第五章 税收概论_PPT幻灯片

税目是税法规定的征税对象的具体项目，反 映具体的征税范围，代表征税的广度，它将 征税对象具体化。
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税制要素
税基，又称计税依据是计算应纳税额的 依据
流转税的课税基础是流转额,所得税的课税 基础为所得额,房产税的课税基础为房产
税源是指税款的最终来源。
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税制要素
（3）税率（tax rate）是税法规定的应征税额 与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标 准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体 现着征税的深度，反映着国家在一定时期内的 税收政策和经济政策，直接关系到国家的财政 收入和纳税人的税收负担。 比例税率（flat rate ）
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税制要素
（6）起征点与免征额 起征点（cutoff point）
定额税率（固定税额） 累进（退）税率
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税制要素
累进税率制度下，税率随着课税对象 的增大而提高。
累进税率因计算方法和依据不同，还 可以分为：全额累进税率和超额和超额累进税率
全额累进税率：即征税对象的全部数额都按 与之相应的税率计算税额。在征税对象提高 到税收的一个等级档次时，对征税对象全部 都按提高后的一级的税率征税。
税收
税收在历史上也称为贡、赋、租、 税、捐，它是国家为向社会提供公 共产品，凭借政治权力，按照法定 标准，向居民和经济组织强制、无 偿地征收取得的收入。 只有税收和死亡是不可避免的
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税收的起源
奥尔森（1932-1998）的税收起源观：流 寇和坐寇
门瑟·奥尔森教授(Mancur Olson) ，美国马里兰大学教 授，公共选择理论的代表人 物。
超额累进税率在实际运用中更为合理。 因此我国的个人所得税的计算，采用的 是超额累进税率的方法。
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计算
王某当月取得工资收入13000元，当月个 人承担住房公积金、基本养老保险金、 医疗保险金、失业保险金共计2000元， 王某应纳个人所得税为多少？
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税制要素
（4）附加与加成
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税制要素
（5）减税免税 所谓减税免税，是指税法对某些纳税人或征税
负税人，即税款的实际负担者。
扣缴义务人是税法规定的在其经营活动中负有代扣 税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。
(withhold and remit tax 代扣代缴) 你是不是 纳税人？
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税制要素
（2）征税对象。又称课税对象，或征
税客体。它是指对什么事物和什么活动 征税，即征税的标的物。
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专栏：包税与税收的固定性
被捕时，他大声申辩说：“我是科学家，我和 政治毫无关系。作为包税官所获得的钱，我都 用于科学实现了。”但革命浪潮所至，1794年 5月2日，拉瓦锡还是被送上了断头台，终年51 岁。法国伟大的数学家拉格朗日对此感慨万分： “一瞬间就砍下了拉瓦锡的头颅，可是一百年 也产生不出他那样的头脑。”
《集体行动的逻辑》（1965） 《国家的兴衰》 （1982） 《权力与繁荣》（2000）
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税收的起源
国家出现之前，兵荒马乱，土匪横行，而土匪又分 为两类：一是“流寇”，二是“坐寇”。
“流寇”到处抢掠，流窜犯案。“坐寇”在固定区 域内活动。 “流寇”到处奔走，累了，就会变成 “坐寇”。
“坐寇”不能无限度地掠夺财产，因为过度掠夺的
这些包税官向政府上缴一定数量的税款后，把多 征收的部分全部纳入私囊。因此，几乎所有的包 税官都横征暴敛，直到刮尽最后一个铜板。
1792年，法国发生“恐怖政治”，激进派发布了 逮捕所有包税官的命令。作为当时的包税官，拉 瓦锡也未能幸免。生活于法国路易专制时代的优 秀化学家拉瓦锡，发明过诸如新的合金、燃料、 炸药、纤维、塑料等现代奇异产品，他把化学从 死胡同引上了正确的轨道，赋予化学新的前景。
对象给与鼓励和照顾的一种特殊规定。 减税和免税。所谓减税，是指对应纳税额少征
一部分税款；所谓免税，是指对应纳税额全部 免征。除税法列举的免税项目外，一般减税、 免税都属于定期减免性质，税法规定有具体的 减免条件和期限，到期就应当恢复征税。
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税式支出（Tax Expenditure）
税式支出（税收支出），包括减税、免税、 退 税 、 税 收 抵 免 等 税 收 优 惠 （ tax preference ）措施。税式支出是基于税收优 惠政策管理角度提出的概念。其目的是想要 采取类似于支出管理的方式，将税收优惠所 带来的税收减少的数量列入专门的预算（税 式支出预算），以加强税收优惠的管理。
资料来源：许建国：《税收与社会》，中国财政经 济出版社1990年版，p105
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税制要素
主体税种是指在一个国家 的税收制度中居于主导地 位的税种
税收制度：是国家按照一定的政策原则组成的 税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种 的搭配问题。
（1）纳税人（Taxpayer ）：所谓纳税人，是 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
超额累进税率：即把征税对象按数额大小划 分为若干等级，每个等级由低到高规定相应 的税率，每个等级分别按该等级的税率计征。
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个人所得税率
应税收入级距（元） 适用税率
1500以下 1500 - 4500 4500-9000 9000 - 35000
3% 10% 20% 25 %
速算扣除
0 105 555 1005
3500元的免征额。
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全额累进税率计算弊端说明
例如：张三月收入5000元，李四月收入 5001元，那么， 张三应纳税：（5000 –3500）X3% = 45元 李四应纳税：（5001 –3500）X10% =150.10元
提示： 3500元是免征额。
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超额累进税率计算方法说明
李四应纳税： 1500 X 3% + 1 X 10% = 45.1元
结果，很可能是未来再也抢不到财物了，经过缓慢 的演变， “坐寇”开始理性地思考如何从势力范围 内获得财物。渐渐地， “坐寇”给势力范围内居民
提供安全和其他保护措施，而居民要按照规定的标 准给“坐寇”进贡。
最后， “坐寇”变成了国家，居民的进贡就成了税
收。
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专栏：包税与税收的固定性
包税制曾造成惨痛的历史悲剧。当时法国对盐、 烟草等商品实行由包税官征税的制度。