鼓励高科技产业发展的税收政策选择_1
促进高新技术产业可持续发展的税收政策调控
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我 国政府 近年 来对科 技进 步 ，促进 高新技术产业 发展给予 了很 多关 注 ， 对现有 的税收政 策也作了一定的调整 ， 由于受到 但 市 场经济整 体发育程度 ． 宏观调 控环境 ， 改革配套 条件等很 多方 面的局 限， 到作为技 术进 步 ， 技成果转化 主体的企业制度 还受 科 上 的某些 内在缺陷 的约束 ，致使税 收政策在促进 高科 技产业化 方面的应有功能尚未得到充分、 有效的发挥， 税收政策取向有待 做进一步的调整 ， 税收政策潜力有待进 一步挖掘 。 本文拟就此问 题谈一些粗浅之见 当前高新技术产生税收政策殛其存在的主要 问嚣 （ ） 一 高科技 产业化 的税 收政 策宏观调控能力不足 １ ． 对鼓励高新技术 产业发展 的税收规定 比较分 散 ， 各种措施 之间没 有一个 总的政策作为指导 ， 没有形成一个整体 。 ２ ． 促进高科 技产业化的税 收政 策缺乏统筹 和长远考虑。 高科 技产业是一个持续发展 的系统过程 ， 需要制定 实施 与之相适应 的税收政策 。 高科技产业化的基础 是科研开 发和科技进步 ， 而科 研开发和科技进 步渗 透于现代社 会经济生活的各个领域 、 个 各 方面 ， 以及科研开发及成果转化的各个 阶段和各个 环节 ， 因而是 项涉及面很广 、 系统性很强的工作 。与此相关的税收制度和税 收政策 ， 也应从 系统论 的视角来加 以全面考虑 。 国现行 的税制 我 和税政 ， 在这方面还有一些戈缺 。例 如 ， 对基础研究和应用性 技 术开发研究的税收政策；对企业科研开发投入和对科技成果运 用（ 收人 ） 的税 收政策 ； 对科研 开发 的试验 阶段 、 中间试验阶段和 产业化 阶段的税 收政策 ； 鼓励技术引进和消化 吸收的税 收政 对 策等等 ，把科研开发或技术进步 作为－ｑ＠ 机的整体来考虑对 －＇ － 其的税 收激励 现行 的 科技税 收政策仅 注重了科技成果 ， 而忽视 了科技 投人环节 ， 不利发挥税收在促进科技 进步 或成果研究开 发和转化上 的整体政策效应 。 ３ ． 税收优惠方｝ 萤晴重直接优 惠 、 一化 。对 高新技 术企业 的 单 税收优惠主要集 中在所得税上 ， 接优惠较多 ， 直 间接优 惠较步 ， 税 收优惠的政策效果欠佳。 并且激励方式偏重乃至局限于税率式优 惠与税 额减 免 ， 较少运用 加速 折 旧 、 抵免 、 而 投资 科技发 展准备 金 、＆ Ｒ Ｄ费用的扣除等手段和举措 ， 因此主要受 惠对 象是那些 已 经和能够获得技术开 发收益的Ａ， ． －Ｖ而对那些尚未或 正在进行技 Ｉ 术研究开发 的 企业则无税收刺激可言 ， 故对扶 持更多 的企业加人 科技创新的行列有—定的负面影响 ， 需尽快加 以改进 。 （ ） 行增值税 不利 于高新技术产业 化发展 要求 ， － 现 加重 了 高新技术 企业 的税收负担 目前实行 的“ 生产型” 增值税 与 １９ 年 税制 改革时 仍 以粗 ９４ 放型 、 劳动密集型为主的经济增长方式大体适应和 匹配。然而 ， 随 着科 技重要 性 的 丑益 显 现 ，国际 国 内经济—— 产品 ——技 术——市场竞争 的 日 益激烈 ． 国用先进技术改造传统 产业 ， 我 尽 快促进产业 升级 的紧迫 感不断增强 ，现行增值税类型 的弊端也 越来越 明显地表现出来。 一是高新技术产品多为高附加值产 品 ，
国外促进高新技术产业发展的税收政策扫描
究 费用 可在 税前 扣 除。 以 直 接 作 为 可 扣 除 费 用 予 以抵 扣 ， 不 作 所 得 额 时 作 为 费 用 扣 除 ， 减 少 应 纳 所 而
（ ） 资 税 收 抵 免 三 投
２ ０世 纪 ８ ０年 代 中 期 开 始 ， 日本 每 年 对
