国内会计舞弊案例
财务舞弊法律案例(3篇)
第1篇一、案件背景XX公司成立于1990年，是一家从事房地产开发、销售、租赁等业务的企业。
该公司曾在资本市场上市，但由于财务造假等违法违规行为，于2018年被证监会立案调查。
经过调查，XX公司涉嫌虚构销售收入、虚增利润等财务舞弊行为，严重损害了投资者利益。
二、案件经过1. 调查发现2018年，证监会接到举报，称XX公司存在财务造假行为。
经调查，证监会对XX 公司2013年至2017年的财务报表进行了全面审查，发现以下问题：（1）虚构销售收入：XX公司通过虚构销售合同、虚构销售订单等方式，将未实际销售的产品计入销售收入，虚增了收入。
（2）虚增利润：XX公司通过虚构成本、虚构费用等方式，虚增了利润。
（3）隐瞒关联交易：XX公司与其关联方存在大量的关联交易，但未按规定披露。
2. 依法查处在调查过程中，证监会发现XX公司存在以下违法行为：（1）虚构销售收入：XX公司通过虚构销售合同、虚构销售订单等方式，将未实际销售的产品计入销售收入，虚增了收入。
经核实，XX公司虚构销售收入金额为人民币10亿元。
（2）虚增利润：XX公司通过虚构成本、虚构费用等方式，虚增了利润。
经核实，XX公司虚增利润金额为人民币5亿元。
（3）隐瞒关联交易：XX公司与其关联方存在大量的关联交易，但未按规定披露。
经核实，XX公司未披露的关联交易金额为人民币3亿元。
根据《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，证监会依法对XX公司及相关责任人进行了处罚。
三、案件处理结果1. XX公司被责令改正，要求其在规定时间内披露真实财务状况，并依法承担相应责任。
2. 对XX公司及相关责任人进行处罚：（1）对XX公司罚款人民币5亿元；（2）对XX公司实际控制人、董事长、总经理等责任人进行罚款，共计人民币1亿元；（3）将XX公司及相关责任人移送司法机关追究刑事责任。
四、案件启示1. 财务舞弊行为严重损害投资者利益，扰乱了资本市场秩序。
上市公司应严格遵守法律法规，加强内部控制，确保财务报告的真实、准确、完整。
会计人员违反职业道德的案例
会计人员违反职业道德的案例引言职业道德是指个体在特定职业领域中应遵循的一套规范和价值观。
对于会计人员来说，遵守职业道德尤为重要，因为他们直接参与组织的财务管理和决策过程。
然而，偶尔也会有一些会计人员违反职业道德的案例，本文将介绍一些相关案例。
案例一：虚报财务信息在某公司的财务部门工作的会计人员，为个人利益而故意虚报公司的财务信息，以获取不当利润。
虚报财务信息不仅会误导股东和投资者，还可能导致公司在市场上的信誉和声誉受损。
一经发现，该会计人员将受到法律和道德的双重追责。
案例二：擅自改变会计准则会计准则是会计行业的基础规范，确保财务报表的真实性和准确性。
然而，某会计师事务所的一位会计人员，在处理某公司财务报表时，擅自改变了会计准则，以掩盖公司的真实财务状况。
这种行为不仅违反了职业道德，还可能导致公司和投资者在未来面临经济风险和法律责任。
案例三：泄露客户隐私信息会计人员在工作中常常接触到企业和个人的敏感财务信息。
但有的会计人员不恰当地泄露这些信息，以谋取个人利益或满足其他目的。
这种行为不仅违反了职业道德，还侵犯了客户的隐私权，可能导致不可挽回的信任破裂和法律纠纷。
案例四：违反内部控制制度内部控制制度是确保企业财务管理规范和合规的重要手段。
然而，某公司的会计人员违反内部控制制度，通过隐瞒、篡改和删除财务记录等手法，为个人或他人谋取利益。
这种违反职业道德的行为不仅会导致公司内部混乱，还可能引发财务舞弊和经济损失。
结论以上案例都是会计人员违反职业道德的典型案例，这些行为不仅损害了个人的声誉和职业形象，也对组织和整个行业带来了负面影响。
因此，会计人员应时刻牢记职业道德的重要性，恪守职业操守，保持诚信和专业的态度，以确保财务信息的真实、准确和可靠。
