会计综合实训 ppt课件
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基础会计综合模拟实训(第五版)课件6-0编制会计报表
成本类
制造费用明细账 生产成本——黄油饼干 生产成本——芝士饼干
损益类
主营业务收入明细账 营业外收入明细账
主营业务成本明细账 税金及附加明细账 销售费用明细账 管理费用明细账 财务费用明细账 营业外支出明细账 所得税费用明细账
任务二 编制资产负债表
账务处理提示
① 根据“试算平衡表”的“期末余额”栏金额，参考有关明细账，采用“直接填列法” 和“分析填列法”，填列资产负债表的“期末余额”栏金额；
（2）利润表“本年累计金额”栏填列方法。 ① 根据12月末有关损益类账户“本年累计金额”行金额，按照 上述利润表“本期金额”栏填列方法进行填列； ② 实际工作中，是根据11月份利润表“本年累计金额”栏和12 月份利润表“本期金额”栏各行金额合计填列。
业务76：编制利润表
总账发生额及余额试算平衡表 点击 管理费用明细账 查看 财务费用明细账
业务74：结账与编制总分类账户发生额及余额试算平衡表
（一）在对所有总分类账进行结账（包括年度结账并划线封账）的基础上编制“总分
类账户发生额及余额试算平衡表”。 点击下表项目查看：总分类账（结账）
资产类
库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 在途物资
原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 在建工程
损益类账户1—11月累计发生额
谢谢观看
负债类
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款
所有者权益类
实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配
成本类
生产成本 制造费用
损益类
主营业务收入 营业外收入 主营业务成本 税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
制造费用明细账 生产成本——黄油饼干 生产成本——芝士饼干
损益类
主营业务收入明细账 营业外收入明细账
主营业务成本明细账 税金及附加明细账 销售费用明细账 管理费用明细账 财务费用明细账 营业外支出明细账 所得税费用明细账
任务二 编制资产负债表
账务处理提示
① 根据“试算平衡表”的“期末余额”栏金额，参考有关明细账，采用“直接填列法” 和“分析填列法”，填列资产负债表的“期末余额”栏金额；
（2）利润表“本年累计金额”栏填列方法。 ① 根据12月末有关损益类账户“本年累计金额”行金额，按照 上述利润表“本期金额”栏填列方法进行填列； ② 实际工作中，是根据11月份利润表“本年累计金额”栏和12 月份利润表“本期金额”栏各行金额合计填列。
业务76：编制利润表
总账发生额及余额试算平衡表 点击 管理费用明细账 查看 财务费用明细账
业务74：结账与编制总分类账户发生额及余额试算平衡表
（一）在对所有总分类账进行结账（包括年度结账并划线封账）的基础上编制“总分
类账户发生额及余额试算平衡表”。 点击下表项目查看：总分类账（结账）
资产类
库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 在途物资
原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 在建工程
损益类账户1—11月累计发生额
谢谢观看
负债类
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款
所有者权益类
实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配
成本类
生产成本 制造费用
损益类
主营业务收入 营业外收入 主营业务成本 税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
会计综合实训教材ppt课件
二、会计综合模拟实训相关基本知识 ➢ 会计工作基本知识 ➢ 会计核算的一般要求 ➢ 会计循环 ➢ 会计书写规范
第二章 会计综合模拟实训程序和组织
会计综合模拟实训程序 会计综合模拟实训的组织 会计综合模拟实训的教学要求
一、会计综合模拟实训程序
➢ 科目汇总表核算程序科目汇总核算流程图.doc ➢ 会计综合模拟实训具体操作程序
➢ 58、银行承兑汇票到期收回货款 18日，西安北方电机公司6月18日购买商品开
出的银行承兑汇票到期，货款300000元收回 存入银行。
三、经济业务
➢ 59、购买固定资产 18日，开出转账支票向成都市光明设备公司购
买需安装的炼钢炉100000元，增值税率17%。
➢ 60、生产车间领用材料 19日，生产车间领用生铁30吨，焦碳3吨，锻
一、企业概况
➢ 企业名称：成都兰光机床有限责任公司
➢ 法定代表：刘峰
➢ 企业注册时间：2006年1月
➢ 企业类型：有限责任公司
➢ 企业注册资金：500万元，其中：长江资产管理公司400万元
➢
黄河实业投资公司100万元
➢ 企业税务登记号：514093862387652
➢ 企业银行账号：基本存款账户：工商银行滨江路分理处，账号：40586123768
➢ 18、赊购半成品 6日，从四川电动机厂购进机床电动机20个，