投 资 的 ６０％ 可 以 得 到 政 府 的 补 偿 。 ５ １ ％ Ｏ 高 新 技 术 产 业 的 减 免 税 支 出 达 １ ０ 度 可 达 ７ ％ ～ ０ 。 这 些 措 施 吸 纳 了 ００ 大 量 资 金 ， 大 地 推 动 了 印 度 科 技 信 息 极 英 国 税 法 规 定 ， 业 用 于 科 技 开 发 企 亿 日元 ， 大 地 促 进 了 高 新 技 术 产 业 的 极 产业 的迅 猛发 展。 的 收 入 性 支 出 ，视 为 一 般 营 业 性 支 出 ， 快速 发展 。 可 从 税 前 的 营 业 收 入 中 扣 除 ， 政 府 认 向 美国 在 １ ８ ９ １年 通 过 的 《 济 复 兴 经 （ ） 用 扣 除 二 费 税 法 》中 规 定 ， 税 人 可 将 发 生 的 与 贸 纳 这 一 方 式 是 允 许 企 业 将 用 于 科 研 、 定 的 科 研 机 构 （包 括 大 学 、 科 研 院 所 易 或 商 业 活 动 有 关 的研 究 或 实 验 支 出 试 验 及 资 源 开 发 的 投 资 ， 计 算 应 纳 税 在 为 资 本 性 支 出 。 是 当 年 研 究 与 开 发 支 得 税 。 凡 出超 过前 三 年 的研 究 与 发 展 支 出 平均 加 拿 大 政 府 对 企 业 研 究 开 发 的 经
３ ５％ 其 优 惠 当 年 不 足 抵 免 的 部 分 允
税收政策对企业创新的支持与促进
税收政策对企业创新的支持与促进当今社会，创新已经成为企业发展的关键，而税收政策则是企业创新的重要支持和促进因素。
本文将从多方面分析税收政策对企业创新的支持与促进。
一、税收减免政策鼓励企业创新税收减免政策是各国政府为鼓励企业创新，提高企业研发投入和技术创新能力而出台的措施。
例如，我国针对科技型企业制定了高新技术企业认定及享受优惠政策，对于免征、减征企业所得税、城市维护建设税和教育费附加等方面的税费，一定程度上减轻了企业负担，鼓励企业加大研发投入和技术创新力度。
二、税收优惠政策提高研发投入企业研发投入是创新的前提和保障，而税收优惠政策可以有效鼓励企业增加研发投入。
例如，美国政府拥有慷慨的研发税收优惠政策，可以使企业在扣除相关开销后，获得最高15%的税收减免。
同样，我国《关于加强高技术企业所得税优惠政策实施的通知》规定，高新技术企业、新兴产业企业、软件企业、集成电路设计企业等创新型企业，可以享受研发费用加计扣除政策，提高企业研发投入。
三、税收政策促进跨界合作创新跨界合作创新已经成为企业创新的重要发展方向，而税收政策可以进一步促进跨界合作创新的发展。
例如，我国政府在税收优惠政策方面，对于中外合资企业给予优惠，对于合资企业自主研发产品或服务，可以享受企业所得税的税收优惠政策。
这些政策可以鼓励企业进行跨界合作创新，提高创新效益和质量。
四、税收政策加速企业技术创新转化技术创新的成功转化是企业发展的重要保障和途径，而税收政策可以加速企业技术创新转化的过程。
比如，我国政府出台了一系列支持企业技术创新、促进产业升级的政策，包括技术创新贷款、科技成果融资担保等产品。
这些政策可以帮助企业顺利推进技术创新，并促进技术创新转化。
总的来说，税收政策对于企业创新有着重要的支持和促进作用。
建立健全的税收政策措施，可以鼓励企业增加研发投入、提高创新水平，促进跨界合作和技术转化，进一步推动企业创新发展，实现经济发展和社会进步。
科技型中小企业技术创新税收优惠政策分析
科技型中小企业技术创新税收优惠政策分析
科技型中小企业（以下简称“科技型企业”）是指以技术为核心、以创新为动力，具
有高技术含量、强技术创新能力和较快成长速度的中小企业。
为促进科技型企业的发展，
我国实施了多项税收优惠政策。
本文将对科技型企业税收优惠政策进行分析。
首先，科技型企业享受的最重要的税收优惠政策是企业所得税优惠。
根据相关规定，
科技型企业的研发费用可以享受加计扣除，即在计算企业所得税时，研发费用可以按150%计入税前成本。
此外，对符合条件的高新技术企业和小型微利企业，还可以享受企业所得
税减半征收的政策。
这些税收优惠政策的实施，有效降低了科技型企业的企业成本和税负，提升了企业的创新活力和核心竞争力。
其次，科技型企业还可以享受资产税、土地使用税等其他税种的优惠政策。
在资产税
方面，具有独立知识产权的科技型企业的固定资产可以享受免征、减免资产税的政策。
在
土地使用税方面，符合条件的科技型企业可以享受税收减免、优惠等政策。
此外，在增值税方面，科技型企业还可以享受增值税退税、进口环节增值税优惠、研
发费用加计扣除等政策，这些政策可以有效降低科技型企业的研发和生产成本，提升企业
的创新活力和核心竞争力。
总之，税收优惠是促进科技型企业发展的重要政策工具。
我国的税收优惠政策已经形