参考文献： - Smith, J. (2018). Ethics in Accounting: The Ethical Dilemmas and Consequences of Different Approaches to Accounting Ethics. Journal of Business Ethics, 152(2), 375-389. - Clarke, S. (2019). The Routledge Handbook of Accounting Ethics. Routledge.注意：本文仅为虚构案例，旨在提供对会计人员违反职业道德的案例的理解和讨论。
上市公司财务舞弊的四种方式以及10个潜在案例
上市公司财务舞弊的四种方式以及10个潜在案例随着市场竞争的加剧和经济压力的增大，一些上市公司不择手段地追求利润最大化，从而导致了财务舞弊的出现。
财务舞弊是指企业在财务报表中故意操作、篡改财务数据，以掩盖真实的财务状况，误导投资者和监管机构。
本文将介绍上市公司财务舞弊的四种方式，并列举了10个潜在案例，以便更好地了解和防范此类行为。
一、虚增收入和利润虚增收入和利润是上市公司财务舞弊中最常见的方式之一。
公司可以通过与客户或合作伙伴进行交易，但实际上不存在任何实质性的交易或价值。
这样一来，公司可以虚构销售收入和利润，提高财务表现，从而吸引投资者和提升股价。
潜在案例1：某上市公司与关联企业签订合同，虚构大额销售收入，增加当期利润，欺骗投资者。
潜在案例2：某公司在报表中虚构了与供应商的合作关系，虚增采购成本，以此来虚增利润。
二、资产贬值和减值前提的滥用上市公司为了掩饰损失或提高利润，有时会滥用资产贬值和减值前提。
虽然根据会计准则，公司有权对资产进行减值计提，但滥用这一措施就成了财务舞弊。
公司可能故意夸大资产贬值和减值前提，以减少利润或做成其他所谓的财务状况。
潜在案例3：某上市公司无视实际市场情况，故意夸大资产贬值和减值前提，以此来掩盖真实的损失。
潜在案例4：某公司在资产评估过程中假冒专业机构，通过虚构贬值前提，减少当期利润。
三、滥用关联方交易上市公司可能通过与关联方进行交易，并在交易中充分利用其地位和关系，获取不当的利益。
这些交易可能存在违规操作、价格虚高或虚低等情况，以此来操纵公司的经营业绩和财务状况。
潜在案例5：某上市公司与其控股股东进行关联交易，但交易价格明显高于市场价格，以此来虚增销售收入和利润。
潜在案例6：某公司通过与关联方进行价格虚低的采购交易，降低成本，提高盈利能力，误导投资者。
四、虚构现金流和资金往来公司可能通过虚构现金流和资金往来，掩盖真实的资金状况。
虚构的现金流和资金往来可以使公司在经营活动、投资活动和筹资活动方面呈现出正常或良好的财务表现。
财务舞弊案例
财务舞弊案例第一章安然公司一、地位全世界最大的能源交易商，掌控美国20%的电力和天然气交易业务覆盖40多个国家和地区，雇员2万多人，营业收入1000多亿美元，美国500强中排行第七。
二、简历：发展越快，死亡越早1985年成立三、舞弊发现：2001年8月，发展部副总裁雪伦·沃特金斯给公司董事长写了一封匿名信，并告知安达信的老同事。
四、舞弊后果：两个巨人倒塌2001年12月2日，申请破产保护2002年1月初，股票摘牌，实行柜台交易2002年8月31日起安达信停止从事上市公司审计业务，成立于1913年的安达信消亡。
注：最高价为90.75美元，03年1月31日为0.07美元五、舞弊手段1、SPE舞弊利用SPE不纳入合并报表的规则，1997—2000高估利润4.99亿美元，隐瞒负债25.85亿美元.2、出售回购1999年6月到2001年7月,与LJM公司发生了24笔交易，时间在年报和季报之前，交易价格严重偏离公允价值，报表日之后再以更高的价格回购，共虚增利润5.78亿美元。
3、对冲交易与四家SPE策划不具有经济实质的对冲交易合约，安然持有的证券价格下降到合约之下造成的损失由SPE持有的安然股票价格上涨来弥补，以掩盖投资损失。
4、空挂应收票据2000年4月，向SPE“鹰爪”出售1.72亿美元安然股票，只收到一份票据，安然做会计处理：借：应收票据 1.72亿贷：实收资本 1.72亿2001年3月，向SPE“大灰狼”和“野山猫”出售远期合约，承诺向其发行8.28亿美元的安然股票，以换取票据。
安然做会计处理：借：应收票据8.28亿贷：实收资本8.28亿第二章世界通信一、地位美国第二大电信公司。
