纳税服务的意义

（一）提升纳税人纳税遵从度

影响征管质量效率的因素主要体现在两个方面：一是税务机关的人员素质高低和内部工作程序的协调程度，二是纳税人的遵从程度。纳税人的遵从程度是影响税收征管质量效率的关键。在纳税服务过程中，坚持在服务中实施管理，在管理中体现服务，把“服务”＋“管理”变成纳税遵从，是做好纳税服务的出发点和落脚点。优化服务与强化管理是针对纳税人的不同遵从状态采取的不同手段和方式，目的只有一个，那就是促使其遵从税法。

（二）满足纳税人的纳税需求

纳税服务的基本目标，就是要方便纳税人依法及时足额纳税，不断提高纳税人依法诚信纳税意识和税法遵从度，促进税收征管质量和效率的提高。纳税人依法诚信纳税是其法定义务，但其实现得好坏，有赖于税务部门向其提供的便利条件。纳税服务应着眼于满足纳税人对税收公平的需求、满足纳税人对服务效能的需求、社会和地方经济发展的需求。税务机关通过为纳税人提供优质的纳税服务，可以促使纳税人更加深刻地认识到依法纳税是享有国家提供各项保障和权利的前提与基础，提高全社会依法诚信纳税的意识，自觉履行纳税义务，从而促进征纳双方的良性互动。因此，税务机关必须树立“以纳税人为本”的思想，以优质的纳税服务，满足纳税人对自身权利和公共服务的客观需求。

（三）推进和谐税收的建设

构建和谐税收，是构建和谐社会的重要组成部分，是税务机关顺应时代潮流、全面落实科学发展观、加快税收事业发展的重要举措。构建和谐税收要以提高税法遵从度和方便纳税人及时足额纳税为目标，加强和改进纳税服务工作，切实维护纳税人合法权益。构建和谐税收需要税务机关通过不断完善技术手段和改善税收征纳关系，最大限度降低税务机关征收成本和纳税人遵从税法的成本，实现征税公平与效率的税收管理体系和税收环境。纳税服务是构建和谐税收的内在要求，是和谐税收的主要内容和重要途径。有助于促进经济社会协调发展，实现税收法律、法规、政策与经济、社会发展的和谐与共赢。

（四）丰富“执法为民”的内涵

执法为民、为纳税人服务的思想体现了“公民本位”的现代行政理论。国家因为公民而产生，税务机关因为纳税人而存在，税收权力是人民通过法律形式赋予税务机关，税收执法权的本质是“公民本位”。税收工作必须以人民利益至上为准绳，以纳税人作为关注焦点，税收权力必须为纳税人所用。依法治税的核心就是规范公共权力，保护纳税人的合法权益。执法为民要求税务机关运用国家和人民赋予的税收职权为国聚财，真心诚意地服务于纳税人。

（五）完善现代税收征管新格局

现代税收征管工作新格局，就是在依法治税的前提下，以提高税收征管质量和效率为目标，以优化纳税服务和强化税源管理为重点，以信息化手段为依托的一个崭新工作格局。经过税收征管改革的不断深化以及近年来税收征管基础工作的全面加强，特别是随着纳税服务的工作全面开展，“税收征管格局发生了深刻变化。主要体现在：一是基于“分权”理念确立的相互监督制约管理模式的执行，税收执法行为得以规范。二是尊重和保护纳税人权利、优化纳税服务意识的增强，为建立良好的征纳关系打下坚实的基础。三是诚信纳税理念的广泛宣传和培育，诚信纳税信用机制初步形成，税收信用成为衡量纳税人诚信状况的重要标准。四是税务机关自觉接受社会监督，将权力运行的每一个关键部位和环节都置于有效的监督之中，积极预防和及时惩治腐败行为。

（六）推进我国服务型政府的建设

建立公共型服务政府，这是新时期我国政府职能的崭新定位。按照公共服务型政府的要求，为公民服务应作为政府各项工作的出发点和归宿点。税务机关是政府的重要组成部门，必须顺应政府转型的大趋势，税收职能要服从于为公民、企业和其他组织提供公共产品与服务的要求，把税务机关打造成服务型机关。建设服务型税务机关的核心，是将税务机关由行政执法机关调整为执法与公共服务并存的机关，其实质是把服务的理念融入税收工作之中，进而调整税收工作思路，达到税收与经济、税务与社会、征税与纳税的良性互动。各级税务机关要通过纳税服务平台，更加自觉的、主动的把征管工作、税收工作融入到社会中去，融入到广大纳税人中去。通过不断优化和完善纳税服务，推进服务型政府建设。

目前纳税服务工作中存在的问题及对策

目前纳税服务工作中存在的问题及对策免费文秘网免费公文网 “>文章标题：目前纳税服务工作中存在的问题及对策自税制改革以来，特别是新的征管模式实施以来，以办税服务厅为中心的纳税服务体系，一度使纳税人耳目一新，并切身体验到了征管改革所带来的由税务部门所提供的全新的纳税服务。但是，随着征管改革的不断深入，各级税务机关提供的纳税服务已被纳税人所熟悉并视为平常，笑脸式、热茶式的服务已远远不能满足纳税人期望的规范、全面、便捷、经济的办税要求，税务机关如何提高纳税服务水平就成了纳税人关注的一大焦点。下面就如何为纳税人提供深层次纳税服务作一初步探讨，以抛砖引