成了一整套完整的制度体系，为科技型企业提供了更加有力的支持和保障。
然而，随着经
济的发展和科技的进步，税收优惠政策也需要不断完善和调整，更好地适应不同时期和不
同类型企业的需求，推动科技型企业健康有序发展。
优化科技税收政策的方式选择
2008年12月第6期第21卷(总第103期)湖南税务高等专科学校学报Journal of Hunan T ax Coll ege Vol .21No .6Dec .2008优化科技税收政策的方式选择3□ 陈懿赟(湖南省国税局科研所,湖南 长沙 410007)[摘 要] 对科技产业发展的支持方式选择,是影响税收政策效果的重要内容。
改变现有单一和事后鼓励的政策思路,把重点企业和研发环节作为支持重点,有助于提高税收政策对科技产业发展的支持效果。
[关键词] 优化;科技税收;方式选择[中图分类号] F810.422 [文献标识码] A [文章编号] 1008-4614-(2008)06-0011-02 科技水平是国家综合实力的集中体现。
如何利用税收政策促进我国科技产业的迅速发展,是提高科技水平的关键因素之一。
科技税收政策所面临的现状,对优化这一税收政策提出了迫切的要求。
一 现有科技税收政策面临的主要问题(一)支持模式有待改进从科技税收政策的支持重点看,多侧重于已对具有较强实力和规模,发展势头良好等规模产业和园区的扶持。
这有利于集中力量发展,但同时对一些由于具有较好灵活性,对市场反应灵敏的中小企业,却缺乏有效的支持。
由于中小企业实力相对薄弱,在开发产品的初期面临的风险很高,其承受能力很脆弱,应为政策支持的重点。
但目前在支持上,在研发环节的科技税收激励政策只占很小比重。
税收政策主要对已产生科技产品,在市场占据份额的高新技术企业享受优惠。
而对进行中的科技开发的活动,尚缺少有效的激励措施。
同时,我国科技税收政策过于偏重所得税政策优惠,有关流转税方面的政策优惠则少之又少。
作为高科技企业,其科技开发,特别是高新技术的开发,往往具有初期投入大、研发时间长、短期难以获利等特点,对所得税方面的税收优惠政策,多数无法享受。
而由于流转税的特点,占用了较多的企业资金,企业亟需的流转税税收优惠政策,又往往得不到,只有“望惠兴叹”的份。
武汉政府和东湖高技术产业开发区国家税收优惠及政策扶持相关资料
武汉东湖高技术产业开发区国家税收优惠政策选编东湖高技术开发区国税分局全面负责东湖开发区国家税收征管工作，以“尊重纳税人，保护创业者”为宗旨，坚持从经济到税收的指导思想，坚持为高新技术产业服务，为广大纳税人服务，积极主动贯彻落实高新技术产业优惠政策，以精简的机构、高效率的工作、文明的作风、廉洁的形象，为建设科技新城、建设“中国光谷”提供全面服务。
所得税优惠政策1、根据财政部、国家税务总局财税字(94)001号文件规定，凡进入东湖开发区的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年，两年以后，减按15％税率征收企业所得税。
2、开发区内被认定为高新技术企业的生产性外商投资企业，生产经营期十年以上的，可以从获利年度起第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减按7.5％税率征收所得税，五年以后适用15％的税率征收所得税。
3、新创办软件企业经认定后，自获利年度起享受企业所得税“两免三减半”的优惠政策。
软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。
4、集成电路设计业视同软件产业，适用软件产业所得税有关政策。
5、中央直属科研机构以及省、地(市)所属的科研机构转制后，在2003年内免征企业所得税。
6、科研机构、高等学校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免收所得税。
7、企事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下暂免征所得税。
8、根据财政部、国家税务总局财税字[1999]290号文规定，企业以银行贷款和自筹资金，进行符合国家产业政策的技术开发项目和投资，其项目所需国产设备投资的40％，可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一个新增的企业所得税中抵免。