单价1500元，增值税17%，货物已验入库，款 项暂未支付。
➢ 19、以商业承兑汇票购买材料 6日，向重庆钢铁厂购入锻钢10吨，单价
27500元，税率17%，材料已入库，签发3个 月商业承兑汇票。
三、经济业务
➢ 20、支付广告费 6日，签发转帐支票支付电视台商品广告费12000元。
基础会计学综合模拟实训(第四版)课件5-成本计算与期末会计事项ppt(业务57-72)
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主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 信用减值损失 营业外支出 本年利润
业务70 按月预缴所得税
2.填制“企业所得税按月（季）度预缴纳税申报表 （A类）简易”（以下简称“申报表”）。
填表提示： ❶根据“汇总表”，分别填列“申报表”第1行、 2行金额； ❷根据“汇总表”计算“全年利润总额”并填列 “申报表”第3行金额； ❸“申报表”第4.5.6.7.8行本书未涉及到填0； ❹根据“申报表”各行的关系计算填列第9、10、 11行金额； ❺根据“汇总表”的“所得税费用”金额，填列 “申报表”第13行金额，然后计算填列“申报表” 的第15行金额。
根据本项目任务一和任务二所编 记账凭证，编制“科目汇总表”3号
按业务64至业务68的顺序逐笔计算填制原始 凭证，同时逐笔编制记账凭证
业务69至业务72的顺序： ① 逐笔计算填列自制原始凭证； ② 逐笔编制记账凭证； ③ 逐笔登记有关明细账。
根据“科目汇总表”3号，汇总登记总账
业务64至业务68 原始凭证填制及账务处理
业务62和业务63
业务62和业务63账务处理顺序： （1）逐笔计算填列自制原始凭证； （2）根据原始凭证逐笔编制记账凭证； （3）根据记账凭证逐笔登记有关明细账。
业务62 归集、分配并结转制造费用
1.月末，根据“制造费用明 细账”所归集的费用总额（借方 发生额）,按照成本计算对象（各 产品）生产工人工资的比例,计算 并编制“制造费用分配表”。
业务操作程序：
1
❶逐笔计算填列业务64至业务68的自制
原始凭证，同时逐笔编制记账凭证。
❷集中并逐笔登记业务64至业务68所涉
基础会计学综合模拟实训(第四版)课件4-2-业务29至56、课件(PPT)
利息费用＝计息积数×日利率＝232 500 000×（0.4%÷30）＝31 000（元） 利息收入＝计息积数×日利率＝330 000 000×（0.3%÷360）＝2 750（元）
登记“财务费用” 明细账“利息收入”专 栏时，用“红字”记入 多栏式“财务费用”明 细账“利息收入”专栏。
业务44 商业汇票结算方式销售产品
27日，开出现金支票，从银行提取现金备用
2.业务标志
开具现金支票：现金支票存根
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
业务50 员工预借差旅费
1.业务描述
27日，龚格英出差预借差旅费现金。
2.业务标志
借款凭证：经领导审核并签字的 “借款单”
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下 付款凭证：
1.业务描述
25日，开出转账支票支付东海市阳明广告公司广告费。
2.业务标志
❶同意报账：报账（付款）审批表 ❷享受广告服务：收到增值税专用发票（发票联） ❸支付款项：开具转账支票并留“转账支票存根”
3.业务处理
该业务属于付款业务应编制付款凭证。
业务46 以委托收款方式销售并办妥托收手续——应收账款，同时负担销售运费
业务39 通过虚设“其他应付款”账户，对费用结算期和月度会计期间不一致的过渡
1.业务描述
21日，银行转来供水公司托收上月21日至本月20日水费的“特约委托收款凭证（付款通知）”，通知水费已付。
2.业务标志
❶耗用自来水：增值税专用发票（发票联）；❷付款凭据：中国工商银行同城特约托收凭证（支款通知） 3.业务处理 该业务属于付款业务，应编制付款凭证：
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制付款凭证：
登记“财务费用” 明细账“利息收入”专 栏时，用“红字”记入 多栏式“财务费用”明 细账“利息收入”专栏。
业务44 商业汇票结算方式销售产品
27日，开出现金支票，从银行提取现金备用
2.业务标志
开具现金支票：现金支票存根
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
业务50 员工预借差旅费
1.业务描述
27日，龚格英出差预借差旅费现金。
2.业务标志
借款凭证：经领导审核并签字的 “借款单”
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下 付款凭证：
1.业务描述
25日，开出转账支票支付东海市阳明广告公司广告费。
2.业务标志
❶同意报账：报账（付款）审批表 ❷享受广告服务：收到增值税专用发票（发票联） ❸支付款项：开具转账支票并留“转账支票存根”
3.业务处理
该业务属于付款业务应编制付款凭证。
业务46 以委托收款方式销售并办妥托收手续——应收账款，同时负担销售运费
业务39 通过虚设“其他应付款”账户，对费用结算期和月度会计期间不一致的过渡
1.业务描述
21日，银行转来供水公司托收上月21日至本月20日水费的“特约委托收款凭证（付款通知）”，通知水费已付。
2.业务标志
