03第三章 财政收入
财政与税收第三章财政收入
俄罗斯（2000） 27592.8亿卢布 83.1 泰国（1999） 罗马尼亚 （1999） 8001.8亿泰铢 86.4
1842460亿列伊 87.8
世界各国家税收收入与非税收入比例的比较
税收收 入所占 比重 巴西（1998） 3275.5亿瑞亚尔 82.9 波兰（2000） 2742.5亿兹罗提 韩国（1997） 907400.0亿韩元 南非（2000） 268.4亿兰特 85.0 86.4 89.9 上中等收入国 家 经常性收入 非税收 入所占 比重 17.1 15.0 13.6 10.1
二、财政收入分类的依据
一是以财政收入的形式为标准，主要反映财政 收入过程中不同的征集方式以及通过各种方式取得 的收入在总收入中所占的比重；
二是以财政收入的来源为标准，主要体现作为 一定量的货币收入从何取得，并反映各种来源的经 济性质及变化趋势。
三、财政收入分类
（一）按财政收入形式分类
1.通常，把财政收入分为税收和其他非税收入两大类。
世界各国家税收收入与非税收入比例的比较
高收入国家 税收收入 非税收 所占比重 入所占 比重 80.3 19.7 32535.0亿美元 2330.7亿澳元 4689.3亿加元 17020.8亿马克 39328.0亿法郎 3406.7亿英镑 80.6 82.4 82.8 90.9 91.5 19.4 17.6 17.2 9.1 8.5 经常性收入
9 10
批发业 煤炭开采和洗选业
案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题 （行业榜）
状元：烟草制造业以1761.50亿元的税收贡献继续 领先。其中，河南和云南两省各有10家企业上榜。
第三章财政收入概述
影响财政收入规模的因素
基础性影响，与财政是 经济发展水平： 源与流、根与叶的关系。
（可能性） 国家职能范围
分配制度
价格因素
二、财政收入的构成
财政收入的价值构成 财政收入的产业构成 财政收入的所有制构成
财政收入的价值构成
产品价值=补偿产品的价值（C）+补偿劳动力 的价值（V）+剩余产品的价值（M）
C不能构成财政收入的来源； V的一部分转化为财政收入，这主要是以个人
所得税的形式，将在初次分配中的个人收入所 得转化为国家财政收入； M是财政收入的主要源泉,除个人所得税之外， 各项税收收入几乎都是来源于此。
财政收入规模的表示方法 影响财政收入规模水平的主要经济因素
财政收入规模的两种表示方法
1、绝对值：财政收入总额 2、相对值：财政收入占国民收入的比重
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图
40
30
20
10
0
197
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8
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5
6
199
199
199
7
8
由此可见，企业的经济效益，不仅是企业 的事，也是国家财政部门的事。
财政收入的产业构成
第一产业 第二产业 第三产业
农业 工业 服务业
基本源泉 主要来源 逐步增加
财政收入产业构成
90 80 70 60 50 40 30 20 10
0 1978
1980
1985
1990
1995
工业 农业 商业 交通运输 建筑业 其他
第3章财政收入理论与实践
预算内
预算外
政府收入
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托马斯•霍布斯 的“利益交换说”
• 托马斯·霍布斯（Thomas Hobbes，1588—1679）
• 英国著名的重商主义者和 资产阶级思想家。
• 《利维坦》
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主要经济思想
• 认为国家负有保障个人财产和个人安心从事劳动 的职责，国家必须包课税权、军事权与司法权充 分结合起来。他认为，“人民为公共事业缴纳税 款，无非是为换取和平而付出代价，分享这一和 平的福利部门，必须以货币或劳动之一的形式为 公共福利作出自己的贡献。
• 高税率不一定取得高收入，而高收入也不 一定要实行高税率
• 取得同样多的税收收入，可以采取两种不 同的税率
• 保持适度的宏观税负水平是促进经济增长 的一 个重要条件
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样本国家宏观税率与经济增长率的对比
样本国
人均收入（按 1979年美元 计算）