9、根据国家税务总局国税发[1996]152号文规定，盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，比上年实际发生额增长达10％以上，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，年终经审批，可再按其实际发生额的50％直接抵扣当年应纳税所得额。
高新技术企业优惠标准
高新技术企业优惠标准自中国政府出台《高新技术企业认定管理办法》以来，高新技术企业已经成为国家重点支持的对象之一。
为了更好地激励和支持高新技术企业的发展，政府出台了一系列的优惠标准政策，其中包括税收优惠、资金补贴、技术支持以及其他政策支持等。
一、税收优惠标准针对高新技术企业，政府提供了丰厚的税收优惠鼓励政策，如减税、退税及抵扣等税收政策。
1、减税针对高新技术企业，政府实行更为严格的企业所得税减税政策，分为两个减税标准，即营业收入达到一定规模的企业，其企业所得税按照营收规模15%的标准减税；营业收入达到一定规模的企业，其企业所得税按照营收规模25%的标准减税。
2、退税针对高新技术企业，国家实行了退税政策，对营业所得税等税费的一定比例的退税。
企业只要符合企业所得税减免和退税规定，就可以享受税收优惠政策。
3、抵扣针对高新技术企业，政府实施抵扣政策，即部分税费可以用于减免企业的税收，从而给企业抵扣税费。
二、资金补贴为了支持高新技术企业的发展，政府采取了不同的补贴政策，包括贷款补贴、研发补贴、技术补贴等。
1、贷款补贴针对高新技术企业，政府提供贷款补贴政策，包括担保贷款、长期贷款以及短期贷款等补贴。
同时，政府还提供了利率补贴，即把企业所持有的贷款利率降低，以减缓企业还款负担。
2、研发补贴政府出台研发补贴政策，旨在鼓励企业加大研发投入，提高研发水平，提高企业的竞争实力。
具体而言，政府提供一定比例的补贴，以抵消该企业在研发上的费用，鼓励企业加大研发投入。
3、技术补贴针对高新技术企业，政府实施技术补贴政策，鼓励企业从国内外购买先进技术设备，以及购买新型技术、技术成果和新产品的研发等。
政府会提供一定的技术补贴，以抵消企业购买技术设备等费用，鼓励企业加强技术开发。
三、其他政策支持除税收优惠、资金补贴外，政府还提供一系列其他政策支持，如知识产权政策、人才政策、产品定价政策、投资政策等。
1、知识产权政策针对高新技术企业，政府实施的知识产权政策，旨在保护企业的知识产权，更有效地保护企业的利益。
高新技术产业税收政策的国际比较与建议
需求。 考察了 海外不同国家 和地区 促进高 新技术产业发展的祝收 政策， 我国 并同 现行政策进行了 较， 比 在此基拙 上结 合高 新技术产业发展规律提出了 相应建议。
[摘 要」对高 技 产 发 规 特 分 的 拙 ， 高 技 产 在 同 段 税 政 的 同 在 新 术 业 展 律 点 析 基 上提出 新 术 业 不 阶 对 收 策 不 [关键词」新 术 税 比 建 高技 收 较 议
市场需求的增长。 进人成长期， 产业的整体竞争力大大加强， 市场的拉 动作用更加突出， 强劲而广泛的市场需求是产业成长的主要动力。 虽 然部分关键技术已 经突破， 但在产业发展中还有一些技术瓶颈， 成长 期是突破关键技术瓶颈、 产业技术走向 成熟的关键时期。 成长期产业 高速成长的 特性， 需要大量的人力、 物力和财力支持， 此时资源的作用 压力， 加速折旧、 延期纳税等间接优惠手段对促进高新技术产业发展 的作用明显。 当一个产业进人成熟期和衰退期， 政府必须快速淡出， 或 扮演间接性的角色。 订鼓励企业研发新产品、 新技术的税收优惠政策， 促进产业的 循环发展。 对于税率优惠这样的直接优惠方式， 在产业发
21 世纪高新技术产业将是决定一个国家政治地位与经济实力 的关键。 高新技术是建立在现代科学基础上发明的高精尖技术， 能够 对国防建设、 经济建设和社会发展产生重大的影响。 经济合作与发展 组织(OECD)提出高新技术产业要具备五个特征:研究与开发(R&D) 投人强度大， 对国家具有战略意义， 产品和工艺老化快， 资本投人大、 风险高,R&D 成果及其国际贸易具有高度国际合作与竞争性。 高新技 术产业已经成为我国经济新的增长点， 为了进一步促进高新技术产业 的发展， 要对高新技术产业税收优惠政策进行分析， 有必 总结经验， 借 鉴国外先进做法， 通过新一轮税制 改革促进高新技术产业发展。 一、 高新技术产业发展规律与税收政策需求 高新技术产业的发展具有规律性， 一般经过孕育期、 形成期、 成 长期、 成熟期和衰退期。 孕育期由于相关技术开发出的产品还未得到 市场认可， 市场需求甚微， 存在很大的 因此在这个阶段， 政府作用点 主要在于创造有利于企业科研开发的环境， 制订税基式税收优惠政策 鼓励企业进行科研开发活动， 主要有技术准备金、 研发费用扣除等手 段， 创造培育产业形成的环境。 进人形成期相关产品已经得到市场的 认可， 已有部分企业进入， 此时企业多为中小企业;产品品种有限、 其
