第七章财务报告
第七章 财务报告
第七章财务报告1. 财务报告概述一编制财务报告的意义财务报告是指以货币为主要计量单位，反映某单位在一定日期财务状况和一定时期经营成果和库存现金流量的书面文件。
见书二财务报告的组成（一）会计报表包括资产负债表、利润表、库存现金流量表三个主表，还包括利润分配表、资产减值准备明细表等附表（二）会计报表附注（三）财务情况说明书三会计报表的分类按时期分为月报、季报、年报按编制单位分为单位报表和汇总报表按反映的内容分为财务状况表、财务成果表、库存现金流量表四财务报表的设计原则和内容见书五财务报表的编制要求数字真实、内容完整、计算准确、编制及时、指标可比1. 资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
一资产负债表结构、内容一般有账户式和报告式见书二资产负债表的编制1 “货币资金”根据库存现金、银行存款账户期末借方余额之和填列2 “应收账款”根据应收账款、预收账款账户期末借方余额之和填列3 “预付账款”根据预付账款、应付账款账户期末借方余额之和填列4 “其他应收款” 根据其他应收款、其他应付款账户期末借方余额之和填列5 “存货” 根据材料、库存商品、生产成本、在途物资等账户期末借方余额之和填列6 “待摊费用” 根据待摊费用、预提费用账户期末借方余额之和填列7 “应付账款” 根据应付账款、预付账款账户期末贷方余额之和填列8 “预收账款”根据预收账款、应收账款账户期末贷方余额之和填列9 “其他应付款” 根据其他应付款、其他应收款账户期末贷方余额之和填列10 “预提费用” 根据预提费用、待摊费用账户期末借方余额之和填列11 “未分配利润”1—11月份根据“本年利润”期末贷方余额—“利润分配”期末借方余额。
12月末根据“利润分配”年末余额直接填列。
其余一般直接根据各账户期末余额填列。
例见书1. 利润表利润表是反映企业在一定时期的经营成果的会计报表。
一利润表的结构与内容一般有单步式（见书）和多步式利润表（见书）两种。
第七章 财务报告-所有者权益变动表的概念和作用
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第七章 财务报告知识点：所有者权益变动表的概念和作用● 详细描述：所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。
★所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。
例题：1.下列事项中，最终不会导致所有者权益变动的有（）。
A.转销无需偿还的应付账款B.用盈余公积弥补亏损C.股东大会宣告分配现金股利D.资本公积转增股本正确答案：B,D解析：本题考核所有者权益的相关账务处理。
转销无需偿还的应付账款，应增加营业外收入，导致所有者权益增加；用盈余公积弥补亏损不会导致所有者权益总额发生变化；股东大会宣告分配现金股利使所有者权益减少；资本公积转增资本属于所有者权益内部增减变动，总额不发生变动。
2.下列各项中，能同时引起负债和所有者权益发生变动的有（）。
A.发放股票股利B.宣告分配利润C.以盈余公积派发现金股利D.实际支付现金股利正确答案：B,C解析：企业发放股票股利，是所有者权益内部增减变动，不影响负债；实际支付现金股利，减少企业的资产和负债，对所有者权益没有影响。
3.企业增发新股，企业的股本或实收资本金额增加，但是所有者权益总额不发生变化。
A.正确B.错误正确答案：B解析：本题考核增发新股对所有者权益的影响。
企业增发新股，企业的股本或实收资本金额增加，能够引起所有者权益总额变化，因为股本或实收资本都是属于所有者权益。
4.某有限责任公司2013年2月初的资产总额为1800000元，负债为1000000元。
2013年2月份发生下列交易或事项：①公司行政办公室职工因公出差，预借差旅费2000元，以现金支付；②收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值（该约定价值是公允的）为100000元（假定不考虑增值税）；③开出并承兑面值为60000元的商业汇票一份，抵付前欠某单位货款；④按规定分配给投资者2012年度利润120000元，款项尚未支付；⑤以银行存款10000元偿还前欠某单位账款。
第七章 财务报告-附注的主要内容
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第七章 财务报告知识点：附注的主要内容● 详细描述：附注是财务报表的重要组成部分。
企业应当按照如下顺序披露附注的内容：（一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础财务报表的编制基础是指财务报表是在持续经营基础上还是非持续经营基础上编制的（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要的会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明1.交易性金融资产。
2.应收账款。
3.存货。
企业应当披露下列信息： （1）各类存货的期初和期末账面价值； （2）确定发出存货成本所采用的方法； （3）存货可变现净值的确定依据，存货跌价准备的计提方法，当期计提的存货跌价准备的金额，当期转回的存货跌价准备金额，以及计提和转回的有关情况； （4）用于担保的存货账面价值。
4.长期股权投资。
5.投资性房地产。
采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况；采用公允价值模式的，公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响。
例题：1.企业已计提坏帐准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是()A.借记“资产减值损失”科目贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目贷记“资产减值损失”科目正确答案：C解析：2.甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。
