以确保企业在货物出口后能够及时拿到合格的报关单。 （二）加强各部门间的交流与衔接工作 出口退税工作统合性比较强，时间性要求严格，涉及部门广泛，对外涉及国税、外汇局、海关、货代公司、报关行，对内涉及到销售部、采购部、物流部、财务部和库房等，因此各部门要加强沟通和协调，理顺退税业务所涉及各个环节工作的衔接，以促进公司各相关业务部门和人员高度重视和办理出口退税工作。明确相关单证传递的流程、时间要求和操作规范，做好登记和保管单据交接记录，建立责任追究制度。明确分工，财务部应设专职办税员，负责具体的审单、申报和备案工作。各相关业务部门应设专人负责编制出口形式发票、收集和审核增值税专用发
出口退税风险控制制度
出口退税风险控制制度 出口退税涉及范围广部门多,存在的风险也大,为加强管理,保证公司的出口退税工作顺利开展,现针对可能存在的风险进行管理,制订本制度。 一、组织保证 (一) 成立管理小组:组长:总经理,副组长:财务负责人,成员:财务部办税员、合同部单证员、合同部外汇核销员 (二)明确责任: 责任主管领导:组长及副组长; 其他直接责任人员:各成员。 二、风险识别 信誉风险 目前我公司的纳税信用等级为B 级,B 级指标具体分值为:税务登记情况纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律、行政法规行为处理情况、出口退税的规范涉及全方面,若有违法行为,下一次信用等级评比时会进行降级。 三、防范风险 (一) 建立和完善出口退税管理的举措 1、建立和健全公司相关管理制度。 公司应制订出管理流程,明确公司财务部和合同执行单位相关岗位在执行国际业务时应履行的职责,规定各出口关键环节所必需的合规性文件及须办理的手续;制订出出口退税业务管理流程,具体说明
办理出口退税过程中所涉及的岗位、职责、相关单证及提交时间等,明确出口退税业务操作流程规范,明确各个业务部门的岗位职责和权限。 2、明确规范和约束供应商和货运代理商在出口退税环节中的职责。在签订设备和材料采购合同时,明确约定供应商必须配合企业做好出口退税工作,约定有惩罚条款,确保供应商提交增值税发票时不出现遗漏和差错。选择有实力的货运代理商,以保障企业在货物出口后能够及时拿到合格的报关单。 (二)提高防范退税风险的意识。各部门应主动加强学习,及时了解和掌握国家退税政策变动对企业的影响。办税员要有基本的外贸知识、会计专业知识、税收知识,加强办税员能力的培训。出口退税政策性强,各成员应加强学习与交流,掌握最新的政策与动态。 (三)单据的合规性检查 1、报关单的合规: 报关单的信息要做到准确填列,货物金额要与供应商提供的商业发票金额保持一致。报关单上的其他重要信息控制点包括贸易方式,合同协议号,批准文号,提运单号,运抵国等正确填列。 2、其他单据的确认: 收货方与订货方不一致,汇款方与订货方不一致的,当中涉及样品或者委托代理采购等其他事项,需要业务部门的领导签字确认。 (四)有关备案单证
出口退税风险管理规定
出口退税风险管理规定 Ting Bao was revised on January 6, 20021
导读：出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告(共6篇)公司出口退税风险控制制度公司出口退税风险控制制度出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多，存在的风险也大，为加强管理，保证公司的出口退税工作顺利开展，现针对可能存在的风险进行管理，制订本制度。一、组织保证（一）成立管理小组... 公司出口退税风险控制制度 出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多，存在的风险也大，为加强管理，保证公司的出口退税工作顺利开展，现针对可能存在的风险进行管理，制订本制度。 一、组织保证 （一）成立管理小组：组长：总经理，副组长：财务负责人，成员：财务部办税员、合同部单证员、合同部外汇核销员 （二）明确责任： 责任主管领导：组长及副组长； 其他直接责任人员：各成员。 二、风险识别 信誉风险 目前我公司的纳税信用等级为A级，A级指标具体分值为：税务登记 情况纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律、行政法规行为处理情况、出口退税的规范涉及全方面，若有违法行为，下一次信用等级评比时会进行降级。 三、防范风险 （一）建立和完善出口退税管理的举措