2002年7月21日（申请破产前）：业务范围覆盖65个国家，85000名员工，1000多亿美元资产，350多亿美元收入，为2000多万名个人客户和数万家公司客户提供语音话务、数据传输和因特网服务。
二、简历：小鱼吃大鱼1983年成立，叫长途折扣服务公司（LDDS），1989反向兼并一家公司借壳上市，当年收入突破1亿美元，1995年5月更名为WorldCom（世界通信股份公司），1998年9月收购了比自己大3倍的微波通信公司（MCI）。
会计舞弊案例分析
会计舞弊案例分析近年来，会计舞弊事件时有发生，在社会上造成了一些不良的影响。
下面就选取蓝田股份及东方电子等会计舞弊事件做具体的描述。
一蓝田股份公司会计舞弊案分析(一) 蓝田股份公司会计舞弊案概述1 蓝田股份简介蓝田股份股票（600709）1996年发行上市，后改名为生态农业，以销售农副水产品和饮料为主营业务。
一直以来以“老牌绩优股”的形象出现在证劵市场。
公司总资产规模五年间增长了近十倍，上市后资产收益率始终位于上市公司的最前列，也曾以股本扩张了360%的骄人成绩，创造了中国股市的神话。
然而，在2002年1月12日，该公司管理人员却因涉嫌提供虚假财务信息被拘传。
2 蓝田股份优秀业绩引发疑问（1）应收账款比例低得令人难以置信。
在其公司2000年及2001年中期的应收账款均不足其上亿元销售的0.5%，这使人怀疑其巨额销售收入的真实性。
因为无论是其水产品还是饮料的销售都不可能是直接与每一个消费者在“一手交钱，一手交货”的自然经济状态下完成的。
（2）产品毛利率与同行相比高得异常。
2001年年报以及2001年中报显示，蓝田股份水产品的毛利率约为32%,饮料的毛利率达46%左右，与同一行业相比毛利率高出很多。
而一般情况下，这种产品结构的企业，除非是基于产品市场被绝对垄断，产品价格由公司完全控制或产品具有超常低成本优势的情况才会有如此高的毛利率。
（3）融资行为与现金流量表现不符。
2001年中报显示，蓝田股份增大了对银行的资金的依赖程度，流动资金借款增加了1.93亿元，这与其良好的现金流表现不太符合。
（4）巨额广告费用在报表中找不到支出。
公司2000年销售收入达到了5亿多元，而其中仅有3590万元是通过销售网点销售，而在中央电视台投放的巨额广告费用在报表中找不到支出，使其存在虚增股份公司利润的嫌疑。
（5）职工每月收入仅100多元，如此廉价的收入水平，对于历年业绩如此优异的蓝田股份而言，是不合理的。
(二) 蓝田股份产生会计舞弊的原因分析主要原因是为了获取更大的利益。
我国上市公司会计信息造假案例分析
我国上市公司会计信息造假案例分析我国上市公司会计信息造假案例分析Case Analysis of Accounting Information Fraud in China’s ListedCompanies摘要随着我国经济多样化进程的不断加速，会计环境的复杂程度日益升高，加之经济项目的泛滥，造成会计造假行为更是愈发猖獗，由此带来的经济、政治、社会危害也是十分严重的。
本文先分析了研究背景以及国内外现状，接着分析上市公司会计信息造假概论，结合我国几个上市公司会计造假案例并研究了会计信息造假的原因，其中包括调节资产、操纵利润、偷税漏税以及管理层造假等，最后提出符合我国国情的会计信息造假行为的抵制建议，以完善上市公司会计信息造假的现状。
关键词：会计信息造假调节资产操纵利润偷税漏税上市公司IAbstractWith the acceleration of the process of economic diversification in China, the complexity of the accounting environment is increasing, coupled with the proliferation of economic projects, accounting fraud is becoming more rampant, and the resulting economic, political and social hazards