现金流量表各项目的内容及填列方法
医院现金流量表直接法说明
反映医院举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的记录分析填列
短期借款的贷方发生额+长期借款的贷方发生额
收到的其他与筹资活动有关的现金
反映医院除上述项目之外收到的与筹资活动有关的现金。如果其他现金流入金额较大的，应当单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”等有关科目的记录分析填列。
业务活动产生的现金流量净额
按照“业务活动产生的现金流量”项下“现金流入小计”项目金额减去“现金流出小计”项目金额后的金额填列；如为负数，以“-”号填列。
业务活动现金流入-业务活动现金流出
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金
反映医院出售、转让或者到期收回长期投资而收到的现金；不包括长期投资收回的利润、利息，以及收回的非现金资产。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“长期投资”等科目的记录分析填列。
管理费用/利息支出
支付的其他与筹资活动有关的现金
反映医院除上述项目之外支付的与筹资活动有关的现金，如融资租入固定资产所支付的租赁费。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“长期应付款”等有关科目的记录分析填列。
现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
按照“筹资活动产生的现金流量”项下“现金流入小计”项目金额减去“现金流出小计”项目金额后的金额填列；如为负数，以“-”号填列。
财政基本支出补助收到的现金
反映医院接受财政基本支出补助取得的现金。本项目可以根据“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
财政补助收入/基本支出补助的贷方发生额-（财政应返还额度/基本支出补助的期末余额-期初余额）
现金流量表的填列方法考点分析
第四节现金流量表二、现金流量表的填列方法（五）现金流量表补充资料企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。
将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加（减）┋经营活动产生的现金流量净额将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额时，调增、调减项目的确定原则：1.调整事项属于利润表项目（1）使净利润减少，调增；（2）使净利润增加，调减。
【提示】（1）计入在建工程或研发支出的固定资产折旧、无形资产摊销不予调整；（2）调整时不考虑与经营活动有关的财务费用(如票据贴现息、现金折扣等)。
【手写板】净利润：-2┋经营性应收项目的减少：+100经营活动现金流量净额：98净利润：×××加：固定资产折旧：+100存货的减少：（增加-80）经营活动现金流量净额：×××2.调整事项属于资产负债表项目（1）在资产负债表项目涉及的会计科目借方记录，调减；（2）在资产负债表项目涉及的会计科目贷方记录，调增。
具体涉及内容如下：（1）资产减值准备（2）固定资产折旧（不含计入“在建工程”或“研发支出——资本化支出”的固定资产折旧）（3）无形资产摊销（不含计入“在建工程”或“研发支出——资本化支出”的无形资产摊销）（4）长期待摊费用摊销（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）（6）固定资产报废损失（收益以“-”号填列）（7）公允价值变动损失（收益以“-”号填列）（8）财务费用（收益以“-”号填列）（不含与经营活动有关的财务费用）（9）投资损失（收益以“-”号填列）（10）递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）（11）递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）（只考虑对应所得税费用部分）（12）存货的减少（增加以“-”号填列）（不含计入投资活动和筹资活动部分）（13）经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）（不含计入投资活动和筹资活动部分）（14）经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）（不含计入投资活动和筹资活动部分）【例题·多选题】甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：（1）出售固定资产收到现金净额60万元。
现金流量表的填法
现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。
主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。
建议在实际填写时，先填写附表的相关内容，填写完毕后，计算出相应的现金流量再填写主表，主表填写完毕后与附表计算的相关现金流量相比，如果不一样，应主要检查主表的相关项目填写是否正确。
下面就现金流量表各个项目的填写，做以下简要介绍：一、填写附表经营活动产生的现金流量1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。
3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用（期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。
9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）＝递延税款（期末数－期初数）13、存货的减少（减：增加）＝存货（期初数－期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）16、其他一般无数据。
现金流量表的填制方法(简单)
现金流量表的填制方法详解一、经营活动产生的现金流量的填列方法( 一 ) 销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的“主营业务收入” +销项税额+应收帐款期初余额—应收帐款期末余额 +应收票据期初余额—应收票据期末余额 +预收帐款期末余额—预收帐款期初余额—当期计提的坏账准备—非收现的应收款项减少 (如贴现利息)( 二 ) 收到的税费返还=企业交税交费后由税务等政府部门返还的 (增值税，营业税，所得税，消费税，关税，教育费附加返还款) 等各种税费。