1、建立和健全公司相关管理制度。 公司应制订出《国际业务商务管理流程》，明确公司财务部和合同执行单位相关岗位在执行国际业务时应履行的职责，规定【出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告】 各出口关键环节所必需的合规性文件及须办理的手续；制订出《出口退税业务管理流程》，具体说明办理出口退税过程中所涉及的岗位、职责、相关单证及提交时间等，明确出口退税业务操作流程规范，明确各个业务部门的岗位职责和权限。 2、明确规范和约束供应商和货运代理商在出口退税环节中的职责。在签订设备和材料采购合同时，明确约定供应商必须配合企业做好出口退税工作，约定有惩罚条款，确保供应商提交增值税发票时不出现遗漏和差错。选择有实力的货运代理商，以保障企业在货物出口后能够及时拿到合格的报关单。 （二）加强各部门间的交流与衔接工作 出口退税工作统合性比较强，时间性要求严格，涉及部门广泛，对外涉及国税、外汇局、海关、货代公司、报关行，对内涉及销售部、合同部、财务部、物流部，加强沟通和协调，理顺退税业务所涉及各个环节工作的衔接，以促进公司各相关业务部门和人员高度重视和办理出口退税工作。明确相关单证传递的流程、时间要求和操作规范，做好登记和保管单据交接记录，建立责任追究制度。明确分工，财务部应设专职办税员，负责具体的审单、申报和备案工作。各相关业务部门应设专人负责编制出口形式发票、收集和审核增值税专用发票及出口报关单、办理出口收汇核销单，退税业务单据在传递过程中出现不及时或者丢失的现象，业务人员未能及时办理收汇核销或远期收汇证明等事项，将导致出口退税无法正常办
出口退税机制存在的问题及政策建议(一)
出口退税机制存在的问题及政策建议(一) 摘要]出口退税政策的主要作用在于提高出口货物国际竞争力，优化出口产品结构并促进外贸出口持续发展。有效率的出口退税机制应当具备出口产品结构最优、财政负担均衡、税企权责对等三个基本条件。分析了2004年出口退税机制改革以来的成功之处和仍待完善的方面，并提出完善现行出口退税机制的可行性建议。 关键词]出口退税负担机制政策建议 2004年，我国对出口退税机制进行了重大改革，目的在于实现“老账要还，新账不欠”的目标，以更好地发挥出口退税政策对支持外贸出口快速发展和国民经济持续健康增长的积极作用。出口退税机制改革两年多来，虽然在较短的时间内解决了“老账要还”的老大难问题，到目前为止也基本实现了“新账不欠”的改革目标，且经过2005年再一次调整中央与地方财政负担比例，使得地方财政负担大为减轻。加强了征税和退税的衔接，进一步遏制了骗取出口退税问题的发生；建立了中央与地方共同负担出口退税额的体制，大大缓解了出口退税规模不断扩大与中央财政独自承载难以为继的矛盾；出口退税已从过去单纯促进企业参与国际竞争变为调控市场经济的重要杠杆，有效地强化了经济结构调整力度。当然，随着原有矛盾的逐步解决，新的问题又渐渐衍生出来。但是，出口退税基数核定过低，出口退税产品结构有待优化，以及几年后地方财政负担重的问题依然存在，出口退税机制还需进一步完善。