are also very serious. This paper first analyses the research background and the current situation at home and abroad, then analyses the introduction of accounting information fraud of listed companies, combines several cases of accounting information fraud of Listed Companies in China and studies the reasons of accounting information fraud, including adjusting assets, manipulating profits, tax evasion and tax evasion, and management fraud, etc. Finally, it puts forward some suggestions to resist accounting information fraud in line with China's national conditions. In order to improve the status quo of accounting information fraud in listed companies.Keywords:accounting information fraud regulating assets manipulating profits tax evasion and tax fraud listed companiesII摘要 (I)Abstract (II)绪论 (1)1 相关理论概述 (3)1.1 上市公司的定义与特征 (3)1.2 会计造假的概述 (3)2 会计信息造假的现状分析 (5)2.1 会计造假行政处罚统计分析 (5)2.2 会计造假事项统计分析 (7)3 会计信息造假的案例分析 (9)3.1 调节资产造假案例分析 (9)3.2 操纵利润造假案例分析 (12)3.3 偷逃税费造假案例分析 (14)3.4 管理层造假案例分析 (16)3.5 会计信息造假的动因分析 (17)4 会计信息造假的防范措施 (19)4.1 内部防范措施 (19)4.2 外部防范措施 (20)结论 (22)致谢 ........................................................................................................ 错误!未定义书签。
山东胜通集团财务舞弊案例分析
现代营销上旬刊财务舞弊与审计失败，是近几年学术界和实务界共同关注的热点话题。
山东胜通集团股份有限公司（简称“胜通集团”）造假案，便是一起债券发行人财务造假，而会计师事务所未履职尽责造成审计失败的典型案例。
胜通集团在2013—2017年间，通过编制虚假财务账套、篡改审计后的财务报告等方式，累计虚增收入超600亿元，虚增利润超100亿元。
审计是防范财务报告舞弊的最后一道防线，但在本案例中的审计机构中天运会计师事务所，未严格按照准则规定进行审计程序，连续五年给出的审计意见均为标准的无保留意见，未勤勉尽责造成了审计失败。
2021年7月，证监会公布了对山东胜通集团的行政处罚决定书，其法定代表人、副董事长、副总经理、财务部主任和山东胜通钢帘线有限公司董事长，均受到警告并分别受90万元、20万元和10万元的处罚，其中董事长王秀生受终身市场禁入。
同时，作为其审计单位的中天运会计师事务所（以下简称“中天运”），因虚假陈述造成实际损失需承担连带清偿责任，并被没收业务收入575万元，处以1150万元罚款；对涉事签字注册会计师予以警告并各处以10万元罚款。
一、案例简介山东胜通集团股份有限公司是一家传统制造业的民营企业，重点高新技术企业，多次位列中国企业500强，下辖10个专业化子公司，主要从事钢帘线、化工产品、BOPET 光学膜的生产和销售业务。