本项目可以根据库“存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等账记的记录分析填列。
( 三 ) 收到其他与经营活动有关的现金=企业收到的罚款收入+经营租赁收入+加其他与经营活动有关的现金流入(若金额较大应单独列示)( 四 ) 购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中“主营业务成本” +进项税+存货的期末余额—存货的期初余额+应付帐款的期初余额—应付帐款的期末余额 +应付票据的期初余额—应付票据的期末余额 +预付帐款的期末余额—预付帐款的期初余额—当期列入生产成本的(职工薪水，福利费，折旧费用) —当期列入制造费用的(职工薪水，福利费，折旧费用)(五)支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本 (薪酬 ) +制造费用 (薪酬 ) +营业费用 (薪酬 ) +管理费用 (薪酬 ) +应付职工薪酬的期初余额—应付职工薪酬的期末余额(不包含在建工程人员工资如有为—应付职工薪在建工程(薪酬)期初余额—应付职工薪在建工程(薪酬)期末余额)PS ：企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的个人所得税) ，但应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬除外。
支付的在建工程、无形资人员的职工薪酬除，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金“项目反映。
(六) 支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加 +应交增值税+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费+个人所税税+社保费+堤围防护费等PS：该项目反映企业当期实际上缴税务部门的各种税费 (包括企业本期发生并支付的，本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加，矿产资源补偿费，印花税，房产税，土地增值税，车船使用税，预交的营业税等费用。
现金流量表最全的编制方法
一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6.支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7.支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
现金流量表填列方法
现金流量表填列方法一、引言现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定期间内现金流入和流出的情况。
填列现金流量表是企业进行财务分析和决策的基础工作。
本文将介绍现金流量表的填列方法，包括三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
二、经营活动现金流量的填列经营活动现金流量是指企业通过正常运营活动所产生或使用的现金流量。
填列经营活动现金流量表需要按照以下步骤进行：1. 首先，列出期初现金余额和期末现金余额，作为现金流量表的起点和终点。
2. 其次，根据企业实际情况，列出与经营活动相关的现金流入和现金流出项目。
常见的现金流入项目包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金等；常见的现金流出项目包括购买商品、接受劳务所支付的现金、支付给职工以及支付的税费等。
3. 接下来，计算各个现金流入和现金流出项目的金额，并将其填入现金流量表中的相应栏目。
4. 最后，计算经营活动现金净流量，即现金流入减去现金流出的差额，并将其填入现金流量表中相应的栏目。
三、投资活动现金流量的填列投资活动现金流量是指企业进行投资所产生或使用的现金流量。
填列投资活动现金流量表需要按照以下步骤进行：1. 首先，列出期初现金余额和期末现金余额，作为现金流量表的起点和终点。
2. 其次，根据企业实际情况，列出与投资活动相关的现金流入和现金流出项目。
常见的现金流入项目包括处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金等；常见的现金流出项目包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等。
3. 接下来，计算各个现金流入和现金流出项目的金额，并将其填入现金流量表中的相应栏目。
4. 最后，计算投资活动现金净流量，即现金流入减去现金流出的差额，并将其填入现金流量表中相应的栏目。
四、筹资活动现金流量的填列筹资活动现金流量是指企业进行筹资所产生或使用的现金流量。
填列筹资活动现金流量表需要按照以下步骤进行：1. 首先，列出期初现金余额和期末现金余额，作为现金流量表的起点和终点。
手把手教你现金流量表的编制方法
一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。
业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。
1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。
本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。
（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。
如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。
（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。
2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费。
本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。
3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。
现金流量表编制方法
经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。
在直接法下，一般是以 1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金 本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。