一、现行出口退税机制存在问题的原因剖析 1.各级财政不堪出口退税重负的原因实行新的出口退税机制之前，出口退税全部由中央财政负担。随着我国出口的逐年增长，中央财政面临难以为继的局面，欠退税数额越积越多，为此，2004年1月1日起，我国实行了新的出口退税分担机制。经过不到１年的运行实践，尽管新的分担办法实行后中央仍然承担90％左右的出口退税，但无论发达地区还是不发达地区，都急切呼吁难以承担超基数25％的出口退税，这说明地方财政承担出口退税的能力更弱。基于这种情况，2005年政府下发了《国务院关于完善中央与地方出口退税负担机制的通知》（国发2005]25号）文件，将超基数的出口退税中央与地方的分担比例由42∶25调整为9 2.5∶7.5，至此中央财政将承担全部出口退税的95％左右，矛盾再次集中到中央。从表面上看，发生大规模的欠退税是由于中央财政安排的退税资金不足造成，但出口欠退税形成的根本原因却是出口退税制度存在机制性缺陷。表现在，一是对外贸易过度强调出口创汇而忽视出口效益，几乎所有产品都可以享受出口退税政策，出口退税结构不适应产业结构调整优化的要求，在扩大了退税规模的同时，又没有体现出鼓励出口的政策倾向；二是出口退税规模和增长速度超过中央财政承受能力，导致欠退税大量存在，出口退税政策难以落到实处，真正需要支持的出口产品难,以及时足额享受出口退税政策；三是出口退税负担机制不利于对出口贸易实行科学规范的管理，特别是地方政府缺乏加强出口退税管理的积极性，偷骗税违法事件时有发
出口退税政策制度规范
出口退税政策制度 规范 1
出口退(免)税政策规定 第一章出口货物退(免)税概述 一、出口货物退(免)税概念 出口货物退(免)税是国家对出口货物已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 出口货物退税是指国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税,在货物报关出口后退还给出口企业,使出口货物不含税即零税负。 出口货物免税是指对出口货物在国内生产环节免征增值税和消费税,货物出口后不再退税。 出口货物退(免)税是国际贸易中一般采用并为国普遍接受的旨在鼓励各国出口货物公平竞争的一项税收措施。 二、出口退(免)税的方法 退(免)增值税: 1、”退税”;2、”先征后退”;3、”免、抵、退”税;4、”免抵”税;5、”免税”。 退(免)消费税:1、”先征后退”;2、”免税”。 当前采用的出口货物退(免)税方法: 1、外贸企业出口应征增值税的货物,免征出口环节增值税,货物出口后实行退税办法;出口应征消费税的货物实行退税的办法。 2、生产企业出口应征增值税的货物实行”免、抵、退”税的办法;出口自产的属于应征消费税的产品,实行免征消费税办法。 第二章出口货物退(免)税基本规定
一、出口货物退(免)税的企业范围 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业; 2、外商投资企业; 3、委托外贸企业代理出口的生产企业; 4、特准退税企业; 5、指定经营贵重货物出口的企业。 ( 7月1日起中国实行新<对外贸易法>,对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其它执业手续,依照修订后对外贸易法和其它有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其它组织或者个人。) 二、出口货物退(免)税的货物范围 1、享受出口退(免)税货物的基本条件: 同时具备以下四个条件:(1)必须是属于增值税和消费税征税范围的货物;(2)必须是报关离境的货物;(3)必须是财务上已作销售处理的货物;(4)必须是出口收汇并已核销的货物。 2、出口免税货物范围 (1)来料加工复出口货物;(2)计划内出口卷烟;(3)小规模纳税人自营出口和委托外贸企业代理出口的货物。 3、不予退(免)税货物范围 <中华人民共和国增值税暂行条例>中列举规定的货物。 生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口的非自产货物不予办理退(免)税。 三、出口货物退(免)税税种税率 3
XX公司出口退税管理制度公司出口退税管理制度