❶耗用自来水：增值税专用发票（发票联）；❷付款凭据：中国工商银行同城特约托收凭证（支款通知） 3.业务处理 该业务属于付款业务，应编制付款凭证：
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制付款凭证：
基础会计综合模拟实训(第五版)课件项目四任务二、课件(PPT)
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
业务39 通过虚设“其他应付款”账户，对费用结算期和月度会计期间不一致的过渡
1.业务描述
21日，银行转来供水公司托收上月21日至本月20日水费的付款通知。
2.业务标志
❶耗用自来水——增值税专用发票（发票联） ❷付款凭据——中国工商银行同城特约托收凭证（支款通知）
2.业务标志
❶耗用电力——增值税专用发票（发票联） ❷付款凭据——中国工商银行同城特约托收凭证（支款通知）
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
提示：供电公司结算水费时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”账户，期末企业计算成本费用时， 借记“生产成本”等账户，贷记“其他应付款”账户。期末“其他应付款”账户的期末借方（贷方）余额，即为上 月下旬耗用电费大于（小于）本月下旬耗用电费的差额。在生产不均衡的企业，这样处理可保证成本费用的真实性。
李占国 主编
16-31日发生的日常经济业务的 原始凭证及账务处理
操作程序指南
1.集中编制业务29至 业务58的记账凭证（业务 29、业务35、业务44、业 务50不编制记账凭证）。
3.根据“收料单”等有关原始凭证和部分 记账凭证集中逐笔登记存货类明细账
（1）根据收料业务所编记账凭证后附的 “收料单”和妥善保管的“领料单”，按照 时间顺序集中逐笔登记“原材料”明细账；
17日，经确认唐山华远钢铁厂已于去年破产清算完毕，无法支付的应付账款，不再满足负债确认的条件， 将应付货款确认为营业外收入。
2.业务标志
账款无法支付——确认为营业外收入，应付账款确认单
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
业务33 商业汇票结算方式购进原材料
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
业务39 通过虚设“其他应付款”账户，对费用结算期和月度会计期间不一致的过渡
1.业务描述
21日，银行转来供水公司托收上月21日至本月20日水费的付款通知。
2.业务标志
❶耗用自来水——增值税专用发票（发票联） ❷付款凭据——中国工商银行同城特约托收凭证（支款通知）
2.业务标志
❶耗用电力——增值税专用发票（发票联） ❷付款凭据——中国工商银行同城特约托收凭证（支款通知）
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
提示：供电公司结算水费时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”账户，期末企业计算成本费用时， 借记“生产成本”等账户，贷记“其他应付款”账户。期末“其他应付款”账户的期末借方（贷方）余额，即为上 月下旬耗用电费大于（小于）本月下旬耗用电费的差额。在生产不均衡的企业，这样处理可保证成本费用的真实性。
李占国 主编
16-31日发生的日常经济业务的 原始凭证及账务处理
操作程序指南
1.集中编制业务29至 业务58的记账凭证（业务 29、业务35、业务44、业 务50不编制记账凭证）。
3.根据“收料单”等有关原始凭证和部分 记账凭证集中逐笔登记存货类明细账
（1）根据收料业务所编记账凭证后附的 “收料单”和妥善保管的“领料单”，按照 时间顺序集中逐笔登记“原材料”明细账；
17日，经确认唐山华远钢铁厂已于去年破产清算完毕，无法支付的应付账款，不再满足负债确认的条件， 将应付货款确认为营业外收入。
2.业务标志
账款无法支付——确认为营业外收入，应付账款确认单
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
业务33 商业汇票结算方式购进原材料
《财务会计实训》PPT课件
24
实训4.8 随同产品出售单独计价包装物的核算 3. 实训指导
演示
25
实训4.9 出租包装物按五五摊销法核算 1. 实训内容
根据实训资料，填制记账凭证。
26
实训4.9 出租包装物按五五摊销法核算 2. 实训资料
美格公司出租包装物采用五五摊销法核算。方 氏有限责任公司与美格公司签订出租包装物协议， 见下表。
1. 实训内容
根据实训资料，填制记账凭证。
20
实训4.7 随同产品出售不单独计价包装物的核算
2. 实训资料
美格公司使用简易纸箱作为产品的外包装。出 售产品时，该简易纸箱既不再向客户另外收费，也 不进行回收。生产车间领用包装物一批用于产品的 外包装（包装物采用一次摊销法核算）。
21
实训4.7 随同产品出售不单独计价包装物的核算
4 存货收发业务
实训4.1 发出存货成本按个别计价法计算
实训4.2 发出存货成本按先进先出法计算 实训4.3 发出存货成本按月末一次平均法计算 实训4.4 发料凭证汇总表的填制 实训4.5 低值易耗品按五五摊销法核算 实训4.6 包装物按一次摊销法核算 实训4.7 随同产品出售不单独计价包装物的核算