税收收入占 GDP 比重
（％）
1970-1979 年GDP 实 际增长 （ ％）
马拉维（低税） 扎伊尔（高税）
200-300
11.8
6.3
21.5
－0.7
客麦隆（低税） 利比里亚（高税）
500-600
15.1
5.4
21.2
1.8
泰国（低税） 赞比亚（高税）
500=600
11.7
7.7
22.7
1.5
巴拉圭（低税） 秘鲁（高税）
700-1100
10.3
8.3
14.4
3.1
毛里求斯（低税） 1100-1300
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第三章 财政收入讲义教材
二、财政收入规模的界定
1、经验数据法
局限性：①历史指标是否具有可比性（计算方法不同）
②要注意形成这些指标的客观
经济条件的变化
2、要素分析法
3、支出测定法
复习思考题：
1．简述我国家在筹集财政收入时应当坚持的原则。 2．我国的财政收入有哪些主要形式？国家在选择财
政收入形式的时候，应当注意那些问题？ 3．财政收入规模的影响因素有哪些？ 4、试分析我国财政收入构成现状并提出增收途径。
1、发展经济、广开财源-----根本原则 2、兼顾国家、单位、个人三者利益（数量适度、结构合理） 3、兼顾公平与效率原则
第二节 我国财政收入的构成
试分析我国财政收入构成现状并提出增收途径 一：财政收入的价值构成 1、价值构成：国民收入（v+m）的一部分，
主要是剩余价值 2、从价值构成角度看，怎样增加财政收入
2、剩余产品在国民收入中所占比重
3、制度因素(经济体制→国家职能→财政体制→财政规模)
4、价格变化
税制不同影响不同：以累进制为主，物价上涨，
规模增大；以比例税制为主，物价上涨，规模不变，
（我国税制）பைடு நூலகம்以定额为主，物价上涨，规模减少。
我国政府财政收入09年68477亿元 ，占GDP20.4%；10年83080亿元，占GDP20.88%
（增加m ）？ 第一，扩大生产，增加社会产品总量 第二，提高劳动生产率，使经济效益得以提高，
降低成本（c+v） 第三，调整分配体制（折旧、工资、价格、税收分配）
二、财政收入的所有制构成
• 1、构成：以国有经济为支柱，非国有经济提 供的财政收入与其地位不相称。
• 2、增收途径：在加大国企改革，提高国企效 益的基础上，加强对非国有经济税收的征管
第三章财政收入财政学.doc
第三章财政收入第一节概述一、涵义1、概念政府为满足支出的需要，依据法律规定的权力或经济对等原则，通过国家财政集中的一切货币收入。
两层意思：其一，公共资金分为：a、广义的财政收入——政府的一切收入。
b、狭义的财政收入——政府在一个财政年度内的各项定期收入。
其二，活动：政府组织财政收入、筹集财政资金。
2、作用第一，公共财政的基础环节。
第二，政府理财的重要活动。
第三，宏观调控的主要工具。
第四，对经济主体影响重大。
二、分类（一）按取得收入的具体方式分——财政收入的形式1、税收收入政府以社会服务者的身份，凭借其权力，按照法律规定的标准，参与国民收入分配而无偿取得的财政收入。
财政收入的主要形式2、债务收入也称公债或国债收入，是政府以债务人的身份，通过信用方式有偿取得的财政收入。
方式：发行债券、直接借款财政收入的特殊形式——与税收比：与私债比：3、非税收入除税收收入、债务收入以外的财政收入，主要包括公共收费、罚没收入、国有资产收益和其他非税收入等。
（二）按收入稳定程度分1、经常性收入在财政年度可稳定获得的收入，包括税收、公共收费等；2、临时性收入在财政年度不稳定的收入，如公债收入和捐赠收入等。
（三）按收入来源分所有制按企业的产业与部门好处：体现不同经济主体对财政收入的贡献程度，有助于寻求增加财政收入的最佳途径。
（四）按收入征收的政府级别分中央财政收入省(直辖市、自治区)财政收入市(地级市)财政收入地方财政收入县财政收入乡镇财政收入好处：有利于分清各级政府的财权与事权；有助于了解各级政府的经济实力和宏观调控能力。
（五）按收入管理方法分1、预算（内）收入纳入国家预算管理的财政收入，如税收收入等，是国家的主导财力。
2、预算外收入未纳入国家预算管理的财政收入。
按国家1996年颁布的《国务院关于加强预算外资金管理的决定》规定，预算外资金，是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
大学财政与金融课件-第三章-财政收入
企业收入 44.1
企业收入 各项税收 其他
其他 8.1 企业亏损补贴
比例降低 20世纪90年代中期至今，政府财政收入提高 经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模
