年底税费的会计账务处理
计提增值税的会计账务处理
计提增值税的会计账务处理分录
计提增值税的会计分录
（1）计提时
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税
（2）下月交纳时
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
（3）如果上月的已缴税金，上月交纳时
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
（4）月末结转时
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（已交税金）月末，企业计算出当月应交未交的增值税
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
当月可能会出现多交的增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）增值税是什么？
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
应交税费是什么？
企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费，包括：企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。
小规模纳税人销售收入的会计账务处理分录
定期定额方式适用于没有完整考核依据的小型纳税单位，指的是税务机关以典型调查、逐户确定营业额和所得额为征税依据的方式。
贷：营业外收入
知识拓展：小规模纳税人开票免税怎么做账
小规模纳税人的征收方式1.查账征收
查账征收方式适用于财务会计制度比较健全，可以认真履行纳税义务的纳税单位。指的是税务机关根据纳税人提供的账表所体现的经营情况，以适用税率对税款进行计算的方式。
2.查定征收
查定征收方式适用于账册不够健全，但可以控制原材料或者进销货的纳税单位。指的是税务机关以纳税人的从业人员、采用原材料等因素为依据，按照适用税率对税款进行计算缴纳的方式。
小规模纳税人销售收入的会计账务处理分录
1.销售商品确认收入
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税
2.结转销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
小规模纳税人免征增值税的账务处理第一步：确认应交税费
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
第二步：确认税金减免为营业外收入
借：应交税费—应交增值税
结转增值税的会计账务处理分录
结转增值税的会计账务处理分录
结转增值税的会计分录
1、月末，将销项税转入未交税金
借：应交税金——应交增值税——销项税额
贷：应交税金——应交增值税——未交增值税
2、月末，将进项税额转入未交税金
借：应交税金——应交增值税——未交增值税
贷：应交税金——应交增值税——进项税额
假如月末未交增值税是贷方余额，则应交，假如为借方余额，则为留抵
3、当次月交纳了应交税金
借：应交税金——应交增值税——已交税金
贷：银行存款
4、次月将已交税金转销未交增值税
借：应交税金——应交增值税——未交增值税
贷：应交税金——应交增值税——已交税金
至此，本月应交增值税各科目核算完成。
假如没有应交税金，那么留抵税额还保留在未交增值税借方，留次月抵扣
一种年结：年结就是到年末结账前按上述月结方法结转一次余额就可以了
年底应交增值税怎么结转？
“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目
1、结转进项税额：
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(进项)
2、结转销项税额
借：应交税费——应交增值税(销项)
贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
根据“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费——未交增值税”科目借或贷。
若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额为有留的进项税;若贷方有余额，则为应交的税费
3、在下月缴纳时
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款。
以前年度收入调整的会计账务处理
以前年度收入调整的会计账务处理分录
以前年度收入调整的会计分录
借：应收账款(或库存现金)
贷：以前年度损益调整
应交税费-应交增值税-销项税额
交税：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款(或库存现金)
结转以前年度损益调整：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-为分配利润
以前年度损益调整是什么？
以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。
这种错误包括计算错误、会计分录差错、漏记事项。
以前年度损益调整应在留存收益表中予以报告，以税后
净影响额列示。
对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。
应交税费是什么？
企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。
应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、房产税、土地使用税、车船税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。
利润分配是什么？
利润分配是企业在一定时期内对所实现的利润总额以
及从联营单位分得的利润，按规定在国家与企业、企业与企业之间的分配。
利润分配顺序：
利润分配程序是指公司制企业根据适用法律、法规或规定，对企业一定期间实现的净利润进行分派必须经过的先后步骤。
根据我国《公司法》等有关规定，企业当年实现的利润总额应按国家有关税法的规定作相应的调整，然后依法交纳所得税。
交纳所得税后的净利润按弥补以前年度的亏损、提取法定盈余公积金、提取任意盈余公积、向投资者分配利润进行分配。
18种税费账务处理及详解
18种税费账务处理及详解1个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加3增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
应交税费的账务处理
应交税费的账务处理一、增值税预交与应交应通过两个明细账户核算一般纳税人对当月预交的增值税与上交上月的增值税账务处理是不同。
实际工作中，企业当月预交增值税时，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”账户核算。
而当月缴纳上期增值税则通过“应交税费——未交增值税”账户核算。