根据实训资料，采用先进先出法计算存货发出 成本。
5
实训4.2 发出存货成本按先进先出法计算 2. 实训资料
2008年3月1日，乙材料结存数量为600件，单 价10元。6日，购入数量1800件，单价11元。11 日，发出数量1600件。15日，购入数量1200件， 单价12元。20日，发出数量1700件。26日，购入 数量500件，单价13元。
27
实训4.9 出租包装物按五五摊销法核算 2. 实训资料
2008年12月12日，合同期满，方氏公司归还 包装物，美格公司重新检验包装物后发现有2副 包装物出现毁损问题，决定予以报废，根据协议 有关条款，将从方氏公司支付的押金中扣留其成 本价值。
实训4.8 随同产品出售单独计价包装物的核算 3. 实训指导
演示
25
实训4.9 出租包装物按五五摊销法核算 1. 实训内容
根据实训资料，填制记账凭证。
26
实训4.9 出租包装物按五五摊销法核算 2. 实训资料
美格公司出租包装物采用五五摊销法核算。方 氏有限责任公司与美格公司签订出租包装物协议， 见下表。
1. 实训内容
根据实训资料，填制记账凭证。
20
实训4.7 随同产品出售不单独计价包装物的核算
2. 实训资料
美格公司使用简易纸箱作为产品的外包装。出 售产品时，该简易纸箱既不再向客户另外收费，也 不进行回收。生产车间领用包装物一批用于产品的 外包装（包装物采用一次摊销法核算）。
21
实训4.7 随同产品出售不单独计价包装物的核算
4 存货收发业务
实训4.1 发出存货成本按个别计价法计算
实训4.2 发出存货成本按先进先出法计算 实训4.3 发出存货成本按月末一次平均法计算 实训4.4 发料凭证汇总表的填制 实训4.5 低值易耗品按五五摊销法核算 实训4.6 包装物按一次摊销法核算 实训4.7 随同产品出售不单独计价包装物的核算
根据实训资料，采用先进先出法计算存货发出 成本。
5
实训4.2 发出存货成本按先进先出法计算 2. 实训资料
2008年3月1日，乙材料结存数量为600件，单 价10元。6日，购入数量1800件，单价11元。11 日，发出数量1600件。15日，购入数量1200件， 单价12元。20日，发出数量1700件。26日，购入 数量500件，单价13元。
27
实训4.9 出租包装物按五五摊销法核算 2. 实训资料
2008年12月12日，合同期满，方氏公司归还 包装物，美格公司重新检验包装物后发现有2副 包装物出现毁损问题，决定予以报废，根据协议 有关条款，将从方氏公司支付的押金中扣留其成 本价值。
会计综合实训 ppt课件
ppt课件
自制凭证——累计凭证
累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连 续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭 证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使 用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控 制管理。如限额领料单 。
ppt课件
自制凭证——汇总原始凭证
汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业 务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭 证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。
实训一 原始凭证的填制与审核
ppt课件
原始凭证概述
原始凭证的概念及作用 原始凭证的种类 原始凭证的内容 原始凭证的填制 原始凭证的审核
ppt课件
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号。 天津红光机器厂开户银行为建行天津南开支行 鑫茂分理处，账号：122696。
ppt课件
银行结算凭证
表1-19
ppt课件
银行结算凭证
表1-20
ppt课件
银行结算凭证
表1-21
ppt课件
银行结算凭证
表1-22
ppt课件
银行结算凭证
表1-23
ppt课件
银行结算凭证
ppt课件
通用原始凭证——普通发票
表1—2
ppt课件
通用原始凭证
统一收据的填写
2007年8月28日，滨海机械厂收到红云工厂转账支 票一张，为预付机器款10780元，会计人员王华开具 收据，出纳人员张红办理收款转账业务。
自制凭证——累计凭证
累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连 续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭 证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使 用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控 制管理。如限额领料单 。
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自制凭证——汇总原始凭证
汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业 务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭 证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。