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鼓励高科技产业发展的税收政策选择
作为国家调控发展的重要工具，一直在实现经济结构调整
和经济发展方式转变等方面具有独特的作用。1994年以来，我国相
继出台并实施了一系列促进科技进步的税收优惠政策，对增加企业研
发投入、发展高科技、实现产业化、提升企业自主创新能力和核心竞
争力，发挥了积极的推动作用。现行税制促进科技创新的激励作用主
要表现在以下两个方面：一是通过税收法规促进科技发展和自主创新，
如对直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备免征增值税，
对机耕及相关培训免征营业税，对提供专有技术取得的特许权使用费
减免外资企业所得税，对省（部）级以上单位颁发的科技奖金免征个
人所得税等。二是适时制定具体的税收优惠政策，对研究开发—科技
成果转化—成果产业化等不同环节、高新技术产业开发区等特定区域
以及集成电路、软件、科研机构转制、科学普及等实体或产品给予支
持，以促进技术创新、发展高科技和推动科技体制改革。 据初步，
现行税制共对高新技术产业开发区、经济技术开发区等21类特殊区
域实行了区别对待的税收优惠政策，以适应改革开放和我国经济梯度
开发与促进区域经济振兴的需要，如：对包括中部6省的26个老基
地城市的八大行业实行消费型增值税改革试点、统一对研发费用所得
税前加计扣除、实行企业技改设备抵免新增所得税、科技成果转化免
征相关税收、内外资项目投资总额内进口设备免税、进口科教用品免
税、高新区内高新技术企业及软件与集成电路产业实行减免税、对科
技创新与科学普及减免税等。据不完全统计，2003年，仅对高新技
术企业减免税收就达250亿元，2004年科技税收减免合计达到700
多亿元。现行涉税法规及具体有效地提高了企业科技创新的积极性和
主动性，也充分发挥了高科技园区等特定区域的辐射和平台作用。
现策仍存在问题
从现行税制的运行实践分析，现行促进科技进步的税收政策也存
在一些亟待解决的问题。
区域优惠力度大、层次多，产业优惠相对较弱且导向不够清晰。
目前，21个大类的区域税收优惠政策范围广、内容丰富，虽然也体
现对高科技产业的扶持，但产业税收优惠过于偏重对利润的调节，特
别是区域普惠税收优惠政策在一定程度上减弱了鼓励高科技产业发
展的导向功能。
税收激励政策较多偏重于创新结果而不是扶持创新过程，影响了
税收政策的效果。如：企业已被确认为高新技术企业或研发形成科技
成果转让时，才能享受相关优惠政策；加速折旧、投资抵免等扶持科
技产业化的间接税收优惠政策受制于各种因素无法充分落实；因居民
管辖权、税收抵免等因素的制约，外商投资企业享受的税收优惠部分
成为了发达国家的收入。
税收扶持政策缺乏系统性，政策效应有待进一步提高。现行促进
科技进步的税收优惠政策几乎散见于现行税制的各个税种，但都具有
特定的适用条件，如高新区内高新技术企业与区外企业税收待遇不一
致，影响了企业的公平竞争。对科技企业采取增值税、进口环节税等
优惠政策，影响了增值税制度的规范，也存在替代投资及财政支出等
问题，越位严重。而对科技基础研究、风险投资、产学研结合等的税
收优惠政策支持力度不够，存在一定的缺位现象。特别是部分税收优
惠政策实施需要主管部门对优惠主体进行认定与，存在一定的政策
“博弈”现象。
税收政策选择
经济发展实践表明，高科技成果的转化与应用、引进设备与技术、
加大研发费用投入等是主体增强核心竞争力、追求高收益的，应由市
场机制发挥其基础性的作用，政府不能替代企业进行市场决策。税收
扶持政策只是鼓励企业发展高科技的“引子”，着重要为企业创造公平
创新的税收。
改革和完善主体税种，增强增值税和企业所得税对发展高科技产