公司实际控制人为董事长王秀生，其持股比例为28.3%。
案情始末：（一）胜通集团申请破产重整，引发公众广泛关注胜通集团于债券市场发行过多期票据与债券，截至2018年年中，胜通集团的主体信用及相关债券票据获大公国际评定等级为AA+，评级展望为稳定。
信用等级AA+后却另藏玄机，胜通集团偿债能力十分堪忧。
据统计，胜通集团于2018年11月末欠债总额高达160亿元，而其资产总额还不到90亿元，胜通集团深陷债务泥潭，面临一系列债务诉讼。
先是2018年10月，河北银行因其1.38亿元债务逾期向法院提起诉讼；再是同年12月，因未能按期偿还山东垦利石化集团2000万元遭起诉；2019年2月，胜通集团及控股子公司因金融借款被中国银行提起5起诉讼，涉诉金额合计接近11亿元。
会计信息化舞弊案例
会计信息化舞弊案例导言：会计信息化的快速发展为企业带来了高效、精确的财务数据处理和管理，然而，信息化也给一些不法分子提供了可乘之机，造成了一系列严重的会计信息化舞弊案例。
本文将通过讨论两个实际案例，分析会计信息化舞弊的案件细节和原因，并提出相应的防范措施。
案例一：网络支付系统的滥用案例描述：某公司采用先进的网络支付系统进行业务操作和管理，并且设立了专门的财务部门负责信息化会计工作。
然而，某位财务部门员工利用自己在系统中的权限滥用，将公司资金转移到自己的私人账户上。
由于该员工同时负责日常财务及信息系统的运营管理，他能够轻松地删除操作记录、篡改账目，长期隐匿舞弊行为。
案件分析：这个案例中，会计信息化系统的滥用是会计舞弊的主要手段。
该员工通过滥用自己的系统权限，隐瞒和篡改了账务数据，使得会计信息系统无法准确反映实际的财务状况，从而达到了个人牟利的目的。
原因分析：1. 内部控制不严密：公司在设置权限和访问控制方面存在漏洞，未能有效地限制员工对财务系统的滥用。
2. 巡查监管不到位：公司未能及时发现和阻止异常交易和账目篡改，缺乏定期的内部审计和巡查制度。
防范措施：1. 加强内部控制：建立完善的权限管理制度，确保只有特定的员工能够访问财务系统，并强化对权限的动态调整和审计。
2. 强化审计与监督：定期进行内部审计和巡查，发现问题并及时采取措施纠正。
同时加强与第三方审计机构的合作，增强监管力度。
案例二：虚构交易的盗窃行为案例描述：某公司采用了自动化的财务信息系统，包括账务管理、采购和销售等模块，并设立了专门的财务人员进行操作和管理。
然而，某位财务人员利用系统的漏洞，虚构了大量的销售交易，将虚拟的销售收入转移到自己的私人账户上。
案件分析：这个案例中，财务信息系统的漏洞成为了会计舞弊的工具。
财务人员通过虚构交易并篡改账目，成功地转移了公司的资金到个人账户上，导致了公司财务状况的失真。
原因分析：1. 弱化内部控制：公司在系统的设置和维护方面存在漏洞，未能及时修复和防范系统的安全风险。
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国内会计舞弊案例
在美国500强公司中排名第7位，在“增长最快公司”中排名第31位，并连续六年被《财富》杂志评为最具创新精神的公司——安然公司，于2001年申请破产。
笔者分析后认为，会计舞弊是促使安然公司失败的一个重要原因。
安然公司的会计舞弊风险分析
通过研究发现，安然事件是个别风险因子（因人而异，且在组织控制范围之外的因素，包括道德品质与动机）与一般风险因子（由组织或实体来控制的因素，包括舞弊的机会、舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度）共同作用的必然结果。
(一)个别风险因子——强烈的动机和脆弱的道德
2001年安然公司高管人员报酬由基本工资、年度激励报酬和长期激励报酬组成。
以2000年时任安然首席执行官的肯尼斯·莱为例，除基本年薪外，肯尼斯·莱的大部分收入与安然公司的经营业绩挂钩。
他所获取的限制性股票和股票期权，若按安然公司股价最高时的每股90.75美元计算，达4000万美元之巨，是年薪130万美元的31倍。
在巨大的诱惑下，公司高管们薄弱的道德防线不堪一击。