实训一 原始凭证的填制与审核
ppt课件
原始凭证概述
原始凭证的概念及作用 原始凭证的种类 原始凭证的内容 原始凭证的填制 原始凭证的审核
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2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号。 天津红光机器厂开户银行为建行天津南开支行 鑫茂分理处，账号：122696。
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银行结算凭证
表1-19
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银行结算凭证
表1-20
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银行结算凭证
表1-21
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银行结算凭证
表1-22
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银行结算凭证
表1-23
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银行结算凭证
ppt课件
通用原始凭证——普通发票
表1—2
ppt课件
通用原始凭证
统一收据的填写
2007年8月28日，滨海机械厂收到红云工厂转账支 票一张，为预付机器款10780元，会计人员王华开具 收据，出纳人员张红办理收款转账业务。
综合实训-财务分析PPT课件
率 ❖ 市盈率=每股市价÷每股利润
❖ 投资者通常利用该比例值估量某股票的 投资价值,从而判断股票是否被高估或者 低估。
32
❖ 一般来说，市盈率水平为： ❖ 0-13： 即价值被低估 ❖ 14-20：即正常水平 ❖ 21-28：即价值被高估 ❖ 28+： 反映股市出现投机性泡沫
33
第五节发展能力分析
❖ 每股利润是股份公司发行在外的普通股 每股所取得的利润，它可以反映股份公司的 获利能力的大小。每股利润越高，说明股份 公司的获利能力越强。
29
❖ 六、每股股利 ❖ 每股股利=(现金股利总额-优先股股利)÷发
行在外的普通股股数 ❖ 每股股利的高低，不仅取决于公司获利能力
的强弱，还取决于公司的股利政策和现金是 否充裕。
21
❖ 二、应收账款周转率
❖ 应收账款周转率=赊销收入净额÷应收账款平均余额
❖
应收账款周转率是评价应收账款流动性大小的一个重要
财务比率，它反映了企业在一个会计年度内应收账款的周转
次数，可以用来分析企业应收账款的变现速度和管理效率。
也可以用应收账款平均收账期来反映应收账款的周转情况。
其计算公式为：
❖ 应收账款平均收账期=(360÷应收账款周转率) ❖ =(应收账款平均余额×360÷赊销收入净额)
一、经营活动
流 入 （ 万 流出（万元）净 流 量 （ 万
元）
元）
销 售 数 量 商 品 、 提 13425
供劳务
现金流入小计
13425
购买商品和劳务 支付给职工
4923 3000
支付所得税
971
其他税费
20
其他现金支出 现金流出小计
700 9614
❖ 投资者通常利用该比例值估量某股票的 投资价值,从而判断股票是否被高估或者 低估。
32
❖ 一般来说，市盈率水平为： ❖ 0-13： 即价值被低估 ❖ 14-20：即正常水平 ❖ 21-28：即价值被高估 ❖ 28+： 反映股市出现投机性泡沫
33
第五节发展能力分析
❖ 每股利润是股份公司发行在外的普通股 每股所取得的利润，它可以反映股份公司的 获利能力的大小。每股利润越高，说明股份 公司的获利能力越强。
29
❖ 六、每股股利 ❖ 每股股利=(现金股利总额-优先股股利)÷发
行在外的普通股股数 ❖ 每股股利的高低，不仅取决于公司获利能力
的强弱，还取决于公司的股利政策和现金是 否充裕。
21
❖ 二、应收账款周转率
❖ 应收账款周转率=赊销收入净额÷应收账款平均余额
❖
应收账款周转率是评价应收账款流动性大小的一个重要
财务比率，它反映了企业在一个会计年度内应收账款的周转
次数，可以用来分析企业应收账款的变现速度和管理效率。
也可以用应收账款平均收账期来反映应收账款的周转情况。
其计算公式为：
❖ 应收账款平均收账期=(360÷应收账款周转率) ❖ =(应收账款平均余额×360÷赊销收入净额)
一、经营活动
流 入 （ 万 流出（万元）净 流 量 （ 万
元）
元）
销 售 数 量 商 品 、 提 13425
供劳务
现金流入小计
13425
购买商品和劳务 支付给职工
4923 3000
支付所得税
971
其他税费
20
其他现金支出 现金流出小计
700 9614
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编制及时：各种原始凭证 必须在经济业务发生时及时 填写，并应按规定的程序及 时送交财务部门，由财务部 门加以审核并据以编制记账 凭证。
ppt课件
原始凭证填制举例
例 2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入 打印机一台，款项1000元。
红星公司 2004 6 5
HP640
打印机
