财务预测与计划ppt课件
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财务预算与控制概述(PPT 42张)
年度销售预算
销售量预算
长期 销售 规划
销售价格预测
材料采 购预算
生产量预算
营业收 入预算
生产成 本预算
管 理 费 用 预 算
项 目 投 资 预 算
营业成本及费用预算
现金流量综合预算 筹资 预算
预算利润表
预算资产负债表
预算现金流量表
第二讲 预算管理的流程与方法
流程图说明： 1、根据长期销售规划编制年度销售预算包括销售流量预算、销售价格预 算和销售收入预算； 2、根据年度销售量预算编制年度生产量预算； 3、根据年度生产量预算编制生产成本预算，包括直接材料预算、直接人 工预算、制造费用预算、单位制造成本预算和总成本预算； 4、根据销售预算标准营业成本预算、营业费用预算、管理费用预算等 5、根据长期销售规划编制长期资本支出（项目）预算； 6、根据长期投资预算编制筹资预算，包括筹资额预算、筹资进度预算、 筹资成本费用预算等； 7、根据上述预算，汇总综合现金流量预算，包括现金流出预算、现金流 入预算、现金余缺测算、现金筹集或利用计划等； 8、根据上述预算汇总编制预算利润表、预算资产负债表、预算现金流量 表。
第二讲 预算编制的方法与流程
2、增量预算法与零基预算法
（1）增量预算法（调整与算法）：是在基期成本费用水平的基础
上，充分考虑预算期内各种因素的变动，结合预算期内业 务量水平及相关降低成本的措施，通过调整有关原有成本 费用项目而编制的预算。 基本假定：a、基期各项业务活动是企业所必需的；b、基期 各项成本费用支出是合理的；c、预算期内根据业务量增 减的预算指标是合理的。 （2）零基预算法（全称为“以零为基础编制预算的方法”）：是指在 预算编制时，不受过去实际情况的约束，不以已有预算、 上期实际发生项目及发生额为基础，而从实际需要和可能 出发，逐项审议预算期内各项费用，在费用-效果分析基 础上，编制当期预算的方法。
销售量预算
长期 销售 规划
销售价格预测
材料采 购预算
生产量预算
营业收 入预算
生产成 本预算
管 理 费 用 预 算
项 目 投 资 预 算
营业成本及费用预算
现金流量综合预算 筹资 预算
预算利润表
预算资产负债表
预算现金流量表
第二讲 预算管理的流程与方法
流程图说明： 1、根据长期销售规划编制年度销售预算包括销售流量预算、销售价格预 算和销售收入预算； 2、根据年度销售量预算编制年度生产量预算； 3、根据年度生产量预算编制生产成本预算，包括直接材料预算、直接人 工预算、制造费用预算、单位制造成本预算和总成本预算； 4、根据销售预算标准营业成本预算、营业费用预算、管理费用预算等 5、根据长期销售规划编制长期资本支出（项目）预算； 6、根据长期投资预算编制筹资预算，包括筹资额预算、筹资进度预算、 筹资成本费用预算等； 7、根据上述预算，汇总综合现金流量预算，包括现金流出预算、现金流 入预算、现金余缺测算、现金筹集或利用计划等； 8、根据上述预算汇总编制预算利润表、预算资产负债表、预算现金流量 表。
第二讲 预算编制的方法与流程
2、增量预算法与零基预算法
（1）增量预算法（调整与算法）：是在基期成本费用水平的基础
上，充分考虑预算期内各种因素的变动，结合预算期内业 务量水平及相关降低成本的措施，通过调整有关原有成本 费用项目而编制的预算。 基本假定：a、基期各项业务活动是企业所必需的；b、基期 各项成本费用支出是合理的；c、预算期内根据业务量增 减的预算指标是合理的。 （2）零基预算法（全称为“以零为基础编制预算的方法”）：是指在 预算编制时，不受过去实际情况的约束，不以已有预算、 上期实际发生项目及发生额为基础，而从实际需要和可能 出发，逐项审议预算期内各项费用，在费用-效果分析基 础上，编制当期预算的方法。
财务部年终工作总结与计划PPT
利润总额