玉。一、目前纳税服务工作中存在的问题长期以来，我国的税收征管模式一直以监督打击型为主。在这种模式下，税务部门虽然倡导纳税服务，但这种服务是建立在以税务机关如何提高依法治税为前提的，也即是税务机关首先考虑的是自身执法因素，这样就不可避免地存在有某些局限性，主要的问题有：（一）重管理，轻服务当前的纳税服务体系，大多是从税务机关便于管理的角度去设立的，税务机关是纳税服务的主体及主角，从某种意义上说这仅是一种管理体系，而不是一种服务体系。这种体系的弊端显而易见：一是税务机关工作缺乏主动性，只能坐等纳税人上门，形成纳税人“供什么菜”，税务人员“做什么餐”的被动局面；二是办税手续过于繁琐，税务部门往往为提高管理力度而对涉税事项设置层层审批手续，造成纳税人为一个涉税事项就要经过几个科室、多道环节的“阶梯式”办

理，无形中给纳税人造成时间及精力的耗损；三是缺乏信息反馈机制，纳税人无法对税务机关的服务质量进行有效地监督与评价。为此，税务机关往往费尽心机地花大量的人力、物力去抓纳税服务，但仍收效甚微，不能使纳税人有较高的满意度。（二）重结果，轻过程由于当前税务机关还是监督管理型的征管体制，在实际工作中容易偏向于注重结果，即过多地关注纳税人的完税情况，对办税过程中的某些环节尚比较淡漠。其实，现在的纳税人已不比过去，纳税意识逐渐提高，对税收法律法规的知悉度越来越广，纳税人已不满足于缴缴税、履行一下义务了，他（她）们在缴“放心税”、“明白税”的同时，又多了一层享受税收服务的愿望，不只关心缴什么税？缴多少税？而开始关心在缴税过程中能享受到什么样的服务，想拥有纳税人应有的地位和荣誉。说实在，我国当前的税收征管过程还不尽很合理，具体表现

纳税服务科工作总结

纳税服务科工作总结一、全面推行全功能“一窗式”服务。在我局推行全功能“一窗式”服务，除了发票销售窗设置专窗外，申报征收、发票验旧、代开发票、抄报税、税务登记等实行全功能一窗式管理，采取“一个窗口受理，内部协调运转，全程限时办结”，大大缩短了纳税人在办税大厅停留的时间，有效疏通了办税大厅的人流量，提高了办事效率。二、推行“文明服务之星”评选，提高税务人员工作热情。为提高办税服务厅窗口和服务人员的整体素质，树立增城国税良好形象，制定《增城市国税局评选“文明服务之星”试行办法》，开展每季度一次的“文明服务之星”评选活动。由每位前来办税服务厅办事的纳税人在办结事项后，填写一份《文明办税评议表》，对提供纳税服务的税务人员进行评议，再由各分局根据《文明办税评议表》进行统计评选出“文明服务之星”。三、对办税服务厅硬件进行改造，营造良好办税环境。 (一)合理设置办税大厅，做到办税标志鲜明醒目，对外办公时间在办税大厅入门显著位置标明。 (二)保持办税大厅环境整洁、空气流通，根据需要放置绿色植物或花卉。 (三)合理设置办税窗口，将办税大厅办税窗口由原来高柜台设置为低柜台，让纳税人与税务人员面对面进行办税，拉近税企距离，并在各个窗口张贴明显、统一的标志，方便纳税人识别。 (四)设置税务咨询区，根据各分局实际情况，部分服务厅设置税务咨询区，部分服务厅设立导税窗口，负责受理、答复纳税人的税务咨询。

(五)设立纳税人休息区，配备休息椅、饮水机、报纸等，为排队等候办税的纳税人提供舒适的环境。 (六)设立税宣资料索取区，放置《国税之窗》、《办税指南》等税收宣传资料，方便纳税人阅览和免费索取相关资料。 (七)设立办税填表区，制作相关业务流程和表格的填报说明、表样。 (八)设立纳税人自助办税区，配置齐全的电脑设备，提供免费上网服务，并安排税务人员对纳税人进行辅导。四、大力推行多元化申报方式。从节约纳税成本角度出发，并结合我市实际情况，将申报方式划分为三类：第一类为网上申报，适用于增值税一般纳税人;第二类是电话语音申报，适用于小规模查帐征收户;第三类是储税申报，适用于“双定户”。大力推广网上申报方式，在第四税务分局办税服务大厅设立数字证书代办点。五、实行投诉属实整改制度。在办税服务大厅公开投诉部门和电话，如12366热线、征管科电话、监察室电话，被纳税人投诉的，按时进行处理，经调查属实，对被投诉人进行教育，并根据情况换岗处理。六、规范服务大厅服务制度。 (一)实行首问负责制。办税服务大厅第一个受理纳税人办税事宜的工作人员负责为纳税人解答或提供指引，不属自己职权范围的事，由其负责向承办人转交，不以任何借口推诿或敷衍。 (二)实行办税服务厅负责人值班制度。由征收组长担任值班长，负责整个办税服务厅内的统一指挥和综合协调，及时解决纳税人在办理涉税事项中产生的问题。

