第14章 财务报告2020

3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除
“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自 主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；“其他非流动 资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年 ）收回数后的金额计算填列；“其他非流动负债”项目，应根据有 关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额 计算填列。
4．根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如资产负债表中“应收票据”“应收账款”“长期股权投资”“ 在建工程”等项目，应当根据“应收票据”“应收账款”“长期股权 投资”“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”“长期股权 投资减值准备”“在建工程减值准备”等备抵科目余额后的净额填列 。“投资性房地产”（采用成本模式计量）、“固定资产”项目，应 当根据“投资性房地产”“固定资产”科目的期末余额，减去“投资 性房地产累计折旧”“投资性房地产减值准备”“累计折旧”“固定 资产减值准备”等备抵科目的期末余额，以及“固定资产清理”科目 期末余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产” 科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”等备抵科 目余额后的净额填列。
2．根据明细账科目余额计算填列 如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款 ”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“预付 款项”项目，需要根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属 的相关明细科目的期末借方余额减去与“预付账款”有关的坏账准 备贷方余额计算填列；“预收款项”项目，需要根据“应收账款” 科目和“预收账款”科目所属相关明细科目的期末贷方金额合计填 列；“开发支出”项目，需要根据“研发支出”科目中所属的“资 本化支出”明细科目期末余额计算填列；“应付职工薪酬”项目， 需要根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额计算填列；“ 一年内到期的非流动资产”“一年内到期的非流动负债”项目，需 要根据相关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额计算填列 ；“未分配利润”项目，需要根据“利润分配”科目中所属的“未 分配利润”明细科目期末余额填列。
（二）“期末数”的填列方法 1．根据有关总账账户的余额直接填列
如“短期借款”“资本公积”等项目，根据“短期借款”“资 本公积”各总账科目的余额直接填列：有些项目则需根据几个总账 科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现 金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合 计数填列。
二、财务报表的分类 (1)按照财务报表所反映的经济内容分类
资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表。 (2)按照财务报表报送对象分类
一类是对外报送的财务报表，包括资产负债表、利润表、所有者 权益变动表和现金流量表等；另一类是对内报送的财务报表，根据 企业内部管理需要编制的，无规定的格式、种类。 (3)按照财务报表编报主体的不同分类
5．综合运用上述填列方法分析填列 如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”“库存商 品”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“ 发出商品”“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数， 再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。
第三节 利润表 一、利润表的内容及结构 （1）利润表的内容
财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务 报告中披露的相关信息和资料。财务报表是对企业财务状况、经营 成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2） 利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益）变动 表；（5）附注。
第十四章 财务报告
（2）资产负债表的结构 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动
负债列示。
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二、资产负债表的填列方法 （一）“年初数”的填列方法
“年初数”栏内各项目数字→应根据上年末资产负债表“ 期末数”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年 度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本 年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初数”栏内 。
学习目标：
第十编制的基本要求；
2.熟悉所有者权益变动表的编制方法；
3.熟悉财务报表附注内容；
4.掌握资产负债表、利润表、现金流量表的编制方法。
第十四章 财务报告
第一节 财务报告概述 一、财务报告的定义和构成
财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务 状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
分为个别财务报表和合并财务报表两类。 (4)按照财务报表编报期间的不同分类
分为中期财务报表和年度财务报表。
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第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容及结构 （1）资产负债表的内容
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映 企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务 和所有者对净资产的要求权。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 （2）利润表的结构
利润表的格式主要有多步式和单步式利润表。我国采用多步式利 润表。
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二、利润表的填列方法 （1）“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润
表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表 项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金 额”栏。 （2）报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。
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第四节 现金流量表 一、现金流量表的性质、作用及结构 （一）现金流量表的性质和作用
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入 和流出的报表。
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随 时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为 已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指 从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期 的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属 于现金等价物。