第一章_审计概论
第一章、审计学概论
（三）注册会计师审计的发展
美国注册会计师审计的特点是：审计 对象由账目扩大到资产负债表；主要目的 是通过对资产负债表数据的检查，判断企 业信用状况；审计方法从详细审计初步转 向抽样审计；审计报告的使用人除了股东
以外，还扩大到了债权人。
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1933年以后，美国颁布了《证券法》。规定上 市公司的会计报表必须聘请注册会计师审计，然 后对外公布。 新的特点：审计对象转为以资产负债表和损益 表为中心的全部会计报表和资料；审计的目的是 确定报表的可信性；审计的范围扩大到相关内部 控制；广泛采用抽样；报告使用人扩大为整个社 会公众 。
第一章 16
第三编 交易循环审计
第九章 销售与收款循环审计 第十章 采购与付款循环审计 第十一章 生产与费用循环审计 第十二章 筹资与投资循环审计 第十三章 货币资金审计 第十四章 特殊项目审计 第十五章 完成审计工作
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第四编 其他类型审计与服务
第十六章
第十七章
特殊审计领域
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第一章
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3、中国注册会计师协会 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审 计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和会计 制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允地反映 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
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第二种类型司法模式，国家审计具有与法庭 相似的司法职权，总体目标是将政府审计法制 化，强化国家审计的职能。 第三种类型行政模式，行政型国家审计机关 是隶属于行政部门。它的独立性相对于立法型 是比较低的。 第四种类型独立模式，日本的审计机关不属 于以上的类型中的任何一种，日本的国家审计 机关就直接属于天皇管理。
第一章审计学概论
第一章·审计学概论本章要点掌握审计的定义和特征了解政府审计、内部审计的产生和发展熟悉注册会计师审计的产生和发展掌握注册会计师审计和其它审计之间的关系熟悉审计的方法与分类了解审计的职能第一节·审计的定义和特征一、审计的定义审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务和收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财政法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
专职机构：国家审计机关、国家审计部门、单位内部审计机构和社会审计组织。
专职人员：专门从事国家审计的人员、部门和单位内部审计人员和依法批准执业注册会计师（二）审计的授权者审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构的相关领导的授权，他是针对国家审计和内部审计而言的。
审计的委托者是针对社会审计而言的。
（三）审计的客体（对象）审计的客体对象是指被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
例：政府审计对象为国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。
内部审计的对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。
社会审计的对象是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。
（四）审计依据审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。
（五）审计目的社会审计目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
（六）审计的本质审计的本质概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
独立性是审计的重要特征。
二、审计的特征审计的含义：审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。
第一章 审计概论
第一章审计概论1.[单选]以下有关审计的说法中,正确的是（）。
A.审计不能为合理利用财务信息提供建议B.审计以有限保证的方式提高财务信息的质量C.审计可以增强全体预期使用者对财务报表的信赖程度D.审计不能改善财务报表的质量内涵2.[多选]针对财务报表的审计与审阅业务，下列各项中，存在区别的有（）A.可接受的鉴证业务风险B.所能提供的保证程度C.治理层与管理层对财务报表的责任D.财务报表整体的重要性水平3.[单选]以下有关有限保证与合理保证的说法中，错误的是（）。
A.财务报表审计业务提供合理保证B.财务报表审阅业务提供有限保证C.内部控制审计业务提供合理保证D.代编财务报表业务提供有限保证4.[多选]在财务报表审计业务中，下列各项属于审计要素的有（）。
A.财务状况、经营业绩、现金流量B.审计证据C.注册会计师、责任方、预期使用者D.审计报告5.[单选]下列有关审计业务的责任方的说法中，错误的是（）。
A.责任方可能是预期使用者B.责任方可能包括部分或全部治理层成员C.责任方通常是指被审计单位管理层D.责任方可能是唯一预期使用者6.[单选]注册会计师向甲公司财务负责人询问甲公司有价证券的持有目的，最有助于发现投资交易（）认定存在的错报。
A.存在B.完整性C.分类D.准确性7.[单选]如果发现甲公司仓库职员对原材料疏于看管，最可能导致存货项目产生重大错报风险的认定是（）。
A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务8.[单选]甲公司在期末对存货计提了跌价准备，但财务报表上列报的存货金额高于存货的可变现净值，表明下列（）认定存在重大错报风险。
A.完整性B.准确性和计价C.计价和分摊D.准确性9.[单选]以下针对职业怀疑的说法中，不正确的是（）。
A.职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式B.职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层10.[单选]注册会计师的下列做中，符合职业怀疑的是（）。
第一章注册会计师审计概论).