纳税筹划的必要性

实施纳税筹划无论从纳税人维护自身权利，还是从完善国家税收法律法规来说都是非常必要的。特别是在法制比较健全的国家，强调依法治税和强调保护纳税人的合法权利，倡导“用税”的理念，税收是国家提供给纳税人公共产品的价格，毕竟税收是对纳税人经济利益的直接侵犯。在市场经济不是很健全的国家，更是要强调纳税筹划，以便更好地维护纳税人的正当合法的权利。一、在履行纳税义务的同时，维护自身合法的权利我国法律规定，纳税义务人是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人之一，也是税收法律关系的权利主体之一。在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平等的，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务并不对等，这与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等有所不同，这是税收法律关系的一个重要特征。作为纳税义务人，应该熟悉自己有哪些权利，并充分享受法律、法规赋予自己的权利。但是，税收法律关系的保护，对权利主体双方应是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护，对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。根据我国税收征管法及其实施细则，我国纳税人及扣缴义务人主要有以下权利： (1) 延期申报权延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款的报告。延期申报的原因不外乎主观和客观两种情况。若是纳税人、扣缴义务人出于主观原因而未按期办理纳税申报的，应按征管法及其实施细则的规定，视情节轻重，给予处罚。如果纳税人、扣缴义务人因不可抗力和财务会计处理上的特殊情况，不能按期办理纳税申报的，纳税人、扣缴义务人可在报送期限内提出书面申请报告，经税务机关批准后，可以延期申报，但延长期一般不超过三个月。在延长期内，纳税人应按上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴，然后在税务机关批准的延期申报期限内办理纳税申报。 (2) 延期纳税权《税收征管法》第三十一条第二款规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款；但最长不得超过三个月。在批准的延长期限内，不得加收滞纳金。” (3) 依法申请减税、免税权纳税人可以依照有关法律、法规的规定，按照规定的要求和程序，有权向主管税务机关书面申请减税或免税，税务机关应按规定予以办理。 (4) 多缴税款申请退还权纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关提出要求，税务机关查实后，应立即如数退还。 (5) 委托税务代理权

税收筹划与纳税会计

税收筹划与纳税会计摘要：纳税会计是纳税筹划的主体,纳税筹划作为纳税会计的基本职能,它必须借助纳税会计工具来实现,为此要求企业应结合实际设立与其开展纳税筹划需要相适应的纳税会计类型。税收筹划是企业用足用好税收政策的新课题，是企业理财的一个重要领域，本文就税收筹划的概念、特征、可能性和效应以及税务会计的职责，税务会计和财务会计的关系进行初步的理论探讨。关键词：纳税筹划、纳税会计、职责、关系

目录一、税收筹划的概念............................................... 错误!未定义书签。二、税收筹划的特征............................................... 错误!未定义书签。（一）合法性。 ................................................ 错误!未定义书签。（二）超前性。 ................................................ 错误!未定义书签。（三）目的性。 ................................................ 错误!未定义书签。（四）积极性。 ................................................ 错误!未定义书签。（五）综合性。 ................................................ 错误!未定义书签。（六）普遍性。 ................................................ 错误!未定义书签。三、现代企业实施税收筹划的可能性 ................... 错误!未定义书签。（一）税收理念的改变为税收筹划排除了思想障碍。错误!未定义书签。（二）税收制度的完善为税收筹划提供了制度保障。错误!未定义书签。（三）我国的税收优惠政策及国际间税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间。......................................... 错误!未定义书签。四、税收筹划的效应分析....................................... 错误!未定义书签。（一）税收筹划的微观效应。 ......................... 错误!未定义书签。 1．有利于税法的普及及增强纳税人的纳税意识。错误!未定义书签。２．有利于提高企业竞争能力和经营管理水平。错误!未定义书签。

纳税服务满意度整改措施

纳税服务满意度整改措施篇一：纳税服务满意度的现状和改进措施纳税服务满意度的现状和改进措施对税务机关而言，“顾客”是税务机关的服务对象，即广大纳税人。借鉴国外商业领域广泛应用的顾客满意度调查的定义，本文将纳税服务满意度简要定义为：在依法纳税过程中，纳税人接受纳税服务的实际感受与期望值比较的差异程度。而税务机关开展纳税服务满意度调查工作就是对纳税人的满意程度进行的广泛调查活动和深入研究应用。它既体现了纳税人对纳税服务的满意程度，也反映出税务机关为满足纳税人需求而提供的纳税服务所取得的成效。国税纳税服务满意度调查工作具体操作的步骤大致可分为：确立项目、指标确定、实施调查、解读应用和持续改进五个环节。确立项目是调查工作的开始，确立本次调查目标、组织分工以及工作实施方案；指标确定是调查工作的核心，设计出本次调查的指标体系及问卷内容；实施调查是调查工作的关键，通过多种方式采集大量的样本信息；解读应用是调查工作的重点，是在认真分析调查报告结果的基础上对其进行深层次的解读和应用，指导实际的整改工作；持续改进是调查工作的成果体现，针对调查结果发现的问题而采取相应的整改措施，改进的效果留待下一周期满意度调查工作进行检验。国税满意度调查范围为全局系统内各单位，充分吸收国内外商业满意

度调查的先进理念和方式，结合实际情况，在调查中综合运用了内部访谈（深度访谈）、陪同办事、电话访问、拦截访问和半结构式访问等5种调查方式。为准确把握基层一线的纳税服务工作状况，使调查更加深入，评价面更广，满意度调查工作进一步延伸评价至区（县级市）税务机关属下各税务分局。为此，在抽取样本的数量和方法上力求客观且可行。确定抽取样本数量所遵从的原则是确保各区局层面调查结果置信度在95%以上，同时确保所有基层税务分局抽取样本量达到统计要求的30个。根据各单位纳税人分布的具体情况，从全市辖内纳税人中通过专业方式随机抽取，并综合考虑到纳税人的数量分布、类型组成等要素。现状：近年来在改进和优化纳税服务方面做了大量工作，也取得了明显进展，在社会上树立了良好的税务新形象。但现阶段我们的纳税服务工作提升空间还很大，纳税服务还存在不同程度的问题，尚未形成一套较为完整的系统的纳税服务理论和实践体系。 1纳税服务意识薄弱．对纳税服务内涵理解不深入过去，税务机关强调的是税法的执行和对纳税人的监督，保护税法的严肃性和权威性，忽略了政府税务服务方面。“重管理、轻服务，重形式、轻实质”的倾向，“门好进、脸好看，但效率低、事难办”的现象还不同程度地存在于税务部门。主要体现在，一些税务人员的权利意识仍很严重．并没有完全树立为纳税人服务的观念：另外税务机关内对于纳税服务的理解停留在浅层认识上面，就认为提纳税服务是行风评议的事，认为微笑服务、行风建设文明行业创建就是纳税服务的