该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账：(1)以存出投资款1000000元购买乙公司股票作为交易性金融资产，买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。
编制的会计分录为：借：交易性金融资产1000000贷：银行存款1000000。
(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明售价1000000元，增值税170000元。
款项已收到存入银行。
编制的会计分录为：借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费一应交增值税（销项税额）17000。
2012会计初级个人要点笔记第七章 财务报告
第七章财务报告1、财务报表附注中应该包括财务报表的编制基础，即财务报表是在持续经营基础上还是非持续经营基础上编制的。
2、附注的主要内容包括：企业的基本情况;财务报表的编制基础;遵循企业会计准则的声明;重要会计政策和会计估计;会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;报表重要项目的说明;其他需要说明的重要事项。
3、不同的企业以及同一企业不同时期的评价标准是不同的，因此，不应用统一的标准来评价各企业流动比率合理与否4、支付给退休人员的退休金应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映;支付的在建工程人员的职工薪酬属于投资活动产生的现金流量，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映;支付的生产工人的职工薪酬和支付的销售部门人员的职工薪酬两项应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。
5、三个月内到期的国库券属于现金等价物，企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不影响现金流量。
6、资产负债表项目的填列：一、根据明细科目计算填列：“应收账款”项目，应该根据“应收账款”以及“预收账款”借方明细科目的余额之和减去根据应收账款以及预收账款计提的坏账准备后的余额进行填列。
“应付帐款”“预收帐款”“预付帐款”同。
“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列二、根据总帐和明细科目余额分析计算填列：“长期借款”项目，根据“长期借款”总帐科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主将清偿义务延期的长期借款后的金额填列。
三、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、”在途物资”、“低值易耗品”、“库存商品”、“发出商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计减去“代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后填列。
财务报告完整版共120张PPT
第七章 财务报告 财务报告的目标和组成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 综合(zōnghé)举例
第二页，共一百二十页。
第一节 财务报告概述 一、财务报告及其目标
财务报告＝财务报表＋其他披露 1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果
(chéngguǒ)和现金流量等有关的会计信息， 2、反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使
用者作出经济决策。 二、财务报表的组成
财务报表＝四表一注
第三页，共一百二十页。
第二节 资产负债表 一、资产负债表概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表 (bàobiǎo)。依据：资产=负债+所有者权益
2.预收账款——D（借余）1 ——E（贷余）2 ——F（贷余）3
3.坏账准备：0.5 问：1.资产负债表上“应收账款”项目（50.5）； 资产负债表上“预收账款”项目（15）； 2.总账上 “应收账款”账户(zhànɡ hù)余额（40）； 总账上 “预收账款”账户余额（4）； 总账上 “坏账准备”账户余额（0.5）；
【答案】A 【解析】资产负债表“应收账款”项目金额=应收账款科 目余额-坏账准备科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269 （万元）。
第十四页，共一百二十页。
【例题·多选题】下列各项中，应在资产负债表“预付款项 (kuǎnxiàng)”项目列示的有（ ）。（2012年） A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 【答案】AC 【解析】预付款项应当根据应付账款明细账的借方和预 付账款明细账的借方合计填列。
第七章 财务报告-资产负债表的编制——资产负债表项目的填列方法
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第七章 财务报告知识点：资产负债表的编制——资产负债表项目的填列方法● 详细描述：资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填 列。