上海德璞实业有限公司公司出口退税管理制度 第一章总则 为规范公司出口退税工作，减少资金占压，提高效率，明确各环节的责任，根据退税工作流程特点，特制定本制度。 第二章 自营出口退税所需单据及审核要求 第一条全套标准的自营出口退税单据包括：增值税专用发票（抵扣联税收（出口货物专用）缴款书、出口收汇核销单（出口退税专用联）、出口货物报关单（出口退税专用联）、出口发票。（以下称“增值税发票”：增值税发票） 第二条增值税专用发票（抵扣联）购货单位名称、纳税人识别号、货物名称应与出口货物报关单对应相符，销货单位名称、纳税人识别号应与开票单位营业执照、税务登记证、法人资格证书一致，并加盖开票单位财务或发票专用章，万元版以上发票需由计算机开具。增值税票需及时办理认证（按目前规定：凡由计算机开具的增值税发票均需要于开票日后三个月内到税务机关办理认证，否则不予退税）。）第三条税收（出口货物专用）缴款书（以下称“缴款书”：缴款书需为计算机开具，且不得涂改；应取得缴款书第二联，即缴款书右侧注明“第二联（收据乙）国库（银行）收款盖章后退缴款单位转交购货企业；缴款书缴款单位、购货单位全称、税务登记证号应与税务登记证销货单位、购货单位名称、纳税人识别号一致；购货单位海关代码需与出口报关单经营单位所列海关代码一致；销货发票号码栏数字应与增值税发票号码一致；缴款书课税数量、计税金额应与所对应的增值税发票数量、金额一致；缴款书上缴款单位公章或财务章、税务局章、银行转讫章等印章应齐全。（以下称“核销单”：各项内容）第四条出口收
汇核销单（出口退税专用联）需填写清晰、完整，要与其他单据的相应内容一致。核销单号与报关单上的批准文号一致，应注明核销金额并加盖外汇管理局已核销章。（出口退税专用联）（以下称“报关单”：）商品名称、第五条出口货物报关单 数量与出口发票一致，并且报关专用章、报关员章、海关验讫章等印章齐全。如一张增值税票对应多张报关单，则不论几张报关单的同一种商品的商品代码必须相同。第六条出口发票：正本或复印件必须盖有出口发票章；申报出口退税的发票号、品名、数量、金额必须与提交财务部门进行自营出口帐务处理的出口发票一致。如报关单数量计量单位与缴款书计量单位不一致，需在出口发票备注栏中说明换算方法或附装箱单加以证明。第七条业务员在收到或缮制上述单据时，应按上述各 项要求对单据进行严格审核，对不符合要求的应及时进行更正，避免因此延误退税申报，并配齐退税资料后交退税专管员。第八条增值税发票及缴款书的分割：在一次购货分批出运等情况下，可按税务局规定填制出口货物专用税票分割单（以下称“分割单”）对增值税发票和缴款书进行分割。分割单及对应正本缴款书/增值税票随第一批退税资料申报，经税务机关签返的分割单及缴款书/增值税票复印件视同缴款书/增值税票管理并可用于以后批次申报。 第三章 自营出口退税单据的流转程序 第九条业务部收购出口商品后，应依据对方开具的增值税发票和缴款书，及时填制商品入库单，提交给负责本部门核算的主管会计的同时将增值税发票的发票的抵扣联和缴款书交退税专管员。不能同时提供缴款书的，由退税专管员依据收汇和结算情况，督促业务人员催缴。第十条业务部在出口商品报关出运后，应及时收回报关单并在五个工作日内交给退税专管员。委托外单位报关出运的，应与委托单位签署合同，
吉林省国家税务局出口退税档案管理办法
吉林省国家税务局进出口税收档案管理办法 （讨论稿） 第一章总则 第一条为了进一步统一和规范吉林省国税系统进出口税收档案管理工作，提高进出口税收档案管理科学化、规范化水平，根据《中华人民共和国档案法》及其实施办法、《中华人民共和国税收征收管理法》、《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发［2005］51号），结合吉林省进出口税收工作实际情况，制定本办法。 第二条本办法所指进出口税收档案，是指本省各级国税部门在依法开展各项进出口税收工作中直接形成的具有保存价值的申报资料、计会统资料、各种文书、电子数据备份资料。 第三条进出口税收档案管理工作实行统一领导、分级保管的原则。即由省局统一领导、统一制度、统筹规划并实施监督指导，由市（州）、（县）区两级进出口税收管理岗位人员分别归档保管。 第四条进出口税收档案管理工作基本任务是，收集、整理、保管档案，维护档案的完整和安全，积极开展档案的开发和使用工作，为征收管理、纳税评估、税务稽查等工作提供基本依据，为社会经济