纳税服务的个人工作总结

纳税服务的个人工作总结一、深入开展了学习实践科学发展观活动按照上级党委的要求，今年以来，办税服务厅认真开展了学习实践科学发观活动，并把科学发展观应用到工作实践中。在学习调研阶段，我们结合今年的“办税服务厅标准化建设”的验收活动开展调查研究，征求部分纳税人办税人员的意见和建议;在分析检查阶段，对照纳税服务工作中存在的问题进行了深入分析，初步提出整改措施。通过深入学习实践科学发展观活动，使我们意识到：“做好纳税服务工作，就是实践科学发展观”。我们为纳税人提供优质服务，能够起到缓解征纳矛盾，建立新型征纳关系的作用。对纳税人而言，享受到优质服务就能够及时了解税收政策和相关信息，方便依法纳税，争取公平竞争的税收环境。因此在某种程度上说，开展纳税服务，做好纳税服务工作就是实践科学发展观，就能促进社会的和谐发展。我们要以学习实践科学发展观教育活动为契机，更加牢固树立全心全意为人民服务的宗旨意识，开展“假如我是纳税人”的换位思考活动，强化“全心全意为纳税人服务”的意识，想纳税人之所想，急纳税人之所急，解纳税人之所需，把为纳税人提供优质服务变成我们日常工作的自觉行动。二、全面推进办税服务厅标准化建设今年是办税服务厅标准化建设达标验收年，按照市局要求和县局安排，我们从年初起就开展相关工作。一是加快硬件建设。在市局部

署工作后，我们和分管领导、相关科室负责人开展了办税服务厅标准化建设专题调研，参观学习了武穴市国税局、黄石市西塞山区国税局、武汉市洪山区国税局等三个办税服务厅，在摸清自身基本情况的前提下，对比分析存在的困难和问题，研究制定了**县国家税务局办税服务厅标准化建设实施方案，提出在硬件建设上达到如下要求：一是办税设施要配套。配置必需的服务设施，创造一个舒适、高效的办税环境。二是工作台面要降低。建设合理的工作台面，增强办税亲和力。三是区域设置要科学。结合办税服务厅建筑结构，合理布局功能区域，提高纳税人办税的舒适度。按照上述要求开展招投标工作，确定施工单位后，在工程合同中严格规定工期，并要求其迅速组织人员按设计图纸加班加点进行施工，一直做到腊月二十八，装修工程基本结束。春节后，相关配套采购也有条不紊的展开，到三月初硬件建设基本完成。二是加强软件建设。我们在进行办税服务厅硬件建设的同时，积极开展相关的软件建设。我们研究制定了**县国家税务局办税服务厅工作人员工作职责、领导值班制度、安全卫生制度、办税公开制度、节假日值班制度、信息员责任制度、业务衔接与信息传递制度、工作人员定期培训与能绩考核制度等八项管理制度;规范了税务登记、认定管理、发票管理、申报征收等四大类业务流程;完善了办税服务厅工作人员工作规范、行为规范和文明用语;统一印制了办税指南宣传手册等。力争做到办税环境标准化、管理制度标准化、业务流程标准化、纳税服务标准化、工作考核标准化。三是强化岗位培训。在办税服务厅标准化建设取得阶段性工作成效之后，为了适应办税服务厅标

纳税服务理念的思考

纳税服务理念的思考纳税服务是税收征管的重要内容，也是税务机关与纳税人关系的重要媒介。随着纳税人权利意识的觉醒和税收征管的不断深入发展，近年来，纳税服务成为人们日益关注的重要问题，我国的纳税服务在社会的共同关注之下发展迅速。在艰难中快速推进的纳税服务，1996年税收征管改革提出了建立“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式；2005年4月，国家税务总局在全国范围推出了“12366纳税服务热线”。近年来，我国的纳税服务取得了不菲的成绩，在服务形式规范化、申报方式多样化、缴税方式简便化和咨询方式市场化方面有了突破性的发展。其主要体现是：纳税服务的权利意识开始觉醒，纳税人已经初步认识到纳税服务是税务机关的法定职责，也是其权利体系的重要内容；纳税服务的方式不断丰富，代表现代化发展方向的邮寄申报、电子申报等多元化申报方式得到了较快发展，极大地方便了纳税人。传统的纳税服务方式经过多年的探索和实践，逐渐走向成熟，税法宣传方式方法得到了创新和发展；纳税服务的措施更加透明，实行了政策公告制度，充分利用网络、短信等现代电子传媒对税收知识和纳税服务事项进行告知，税务机关执法情况得到了纳税人的有力监督；纳税服务的效果更加明显，全国

12366纳税服务热线自开通以来，在受理纳税人咨询方面发挥了重要作用，纳税人和税务机关的距离进一步拉近。我国纳税服务虽然取得了很大的成绩，但是与税收管理先进的发达国家经验相比，与依法行政的要求相比，与税收管理日益科学化、精细化的形势相比，在观念、制度、环境以及技术层面上尚存在较大差距。 (一)观念层面的问题。美国于20世纪50年代最先提出了为纳税人服务的理念，其基本含义是征税主体通过各种途径、采取各种方式(包括提供教育信息，帮助依法纳税等)为纳税人服务。我国真正意义上“为纳税人服务”的概念是1993年12月召开的全国税制改革工作会议上提出来的，确立于1996年7月的全国税收征管改革会议。1997年11月在菲律宾召开的第27届SGATAR会议，来自亚太11个成员国国家和地区的税务专家达成一致，把“为纳税人服务”列为税收征管的核心业务。从纳税服务理念形成和发展来看，我国税务机关的纳税服务理念尚处于初创阶段，整体上还局限于税务机关内部管理方式的创新，缺乏广泛的社会基础。具体来讲，一是对税务机关和纳税人的关系认识仍然不到位。传统税法理论关于纳税人与征税机关法律地位不平等的观念仍占据着主流位置，税务机关处于较纳税人“优越”的地位，纳税人在义务本位的社会氛围下，忽视对自身权利的维护，纳税服务在主客体行为观念以及社会观念的共同影响下，发