【例1】2009 年9 月20 日，甲公司预交增值税200000 元，通过银行付讫；月末，经计算甲公司当月增值税进项税额为520 000 元，销项税额为980 000 元；结转当月未交增值税。
10 月7 日，甲公司通过银行缴纳上月未交增值税。
有关账务处理如下：9 月20 日，预交增值税会计处理为：借：应交税费——应交增值税（已交税金）200 000贷：银行存款200 0009 月30 日，结转未交增值税：结转未交增值税=（980 000-520 000 ）-200 000=260 000 （元）借：应交税费——应交增值税（转出未交税金）260 000贷：应交税费——未交增值税260 00010 月7 日，上交增值税会计处理为：借：应交税费——未交增值税260 000贷：银行存款260 000二、并非所有税费都通过“应交税费”账户核算如前所述，企业缴纳的税费有很多，但是，这些税费并非都通过“应交税费”账户核算。
其中，印花税、耕地占用税等均不通过“应交税费”账户核算，而是直接缴纳并计入相关费用或资产账户。
【例2】2009 年1 月8 日，甲公司购买印花税票，支付税款3000 元，以支票付讫。
借：管理费用——税金3 000贷：银行存款3 000三、企业代扣代缴的税费应通过“应交税费”账户核算企业应交未缴纳税费一般应通过“应交税费”账户核算。
但是，不属于企业应交未缴而应由企业代扣代缴的税费也应通过“应交税费”账户核算。
如，应从职工个人工资收入中代扣代缴的的个人所得税、来料加工代受托单位缴纳的增值税、消费税等。
代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并代为交入国库。
应交税费账务处理
企业涉税会计科目设置与会计核算知识1.应交税费（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。
企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等，不在本科目核算。
（2）本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算。
增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。
“应交增值税”还设计9个专栏进行核算。
（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
(一）应交税费——应交增值税明细账专栏核算内容举例借方（5个）1.进项税额记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。
借：银行存款3510应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：原材料30002.已交税金核算企业当月缴纳本月增值税额注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。
某企业每15天预缴一次增值税，每次预缴20000元。
预缴时的会计处理：借：应交税费——应交增值税（已交税金）20000贷：银行存款 200003.减免反映企业按规定减免的增值税款。
对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业税款企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。
若销售粮食不含税价20000元，账务处理：借：银行存款 22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600借：应交税费——应交增值税（减免税款）2600贷：营业外收入26004.出口反映出口企业销售出口货物后，向账务处理：。
交纳当月应交增值税的会计账务处理
交纳当月应交增值税的会计账务处理月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。
月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。
交纳增值税的账务处理。
1．交纳当月应交增值税的账务处理。
企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。
2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。
企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
3．预缴增值税的账务处理。
企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。
房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。
4.减免增值税的账务处理。
对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。
增值税期末留抵税额的账务处理。
纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
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年底税费的会计账务处理
A、重要明细科目发生额的作用
在我们进行账务处理时，理论上明明既可以用红字（负数），也可以做反向分录。
但实操时，为什么有些分录只能进行红字（负数）。
这就牵扯到了科目贷（借）方发生额的作用。
很多科目贷（借）方发生额有着独特的统计意义，所以不能随意结转。
有事随意结转虽然最终结果一样，但借贷方向的发生额不同了，导致科目发生额失去了其本该有的统计意义。
了解了明细科目借贷方向发生额的统计意义，接下来如何进行账务处理，也就迎刃而解了。
（1）、“转出未交增值税”贷方发生额：“转出未交增值税”贷方发生额用来统计，企业在没有政策性优惠的情况下，应交的增值税额度。
一般结转时，需要把当期进项销项相抵后的余额转入该科目。
（2）、“未交增值税”贷方发生额：“未交增值税”贷方发生额用来统计政策优惠后实缴的增值税额。
但即征即退、先征后退的增值税，后期退款时已不在增值税科目核算，而是单独的政府补助（其他收益）科目核算，不再此统计中。
（3）、“已交税金”借方发生额：“已交税金”借方发生额是
核算本期应交且已经缴纳的增值税税款。
如当期多缴纳增值税税款时，一般进行红字冲减，保证其借方余额真实反映实缴缴纳的费用。
（4）、“转出多交增值税”贷方发生额：本身其借方发生额代表当月多交的增值税额，但实务中，直接在“已交税金”结算，此科几乎不会用到。
（5、销项税、进项税、其他明细科目：如销项税、进项税、减免税款等科目发生额都有一定的统计意义，但由于无其他科目结转到这些科目，所以做账时只需要注意错账修改时尽量使用红字冲销即可。
B、常用的增值税结转
（1）、进项税额大于销售税额时（留抵退税被批准）
借：应交税费—应交增值税—销项税额
应交税费—应交增值税—进项税额转出（进项销项的差额）
贷：应交税费—应交增值税—进项税额
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出
收到留抵退税
借：银行存款