台1
1000 1 0 0 0 0 0
一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若 干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的 原始凭证。
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自制凭证——累计凭证
累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连 续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭 证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使 用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控 制管理。如限额领料单 。
ppt课件
21
自制凭证
表1-4
ppt课件
自制凭证
领料单的填写
2007年9月10日，佳佳食品厂饼干生产车间从仓 库领用面粉300公斤用于该车间椒盐饼干的生产，领料 人孙明，发料人黄伟，审核人王天。
表1-5
ppt课件
自制凭证
限额领料单的填写
滨海机械厂使用限额领料单对塑钢16m/m材料进行 登记与管理，该材料编号12059，单位成本4元/公斤， 2007年10月份拟生产A产品5000台，单位消耗该材料的 定额为0.2公斤/台，本月限额领用本材料1000公斤，发料 仓库为2号库，仓库发料人黄伟，供应部门负责人张天， 生产计划部门负责人方成。
ppt课件
15
通用原始凭证——增值税专用发票
滨海机械厂：工业制造企业，增值税一般纳税人， 增值税率为17%，纳税人登记号1487，地址为太原市解 放路28号，开户银行及账号为工商行三分行。
星火机器厂：工业制造企业，增值税一般纳税人， 增值税率为17%，纳税人登记号1477，地址为太原市和 平路13号，开户银行及账号为工商行广场支行 200531002-26
经济 业 务 记录
主要内容 ：证明经 济业务的 具体内容 和完成情 况
主要用途 ：进行会 计核算的 原始资料 和主要依 据
原始凭证 核算 记账凭证
ppt课件
3
原始凭证的种类
自制原始凭证
原始凭证
1 按来源分类
外来原始凭证
2 按填制方法分类
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
ppt课件
4
自制凭证——一次凭证
实训一 原始凭证的填制与审核
ppt课件
原始凭证概述
原始凭证的概念及作用 原始凭证的种类 原始凭证的内容 原始凭证的填制 原始凭证的审核
ppt课件
2
原始凭证的概念及作用
原始凭证
是在经济业务 发生时取得或 填制的，用以 记录经济业务 的发生和完成 情况的书面证 明。
填制程 序：经 济业务 发生时 取得或 填制
对于文字发生错
误的原始凭证，应退 回原开出单位重开， 或在错误处进行更正， 并在更正处加盖更正 单位公章及相关人员 名章。
ppt课件
原始凭证审核
为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资
料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部 门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有：
真实性
合法性
× 壹 零 零零 零 零
北京
一百
张方
ppt课件
￥ 100 0 0 0
张天
错误原始凭证的更正
各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如 有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、 刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单 位的公章。
对于数字发生错误 的原始凭证，必须退回 原开出单位重开，并在 更正处加盖更正单位公 章及相关人员名章。不 可在原错误处更正。
ppt课件
通用原始凭证——普通发票
表1—2
ppt课件
通用原始凭证
统一收据的填写
2007年8月28日，滨海机械厂收到红云工厂转账支 票一张，为预付机器款10780元，会计人员王华开具 收据，出纳人员张红办理收款转账业务。
表1—3
ppt课件
自制原始凭证的填制
收料单的填制
2007年6月19日，佳佳食品厂从大众面粉厂购入面粉 1000公斤，每公斤3元，并办理入库，采购员张力，验收人 员黄伟，仓库制单人员南方。
原始凭证的 填制日期
经济 业务的 内容、 数量、 金额等 基本内 容
ppt课件
原始凭证的名称
原始凭证的 编号
填制单位及有 关人员签章
附件
8
原始凭证填制
原始凭证填制要求 原始凭证填制举例 错误原始凭证的更正
ppt课件
9
原始凭证的填制要求
记录真实：原始凭证的填制， 要由填制人或经办人根据经济业 务的实际执行和完成情况填写， 不得伪造、变造。
ppt课件
通用原始凭证——增值税专用发票
表1-1
ppt课件
通用原始凭证
普通发票的填写
2007年8月26日，天天商店销售给北京五一小学文 具用品一批，其中，无尘粉笔1000盒，单价0.7元，编 号001号；木板擦50个，单价0.5元，编号005号；天天 商店营业员齐明开出普通发票一张，并由款台收款员 张丽办理现金收款手续。