纳税评估案例报告

纳税评估案例报告纳税评估案例报告在日常纳税审核中发现，某建材厂2005年1-10月份申报生产红砖155.60万块，销售收入仅23.33万元，入库地方税金费仅1.32万元，与其实际经营规模不相符，也明显低于同行业同规模砖瓦生产企业，可能存在瞒报产量、销售不记账、偷逃所得税和资源税的嫌疑，分局决定对该企业进行深入评估。二、调查分析通过纳税人基础资料审阅获得，该厂原系某镇办集体企业，成立于2000年1月1日，因经营管理不善，自2004年初起被浙江人刘某承包，年承包费18万元，主要生产红砖，占地60多亩，资产200多万元。2004年申报红砖产量280万块，销售收入42万元，利润-6.65万元，入库地方税金费1.52万元。2004年账面利润与年18万元承包费的巨大差异，更加大了税务人员对该企业偷逃税的怀疑。1、确定思路。根据上述情况，税务人员遂对该企业进行了实地账务核查，但就账看账，虽然疑点较多，一时也难以找全其瞒报产量及少记收入的证据。为此，税务人员确定，必须首先了解和掌握砖瓦生产行业的全部生产流程及其生产经营的各项关键环节，然后才能找准评估的切入点。2、调查测算过程。分局税务人员在县局的征管部门配合下，先后走访了县内多家砖瓦厂，经过深入交谈和实地察看，全面了解和掌握了砖瓦生产行业的

相关料、工、费的消耗情况，生产流程为积土—制坯—拉坯—进窑—装窑—烧窑—出窑，从用电角度看，其中制坯过程全部使用的是电力，且耗电量很大，其它流程用电量很少或基本不用电，同时从用工角度看，整个工序操作主要以人力为主，需要消耗大量的人工费，因此，在成本方面有一定的规律可循。根据这些线索，通过进一步调查获得县内部分具有代表性的正常纳税的砖瓦企业的产量、耗电量及单位人工费数据，三、询问核实根据掌握的上述情况，税务人员向该单位法人刘某发出约谈通知，要求该厂就以下问题做出合理解释：1、单位产品耗电量比同行业相差较大的问题；2、承包费等固定支出与账面销售收入不配比的问题；3、单位产品工资消耗过大问题；4、电费发票为何不记入账的问题等。约谈过程中，刘某大谈外地人做生意种种困难，如，为地方经济做了多少贡献，养活了多少工人，政府承包费过高，几乎没有利润可言等。对此，税务人员在表示理解的同时，指出税务机关为了维护税法的尊严和征纳双方的共同利益，有责任为国家整体经济发展提供一个公开、公平、公正、高效的有序的良性竞争环境，而贵单位作为该镇唯一的建材厂，占用国家土地资源60多亩，资产200多万元，年销售收入才不过40多万元，远远低于其他同等行业经营者，而承包费等支出却不比其他单位少，从维持正常生产经营的角度讲，也明显不正常。刘某解释：1、电费消耗量过大。

个人所得税纳税筹划意义及方案

个人所得税纳税筹划意义及方案 1实施个人所得税纳税筹划的必然性居民收入水平的提高，收入组成的多元化，使得大众需要缴纳的个人所得税日益增多，而缴纳税金的多少直接影响人民生活质量，在西方国家，纳税人对纳税筹划早已是耳熟能详，而在我国，纳税人对纳税筹划还处于不能正确理解和运用的阶段，再加上税务机关的依法治税水平距离发达国家尚有距离，尤其是个人所得税征管水平低造成的各种问题，导致征纳双方对各自的权利和义务都不够了解。寻求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人的普遍需求，也是纳税人的一项权利。我国正处于税制变动频繁复杂的阶段，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，成为个人所得税纳税筹划的职责所在。 2纳税筹划的发展历程及意义 2.1纳税筹划发展历程（1）纳税筹划在国外的发展。纳税筹划思想的提出最早是由英国上议院议员汤姆林爵士于20世纪30年代在“税务局长诉温斯特大公” 一案中提出的，他说“任何人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税”。这是法律第一次对税收筹划做出认可；纳税筹划于20世纪50 年代呈现出专业化发展态势，1959年成立的欧洲税务联合会明确提出纳税筹划的概念；与此同时，纳税筹划的研究也开始向纵深化发展；目前在欧美等发达国家，纳税筹划在理论上有比较完整的研究成果，在实践中也得到了广泛的应用，纳税筹划已经进入到比较成熟的阶段。（2）纳税筹划在国内的发展。我国纳税筹划的起步比较晚，从20世纪80年代开始，纳税筹划与偷税漏税进入分离阶段；90年代纳税筹划开始与避税节税相分离，在此阶段我国出现了第一部纳税筹划专著《税收筹划》，由我国著名经济学家唐翔编著，此书首次将避税与纳

房地产纳税评估自查报告

房地产纳税评估自查报告篇一：纳税评估自查报告表样纳税评估自查报告纳税人（公章）：法人代表签章：经办人：篇二：纳税评估自查情况表纳税评估自查情况表法人代表：经办人：篇三：纳税评估自查报告纳税评估自查报告评估编号年月日纳税人（公章）：法人代表签章：经办人：本表一式二份，一份纳税人留存，一份由评估单位存档。使用说明一、本表《纳税评估管理办法（试行）》的有关规定制定。二、适用范围：本表为纳税人自查后向税务机关报告时使用。三、填表说明：本表由纳税人按自查情况据实填写。四、本表一式二份，一份纳税人留存，一份由评估单位存档。篇二：纳税评估自查报告表纳税评估自查报告评估编号年