“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：1.根据总账科目余额填列 1.根据各总账科目的余额直接填列，如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产”、“短期借款”、“应付票据”等项目； 2.有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需 根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合 计数填列。
2.根据明细账科目余额计算填列如“应付账款”项目，需要根据“应付账 款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应 收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细 科目的期末借方余额计算填列。
3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在 年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
例题：1.下列各项中，应根据总账科目期末余额直接在资产负债表上填列的是（）。
A.短期借款B.长期股权投资C.存货D.应收账款正确答案：A解析：“长期股权投资”项目应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的金额填列。
“存货”项目根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如资产负债表中 “应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减 去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后 的净额填列。
财务报告目标和组成
、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附 注。
财务报告
其他文件
财务报表
其他应当在财务 报告中披露的相 关 信息和资料
资
现
所 有
报
产 负 债 表
利 润 表
金 流 量 表
者 权 益 变 动
表 附 注
表
财务报表的组成
续表-1
第二节 资产负债表
的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会 计信息的文件。
⑵编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业 财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反 映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用 者作出经济决策。
二、财务报表的组成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结
期末：应付付账款
应付付账款
支付的购买商品、接 受的劳务未付款
购买商品、接受劳务未 付款
期末：预付账款
期末：应付付账款
应付 账款
根据“预付账款”和“应付账款” 明细账贷方余额之和填列。
【注】应付账款借方余额表示预收账款。
小结
• 【例题·计算分析题】某企业“应付账款”科目月末贷方余额为 50000元，其中“应付账款—甲公司”期末贷方余额为45000元 ，“应付账款—乙公司”期末贷方余额为20000元，“应付账款 —丙公司”明细科目借方余额为15000元；“预付账款”科目期 末月末贷方余额为20000元，其中“预付账款—A工厂”贷方余 额为30000元，“预付账款—B工厂”借方余额为10000元，
一、资产负债表概述 资产负债表是指企业在某一特定日期的财务状况的报表
。资产负债表主要反应资产、负债和所有者权益三方面 的内容。理论依据是:资产=负债+所有者权益
第七章 财务报告
第七章财务报告本章基本结构框架第一节财务报告概述一、财务报告及其目标二、财务报表的组成一、财务报告及其目标财务报告是指企业对外提供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息，反应企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。
二、财务报表的组成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。
第二节资产负债表一、资产负债表概述二、资产负债表结构三、资产负债表的编制一、资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
资产=负债+所有者权益（一）资产资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。
非流动资产是指流动资产以外的资产。
资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。
考题解析_资产的分类【例题•单选题】下列各项中，属于企业流动资产的有（）。
（2016年）A.职工预借的差旅费B.购买原材料预付的货款C.外购的专利技术D.已出租的仓库【答案】AB【解析】选项A计入其他应收款，选项B计入预付账款，属于流动资产；选项C计入无形资产，选项D计入固定资产，属于非流动资产。
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2．投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不 包括在现金等价物范围内的投资及其处置 活动，包括取得和收回投资、购建和处置 固定资产、购买和处置无形资产等。
•
3．筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和 构成发生变化的活动，包括发行股票或接受 投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行 借款、发行和偿还公司债券等。