书写正确：文字摘要要简 练，数量、单价、金额计算要正 确；各种凭证必须连续编号，以 便考查；凭证如果已有预先编号 的，在写错作废时，应加盖“作 废”戳记，并保存不得销毁；书 写要符合规定。大小写要按规定 使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工 整、清晰；各种原始凭证不能随 意涂改。应按正确方法更正。
内容完整：原始凭证填制 的内容必须完整、齐全。凭 证的填制日期、经济业务的 内容、数量、金额 都必须认 真填写，不得遗漏。经办人 员及有关单位、人员要签名 盖章，做到手续完备。
对于不真实不合法的 原始凭证，应拒绝受理， 情节严重的应报告单位负 责人。
完整性
正确性
对于不完整不正确的 原始凭证，应退回由原开 出单位补充和更正。
ppt课件
案例教学
通用原始凭证填制与审核 自制原始凭证填制与审核 银行结算凭证填制与审核
ppt课件
14
通用原始凭证的填制
增值税专用发票的填写
滨海机械厂2007年1月25日销售给星火机器厂 E—1型风机5台，单价1300元。销售科业务员 王刚开 出增值税专用发票一式四联，由购货方采购员持发票 至财务科办理货款转账结算手续，收款人为张红。
ppt课件
自制凭证——汇总原始凭证
汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业 务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭 证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。
发料凭证汇总表
2002年12月
单位：元
会计主管：
审核：
制表：
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原始凭证的基本内容
原始 凭证接 收单位 的名称
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原始凭证填制举例
例 2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入 打印机一台，款项1000元。
红星公司 2004 6 5
HP640
打印机
台1
1000 1 0 0 0 0 0
一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若 干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的 原始凭证。
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自制凭证——累计凭证
累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连 续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭 证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使 用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控 制管理。如限额领料单 。
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21
自制凭证
表1-4
ppt课件
自制凭证
领料单的填写
2007年9月10日，佳佳食品厂饼干生产车间从仓 库领用面粉300公斤用于该车间椒盐饼干的生产，领料 人孙明，发料人黄伟，审核人王天。
表1-5
ppt课件
自制凭证
限额领料单的填写
滨海机械厂使用限额领料单对塑钢16m/m材料进行 登记与管理，该材料编号12059，单位成本4元/公斤， 2007年10月份拟生产A产品5000台，单位消耗该材料的 定额为0.2公斤/台，本月限额领用本材料1000公斤，发料 仓库为2号库，仓库发料人黄伟，供应部门负责人张天， 生产计划部门负责人方成。
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15
通用原始凭证——增值税专用发票
滨海机械厂：工业制造企业，增值税一般纳税人， 增值税率为17%，纳税人登记号1487，地址为太原市解 放路28号，开户银行及账号为工商行三分行。
星火机器厂：工业制造企业，增值税一般纳税人， 增值税率为17%，纳税人登记号1477，地址为太原市和 平路13号，开户银行及账号为工商行广场支行 200531002-26
经济 业 务 记录
主要内容 ：证明经 济业务的 具体内容 和完成情 况
主要用途 ：进行会 计核算的 原始资料 和主要依 据
原始凭证 核算 记账凭证
ppt课件
3
原始凭证的种类
自制原始凭证
原始凭证
1 按来源分类
外来原始凭证
2 按填制方法分类
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
ppt课件
4
自制凭证——一次凭证
实训一 原始凭证的填制与审核
ppt课件
原始凭证概述
原始凭证的概念及作用 原始凭证的种类 原始凭证的内容 原始凭证的填制 原始凭证的审核
ppt课件
2
原始凭证的概念及作用
原始凭证
是在经济业务 发生时取得或 填制的，用以 记录经济业务 的发生和完成 情况的书面证 明。