月日纳税人（公章）法定代表签章经办人篇三：纳税评估自查情况表纳税评估自查情况表法人代表：经办人：篇四：增值税纳税评估自查报告增值税纳税评估自查报告纳税人：纳税人识别号：法定代表人：登记注册号：经济性质：有限责任公司自查所属时间：XX年1月1日至XX年12月31日自查涉及税种：增值税自查时间：XX年7月19日至22日一、企业基本情况我单位主营：谷物磨制、米、面制品制造；食用植物油加工销售；谷物豆类的购销；兼营大米、地耳的销售；农作物种子的批发、零售；在国税部门申报缴纳增值税、企业所得税, 企业所得税实行分季申报、年终汇算清缴。公司是以小杂粮食品开发、加工为主，兼营小麦面粉和亚麻籽油加工的民营企业，是省级农业产业化重点龙头企业,是省小杂粮加工工程中心，是市小杂粮技术工程研究中心，是优质绿色食品小杂粮生产基地。公司占地面积17274.3㎡,

拥有资产总额3430万元，其中固定资产2310万元。公司现有日产200吨小麦面粉生产线、年产6000吨杂粮挂面生产线、5000吨良谷米生产线、35000吨荞麦米生产线、1000吨苦荞茶生产线各一条。主要加工产品有：“”牌小麦粉、荞麦米、熟荞麦米、荞麦面、荞麦挂面、“”牌苦荞茶和“”牌荞壳枕芯等；贸易经营品种主要有：荞麦、苦荞、谷子、糜子、扁豆、豌豆、大豆等。生产的“”牌良谷米、荞麦挂面、小麦面粉、苦荞茶等产品被中国绿色食品发展中心认证为绿色产品，公司通过iso9001：XX质量管理体系认证，公司现拥有自营进出口权。二、会计核算制度执行新《企业会计准则》三、企业经营情况 XX年度实现营业收入18647061.86元，交纳增值税105828.53元，增值税税负0.57%；当年税前会计利润为-405651.27元，XX年度实现营业收入19043805.69元，交纳增值税 114456.91元，增值税税负0.60%；当年税前会计利润

企业实施纳税筹划的必要性

企业实施纳税筹划的必要性企业实施纳税筹划的必要性表现在以下几个方面：（1）目前，纳税人税费负担过于沉重，通过纳税筹划，实现税负的减轻，是企业的唯一选择。当纳税人面临沉重的税收负担，而现行的税收法律体系在短时间内又不可能有所改变的情况下，纳税人只有三条路可以选择：①逃税，即通过违法行为实现规避税负的目的。纳税人的逃税行为并非完全由于自身的原因，国家税法政策上的不合理，在一定程度上助长了纳税人选择逃税的可能性。例如，目前在北京房屋租赁市场中，很少存在合法纳税行为，这主要是因为如果要合法纳税，则需要交7种税，税收占到了租金收人的30％。面对如此高的税收负担，纳税人也往往只有选择逃税。但是，逃税的违法性，注定了这种行为只能是一条“死胡同”。②纳税人产生逆向选择行为，消极对待，压缩经济活动规模，最终会导致整个经济的萎缩。这一点根据“拉弗曲线”也可以得到印证。按其观点，只有较为合理的税负才会扩大生产，从而税基增大，税收收人增加，而较高的税负只会抑制生产，最终破坏税基。正所谓“源远才能流长，根深方能叶茂”。但是，在国家宏观税负不能立即减轻的条件下，选择这种做法，最终只能被市场竞争所淘汰。③进行纳税筹划，实现合理避税。这才是企业迎接WTO挑战，依法治税的必由之路，是面对目前政策法规的必然之举。（2）中国加人WTO，企业竞争国际化的趋势，使得纳税筹划变得更为意义重大。中国人世后，中外企业将在一个更加开放、公平的环境下竞争，取胜的关键就在于能否降低企业的成本支出，增加盈利。国外企业的财务机制已经较为成熟稳健，可以通过各种纳税筹划方法使企业整体税负水平降低，从而相当于增加了盈利水平。在目前市场竞争日益激烈，企业通过“开源”，即营销手段来扩大市场份额已经相当困难的情况下，中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到“节流”，即企业内部财务成本的控制上。作为财务成本很大一块的税收支出，如何通过纳税筹划予以控制，对企业来说就变得相当关键。（3）实施纳税筹划是企业产权清晰化的客观要求。改革开放以来，国内三资企业在利用纳税筹划实现合理节税上对国内企业产生了积极的影响。这也正体现了其作为一个独立的市场竞争的主体，产权清晰，法律意识强的特点。反观国内企业，长期以来在纳税上一直走的是“关系税”、“人情税”之路，逃税风盛行。在当前国内企业市

纳税服务体会

纳税服务体验心得体会龙都所一直从事纳税服务工作，在纳税服务岗位上下了很多功夫，均是为了提升服务质量，让纳税人满意，但很难有大的提升。为进一步搞好纳税服务，按照“问需求，优服务，促发展”活动的要求，我们组织了一次换位体验活动，通过换位体验，我们对纳税服务有了新的认识，发现了纳税服务中的不足和需要改进的地方，纳税服务永无止境。 1.纳税服务无小事。在服务过程中，在很多不起眼的小事项中，可能会让纳税人感觉不舒服或不满意，比如，身份证复印件，办税厅一般不配备复印机，但复印件使我们办税必需的档案材料，纳税人不得不到外面有复印机的地方复印，若近处无复印部，那就要走的很远才能复印，这样一件小事很可能引起纳税人的不满。 2.纳税人更在意的是效率。在办税过程中态度固然重要，但效率更为重要，比如，开一份发票，纳税人很可能急需发票去收款，这时他们并不在乎你的虚寒温暖，他们更在意的是花最短的时间办成他们的事。 3.纳税人更需要尊重。在税收执法过程中，纳税人并非全是因为不接受违法行为的法律后果，而往往不接受执法人的执法态度，在纳税服务过程中亦是如此，不好的态度容易引发纳税人的

