《内部控制管理实务》课后习题答案：任务9 内部控制评价 吴智勇 编(高教版).doc

学习任务9 内部控制评价

《一》单项迭择题

1.C2，B 3.A4.A5.D6.D 7.C 8.D 9.A 10.C

(二)多项迭择题

1.ABCDE

2. ABC

3. ABCDE

4. ABC

5. ABCD

6. ABDE

7. BCD

8. ABCDE

9. DE 10. ABCDE

(三)判断题

1. √

2. x

3. x

4. √

5. √

6. X

7. √

8. x

9. √10. √

（四）简答题

1．答：内部控制的目标包括合规目标、资产目标、报告目标、经营目标和战略目标。因此，内部控制评价的内容应是对以上五个目标的内部控制有效性进行全面评价。

具体地说，内部控制评价应紧紧围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素进行。

具体的内部控制评价内容可通过建设内部控制评价指标体系来确定，评价指标是对内部控制要素的进一步细化，评价指标可以有多个层级，大体可分为核心评价指标和具体评价指标两大类，企业可根据其实际情况进行细分。

2．答：企业对内部控制评价至少应当遵循下列原则：

（1）全面性原则。全面性原则强调的是内部控制评价的涵盖范围应当全面，具体来说，是指内部控制评价工作应当包括内部控制的建设与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（2）重要性原则。重要性原则强调内部控制评价应当在全面性的基础之上，着眼于风险，突出重点。具体来说，主要体现在制订和实施评价工作方案、分配评价资源的过程之中，它的核心要求主要包括两个方面：一是要坚持风险导向的思路，着重关注那些影响内部控制目标实现的高风险领域和风险点；二是要坚持重点突出的思路，着重关注那些重要的业务事项和关键的控制环节，以及重要业务单位。

（3）客观性原则。客观性原则强调内部控制评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制建设和运行的有效性。只有在内部控制评价工作方案制订、实施的全过程中始终坚持客观性，才能保证评价结果的客观性。

3．答：个别访问法、调查问卷法、专题讨论法、穿行测试法、实地查验法、抽样法、比较分析法。

4．答：（1）制订评价工作方案。内部控制评价机构应当以内部控制目标为依据，结合企业内部监督情况和管理要求，分析企业经营管理过程中的影响内部控制目标实现的高风险领域和重要业务事项，确定检查评价方法，制订科学合理的评价工作方案，经董事会批准后实施。评价工作方案应当明确评价主体范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容。评价工作方案既以全面评价为上，也可以根据需要采用重点评价的方式。

(2)组成评价工作组。评价工作组是在内部控制评价机构领导下，具体承担内部控制位查评价任务。内部控制评价机构根据经批准的评价方案，挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评价人员实施评价。评价工作组成员应当吸收企业内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人或业务骨干参加。企业应根据自身条件，尽量建立长效内部控制评价培训机制。

(3)实施现场检查测试。首先是充分了解企业文化和发展战略、组织机构设置及职贵分

工、领导层成员构成及分工等基木情况；在此基础上评价工作组根据掌握的情况进一步确定评价范围、检查重点和抽样数量，井结合评价人员的专业背景进行合理分T(检查重点和分工情况可以根据需要进行适当调整)；然后，评价工作组根据评价人员分一，综合运用各种评价方法对内部控制建设与运行的有效性进行现场检查测试，按要求填写下作底稿、记录相关测试结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。

(4)汇总评价结果。评价工作组汇总评价人员的工作底稿，初步认定内部控制缺陷。评价工作底稿应进行交又复核签字，并由评价工作组负责人审核后签字确认。评价工作组将评价结果及现场评价的结果向被L价单位进行通报，由被评价单位相关责任人签字确认后，提交企业内部控制评价机构。

(5)编制企业内部控制评价报告。内部控制评价机构汇总各评价下作组的评价结果，对一作组现场初步认定的内部控制缺陷进行全面复核、分类汇总，对缺陷的成因、表现形式及风险程度进行定量或定性的综合分析，按照对控制目标的影响程度判定缺陷等级;内部控制评价机构以汇总的评价结果和认定的内部控制缺陷为基础，综合内部控制工作整体情况，客观、公正、完整地编制内部控制评价报告，并报送企业经理层、董事会和监事会，由董事会最终审定后对外披露。

(6)报告反馈与追踪.对于认定的内部控制缺陷，内部控制评价机构应当结合董事会和审计委员会要求，提出整改建议，要求责任单位及时整改，并跟踪其整改落实情况；已经造成拟失或负面影响的，企业应当追究相关人员的责任。

5.答：一股采说，内部控制缺陷可按照以下标准分类：

(1)按照内部控制缺陷的成因分类，内部控制缺陷划分为建设缺陷和运行缺陷。建设缺陷是指企业缺少为实现控制目标所必需的控制措施，或现有控制建设不适当，即使正常运行也难以实现控制日标。运行缺陷是指建设有效(合理且适当)的内部控制由子运行不当〔包括由不恰当的人执行、未按建设的方式运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯有效运行等》而影响控制目标的实现所形成的内部控制缺陷。内部控制存在建设缺陷和运行缺陷，会影响内部控制的建设有效性和运行有效性。

(2)按照内部控制缺陷的性质即影响内部控制目标实现的严重程度分类，内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。当存在任何一个或多个内部控制重大缺陷时，应当在内部控制评价报告中作出内部控制无效的结论。重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。重要缺陷的严重程度低于重大缺陷，不会严重危及内部控制的整体有效性，但也应当引起董事会、经理层的充分关注。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。

(五)案例分析题

1.分析提示：

(1)①制订评价工作方案。②组成评价工作组。③实施现场位查测试。④汇总评价结果。

⑤编制企业内部控制评价报告。⑥报告反馈与追踪。

(2)个别访问法、调查问卷法、专题讨论法、穿行测试法、实地查验法、抽样法、比较分析法。中国联通上要运用了抽样法、穿行测试法、实地查验法、比较分析法和专题讨论法.