个别风险因子中道德品质因素导致牺牲他人利益、换取自身收益的会计舞弊行为。
（二）一般风险因子——形同虚设的内部治理和流于形式的外部监管
1.形同虚设的内部治理
独立董事不独立。
安然公司独立董事与安然公司有着或多或少的经济利益关系。
独立董事只需要每月参加一次董事会，每年的报酬则是以股票
支付的38．5万美元。
因此，当安然公司的管理层提交的议案递交董事会批准时，自然容易通过。
审计委员会形同虚设。
安然公司审计委员会的7名委员虽然全部由独立董事组成，但调查表明，审计委员会存在重大失职，包括没有对高管人员提议的与众多SPE（编程专家）进行交易的会计动机给予应有的关注、没有对这些关联交易的潜在利害冲突进行有效监督等。
2.流于形式的外部监管
独立审计不独立。
安然公司成立以来，一直由安达信会计师事务所审计。
安达信审计失败的最根本原因在于丧失了独立性。
主要表现在：一是安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，而且为其提供收入不菲的咨询服务；二是安然公司的许多高管都是安达信的前雇员，长期共事形成的亲密关系，使安达信的注册会计师显然缺乏实质上的独立性。
SEC（联邦证券与交易委员会）未尽职尽责。
作为监管机构的SEC在安然公司事件中并未尽职尽责，从1997年后就没有再对安然公司提交的年度报告进行审查，而安然公司的大部分舞弊行为发生在1997至2001年上半年。
其他负有监督业务的机构集体失语。
作为资本市场的参与者，以花旗和摩根为代表的投资银行，以标准普尔和穆迪为代表的信用评级机构，律师以及华尔街的盈利预测专家,在安然会计舞弊案中也难辞其咎。
为赚取高额的服务费，他们对安然公司的行为保持了缄默，成为安然公司欺骗投资者的帮凶。
3.配套政策滞后
会计准则存在疏漏。
美国的会计准则制定以规则为导向，结构庞大的
会计准则体系对会计处理的技术性规则进行了详尽的规定。
然而在越来越
不确定的现实环境中，规则越是详尽，其疏漏就越多，对新兴问题反应越
迟缓，规则往往落后于经济业务的发展。
法律威慑力不够。
虽然美国法律规定未能勤勉尽责的独立董事可能面
临诉讼和承担赔偿责任，但由于美国普遍推行董事责任险，大大削弱了民
事赔偿的作用。
治理会计舞弊的几点建议
(一)继续加强对会计舞弊理论及预防理论的研究
为防患于未然，更好地治理我国企业存在的会计舞弊问题，首先，应
加强对会计舞弊理论的研究，重点研究会计舞弊的常见手段、识别办法、
防治方法以及会计人员对识别舞弊的责任、反会计舞弊的具体措施等。
其次，应加强对会计舞弊预防理论的研究，通过加强对会计舞弊理论的学习，消除会计舞弊赖以产生的内部动因和滋生的土壤，塑造一个正面的、不利
于萌生会计舞弊的工作环境。
再次，不断完善治理会计舞弊法规。
在法规
的制定过程中，应充分考虑与会计信息有一定利益关系的人员对会计信息
的影响，制定相应的措施对其行为加以限制。
（二）加强法制建设，强化外部审计与监督
首先，要加强法律法规制度建设，明确区分会计舞弊与合法会计行为
的界限以及会计舞弊与会计差错的界限，避免舞弊者钻法律的空子或因责
任不清逍遥法外；同时，加强会计法律法规的宣传教育，增强企业领导、会计及有关人员的法制观念。
其次，要建立健全执法监督机制，建立起强
有力的执法机构，特别是CPA（注册会计师）工作监督与裁决执行机构，
强化外部审计与监督。
再次，要深入研究会计舞弊的高发区，突出治理重点，加大对会计舞弊的打击力度,增加舞弊行为的机会成本。
（三）加强内控制度建设，强化内部监管
（四）加强会计工作管理，提高会计人员职业道德素质
首先，企业应加强企业文化建设，在企业内部树立诚实、正直的共同
价值观，为会计人员提供判断是非标准和调节行为及人际关系的导向体系，预防会计舞弊行为的发生。
其次，国家和会计工作管理部门应加强对会计
人员职业道德的教育，不断更新会计人员知识，使其能自觉抵制会计舞弊
行为。
再次，会计主管部门应督促企业按《会计法》及国务院有关规定，
依法建账和做好会计基础工作，减少或防止会计舞弊行为的发生。
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