不良情绪，一旦服务不到位，纳税人便变得苛刻起来，抓住我们的缺点不放。 4.纳税服务人员要熟练业务和操作技能，熟练的业务和操作技能更容易让纳税人产生敬畏感和遵从度，业务不熟练，很可能就瞧不起你，仅凭几句礼貌客套的文明用语消除不了他们心中的不满。 5.优美的环境更容易营造和谐的气氛。纳税服务要遵循“合理性”原则、掌握好“度”，在用足用好税收政策的同时，想方设法方便纳税人、为纳税人开展多种形式、多种层次的服务，更容易让纳税人感受到和谐社会的人文关怀。完善办税服务厅的各项硬件便民设施，为纳税人提供人性化的高效优质服务，进一步拉近与纳税人的距离，会促进税收征纳关系更加融洽。 6.推行服务评价制度。主动接受纳税人监督，让纳税人的情感得到宣泄或者表达，倾听纳税人意见，更有利于拉近同纳税人的距离，进一步提升纳税服务水平。

税收筹划对于公司发展的重要性

税收筹划对于公司发展的重要性企业存在于市场的意义在于盈利，为了更好的管理市场经济，企业在运营过程中会受到那些管控以及企业需要承担那些义务呢。一个想要做大做好的企业势必在公司成立之初就会成立做好税收筹划，好的税收筹划也是可以为企业达到一个更好的盈利。税收涉及的方面是很广的，所以在做税收筹划的时候需要从很多方面考虑问题，一定是合理合法的筹划以及能够为企业达到利益收益蕞大化的。税收筹划的方式有很多种，比如1利用税收优惠政策2通过分散税金3利用税法弹性4利用税法空白5通过转让定价6通过延期纳税7利用会计核算方法。 7种方法的税收筹划，我是倾向于第一种的利用税收优惠政策。税收优惠政策是合理利用了国家对于市场中发展企业的一种扶持，政府方面出台的政策也是对于我们企业的一种态度。其次，税收筹划本身是一件复杂的事情，不过化繁为简的方式就是利用税收优惠政策，税收优惠政策是固定的，变化的是企业如何根据自身的情况来合理运用好这样的方式。税收优惠政策也是有很多的形式，给大家介绍最简单的一种方式，总部经济招商----企业入驻税收低洼地。这样的方式很简单，企业无需改变实际的经营地址，只需要注册一家分公司或者新公司在税收低洼地，即可享受当地的税收扶持。而且，企业可享受办理的一站式服务。总部经济招商的税收优惠政策是十分的适合全国各行各业，税收扶持方式十分简单。主要扶持税种为增值税和所得税。营改增以后，地方

所缴纳所收税款，需要上缴国库一部分。这在一定程度上也造成了地方财政吃紧的状态，同时也是为了更好的发展当地经济，所以进行了一系列的招商引资政策。通过这样的方式既可达到扶持企业的效果又可对当地经济做出贡献。具体的办理方式以及扶持如下一、办理细则： 1行业几乎无限制。提供一站式后期服务。 2办理时间快，一周内出执照，税务报道三天后可领发票。 3注册费用3000元，提供代账服务（小规模300/月，一般纳税人500/月）。 4个人独资企业一般纳税人可以核定。三类医疗器械可做，只需要法人质量管理员到场即可。 5有限公司注册一年后可以核定企业所得税，税率2.5%。 6税务报道和银行开户需要法人亲自到场，时间为一天内，之后不需要再去。有限公司注册一年后可以核定企业所得税，税率2.5%。二．享受方式只要将企业注册在税收低洼地 (注册式，不用实地办公)，两种方式：1、有限公司(一般纳税人) 增值税根据地方财政（50%）所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励; 企业所得税按照地方财政（40%）所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。

