转让定价税务处理的程序
交易净利润法(转让定价)
转让定价政策之交易净利润法转让定价(Transfer Pricing)是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。
在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法，其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。
这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。
交易净利润法以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。
其中利润率指标包括资产收益率、销售利润率、完全成本加成率、贝里利率等。
交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。
不同于一般的税务管理，转让定价所依据的是经济学的分析原理，即风险和收益呈正比的关系，风险越高收益越大。
所以就有许多企业在对转让定价处理不好时，就会一不小心逃税漏税。
这里举一个关于交易净利润法的案例，2014年7月，北京市国税局顺利完成对某汽车零部件生产企业的转让定价调查后期跟踪管理工作，补征企业所得税及利息共计1.1亿元。
该案件是北京市国税局迄今为止转让定价调查后期跟踪管理补税金额最大的案件。
转让定价后期跟踪管理，是指税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内，对其实施跟踪管理。
税务机关在跟踪管理期内发现企业转让定价异常等情况，应及时与企业沟通，要求企业自行调整，或按照有关规定开展转让定价调查调整。
该案件是对2012年查结案件的后期跟踪管理，前期调整补缴企业所得税及利息共计6300万元。
后期跟踪管理期间，调查人员重新了解该企业的主要关联交易及承担的功能风险，发现其与前期调整期间并无实质性变化。
该企业存在疑点的主要关联交易仍为从其境外母公司采购核心零部件和按其销售收入3%向母公司支付技术使用费。
该企业后期跟踪期间的利润水平较前期调整也并无太大变化，仍保持着较低的获利水平。
关联交易转让定价及其税法规制
关联交易转让定价及其税法规制广东省佛山市公用事业控股有限公司财务审计部邓敬荣摘要：运用转让定价避税是关联企业追求利润最大化的一个重要手段，对此行为进行法律控制是维护国家利益的内在要求，也是各国税收立法的重要组成部分。
转让定价问题最先引起注意的是跨国公司的出现，导致税收的国际分配问题，但随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转让定价已不仅仅是一个国际税收问题。
本文拟对关联方交易转让定价的认识、具体操作方法、信息披露、国内外税务调整与规范等问题作简要的探讨。
关键词：关联交易转让定价税法规制一．对转让定价的认识转让定价，是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产和提供贷款等时制定的价格。
由于关联企业之问的关系不同于独立企业之间的关系，这些价格不是在市场竞争中形成的，而是按照企业集团利益的需要自行确定和调整的。
在跨国经济活动中，利用关联企业之问的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法（在所得税领域里尤为突出）。
由于国内各地区税收优惠政策Ｊ二存在一一定的差异，国内跨地区的企业集团也日益增多，因此国内关联企业之问转让定价也不少见。
关于转让定价，并不存在一个在国际范围内被普遍接受的定义。
实际Ｊ二，关联企业之间内部交易所采用的价格都可以称为转让定价，它既包括不当操纵转让定价的行为，也包括根据正常交易原则进行定价的行为。
但现实中大量存在，税务机关需要进行调整的都主要是前者。
因此下文所讨论的转让定价，主要是指关联企业为了谋求整体利益的最大化，在集团内部对货物销售、资金借贷、劳务提供、有形财产租赁和无形财产转让等制定不同于市场公平竞争的价格的行为。
：．关联方及关联方交易《关联方关系及其交易的披露》准则规定：“在企业的财务和经营决策中，如果。
方有能力直接或问接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方：如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。