（因核销坏账损失减少了应收2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费。
本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业 3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损 4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、" 本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（-本期存货减少额）+本期应付账款减少额 5."支付给职工以及为职工支付的现金"项目该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的 本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列。
现金流量表的编制方法(2)
现金流量表的编制方法编制现金流量表是企业财务工作的一项重要内容，本文就现金流量表中有关项目采用公式法编制及有关注意事项进行介绍。
一、销售商品、提供劳务收到的现金项目计算公式如下：（1）主营业务收入（指净收入）+（2）其他业务收入（如销售多余材料、代购代销等）（来自于利润表）+（3）销项税发生额（业务中分析）+（4）（应收账款、应收票据的期初金额-期末金额）+（5）（预收账款期末金额-预收账款期初金额）（来自于资产负债表）+（6）收回以前已经核销的坏账-（7）应收的意外减少：包括：实际发生坏账；应收票据贴现财务费用在借方部分；债务重组中对方以存货抵账；非货币性交易中涉及到应收账款的换出。
注意：上式的（4）中应收账款期初、期末内容不减去坏账准备，（6）、（7）两项从业务中分析。
二、购买商品、接受劳务支付的现金项目计算公式如下：（1）主营业务成本+（2）其他业务支出（如销售多余材料等）（来自于利润表）+（3）本期进项税发生额（业务中分析）+（4）（存货期末金额-存货期初金额）+（5）（预付账款期末金额-预付账款期初金额）+（6）（应付账款、应付票据期初金额-应付账款、应付票据期末金额）（来自于资产负债表）+（7）存货的意外减少：包括：盘亏存货；以存货对外投资；以存货对外捐赠；债务重组中以存货还债；非货币性交易以存货的换出。
-（8）存货的意外增加：包括：固定资产折旧计入制造费用部分；待摊费用计入制造费用部分；预提费用计入制造费用部分；工资计入生产成本和制造费用部分；福利费计入生产成本和制造费用部分；接受存货投入；接受存货捐赠；债务重组中对方单位以存货还债；非货币性交易以存货的换入。
-（9）应付项目意外减少：包括：无法支付的应付账款；以非货币性资产偿还应付账款、应付票据。
注意：上式中（4）存货的期初、期末金额不减去存货的跌价准备，（7）、（8）、（9）三项从业务中分析。
三、支付给职工以及为职工支付的现金项目只有企业实际支付的“在职非在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用（包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等）反映在该项目中。
现金流量表怎么填最简洁方便方法
现金流量表怎么填最简洁方便方法现金流量表怎么填最简洁方便方法现在注册会计师备考已经进行了一段时间，相信各位考生现在已经能够发现一些难解的问题了，现金流量表作为三大财务报表之一，重要程度自然不用店铺多说，它反映了企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。
其中的现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金流量表怎么填最简洁方便?下面是店铺归纳总结的方法，希望对您有所帮助！现金流量表怎么填最简洁方便篇1根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量可以分为三类：即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
现将现金流量表内各项目，具体填列方法总结如下：一、经营活动产生的现金流量流入量1.销售商品、提供劳务收到的现金①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金(含增值税销项税额)营业收入+应交税费—应交增值税(销项税额)②前期销售商品和提供劳务本期收到的现金+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)③本期预收的商品款和劳务款等+预收款项期末余额-预收款项年初余额④本期收回前期核销的坏账损失-当期计提的坏账准备⑤-本期发生销货退回而支付的现金⑥+销售材料、代销业务收到的现金⑦-本期收回的非现金资产抵偿应收账款、应收票据的金额⑧-本期销售商品发生的现金折扣⑨+收到的带息票据的利息注意：无需考虑本期计提的坏账准备，仅需考虑本期核销及本期收回前期核销部分即可2.收到税费返还反映企业收到返还的各种税费。
如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等3.收到的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述项目外，收到的其他与经营活动有关的现金。
如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。
流出量1.购买商品、接受劳务支付的现金①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金(含增值税进项税额)营业成本+应交税费—应交增值税(进项税额)+(存货期末余额-存货年初余额)②本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)③本期预付的购货款+(预付款项期末余额-预付款项年初余额)④-本期发生购货退回而收到的现金⑤-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费⑥+未实现销售的存货减少数等特殊事项调整数⑦-非购买业务的存货增加数等特殊事项调整数+或-债务重组、非货币性资产交换等特殊事项调整数2.支付给职工对职工支付的现金①反映本期实际支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、养老、失业等社保、补偿养老保险、商业保险金、住房公积金、住房困难补助、福利费等。