贷：应交税费—增值税留抵税额
PS：留抵退税政策出台前，当进项税大于销项税时，可以不做增值税结平分录。
留抵退税政策出台后，无论进项多还是销项多都需要结平分录。
过多进项税额未转出，税务部门会通知企业做留抵退税。
（注：很多企业对留抵退税很谨慎，因为留抵退税意味着税务部门对公司账的严要求。
小编在这里想提醒各位会计，留抵退税前一定要评估下自己公司的账经得起考验吗？）
案例1:2022年11月份，甲公司期初进项税额10万，当月开出增值税发票数额11万，获得进项税3万。
甲公司月底增值税结转分录为：
留抵退税批准时
借：应交税费—应交增值税—销项税额11
应交税费—应交增值税—进项税额转出2
贷：应交税费—应交增值税—进项税额13
借：应交税费—增值税留抵税额2
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出2
收到留抵退税款时
借：银行存款2
贷：应交税费—增值税留抵税额2
（2）、当月销项税大于销项税
借：应交税费—应交增值税—销项税额
应交税费—应交增值税—进项税额转出
贷：应交税费—应交增值税—进项税额
应交税费—应交增值税—转出未交增值税（销项+进项转出-进项）
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—未交增值税
当销项税额（包括进项转出）大于进项税额时，表明当期应当缴纳增值税。
之所以要采用“转出未交增值税”三级科目来汇总，是为了方便企业统计每月的增值税实际发生额。
采用上面的分录，“转出未交增值税”贷方发生额，即为当期企业该月的增值税的发生额。
注：增值税发生额不等同于实际缴纳额，实际缴纳额还会受到加计抵减、政策性减税等的影响。
C、加计抵扣与减免税款的结平
（1）、减免税款
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—减免税款
（2）、加计抵扣
重点纾困企业10%的进项税加计抵扣，只有在当月需要缴纳增值税时才可以抵扣。
税务部门给出分录为直接操作“未交
增值税”科目。
在会计实操工程中，要注意，不能等“转出未交增值税”科目已经结转完后，在去对“未交增值税”进行转出。
这样未交增值税的贷方余额，就不能反映，当月实缴增值税的额度，需要“转出未交增值税”结转的同时，进行加计抵扣分录。
如下：
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—未交增值税
其他收益—政府补助
这样，能够保证，未交增值税的贷方发生额仍然是本企业当月增值税的实缴发生额。
D、已交增值税与预缴增值税的结平
当期增值税结平前需要缴纳并已经缴纳的增值税税款记入“应交增值税—已交税金”。
需要预缴增值税的业务如，房地产开发企业、建筑企业、出租固定资产等在收到预收款项时还不能确认可抵扣进项税额的额度，所以现行按一定比例预缴增值税，记入“应交税费——预交增值税”科目。
（1）、当期结平增值税前缴纳增值税
借：应交税费—应交增值税—已交税金
贷：银行存款
（2）、多交增值税需要退回时
借：应交税费—应交增值税—已交税金（红字负数）
借：银行存款
PS：其实按照财政部最初的规定，当期多交的增值税通过“转出多交增值税”→“未交增值税”→银行存款。
这样结转来核算。
但在实务中，这么核算即不方便，也不便于日后对企业当期应交增值税与实缴增值税的统计，所以几乎没有会计这么做。
这样也让“转出多交增值税”成为了一个摆设科目，实务中基本用不到。
（3）、月底结转（实际上交税款时结转）
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—已交税金
银行存款
PS：已交税金在上交税款时进行结转与直接结转“未交增值税”在实务操作中都是可行的，对日后的发生额统计都不会产生影响。
（4）、预缴增值税发生时
借：应交税费—预缴增值税
贷：银行存款
（5）、预缴增值税使用时
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—预缴增值税
银行存款
PS：目的与已交增值税一样，避免应影响未交增值税的发生额，而让当期实缴增值税额出现偏差。
E、差额征税的账务处理
对于一些主要依靠劳动力或资本密集性产业，由于其进项税发票很难获得，为了避免税负过重，采用差额征税。
差额征税的范围包括经纪代理服务、原有形动产融资性售后回租服务、旅游服务、劳务派遣服务以及人力资源外包服务等等。
（1）、总体账务处理原则
①、金融商品转让；卖出价—买入价。
②、经纪代理服务；取得的全部价款和价外费用—向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费。
③、融资租赁和融资性售后回租业务：取得的全部价款和价外费用—借款利息、发行债券利息和车辆购置税。
④、航空运输企业；销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
⑤、客运场站服务；以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
⑥、旅游服务：全部价款—住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、旅游费、导游费。
⑦、建筑服务：全部价款—分包费或其他成本费用。
⑧、房地产开发企业：以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
⑨、销售不动产：应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
（简易计税5%税率）
⑩、劳务派遣服务；收取的全部费用—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
⑪、人力资源外包服务：纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
（12）、广告代理公司：收到客户的全部价款—支付给上家公司的广告发布费。
（2）、会计分录—非金融产品
①、取得合规的扣税凭证时
取得可以抵扣销项税的凭证后，将免税额度从成本种扣除。
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
——简易计税（采用简易计税的用此分录）
贷：主营业务成本/工程施工等
②、“销项税额抵减”结平会计分录
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
应交税费—应交增值税—转出未交增值税借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—未交增值税
（3）、会计分录—金融资产的转让
企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额①、实际转让金融商品，月末产生转让收益时，按应纳税额：借：投资收益等
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
如亏损：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益等
发生损失可结转下月抵扣税额，但不能抵扣其他非金融商品增值税。