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一、注册会计师审计的起源与发展
1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立， 成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计 师业务的会计师事务所。我国注册会计师制度恢复 后，注册会计师的服务对象主要是三资企业。 1986年7月3日，国务院颁布《中华人民共和国注册 会计师条例》，同年10月1日起实施。
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二、注册会计师审计的基本概念
影响会计报表使用人判断和决策的事项均已得到恰当 地表达和披露 创智科技在05年中报中称自己不存在任何违规为控股股 东及其他关联公司提供担保，而数月后竟报出公司对 外违规担保5.58亿元，其中，为第一大股东提供担保 3.89亿元，为第三大股东提供担保5000万元，这些担保 占公司净资产的66%。
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一、注册会计师审计的起源与发展
（二）发展
详细审计 资产负债表审计 会计报表审计 风险导向审计 动机审计
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一、注册会计师审计的起源与发展
（三）启示
（1） 注册会计师审计是商品经济发展到一定 阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权 与经营权的分离； （2） 注册会计师审计随着商品经济的发展而 发展； （3） 注册会计师审计具有客观、独立、公正 的特征——这种特征一方面保证了注册会计师 审计具有鉴证职能，另一方面也使其在社会上 享有较高的权威性 。
2018/8/1314二、注册会计师审计的基本概念
审计概论基础知识(ppt 71页)
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
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第一章 审计概论
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第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
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第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
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第一审章计审者计概论
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第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
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第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
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第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众
审计基本知识汇总
第一章审计概论一．审计概念：是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
二．审计的目的：对被审计单位会计报表是否合法、公允发表意见（一般目的）。
会计报表审计是现代审计的支柱。
三审计对象：审计对象是指审计的客体，包括被审计的实体和内容。
通常审计对象可概括为被审计单位的经济活动。
具体地说，包括以下两个方面的内容：1．被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；2．被审计单位的会计资料和其他资料。
四．注册会计师审计与内部审计的关系（一）区别，列表如下：（二）联系：1。
联系参见民间审计与政府审计；内部审计与注册会计师审计都是现代审计体系的组成部分。
主要体现在两者都是对被审计单位经济事项进行审计，在很多时候，注册会计师审计需要考虑利用内部审计工作，以提高审计效率，而内部审计部门也经常要求注册会计师审计提供管理建议。
2．（结合P152[准则原文]、P160学习）任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其审计工作成果。
这是因为：第一，内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分；第二，内部审计和外部审计在工作上具有一致性；第三，利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。
第三章注册会计师职业规范体系一．独立审计准则：是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准，是中国注册会计师职业规范体系的核心部分，由注协制定报财政部批准后施行，他包括以下三下层次1．独立审计基本准则2．独立审计具体准则与独立审计实务公告以上两层次属法定要求3．执业规范指南独立原则，是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上（同时具备）独立于委托单位和其他机构。
具体包括三层含义：第一层，所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。
第一章审计概论精品PPT课件
资料
1853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计 师的专业团体——爱丁堡会计师协会。该 协会的成立，标志着注册会计师职业的诞 生。
1862年，英国《公司法》确定注册会计师为 法定的破产清算人，奠定了注册会计师审 计的法律地位；
我国的民间审计
产生于1918年 第一号注册会计师：谢霖 第一个事务所：正则会计师事务所 我国的旧四大：正则--谢霖；立信--潘序伦；公
目
录
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章 第十三章
概论 审计规范与审计准则 审计目标与审计计划 审计证据和审计工作底稿 审计方法 内部控制与审计测试 销售与收款循环审计 购货与付款审计 生产与费用循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金循环审计 特殊项目审计
财政19册部80会年颁计12布师月便1了4悄日《然财中退政出部华了颁人经布济民了舞《共台中和。华人国民中共外合
和国中外合资经营企业所得税法实施细 则》，规定外资企业财务报表要由注册会 计师进行审计，这为恢复我国注册会计师 制度提供了法律依据。
我国的民间审计