(3)①制订评审工作计划.特色之处是指定第一责任人、抓重点、抓关键。

②组织评审人员培训。统一评价标准，井教育评审人员要遵循以下五项原则：独立性、客观性、规范性、全面性的原则，自上而下的原则，关注重点的原则，注重效果的原则，注重文档记录的原则。

③评审实施。各评审小组成员要根据《中国联通省级分公司内部控制规范》所确定的控

制措施编制《内部控制评审工作底稿》，依据《内部控制评审工作底稿》的具体要求对《内部控制制度规范》建设的健全性与执行的有效性进行现场测试。

④提交评审报告。中国联通要求各评审小组在评审现场结束后一周内提交评审报告和现场评审下作文档，并对评审报告的编制提出了具体的要求。

⑤评枯测试结果。为了确认内部控制是否有效运行，中国联通还要求各评审小组在测试后编制一个有关所有内部控制缺陷、重要缺陷和实质性漏洞的清单，记录每个缺陷的原因并且评估必要的纠正行动，还要对每个纠正后的内部控制缺陷进行重新侧试，以证明它的运行有效性，从而为财务报表认定提供支持。

2.分析提示：

(1)个别访问法、调查问卷法、穿行测试法、专题讨论法.

(2)内部控制评价基本流程有：①制定评价一作方案。②组成评价工作组。③实施现场检查侧试。④汇总评价结果。⑤编制企业内部控制评价报告。⑧报告反馈与追踪。

宝钢国际主要开展步骤如下：

①前期计划工作。组织了评价小组，并对事业部中高级管理者和评价小组成员进行了讲解和培训。

②风险初步确定。通过访谈和穿行测试，确定了内部控制评价范围，建设并发放调查问卷.通过反馈的问卷，分析内部控制的薄弱环节，列入研讨会讨论重点。

③研讨会的组织与召开。所提的问蔑和讨论应紧紧围绕高风险的内部控制薄弱环节。

④出具内部控制自我评估报告。评价小组把讨论的问题归类整理，认真分析，并适当作出中肯的评论。

⑤落实整改措施.

⑥反馈与追踪。

3.分析提示：

(1)内部控制评价的组织机构大致可以分为3个层次：内部控制评价的责任主体、内部控制评价的实施上体、其他相关部门。

甲公司内部控制评价的责任主体是甲公司的董事会。

甲公司内部控制评价的实施主休是内部审计部门。

甲公司内部控制评价的其他相关部门包括甲公司的经理层、各专业部门、企业所属单位和监事会。

(2)内部控制评价程序一般包括制定评价一作方案、组成评价工作组、实施现场测试、汇总评价结果、编报评价报告等。这些程序环环相扣、相互衔接、相互作用，构成了内部控制评价的基本流程。

(3)内部控制缺陷是内部控制在建设和运行中存在的漏洞，这些漏洞将不同程度地影响内部控制的有效性，影响控制日标的实现。

按照内部控制缺陷的成因分类，内部控制缺陷包括建设缺陷和运行缺陷。

按照内部控制缺陷的性质即影响内部控制目标实现的严重程度分类，内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

按照具休影响内部控制目标的具体表现形式，还可以将内部控制缺陷分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷。

一般而言，如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性，导致不能及时防止(或发现、并纠正财务报告中的重大错报，就应将该缺陷认定为重大缺陷。

一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性，导致不能及时防止(或发现)并纠正财务报告中错报的金额虽然未达到和超过重要性水平，但仍应引起董事会和管理层重视，就应将该缺陷认定为重要缺陷。

不构成重大缺陷和重要缺陷的内部控制缺陷，应认定为一般缺陷。

(a)对外报告一般采用定期的方式，即企业至少应该每年进行一次内部控制评价并由董事会对外发布内部控制报告。年度内部控制评价报告应当以12月31日为基准日.如果企业在内部控制评价报告年度内发生了特殊的事项且具有重要性，或因为具有了某种特殊原因(如企业因日标变化或提开)，企业需要针对这种特殊事项或原因及时编制内部控制评价报告并对外发布，这种类型的内部控制评价报告属于非定期的内部控制报告。

4.分析提示：

(1)万福生科的内部控制缺陷从性质上分类属于重大缺陷，从形式上分类属于财务报告缺陷。万福生科更正了己公布的财务报告，而且2012年的年报存在虚假记载和重大遗漏，井出现虚增营业收入和营业利润的情况，由此可以判断其内部控制缺陷属于财务报告重大缺陷。

财务报告内部控制重大缺陷的认定标准：一般而言，如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性，导致不能及时防止(或发现)并纠正财务报告中的重大错报，就应将该缺陷认定为重大缺陷。

重大缺陷的处理办法:对于重大缺陷，应当曲董事会子以最终认定，企业要及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受范围之内。

(2)根据《企业内部控制评价指引》的相关规定，内部控制评价对外报告一般包括以下内容：

①董事会声明。

②内部控制评价工作的总体情况。

③内部控制评价的依据。

④内部控制评价的范围。

⑤内部控制评价的程序和方法。

⑥内部控制缺陷及其认定。

⑦内部控制缺陷的整改情况。

⑧内部控制有效性的结论。