•
• 【例题·单选题】（2010年）下列各科目的期 末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示 的是（ ）。 A.库存商品 B.生产成本 C.工程物资 D.委托加工物资
• 【答案】 C
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• 第三节 利润表 • 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。 • 其中： • “上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期
、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期 末余额的合计数填列。
•
•
• 二、根据明细账科目余额计算填列 • 1.“开发支出”项目，根据“研发支出”科目中
所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列 。 • 2.“应收账款”项目； • 3.“预收款项”项目； • 4.“应付账款”项目； • 5.“预付款项”项目；
也在本项目反映。
•
销售商品、提供劳务收到的现金 ＝营业收入+增值税销项税额
+ 应收账款、应收票据减少数 ﹙减：增加数﹚（期末余额﹣期初余额）
+预收款项增加额 ﹙减：减少数﹚（期末余额﹣期初余额）
﹣计提的坏账准备 ﹣票据贴现利息 ﹣非现金资产偿债而减少的应收账款、 应收票据
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【例1】某企业2008年度有关资料如下：（1）应收账款项目： 年初数100万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年 初数40万元，年末数20万元；（3）预收款项项目：年初数 80万元，年末数90万元；（4）营业收入6000万元；（5） 应交税费－应交增值税（销项税额）1037万元；（6）其他 有关资料如下：本期计提坏账准备5万元，本期发生坏账回 收2万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销 项税额17万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增 值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。 销售商品、提供劳务收到的现金 =6000＋1020－20＋20＋10－5－12 ＝7013万元。
•
•
•
•
• 【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应 在资产负债表“应收账款”项目列示的有（ ）。 A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额
• 【答案】 BD
•
5．“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 该项目反映实际支付给职工以及为职工支付 的现金。包括本期实际为职工支付的工资、 奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付 的其他费用。企业代扣代缴的职工个人所得 税，也在本项目反映。
•
• 注意：本项目不包括支付给离退休人员的各 项费用及支付给在建工程人员的工资及其他 费用。企业支付给离退休人员的各项费用“ 支付其他与经营活动有关的现金”项目。支 付给在建工程人员的工资及其他费用单独反 映在“购建固定资产、无形资产和其他长期 资产支付的现金”项目反映。
•
2．“收到的税费返还” 项目 该项目反映企业收到返还的各种税费，包括 收到返还的增值税、消费税、营业税、关税 、所得税、教育费附加等。
•
3．“收到的其他与经营活动有关的现金” 项目 该项目反映除了上述各项目以外所收到的其 它与经营有关的现金，如罚款、流动资产损 失中由个人支付的现金、经营租赁租金。
•
4．“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 该项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付 的现金（含增值税进项税额） ⑴当期购买当期支付； ⑵前期购买当期支付； ⑶当期预付款项； ⑷减去购货退回收到的现金。
•
购买商品、接受劳务支付的现金 ＝营业成本+增值税进项税额
+ 应付账款、应付票据减少数 ﹙减：增加数﹚（期末余额-期初余额）
•
6．“支付的各项税费”项目 不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税， 也不包括本期退回的增值税、所得税。
【例3】某企业2007年有关资料如下：（1）2007年利 润表中的所得税费用为500 000元（均为当期应交所 得税产生的所得税费用）；（2）“应交税费—应交所 得税”科目年初数为20 000元，年末数为10 000元。 假定不考虑其他税费。 支付的各项税费 = 20 000+500 000-10 000 =510 000﹙元﹚
金额”栏内所列数字填列。 • “本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股
收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。 • “营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入（净发生额
） • “营业成本”项目＝主营业务成本＋其他业务成本
•