填制程 序：经 济业务 发生时 取得或 填制
对于文字发生错
误的原始凭证，应退 回原开出单位重开， 或在错误处进行更正， 并在更正处加盖更正 单位公章及相关人员 名章。
ppt课件
原始凭证审核
为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资
料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部 门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有：
真实性
合法性
× 壹 零 零零 零 零
北京
一百
张方
ppt课件
￥ 100 0 0 0
张天
错误原始凭证的更正
各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如 有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、 刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单 位的公章。
对于数字发生错误 的原始凭证，必须退回 原开出单位重开，并在 更正处加盖更正单位公 章及相关人员名章。不 可在原错误处更正。
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通用原始凭证——普通发票
表1—2
ppt课件
通用原始凭证
统一收据的填写
2007年8月28日，滨海机械厂收到红云工厂转账支 票一张，为预付机器款10780元，会计人员王华开具 收据，出纳人员张红办理收款转账业务。
表1—3
ppt课件
自制原始凭证的填制
收料单的填制
2007年6月19日，佳佳食品厂从大众面粉厂购入面粉 1000公斤，每公斤3元，并办理入库，采购员张力，验收人 员黄伟，仓库制单人员南方。
原始凭证的 填制日期
经济 业务的 内容、 数量、 金额等 基本内 容
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原始凭证的名称
原始凭证的 编号
填制单位及有 关人员签章
附件
8
原始凭证填制
原始凭证填制要求 原始凭证填制举例 错误原始凭证的更正
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9
原始凭证的填制要求
记录真实：原始凭证的填制， 要由填制人或经办人根据经济业 务的实际执行和完成情况填写， 不得伪造、变造。
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通用原始凭证——增值税专用发票
表1-1
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通用原始凭证
普通发票的填写
2007年8月26日，天天商店销售给北京五一小学文 具用品一批，其中，无尘粉笔1000盒，单价0.7元，编 号001号；木板擦50个，单价0.5元，编号005号；天天 商店营业员齐明开出普通发票一张，并由款台收款员 张丽办理现金收款手续。
书写正确：文字摘要要简 练，数量、单价、金额计算要正 确；各种凭证必须连续编号，以 便考查；凭证如果已有预先编号 的，在写错作废时，应加盖“作 废”戳记，并保存不得销毁；书 写要符合规定。大小写要按规定 使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工 整、清晰；各种原始凭证不能随 意涂改。应按正确方法更正。
内容完整：原始凭证填制 的内容必须完整、齐全。凭 证的填制日期、经济业务的 内容、数量、金额 都必须认 真填写，不得遗漏。经办人 员及有关单位、人员要签名 盖章，做到手续完备。
对于不真实不合法的 原始凭证，应拒绝受理， 情节严重的应报告单位负 责人。
完整性
正确性
对于不完整不正确的 原始凭证，应退回由原开 出单位补充和更正。
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案例教学
通用原始凭证填制与审核 自制原始凭证填制与审核 银行结算凭证填制与审核
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14
通用原始凭证的填制
增值税专用发票的填写
滨海机械厂2007年1月25日销售给星火机器厂 E—1型风机5台，单价1300元。销售科业务员 王刚开 出增值税专用发票一式四联，由购货方采购员持发票 至财务科办理货款转账结算手续，收款人为张红。
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自制凭证——汇总原始凭证
汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业 务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭 证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。
发料凭证汇总表
2002年12月
单位：元
会计主管：
审核：
制表：
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原始凭证的基本内容
原始 凭证接 收单位 的名称