”具体包括：直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的穗个或多个企业：合营企业：联营企业：主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员：受主要投资者、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
转让定价的税务管理
转让定价的税务管理转让定价是指企业将其在境内或境外的资产、应收账款、股权或其他权益转让给外部方时确定的价格。
税务管理在转让定价中起到至关重要的作用，可以确保企业和税务机关之间的合法权益和税收利益。
税务管理在转让定价中的职责主要包括以下几个方面：首先，税务管理应确保转让定价的合理性。
合理定价是指在没有特定关系的情况下，将资产或权益以公平、公正、公开的方式转让给外部方。
税务管理机构应对转让定价进行审查，确保其符合市场原则，避免因过高或过低的定价导致的税收风险和纳税义务的缺失。
其次，税务管理应强化信息披露和备案要求。
企业在进行转让定价时应主动向税务管理机关提供相关信息，如转让资产的性质、交易对方、定价依据等，并按照要求进行备案。
税务管理机关可以通过信息披露和备案制度加强对转让定价的监管，提高管理效能和透明度，减少潜在的税务风险。
第三，税务管理应关注跨境转让定价的税收风险。
随着全球经济一体化的进程，跨境转让定价越来越常见。
税务管理机关应关注企业的国际交易和跨境转让定价，加强与国际税收规则的对接，防范企业利用跨境转让定价进行避税或税收优惠的行为，维护国家税收利益和税收公平。
最后，税务管理应加强税务稽查和风险防范。
税务管理机关应建立完善的税务稽查制度，对企业的转让定价进行监测和检查，发现问题及时采取措施，确保企业的合规经营和税收纳入。
同时，税务管理机关还应根据风险评估结果，加强对高风险企业的重点关注和管理，防范潜在的税务风险。
综上所述，税务管理在转让定价中具有重要作用，通过合理定价、强化信息披露和备案、关注跨境转让定价的税收风险，以及加强税务稽查和风险防范等方式，可以有效保护企业和税务机关的权益，促进税收的公平公正。
税务管理在转让定价中的作用是为了确保企业和税务机关的合法权益和税收利益。
在国际商业活动中，转让定价通常是由企业自主决定的，这给税务管理带来了挑战。
因此，税务管理机构需要采取一系列的措施来管理和监管转让定价，从而确保税收公平和税基的保护。
中国大陆企业转让定价的法令解析
案例的启示
企业应关注转让定价政策的合 规性，遵循正常交易原则进行 关联交易。
预约定价安排是一种有效的合 规管理方式，但需与税务机关 进行充分沟通和协商。
转让定价避税行为易被税务机 关关注和调整，企业应规范内 部管理，遵守税收法规。
CHAPTER 04
中国大陆转让定价的未来发 展及挑战
中国大陆转让定价的未来发展趋势
转让定价案例分析
案例一
某跨国公司在中国境内设立子 公司，向其关联方转让产品的 价格低于市场价，被税务机关
要求调整。
案例二
某上市公司与其关联方之间存 在技术转让协议，协议价款低 于公允价值，被税务机 方支付特许权使用费，未代扣 代缴所得税，被税务机关处罚
01
02
03
法规完善
随着中国大陆税制改革的 深入，转让定价法规将不 断完善，以适应经济发展 和税收管理的需求。
信息化监管
信息化技术的应用将加强 转让定价的监管力度，提 高监管效率和准确性。
专业化管理
转让定价的专业化管理将 得到加强，税务部门将更 加注重专业人才的培养和 引进。
中国大陆转让定价面临的挑战与对策
法规体系
中国大陆的转让定价法规是建立在《中华人民共和国企业所 得税法》和《中华人民共和国税收征管法》的基础之上，并 由国家税务总局发布一系列规范性文件加以细化和实施。
转让定价法规的主要内容
关联交易定义
法规对关联交易进行了明确界 定，包括但不限于股权、资产
、劳务等交易。
定价原则
法规规定了公平、独立、透明原 则，要求关联交易价格应参照市 场价格或独立企业之间的交易价 格进行确定。
1991年，中国颁布了《中华人民共和国外商投资 企业和外国企业所得税法》，其中规定了关联企 业之间应按照独立企业之间的业务往来收取或支 付价款、费用。
税务评论-OECD转让定价指南系列解读之四 - 避免和解决转让定价争议的管理方法
在没有仲裁程序时，相互协商程序的目的不一定能达成一致，可见，对应调整 不具有强制性。根据税收协定第 9 条规定，税务机关只有当其认为初次调整在原则 和数额上都合理时，才能进行对应调整。对应调整的非强制性确保一国税务机关不 会被迫接受另一国税务机关的随时或反复的调整结果。
一、转让定价合规惯例
税收合规惯例由 OECD 各成员国根据其国内立 法和管理程序制定和实现。各国的国内税收合规惯例 通常包含三个要素：1.减少不合规的机会（例如，通 过征收预提所得税和要求提供信息报告）、；2.为合规 提供积极协助（例如，通过培训和公布指南）以及； 3.对不合格行为加以处罚等。