的制约 分配政策和分配制度对财政收入规模的制约
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中国财政收入状况1
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中国财政收入状况2
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1980-2011年间财政形势的特点:
1.预算内财政收支来看 2.从财政与各部门关系来看 3.中央与地方财政关系来看 4.财政与银行关系来看
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各种收入形式的关系是:
政府收入＝财政收入＋中央政府性基金收入 ＋预算外收入＋制度外收入
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财政收入按资金管理方式分类示意图
税收
收费
财政收入
中 央 政 府 性 基金 收 预算外资金收入 制度外收入 入
预算内
预算外
政府收入
图3-2 财政收入按资金管理方式分类示意图
私营经济或外商独资经 济收入、个体经济收入 等。
二是以财政收入来源 中的部门结构为标准, 分为:
工业部门和农业部门 收入、轻工业部门和 重工业部门收入、生 产部门和流通部门收 入;
第一产业部门，第二 产业部门和第三产业 部门收入等。
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按财政资金的管理方法分类
预算内收入 预算外收入
5．对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整
6．兼顾“以收定支”和“以支定收”方针，规范政府与市场 关系，确定财政收入规模的合理区间
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三、影响财政收入规模水平的主要经济因素
财政学第三章第一节 财政收入总论
（二）制约财政收入规模的因素
1.经济发展水V、M的影响） 3.收入分配政策；（V与M、财政集中率） 4.价格因素；（累进税制、通货膨胀税） 5.体制因素；（计划、市场）
6.财政政策因素 （扩张、紧缩）
第一节 财政收入总论 一、财政收入分类
(一)按收入的形式分类
1.税收收入 (国家行政权收入）
2.企业收入 ( 国有 财产权收入）
3.债务收入（ 国家信用 收入）
4.其他收入（事业收入；规费收入 管理收入； 公产收入）
； 罚没收入； 国家资源
（二）按经济成分分类
目前，我国经济是以全民所有制经济为主导的、 多种经济成份并存的经济结构。这必然反映到财政上 来，即财政收入按经济成份分类有来自于国营、集体、 个体、外资、中外合资企业收入。在我国经济建设的 不同历史时期，由于所有制结构不同，财政收入的构 成不同。
（三）收入层次分类
1.中央收入
2.地方收入
3.共享收入
二、财政收入规模分析
（一）财政收入规模的含义及其衡
量指标
（二）制约财政收入规模的因素
（一）财政收入规模的含义及其衡量指标
1.含义：一年内财政收入的绝对量或相对量 2.衡量指标： （1）绝对量 （2）相对量 财政收入占GDP的比重 税收收入占GDP的比重
财政与金融教学案例-第三章 财政收入
第三章财政收入案例1：取消农业税为了提高农民种粮积极性，减轻农民负担，温家宝总理在2004年３月宣布５年内逐步取消农业税。
现在，温家宝总理承诺的５年内取消农业税的目标已提前实现。
农业税在历史上一直是财政收入的主要来源，新中国成立初期，农民缴纳的税费支撑了中国工业化的初期积累。
近年来，随着工业和服务业的快速发展，农业税在国家财政中的比重逐步变小。
全国财政收入中来自农业税的收入从1950年的41％下降到2004年的不到1%。
免征农业税有效地调动了亿万农民种田的积极性，农民以前种地农业税收负担太重，种粮根本不合算。
现在政府将农业税全免了，使种地就有了赚头。
免征农业税，对于减轻农民负担，使农民收入的持续稳定增长，拉动国内消费，促进社会和经济的协调和可持续发展具有重要意义。
随着农民负担的不断减轻，农村分配秩序明显好转，涉农负担恶性事件和案件大大减少，干群关系也明显改善。
案例简析：随着我国工业化的发展，农业税收入的相对规模越来越小，农业税占总税收和占地方可支配财政收入的比重越来越小，从财政职能上看取消农业税很有必要。
另外，纳税人负担能力受生产力发展水平制约，中国农民的人均收入水平低于全国平均水平，其负税能力低下，从公平角度看取消农业税也是很有必要的。