建设和法制建设提供基础信息。 第二章进出口税收档案的归档范围及保管期限 第五条进出口税收档案归档范围包括出口企业在申报出口货物退（免）税过程中向税务机关提供的各种资料，以及税务机关实施进出口税收管理行为所形成的记录材料。 第六条进出口税收档案由各级出口退税管理部门按职责范围负责收集并归档，采取分类和分户管理相结合的立卷原则。根据其反映内容不同主要分为三类：认定类、申报类、其他类。 第七条根据国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发［2005］51号）第二十二条规定，出口货物退（免）税凭证、资料应当保存十年。但法律、行政法规另有规定的除外。 第三章进出口税收档案的立卷和归档 第八条归档的档案应是原件。凡出口企业提供的复印件，经办税人员核对确认签注“此件与原件相符”字样后加盖企业公章。纸质资料破损的应裱糊。字迹扩散的应复制并与原件一并保存。 第九条进出口税收档案以“卷”为单位进行整理归档。分
出口退税机制问题剖析及建议
对出口退税机制存在的问题剖析及建议 现行出口退税机制通过不断地改革和完善，呈现- 出以下要紧特点：加强了征税和退税的衔接，进一步遏制了骗取出口退税问题的发生；建立了中央与地点共同负担出口退税额的体制，大大缓解了出口退税规模不断扩大与中央财政独自承载难以为继的矛盾；出口退税已从过去单纯促进企业参与国际竞争变为调控市场经济的重要杠杆，有效地强化了经济结构调整力度。因此，随着原有矛盾的逐步解决，新的问题又慢慢衍生出来。目前出口退税机制的要紧问 题已不仅仅局限在出口退税政策和出口退税治理方面. 而是与外贸体制、税收制度、财政收入分享体制、退税财政分担方法以及退税机关的职权等紧密相关。本文拟在对问题产生的缘故做深入剖析的基础上，提出相应的政策建议。 、现行出口退税机制存在问题的缘故剖析 （一）各级财政不堪出口退税重负的缘故
越多，为此， 2004年 1月 1日起，我国实行了新的出口退税分担机制。 通过不到 1 年的运行实践， 尽管新的分担方法实行后中央仍然承担 90% 左右的出口退税， 但不管发达地区依旧不发达地区， 都急切呼吁难以承 担超基数 25%的出口退税，这讲明地点财政承担出口退税的能力更弱。 基于这种情况， 2005 年政府下发了《国务院关于完善中央与地点出口 退税负担机制的通知》 （ 国发[2005]25 号） 文件，将超基数的出口退税 中央与地点的分担比例由 75：25 调整为 92.5 ： 7.5 ，至此中央财政将 承担全部出口退税的 95%左右 .矛盾再次集中到中央。然而造成各级政 府难以负担出口退税的要紧缘故并不是分担比例的确定， 而是出口退税 总体额度太大。目前，增值税占整个税收收入的比重差不多达到 40%以 上，而每年出口退税就占增值税收入的 20%以上。如此高的比重，使得 出口退税必 - 然受到税收收入形势的严峻阻碍，各级财政也必定为此背 上沉重的负担。 进一步分析， 财政不堪重负表面上是由于出口退税额度 较大并呈大幅增长态势造成的， 更深层次的缘故是税制设计的问题， 即 增值税税率过高造成增值税收入占整个税收收入的比重太大。 出口退税是按“征多少、退多少”的差不多原则执行的， 取决于“征多少”，因此随着税收收入的逐年迅猛增长，出口退税额度 将会越来越大， 发生新的欠退税问题在所难免。 同时， 如此高的出口退 税也极易诱发出口骗税行为，给税收治理带来相当大的难度。 （二） 发达地区额外承担了部分出口退税的缘故 实行新的出口退税机制之前， 出口退税全部由中央财政负担。 随着 我国出口的逐年增长， 中央财政面临难以为继的局面， 欠退税数额越积 由于我国 退多少”又
我国出口退税制度存在的问题及对策