合规惯例部分主要探讨三大方面，即审查惯例、 举证责任、处罚等问题，以帮助各税务管辖机关按照 对纳税人和其他税务管辖机关都公平的方式执行有 关转让定价准则。
OECD 税收协定范本第 25 条规定了三个可使用相互协商程序的场合。第一个 场合包括―不符合协定规定的征税‖的情况，在这些场合中，相互协商程序通常由纳 税人发起。另外两个场合不一定涉及纳税人，这两个场合涉及―解释或实施本协定‖ 的问题，以及对协定未做规定的情形下，协商如何消除双重征税。
OECD 税收协定范本第 25 条指出，主管当局在两年内未能就解决转让定价争 议达成一致意见，经当事人提出，可使用仲裁程序解决该争议。当某双边税收协定 中没有仲裁条款时，相互协商程序并不能强迫主管当局就税收争议达成一致。即使 双边税收协定中没有仲裁条款，主管当局可以通过双边协定，建立一个类似于仲裁 的程序来解决转让定价争议，例如，欧共体成员国于 1990 年 7 月 23 日签署了多边 仲裁协定来解决转让定价争议，该协定于 1995 年 1 月 1 日正式生效。
转让定价的税务筹划
转让定价的税务筹划摘要在企业的日常经营中，涉及到资产的转让，定价是一项至关重要的工作。
在确定转让定价的过程中，税务筹划扮演着至关重要的角色。
本文将探讨转让定价的税务筹划策略，分析不同税务筹划方式对企业税务风险及效益的影响，为企业转让定价提供具体的税务策略建议。
简介企业在进行资产转让时，需要对转让价格进行合理确定，以确保企业既能获得合理的收益，又能最大程度地减少税务负担。
税务筹划在这一过程中具有重要作用，通过合理规划和结构安排，企业可以降低税务成本，最大限度地保护企业利益。
转让定价税务筹划的重要性1. 减少税务风险通过税务筹划，企业可以合理规避潜在的税务风险，降低企业的税务风险暴露度，避免因转让定价不当而面临税务调查和处罚。
2. 降低税务成本通过选取合适的税务筹划方式，企业可以有效降低税负，提高利润水平，促进企业健康发展。
转让定价税务筹划的策略1. 合理确定转让价格在计算转让价格时，应根据资产的实际价值、市场需求和相关法规，避免将转让价格定得过高或过低，以免引起税务部门的质疑。
2. 合理安排资产转让方式根据企业实际情况，选择合适的资产转让方式，如股权转让、资产出售等，以最大程度地减少税负。
3. 考虑税务政策变化随着税务政策的时常调整，企业应及时了解最新的税法变化，灵活调整转让定价策略，以确保符合最新税务法规。
结论转让定价的税务筹划是企业资产转让过程中不可或缺的环节，通过合理规划和策略安排，企业可以降低税务风险，降低税务成本，提高企业利润水平。
企业应不断关注税务政策的变化，灵活调整筹划策略，为企业的可持续发展提供保障。
以上是关于转让定价的税务筹划的文档，介绍了筹划的重要性、策略以及结论。
希望对您有所帮助。
转让定价的税务筹划
一、运用转让定价方法的税务筹划
4.租赁业务中的转让定价
租赁业务中的转让定价主要表现在关联企 业在租赁业务中对租金的调整上。一般地, 关联企业一方出于降低税负的目的, 将赢 利的生产项目连同设备一起转租给另一方, 并按有关规定收取足够高的租金, 最终达 到关联企业整体所享受的税收待遇最为优 惠, 税负最低。这是比较典型的租赁业务 转让定价筹划模式。并且, 在融资租赁和 经营租赁方式中, 折旧的计提方式不尽相 同, 关联企业可以利用其中规定的差异进 行税务筹划。
国际转让定价（International
Transfer Price）是指跨国公司管理当局 从其总体经营战略目标出发，为谋求公司 利润最大化，在跨国联属企业（如母公司 与子公司、子公司与子公司）之间购销产 品或提供劳务时所确定的内部价格。这种 价格通常不受市场供求关系变动的影响。
一、制定国际转让定价时需要考虑的因素
1
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税负 通货膨胀 外汇管制 竞争
5
东道国政局稳定性
对于在国外新设立的子公司，跨国公司通 常以低廉的转让定价，向该子公司提供所 需的商品，以扶持新创子公司，增强其市 场竞争能力。同样，对于在竞争中处境不 佳的子公司，跨国公司可以调低其输人产 品的转让定价，同时抬高其输出产品的转 让定价，人为地使子公司的盈利水平和财 务状况得到改善，借以增强其竞争能力， 削弱国外竞争对手的地位。
一、制定国际转让定价时需要考虑的因素
1
2
3
4
税负 通货膨胀 外汇管制 竞争
5
东道国政局稳定性
在政治不稳定的国家里，跨国公司的经营 活动将面临较高的风险。为避免出现损失， 跨国公司通常将这些子公司输人商品的转 让定价抬高，或者压低这些子公司输出商 品的转让定价，以便转移子公司的财产， 使其可能遭受的风险降低至最低限度。然 而，跨国公司利用转让定价转移财产的做 法如不加以节制，有可能会加剧东道国政 局的不稳定性，从而使其自身的利益受到 更大的伤害。