思考题：取消农业税的重要意义是什么？试以现实生活中的实例加以说明。
案例2：办假公司开假发票身为某电池技术公司职员的曹某从朋友处得知，有人通过为他人虚开发票赚了不少钱，发财心切的他便也打起这个“无本万利”买卖的主意。
曹某回到家与其父商量，二人一拍即合，东拼西凑在大港区成立了瑞丰有色金属有限公司。
并从他人处购买了大量增值税专用发票用于抵扣税款，赚取不义之财。
今年6月公司“开张”后，在没有任何业务往来的情况下，从东北人杜某处取得了40余份购进废铜的假发票，发票金额总计4000万元，瑞丰公司申报抵扣税款398万元，给国家造成了巨大的经济损失。
静海警方在查处一起虚开增值税发票案件时发现，大港瑞丰有色金属有限公司有进行经济犯罪的嫌疑，于是将此情况通报给大港警方。
第三章财政学财政收入(三)
86.4 1999 11.3 15.3.5 52.1
91.9 2001 7.5 14.7 56.8
87.9 2002 7.9 13.6 46.1
96.5 2003 6.9 13.7 39.9
78.0 2004 3.2 13.9 34.9
(2)国内配套能力 资金配套 措施配套 物资配套
武钢一米七轧机 配套问题
具有20世纪70年代国际先进水平的一米七轧 机工程（简称“○七”工程）是早先经毛泽东、 周恩来批准引进建在武钢的。该工程由从原西 德引进的连铸车间、冷轧薄板厂和从日本引进 的1700mm热轧薄板厂、硅钢片厂组成。一米 七轧机系统具有大型化、高速化、连续化和自 动化的特点。热连轧机轧钢速度最大为每秒 23.3米，相当1小时84公里；冷连轧机轧钢速度 为每秒31米，相当1小时112公里；连铸机最大 拉坯速度为1分钟2米。一米七轧机的轧制过程 主要由25台电子计算机控制。
二、公债制度
（一）公债发行 1.公债发行条件 （１）公债发行额 （２）公债的期限 （３）公债的发行价格 （４）公债券的利率 公债票面金额及编号等
2.公债发行方式
(1)直接发行 ①直接销售 ②摊派 ③定向私募
（2）代销发行 （3）承购包销发行 （4）招标拍卖发行
价格投标——定率竞价 利率投标——定价竞率 竞争性出价 （5）公卖法
①调节需求总量 总需求﹥总供给——发行公债 总需求＜总供给——收回公债 ②调节需求结构 发行国内公债将消费需求转化为积累需求 ③发行外债影响需求和供给 外债—外汇储备—中央银行购入—增加货币投 放—增加需求
外债——购买物资——增加国内供给
（四）公债的种类
1.按发行期限划分 短期公债：1年以内 中期公债：1~10年 长期公债：10年以上 永久公债（无期公债） 2.按举债形式划分 （1）政府契约性借款 （2）发行公债券
第三章 财政收入
第三章财政收入重点：财政收入的分类与结构以及影响财政收入规模的因素。
难点：财政收入的来源。
第一节财政收入的形式一、研究财政收入形式的意义二、财政收入的形式（一）税收收入——是最主要的收入形式1.税收形式的优点（1）适应商品经济发展的需要（2）适应各种所有制形式的需要（3）适应企业自主经营的要求（二）利润收入：国有企业上缴利润收入是国家依据生产资料所有者的权利取得的财政收入，是现代财政收入不可缺少的一种收入形式。
不论企业上缴利润在财政收人中占有多大比重，它总是财政收入中一个必要的组成部分，体现不同的经济关系。
国有企业上缴利润作为财政收入的一种经济形式，是由以下两个原因决定的：首先，决定于现代社会的经济结构。
现代商品经济是由多种所有制形式构成的混合经济，无论是资本主义还是社会主义都不可能把现代商品经济变成单一所有制的经济。
只要存在国有企业，上缴利润就会存在。
其次，税收和国有企业上缴利润有不同的经济作用。
税收以国家为主体，体现社会利益；利润以企业为主体，体现所有者的利益。
在社会主义经济中，国家具有两重身份：一重是国家在经济上的存在，为满足社会需要和执行社会职能，向所有企业和居民征税；另一重是作为企业的所有者参与企业税后利润分配，实现所有者的利益。
国家的两重身份体现两种不同的经济职能，采取两种不同的收入形式，不能互相代替、合二为一。
征税是既定的法律，必须规范化，上缴利润要根据企业税后利润多少和企业自身的实际需要来确定；（三）债务收入：国家采取信用形式，以债务人的身份向国内和国外筹借的各种借款，称为公债或国债，是国家财政收入形式之一。
它是用来弥补国家财政开支不足或进行大规模经济建设，动员筹集财政资金的一种形式。
公债是个历史的财政范畴，最早起源于中世纪。
公债是捐税的预征。
随着公债市场的形成和发展，公债也成为投机的对象。
我国采取公债形式筹措资金，是国家有计划地动员社会闲散资金，支援国家建设，平衡预算收支的一项有效措施；向国外借债是在平等互利或优惠条件下，为加速国家建设的有利补充。