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现金流量表各项目的内容及填列方法一、经营活动产生的现金流量1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。
该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)。
由于现金流量表是以现金制为基础,所以,该项目应包括本期销售商品、提供劳务收到的现金,以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款,减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金,也在本项目中反映。
本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。
在填列本项目是应注意以下几点:(1)关于销售商品、提供劳务所取得的收入。
销售商品、提供劳务所取得的收入,应该以“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额为出发点,结合其他账户的记录分析填列。
(2)关于应收账款和应收票据。
本期“主营业务收入”和“其他业务收入”账户反映的是按照权责发生制原则确认的销售商品、提供劳务所取得的收入,而并非一定是实际实现的现金收入。
如果因为本期销售而增加了应收账款和应收票据,则表明销售实现的收入并没有收到现金;如果本期应收账款和应收票据减少,则表明本期应收账款和应收票据由现金流入。
当然,如果债务人以非现金资产抵偿债务,则应收账款和应收票据减少实际是没有现金流入的。
所以,在计算销售商品、提供劳务收到的现金时,总的原则是以“主营业务收入”和“其他业务收入”为出发点,但还要考虑应收账款和应收票据增减的因素,以及应收账款和应收票据中债务人以非现金抵偿债务的部分。
(3)关于销售退回支付的现金。
本期销售退回一般是通过“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的借方反映,但本期销售退回有的可能已经支付了现金,有的尚未支付现金,在填列本项目时,应当考虑已支付现金的销售退回的因素。
(4)关于增值税。
企业销售商品、提供劳务收到的现金中包含增值税额,可以包括在本项目中。
(5)关于预收账款。
本期收到的预收账款有实际的现金流入,在填列本项目时,应考虑本期预收账款的增减因素。
(6)关于核销的坏账损失。
本期核销的坏账损失是减少应收账款的因素,通常应收账款的减少表明收回现金,但核销坏账减少的应收账款却没有现金流入。
在填列本项目时还应考虑当期减去核销坏账损失而减少的应收账款的因素。
如果本期收回前期已核销的坏账损失,在填列本项目时,还应当加上本期收回前期已核销的坏账损失。
2.“收到的税费返还项目”。
该项目反映企业收到的各种税费,如收到的增值税、营业税、消费税、所得税、教育费附加返还等。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“其他业务收入”、“其他应收款”等账户的记录分析填列。
3.“收到其他与经营活动有关的现金”项目。
该项目反映企业除了上述项目外,收到的其他与经营活动有关的现金流入,如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
其他现金流入价值较大的,应单独列项反映。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户的记录分析填列。
4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。
该项目反映企业购买商品、接受劳务支付的现金,包括本期购入的材料、商品、接受劳务支付的现金(包括增值税进项税款),以及本期支付前期的购入商品、接受劳务的未付款项和本期与非款项。
本期发生的购货退回收到的现金应从本期项目中减去。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成本”等账户的记录分析填列。
在填列本项目时,需要注意以下几点:(1)关于购买商品、接受劳务支付的现金。
购买商品、接受劳务支付的现金,应该以“主营业务成本”、“其他业务支出”账户的发生额为出发点,结合其他有关账户的记录分析填列。
(2)关于应付账款和应付票据。
本期“主营业务成本”和“其他业务支出”账户反映的销售商品、提供劳务所结转的销售成本,是按照权责发生制原则确认、计量和记录。
本期结转的销售成本中可能有的部分并未支付现金,未支付的县级体现在应付账款和应付票据中。
因此,在填列本项目时,应当考虑应付账款和应付票据增减因素。
(3)购货退回的现金。
本期购货发生退回时,有的可能已经收了现金,有的可能尚未收到现金,在填列本项目时,应当考虑已收到现金的购货退回的因素。
(4)关于增值税。
企业购买商品、接受劳务支付的现金中,包含的增值税进项税额可以包括在本项目中。
(5)关于预付账款。
本期预付款时有实际的现金流出,在填列本项目时应当考虑预付账款的增减因素。
5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。
该项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金,包括本期实际支付给员工的工资、奖金、各种津贴和补贴,以及为职工支付的其他费用。
本项目中不包括企业支付的离退休人员的各项费用和支付给再见工程人员的工资等。
企业支付给离退休人员的费用,包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用,在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映;企业支付的在建工程人员的工资,在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。
本项目可以根据“应付职工薪酬”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助以及企业支付给职工和为职工支付的其他福利费用等,应按职工的工作性质和服务对象,分别在本项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。
6.“支付的各项税费”项目。