第八章 国际关联企业转移定价及其税务处理 《国际税收》PPT课件
• 以合资经营形式组建的子公司，必然会涉及东道国的当地合作者，这对外方 母公司来说，存在着实行转移定价政策的诱因。例如，在合资经营双方各占 ５０％股份的情况下，合资企业经营得再好，外国公司充其量只能从形成的 税后利润中得到一半。当地合作者有权分享这一子公司的税后利润，但却无 权分享外国母公司的利润。外国母公司正是抓住这一点，尽量在子公司最终 利润形成之前，通过转移定价提高子公司原材料购入价和压低其产品的销售 价，把应在子公司实现的利润转移到母公司所在国。这种在子公司最终利润 形成之前，以转移定价“先捞一把” 而转移的利润，不仅拿走了母公司应分 得的一半，而且顺手牵羊将子公司当地合作者应分得的一部分收入也“拐跑” 了。
（三） 劳务提供
• 劳务涉及的范围很广，比贷款更为复杂。关联企业之间 提供的设计、维修、广告、科研、咨询等劳务活动，均 存在收费与否和劳务收费标准高低的问题。甚至总机构 管理活动的存在，也被视为一种劳务，要按一定比例向 各分支机构分摊管理费用。跨国公司可以通过对这些劳 务的收费与付费的价格高估或者低估，去影响公司集团 不同成员的成本与利润。
（二） 贷款往来
•通过提供贷款，可以利用利率的高低来影响子公司的 产品成本费用。例如，如果母公司想提高子公司的总 收入，母公司可以利用本系统的金融机构向子公司提 供优惠的低息贷款，不收或少收利息，以减少子公司 的利息支出；相反，若想减少子公司的总收入，可以 采取提高利率的办法，增加子公司的利息支出。
二、转移定价的动机
（一） 税务动机
•利用关联方转移定价避税，一方面是利用不同企 业、不同地区税率及免税条件的差异，将利润转 移到税率低或可以免税的关联企业；另一方面是 将盈利企业的利润转移到亏损企业，从而实现整 个集团的税负最小化。具体主要体现在减轻公司 所得税税负，逃避预提税，减轻关税，增加外国 税收抵免额等。企业集团经常通过在关联企业间 人为地抬高或降低交易价格，调节各关联企业的 成本和利润，以达到减轻其税负，使各关联企业 的共同体获取最大利润的目的。
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转让定价税务处理的程序
税务处理是指按照国家税法规定，纳税人必须履行的税收义务及相关的税务工作。
定价税务处理指的是企业在进行跨国交易时，税务部门对企业所使用的定价方法进行审查和处理，以确保企业按照公平原则交纳税收。
本文将介绍定价税务处理的程序，并提供一些相关的解决方案。
一、定价税务处理的程序
1.信息收集和分析：税务机关会要求企业提供相关的收入、成本和利润等财务信息，以便对企业的定价进行分析和审查。
2.定价方法确定：税务部门会根据国家税法的规定，确定企业的定价方法是否合法和合理。
例如，税务机关会审查企业用于跨国交易的定价方法是否满足公平原则，是否存在定价转移等情况。
3.问题识别和排查：税务机关会对定价方法中存在的问题进行识别和排查。
例如，税务机关会查看企业的定价方法是否存在过低定价或过高定价的情况，以及定价转移等问题。
4.解决方案提供：税务部门会根据问题的性质和程度，提供相应
的解决方案。
例如，税务机关可以要求企业调整定价方法，或者对企
业进行罚款等处罚措施。
5.复核和查证：税务机关会对企业的定价处理进行复核和查证，
以确保企业按照要求进行调整和处理。
二、定价税务处理的解决方案
1.合理定价方法：企业应根据国家税法的规定，选择合适的定价
方法。
在选择定价方法时，企业要遵循公平原则，确保定价方法的合
理性和合法性。
2.定价文件准备：企业在进行跨国交易时，应准备相关的定价文件。
定价文件应包括企业的经济和市场情况、定价方法的选择和理由、相关的财务信息等内容，以便税务机关对企业的定价进行审查和处理。
3.定价转移风险评估：企业在进行跨国交易时，应对定价转移风
险进行评估。
企业要评估定价转移的可能性和影响，并采取相应的措
施进行防范和应对。
4.和解和申诉：如果企业与税务部门在定价税务处理中存在争议，企业可以选择和解或者提起申诉。
和解可以通过协商达成，申诉可以
通过法律途径解决。
5.定期审查和更新：企业应定期进行定价的审查和更新。
定期审
查可以帮助企业发现和解决潜在的问题，及时调整和改进定价方法。
结论：
定价税务处理是企业在进行跨国交易时必须面对的重要问题。
企
业应按照国家税法的规定，合理选择定价方法，并准备相关的定价文件。
同时，企业还应评估定价转移风险，及时进行防范和应对。
如果
企业与税务部门存在争议，可以选择和解或申诉解决。
定价税务处理
需要企业具备相关的知识和专业能力，建议企业及时咨询税务专家，
以确保税务处理的合法性和合理性。