财税理论与实践

?财税理论与实践 ?安徽省委党校管理学教研部罗红 ?第一章税收、税法和税制 ?第一节税收 ?一、概念——国家为了满足社会公共需要，而凭借政治权力，按照法律的规定，强制地、无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种规范形式。 ?理解要点——税收主体；税收客体；税收目的 ?二、形式特征（与其他财政收入形式相比）：强制性、无偿性、固定性 ?㈠强制性 ?税收是国家以法律形式予以确定的，纳税人必须依法照章纳税，违反者就要受到法律的制裁。 ?现实生活中，对于依法负有纳税义务的纳税人，如果出现偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税等违法行为，就要承担相应的法律责任，这就是税收强制性的具体体现。 ?㈡无偿性 ?国家取得税收收入，对纳税人既不需要偿还，也不需要付出任何代价，又称税收无返还性。 ?税收无偿性的特征，是就具体纳税人而言的，对全体纳税人来说，从税收用于满足全体纳税人的公共需要的角度看，税收具有整体的“偿还性”。 ?㈢固定性 ?国家在征税之前，就以法律形式，预先规定课税对象和税率，不经国家批准，任何单位和个人不得随意变更或修改。 ?税收的固定性不是绝对的，因为随着客观经济形势的发展，税收的课税对象、税率不会一成不变。因此税收的固定性是相对的而不是绝对的。 ?第二节税法 ?一、概念——税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范总称。具体表现为一系列的法律、法规和规章。 ?税法的概念表明： ?㈠制定税法的主体：国家最高权力机关，即全国人民代表大会及其常务委员会，同时国家最高权力机关也可授权国务院制定某些税法。 ?㈡税法的调整对象：税收分配中税务机关和纳税人的权利义务关系。 ?㈢税法由广义和狭义之分：广义的税法是各种税收法律规范的总和，狭义的税法就是经过国家最高权力机关（全国人大及其常务委员会）通过的税收法律。 ?二、我国的税收法律体系 1、税收实体法——税收主体法：由税种名称、纳税人、课税对象、税率）等构成。19个 2、税收程序法：规定征纳双方的权利与义务、征纳程序、法律责任等。《税收征管法》 ?3、税收处罚法：界定并追究税收违法犯罪行为的法律责任。根据税收违法犯罪程度的不同，税收处罚法可分为行政处罚法和刑事处罚法。没有专门法，分别在《宪法》、《刑法》、《税收征管法》中具体规定。 ?4、税收争讼法：包括税收争议法和税收诉讼法，其中税收诉讼法又包括税收行政诉讼法和税收刑事诉讼法。在〈征管法〉56条和《税务行政复议规定》；《征管法》和《刑法》中具体规定 ?第三节税制 ?一、概念 ?税制是税收制度的简称，它是指按照一定时期政治经济形势的要求，设置税种以及与这些税种征管有关的法律、法规和规章。税制的含义有两个层次： ?第一、税制是由税种构成的。一般包括流转税（增值税、消费税、营业税等）、所得税（企业所得税、个人所得税等）、其他税（资源税、财产税等） ?第二、税种是由一系列的要素构成的。包括该税种的纳税人、课税对象、税率等。

纳税评估案例与(DOC)

关于对××贸易公司的纳税评估案例一、确定对象： 2008月5月，评估人员在进行企业所得税汇算清缴审核时发现××贸易公司2 007年度销售收入26386197.64元，而2006年销售收入为32842394.37元，20 07销售收入较2006年大幅下降，降幅达19.66％。而两年缴纳的企业所得税均在88000多元左右，相差不多，因此产生了该公司是否存在少计收入、人为调节利润的情况，将该公司列为评估对象。二、评估分析：（一）了解基本情况评估人员通过征管信息系统基础信息查得，该贸易公司成立于2001年2月，注册资金100万元，自营和代理各种商品的进出口业务。企业所得税实行查帐征收。通过企业所得税汇算清缴表及财务报表了解到该公司2007年销售收入263 86197.64元，营业成本22020681.36元，营业税金及附加291.15元，销售费用3790120.31元，管理费用306943.57元，财务费用16928.67元，营业外支出15616.56元，利润总额269485.36元，应纳税所得额269485.36元，未有纳税调整项目。（二）分析比对在征管信息系统内调阅该公司2006年度、2007年度财务报表，比较分析近两年主要税收和财务指标。企业近两年税收和财务指标单位：元所属期 2006年2007年增减比财务指标营业收入32842394.37 26386197.64 －19.66％营业成本28487250.10 22020681.36 －29.37％营业税金及附加258.72 291.15 12.53％销售费用3823997.98 3790120.31 －0.89％主营业务利润530887.57 575104.82 8.33% 管理费用265615.39 306943.57 15.56％财务费用16462.39 16928.67 2.83％利润总额268368.80 269485.36 0.42％应纳税所得额268380.79 269485.36 0.42％缴纳企业所得税88565.66 88930.17 0.41％主营业务利润税收负担率16.68% 15.46% -7.31% 所得税负担率33% 33% 0 通过分析，评估人员认为存在以下几个疑点：

税收筹划意义

在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。一个企业如果没有良好的税收筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理，也无法达到理想的企业财务目标。对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。税收筹划就是纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策，适当安排投资者行为和生产经营业务流程，通过合理的财务协调和有机的会计处理，巧妙地安排税收方案，在合法的前提下，实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。从市场法人主体来看，实施税收筹划有助于获得额外的税收利益，增强市场法人主体的竞争能力。其主要表现在：（1）降低了纳税成本，节省了费用开支，同时提高市场法人主体的资本收益率，使市场法人主体获得的利润直接增加，进而增加市场法人主体可支配的收入。（2）通过一些经济性选择条款的合理充分运用，可以把即期应纳税款延期缴纳，使市场法人主体资金调度更为灵活。（3）有助于市场法人主体正确进行投资、生产经营决策，选择那些税后盈利最大化的方案，以获得最大化的税后留利。市场法人主体实施税收筹划，不仅有助于抑制偷税、逃税行为，而且有助于提高市场法人主体的经营管理水平和财务管理水平。第二，对国家而言，实施税收筹划有助于优化产业结构和投资方向，增加国家财政收入。社会主义市场经济的发展离不开政府的宏观

调控，税收作为一种经济杠杆，自然有着不可忽视的作用。税收政策就是国家依据本国宏观经济发展战略，以及产业结构调整的需要而制定的。在市场经济条件下，追求经济利益是市场法人主体从事一切经济活动的原动力。因而，市场法人主体为了获得更多的税收利益，必须按照国家政策导向行事，进而使得国家税收政策的调节效应得以实现。市场法人主体按照国家法律和立法意图从事生产经营活动，以获得税收利益的过程就是税收筹划。税收筹划的意义主要有（一）有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负，税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性。（二）有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。（三）税收筹划有利于使企业在获得较大利益的同时降低经营风险。企业进行税收筹划是在不违反税法规定的前提下进行的，这样企业就不会因为偷、逃税而担惊受怕或被处罚，从而规避了因为违反税法而带来的经营风险。税收筹划不但可以减少纳税人的税收成本，还可以防止纳税人因违反税法而缴更多的税款和罚款，从而使企业在获得较大利益的同时降低经营风险。