1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾 问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职 业开始复苏。1981年1月1日，“上海会计师事 务所”宣告成立，成为新中国第一家由财政部 批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。 1993年10月31日审议通过了《中华人民共和国 注册会计师法》，自1994年1月1日起实施。 1991年设立注册会计师全国统一考试
审计学是大学本科学历教育中的会计学、审计学专业的一门统设 必修课，是阐明审计学基本原理和方法的课程。通过本课程的学习， 使同学们掌握审计学的基础知识、基本理论和基本方法，初步掌握和 运用处理审计实务的审计技术。
1 政府审计概论
拓展内容：与国外的比较
美国： GAO审计长由国会提名，总统任命，任期为15 年，不能连任，其退休时薪金不减，在任期内， 只有参、众两院联合决议方可能使其免职。 在2004年美国审计总署人力资源改革法案修正案 中，还做出了其它的一些规定： ○将GAO从联邦雇员支付体系中分离出来。Βιβλιοθήκη 1.1.2 政府审计的起源
关于审计起源的主要观点： （1）审计起源于会计/查帐论 （2）审计起源于财政监督的需要 （3）审计起源于经济监督的需要 （4）审计起源于“受托经济责任”
杨时展： “受托责任概念是一切审计工作的出发点。 ” “受托责任的问题，说到底，是个‘忠’与‘不忠’ 的问题。” “受托责任意识，实质上是个民主意识。民主， 是现代审计的实质；审计，是现代民主的表 现；民主，是现代审计的目的，审计，是现代 民主的手段。”
2.垂直论 李齐辉等（2001）：应建立一种国家审计机关拥有司法 地位和相应的法律监督权、地方审计机关由省级直管的 新型国家审计制度。 吴联生（2002）我国国家审计应该隶属于国务院，但双 重领导体制降低了地方国家审计的质量和价值，建议改 变地方国家审计的双重领导体制为单一的垂直领导体 制，将地方审计机关从地方行政机关的权力范围中脱离 出来，业务上和行政上都直接接受审计署的领导。 冯均科（2005）：我国在近期内不能对审计体制作出重 大调整，应以审计机关的“垂直领导”取代现行地方审计 机关的“双重领导”，同时在较大程度上节约制度改革的
（4）独立模式 独立型审计体制下的国家审计机关独立于立 法、司法和行政部门之外，按照法律所赋予 的职责独立地开展工作，只对宪法和法律负 责。 如德国、日本等。
还有学者按审计机关的基本职能将政府审计 制度分为以下三种： （1）单一审计型。 单一审计型审计制度中的审计机关，只具有 审计的职能，是专门从事审计控制工作的组 织，其业务内容比较单一。
审计练习题
审计练习题《审计学》练习题第一章审计概论单项选择题2．拟订中国注册会计师执业准则、规则的机构应当是。
A.财政部 B．审计署 C．中国注册会计师协会 D．中国审计学会 3．对于一般目的审计和特殊目的审计的区分标准是。
A．审计对象B．审计目的C．审计主体D．审计意见所表述的对象 6．注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是。
A．防止错误与舞弊的发生C．正确反映企业财务状况和经营成果B．提高企业财务信息的可靠性与可信性 D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益7．注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度。
这意味着会计报表的可靠程度应当来保证。
A．注册会计师C．被审计单位管理当局B．注册会计师的审计意见 D．会计报表使用人8．注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是。
A．在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱B．在审计的方式上，内部审计的安排最灵活 C．在审计的内容和目的上，内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况 D．在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用多项选择题1．在关于审计抽样的下列论断中，你认可的是。
A．在审计范围从会计账目扩大到资产负债表的同时，审计抽样得以初步发展 B．在审计范围扩大到测试相关内部控制的同时，审计抽样方法得到了推广 C．在制定基础审计方法得到推广的同时，审计抽样方法得以普遍运用 D．现阶段，抽样方法已成为注册会计师审计中的一种必须使用的方法5．注册会计师的审计意见应当说明被审计单位的会计报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
这一表述说明会计处理方法的一贯性。
A．不再是审计意见的内容 C．是企业会计准则的要求B．是会计报表公允性的前提 D．是注册会计师应审查的内容6．注册会计师审计与内部审计的区别体现在等方面。
第一至三章 注册会计师审计(答案解析)
第一章注册会计师审计概论（答案解析）一、单项选择题。
1.相对于其他类型审计而言，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，其主要原因在于注册会计师审计（）。
A．监督的性质B．依据的准则C．实施的手段D．方式与对象【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】就性质而言，注册会计师审计是非强制性的，其审计意见仅能为会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度提供合理保证。
2.注册会计师审计的依据是（）。
A.财政部制定的会计准则B.中国注册会计师协会制定的独立审计准则C.审计署制定的国家审计准则D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】独立审计准则是注册会计师执行审计业务的行为准则。
3.我国历史上第一部注册会计师法规是（）。
A.《注册会计师法》B.《会计师暂行章程》C.《注册会计师条例》D.《会计师条例》【您的答案】【正确答案】 B4.下列提法中，表述正确的是（）。
A．政府审计是独立性最强的一种审计B．会计报表的合法性是报表使用者最为关心的C．注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠程度D．内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性【您的答案】【正确答案】 D5.区分一般目的审计和特殊目的审计的标志是（）。
A．被审计单位B．审计目的C．审计主体D．审计意见的发表对象【您的答案】【正确答案】 D6.对一般目的审计，审计人员发表意见一般包括（）等方面的内容。
A．公允性、合规性、一致性B．恰当性、合法性、一贯性C．公允性、合法性D．公允性、合法性、一致性【您的答案】【正确答案】 C7.审计对象一般是指被审计单位的是（）。
A．经济活动B．会计资料C．财务收支活动D．经营管理活动【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】审计对象是指审计的客体，一般指审计单位的经济活动，包括两个方面：①被审计单位的财务收支及其相关的经营管理活动；②被审计单位的会计资料及相关资料。