我国出口退税制度存在的问题及对策 出口退税，是指国家为增强出口商品的竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，从而使出口商品以不含税价格进入国际市场参与国际竞争的一种政策制度。其核心：一是商品输出国境外（、澳门作为单独纳税区，视同向外国出口）；二是退还商品形成过程中的间接税。 出口退税是国际贸易实践中税收协调的结果，已经成为处理国际贸易中税收问题的一种有效并为多数国家所接受的国际惯例。各国在税收实践中一般都坚持“征多少，退多少，不征不退”的中性原则。我国的出口退税制度中也规定了“征多少，退多少，不征不退和彻底退税”的基本原则。这样做是为了遵循税收的国家间公平原则和税收的国民待遇原则，也是为了保证本国商品以真正公平的价格参与国际竞争。 一、加入WTO对我国出口退税制度的要求 我国从1985年开始实行出口退税制度到现在，这一制度随着我国改革的不断深入而日益完善，目前，中国已经成为WTO成员国，按照世界贸易组织的要求，我国作为缔约国必须遵守最惠国待遇原则、国民待遇原则、互惠互利贸易原则、扩大市场准入原则、促进公平竞争与贸易原则以及贸易政策法规透明原则。这要求我国的出口退税制度必须增强透明度，一切按照国民待遇原则办事，要求出口退税真正实现“零税率”，使我国出口商品真正以不含税价格进入进口国，避免国际间重复征税，与此同时，出口退税也不可高于国已征的间接税，以免被视为变相补贴而造成贸易争端。因此，加入WTO后，有必要对我国的出口退税制度进行进一步的完善和改革，将不符合世贸组织规则的出口退税政策进行修改。 二、我国现行出口退税制度存在的问题 （一）出口退税政策变化过于频繁 1994年，国家税务总局制订颁发了《出口货物退（免）税管理办法》，对新税制下的出口货物增值税和消费税的退、免税做了规定，但这一政策仅仅实行了一年多，1995年和1996年由于国家经济紧缩、财政负担和出口骗税猖獗，我国两次大幅度降低出口退税率。后来随
出口风险控制及其应对措施
出口风险控制及其应对措施 一、出口退税管理存在的主要风险 1.对外出口经营资格入门的“门槛”降低，一些地方的出口企业数量激增且良莠不齐，出口规模和退税规模增长异常。 2.出口骗税犯罪呈现专业化、网络化、团伙化和智能化趋势，作案手段隐蔽，骗税单证“合法”化。以常规的方法审核、核查难以发现骗税线索，对涉嫌骗税企业检查存在取证难、定性难和处罚难等问题。 3.虚开增值税专用发票、虚开农产品收购发票等进项抵扣凭证的违法行为如得不到有效打击、遏制，势必危及出口退税管理的安全。 二、对出口退税管理风险的应对措施 1.营销处加强对新开发出口企业的管理，开展首笔出口退税业务实地核查，掌握企业的生产经营情况，并加强政策宣传，引导出口企业规范经营行为。 2.把出口退税管理绩效考核作为一项重要的部门内控措施，强化内部日常监控，规范出口退税审核、审批程序，以考核促规范，以规范降低执法风险。 3.深化出口退税预警分析，提高出口退税事前、事中和事后的防范能力。落实出口退税审核特别关注信息、税收函
调制度，重点核实出口业务的货物流、资金流和供货企业生产能力及纳税等情况。 4.加强内外部门协作，加强与稽查部门的联动，与海关、外管等部门的配合，密切注视骗税新动向、新线索，严防和严厉打击骗税活动。 出口退税风险管控探索与实践 当前，随着外向型经济的不断托展，乳山市出口企业户数和出口行业越来越多，出口金额也是越来越大。2012年共办理出口退税额1.9亿元，占全年税收总收入的38.85%，占增值税收入的69.6%。出口退税额的快速增长，必然加大了出口退税的管理风险。为更好地加强出口退（免）税管理，防范出口骗税，乳山国税局以狠抓出口退税风险管理为核心，采取风险排查、风险提醒、风险排序、风险防范等多项举措，积极应对出口退税管理风险，出口退（免）税管理质量提高显著。 一、乳山出口企业现状 （一）出口企业类型。目前，乳山市出口企业主要有纺织服装、农产品加工、渔具、汽车配件、电子产品、化工产品、农药等20多个行业。其中，农产品加工、纺织服装两个行业，占整个出口企业户数的50%左右。农产品加工企业