• 【例题】某企业2008年度“主营业务收入”科 目的贷方发生额为33 000 000元，借方发生 额为200 000元（系11月发生的购买方退货 ），“其他业务收入”科目的贷方发生额为2 000 000元。
•
• 【例题】“材料采购”140 000元，“原材料”2 400 000元，“周转材料”1 800 000元，“库存 商品”1 600 000元，“生产成本”为600 000元 ，工程物资1元，“材料成本差异”120 000元 （贷方），“存货跌价准备”210 000元（贷方 ）。
• “存货”项目＝140 000＋2 400 000＋1 800 000＋1 600 000＋600 000－120 000－210 000＝6 210 000（元）
+存货、预付款项增加数 ﹙减：减少数﹚ （期末余额-期初余额）
﹣计入成本的工资、折旧费、修理费 ﹣非现金资产偿债而减少的应付账款 、 应付票据
•
【例2】某企业2008年度有关资料如下：（1）应付账款项目： 年初数100万元，年末数120万元；（2）应付票据项目：年初 数40万元，年末数20万元；（3）预付款项项目：年初数80万 元，年末数90万元；（4）存货项目的年初数为100万元，年 末数为80万元；（5）营业成本4000万元；（6）应交税费－ 应交增值税（进项税额）600万元；（7）其他有关资料如下 ：用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项 目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用 发生额为60万元（其中消耗的物料为5万元），工程项目领用 的本企业产品10万元。 购买商品、接受劳务支付的现金 ＝4000＋600－20＋20＋10－20－10 － 100－ 55＋10＝ 4435万元。
•
• 11.未分配利润项目 • ＝“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额
计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“一” 号填列。
•
• 【例题·单选题】（2010年）某企业2009年 12月31日“固定资产”科目余额为1 000万元 ，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资 产减值准备”科目余额为50万元。该企业 2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项 目金额为（ ）万元。 A.650 B.700 C.950 D.1 000
现金流量表，是反映企业在一定会计期间 现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用 于支付的存款。不能随时用于支付的存款不 属于现金。
•
• 现金等价物，是指企业持有的期限短、流 动性强、易于转换为已知金额现金、价值 变动风险很小的投资。期限短，一般是指 从购买日起三个月内到期。现金等价物通 常包括三个月内到期的债券投资等。
•
二、现金流量表的填列方法 （一）经营活动产生的现金流量 1．“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收 到的现金（包括应向购买者收取的增值税销 项税额）。
•
包括内容： 1.当期销售当期收现； 2.前期销售当期收现； 3.当期预收的款项； 4.减去退回销售的商品支付的现金。 企业销售材料和代购代销业务收到的现金，
•
• 四、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 • 1.应收票据项目＝应收票据账面余额－对应的坏账准备 • 2.应收账款＝应收账款借方明细余额等－对应的坏账准备 • 3.其他应收款项目＝其他应收款账面余额－对应的坏账准备 • 4.预付款项＝预付账款借明细余额等－对应的坏账准备 • 5.存货项目＝存货账面余额－存货跌价准备
•
• 三、根据总账科目和明细账科目的余额分析计 算填列
• 资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和 明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款” 项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“ 长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负 债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清 偿义务展期的长期借款后的金额填列。
表、利润表、现金流量表、所有者权益（或 股东权益）变动表以及附注。
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• 第二节 资产负债表 • 资产负债表编制方法： • “年初余额”：应根据上年末资产负债表的“期末余
额”栏内所列数字填列。 • 一、根据总账科目余额填列 • 1.直接填列：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应
付票据”、“应付职工薪酬”等项目。 • 2.计算填列：“货币资金”项目，需根据“库存现金”
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• 6.长期股权投资项目 • ＝长期股权投资账面余额－长期股权投资减值准备 • 7.在建工程项目＝在建工程账面余额－在建工程减值准备 • 8.投资性房地产项目＝投资性房地产账面余额－投资性房地
产累计折旧（摊销）－投资性房地产减值准备 • 9.固定资产项目 • ＝固定资产账面余额－累计折旧－固定资产减值准备 • 10.无形资产项目 • ＝无形资产账面余额－累计摊销－无形资产减值准备
• “营业成本”的项目金额为： • 30 000 000－1 800 000＋800 000 • ＝29 000 000（元）