该项目反映企业按规定支付的各种税费,包括本期发生并支付的税费,以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税费,如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、所得税、消费税、预交的营业税等,不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等,也不包括本期退回的增值税、所得税。
本期收到的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目中反映。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税金”等账户的记录分析填列。
7.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。
该项目反映企业除上述各项外,支付的其他与经营活动有关的现金流出,如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费支出、支付的保险、宣传广告费等。
其他现金流出如果价值较大的,应单列项目反映。
本项目可以根据有关账户的记录分析填列。
二、投资活动产生的现金流量1.“收回投资收到的现金”项目。
该项目反映企业出售、转让或找到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。
收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不在本项目中反映。
本项目可以根据“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
2.“取得投资收益收到的现金”项目。
该项目反映企业除现金等价物意外的其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利的利息等,但不包括现金股利。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等账户的记录分析填列。
3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目。
该项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产取得的现金,减去处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入,也在本项目中反映。
本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
4.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目。
该项目反映企业处置子公司及其他营业单位取得的现金,减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
5.“收到其他与投资活动有关的现金”项目。
该项目反映了企业除了上述各项目以外,收到的其他与投资活动有关的现金流入。
比如,企业收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的债券利息。
其他现金流入如价值较大的,应单列项目反映。
本项目可以根据有关账户的记录分析填列。
6.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。
该项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产支付的现金,以及用现金支付的应由在建工程和无形资产担负的职工薪酬,不包括为购建资产固定资产而发生的借款利息资本化的部分,以及融资租入7.“投资支付的现金”项目。
该项目反映企业取得的除现金以外的其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资支付的现金,以及支付的佣金、手续费等交易费用,但取得子公司及其他经营单位支付的现金除外。
本项目可以根据“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
企业购买股票和债券时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已支付到期但尚未领取的债券利息,应在投资活动的“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映;收回股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利和已到期但尚未领取的债券的利息,应在投资活动的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映。
8.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目。
该项目反映企业购买子公司及其他营业单位单位购买出价中以现金支付的部分,减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物之后的净额。
本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
9.“支付与其他投资活动有关的现金”项目。
该项目反映企业除上述各项以外,支付的其他与投资活动有关的现金流出。
比如,企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利,购买债券时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的债券利息等。
其他现金流出如价值较大,应单列项目反映。
本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
三、筹资活动产生的现金流量1.“吸收投资收到的现金”项目。
该项目反映企业以发行股票、债券等方式筹资资金实际收到的款项,减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。
本项目可以根据“实收资本(或股本)”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
2.“取得借款收到的现金”项目,该项目反映企业举借各种短期、长期借款收到的现金。
本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
3.“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目。
该项目反映企业除了上述各项目外收到的其他与筹资活动有关的现金流入,如接受现金捐赠等。
其他现金收入如价值较大的,应当单列项目反映。