业的适应性。
积极推进增值税转型改革，允许企业抵扣外购机器设备等固定资
产的进项税额，不仅可以进一步消除重复征税，鼓励企业进行技术和
设备投资，促进产业结构调整和技术升级，提高产品的国际竞争力。
也可以减轻企业税收负担，鼓励企业增加科技创新的投资力度。当前
应认真增值税转型在东北地区与中部部分老工业基地城市试点的经
验，密切关注宏观经济的总体态势，进一步完善全国统一实施的增值
税转型改革方案，在条件成熟时，在全国范围内统一实施增值税转型
改革。而新的企业所得税法及拟议中的企业所得税法实施条例将对现
行企业所得税税前扣除政策予以规范，对高新技术企业实行15%的所
得税低税率，以充分体现企业发展高科技对劳动力、资本和技术补偿
的需要，在淡化区域所得税优惠政策的同时，强化以产业优惠为主、
辅以区域优惠和兼顾社会发展的所得税优惠政策体制，促进高新技术
产业发展、鼓励企业研发和增加资源能源节约利用。由于高科技园区
主要集聚的是资金、技术密集型企业，因此，高科技产业将成为增值
税和企业所得税改革的主要得益者。
规范税收政策，促进科技创新和经济增长。
高科技产业发展、企业技术进步涉及的内容十分广泛，对企业技
术开发费、设备更新、创业投资以及孵化器、大学科技园给予必要的
税收优惠，有利于从根本上增强企业的自主创新和消化吸收能力，促
进“高、精、尖”技术的应用与产业结构的升级、优化。更好地体现税
收对高科技产业发展的引导作用。根据国务院关于《国家中长期科学
和技术发展规划纲要（2006-2010年）》以及国务院《关于印发实施
<国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2010年）>若干配
套政策的通知》的有关规定精神，财政部会同有关部门研究制定了促
进高科技产业发展的具体税收政策，促进了企业公平竞争和技术创新。
一是积极运用间接优惠方式，推动企业科技进步。如：借鉴国际
经验，采用加速折旧、投资抵免、亏损弥补、费用扣除等多种方式，
将企业计税工资税前扣除限额统一提高到人均每月1600元；对企业
当年的研发费用支出实行150%的所得税前加计扣除，不足抵扣部分
可在以后5年内结转抵扣；对企业当年提取并实际使用的职工经费按
计税工资总额的2.5%实行企业所得税税前扣除；对企业用于研究开
发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成
本费用，单位价值超过30万元的实行双倍余额递减法或年数总和法
等加速折旧措施，进一步降低了企业科技创新的成本，有效地激励了
高科技企业进行的技术创新活动。
二是进一步完善了促进高新技术企业的税收优惠政策。自2006
年1月1日起，国家对高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业，
自获利年度起两年内免征企业所得税，免税期满后减按15%的税率征
收企业所得税。同时，将抓紧研究动漫产业、信息服务以及服务外包
等促进现代服务业发展的有关税收扶持措施。
三是运用税收政策引导社会资金支持和发展高科技产业、企业和
产品。税收优惠政策除了可以减少创新活动的成本，增加企业投资收
益，从而增强企业投资创新活动的资金能力之外，还可以引导社会资
金投资于中小型高新技术企业，缓解中小型科技企业难、创新难等问
题。现行税收政策规定，对企事业单位通过公益性的社会团体和国家
机关向科技型中小企业技术创新基金的捐赠，企业在年度企业所得税
应纳税所得额3％以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额
30％以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除；对创业投资企业
采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上可按其
对中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所
得额。
四是完善税收政策鼓励科技成果的转化。为进一步完善科技中介
服务机构的税收优惠政策，国家对符合条件的孵化器、大学科技园实
行3年免征营业税、房产税和城镇土地使用税政策；对符合非营利组
织条件的孵化器、大学科技园收入统一执行新的企业所得税优惠政策。