实现利润总额XX亿元，较 去年增长XX%，达到预算 目标。
成本控制
通过精细化管理，有效降 低成本支出，成本率较去 年下降XX个百分点。
重点工作成果展示
财务报告编制
按时完成月度、季度和年 度财务报告编制工作，确 保报告质量符合相关法规 和公司要求。
财务分析
深入开展财务分析工作， 为公司管理层提供有价值 的决策支持，包括市场分 析、成本效益分析等。
提升盈利能力
优化成本结构，提高资源利用效率，实现可持续的盈利增长。
加强技术创新
加大研发投入，推动产品升级换代，保持公司在行业内的技术领 先地位。
财务工作规划与目标
预算管理
建立全面预算管理体系，实现预算的精细化、科学化管理，提高 预算执行率。
资金管理
优化资金结构，降低融资成本，提高资金使用效率，保障公司运营 资金需求。
05
税务筹划与合规管理
税法政策变动应对
及时关注税法政策变动
财务部密切关注国家税收法规的变动，及时获取最新的税收政策和法规，确保公司税务筹 划与合规管理工作的前瞻性。
分析税法政策对公司的影响
针对税法政策变动，财务部进行深入分析，评估对公司税务筹划和合规管理的影响，为公 司决策层提供有效的参考依据。
预算管理
协助公司各部门制定和执 行预算计划，确保预算的 合理性和可执行性，提高 预算使用效率。
团队协作与个人贡献
团队协作
积极参与部门内部和跨部门的协作与沟通，推动财务工作的顺利开展，提高工 作效率和团队凝聚力。
个人贡献
在财务报告编制、财务分析、预算管理等方面发挥专业优势，提出多项建设性 意见和建议，得到领导和同事的认可。同时，积极参加公司组织的培训和学习 活动，不断提升自身专业素养和综合能力。
企业财务预算专题讲义28页PPT
6.1.1 销售预算
销售预算的主要内容有销售量、单价和 销售收入。销售量是根据市场预测或销 售合同并结合企业生产能力而确定的， 单价是通过价格决策确定的，销售收入 是二者的乘积，在销售预算中通过计算 得出。在销售预算中，通常还包括预期 的现金收入，预期的现金收入包括上期 销售将于本期收到的现金和本期销售可 于本期收到的现金。
第四页，编辑于星期一：二十点 五分。
6.1.3 直接材料预算
根据生产预算可编制直接材料预算，以确定预算期 材料采购量和采购额。它一般包括三部分内容：
1．直接材料需要量
预计直接材料需要量=预计生产量*单位产品耗用量
2．直接材料采购量和采购额 预计材料采购量=（生产预计需要量+预计期末库存）-
编制该预算通常需要包括以下内容：
（1）预计总工时
（2）各季度及全年的变动制造费用（小计） （3）制造费用合计数 （4）以现金支付的费用
第九页，编辑于星期一：二十点 五分。
6.1.6 产品成本预算
产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接 人工预算和制造费用预算的汇总，其主要内容包 括产品的单位成本和总成本，单位产品成本的有 关数据来自前述三个预算。
第二十一页，编辑于星期一：二十点 五分。
6.2.1 预计财务报表的方法—多元回归法 3．多元回归法 如果一个报表要素与销售收入之间并不
是线性关系，也就是说R2不接近于1， 说明该报表要素除了受销售收入影响以 外，还受到其他因素的影响。在这种情 况下，可以采用多元回归法进行预测。
第二十二页，编辑于星期一：二十点 五分。
预计期初库存
预计材料采购额=预计材料采购量*材料单位成本
第五页，编辑于星期一：二十点 五分。
6.1.3 直接材料预算
财务预算编制课件PPT财务预算编制与管理
加强供销市场联动，结合历年走势，注重原料价格波动 对型材盈利水平的影响，以成本预算为基础，确定季度销售 价格预算；
结合分票制实施情况，部分区域尝试出厂价定价模式， 以出厂价进行财务预算。
门窗等其他业务：
以门窗业务模拟公司化运行为基础，编制门窗2011年 独立财务预算；
合理调控内部销售产品价格（模具、包装材料、稳定剂 等），确保型材生产相关成本受控。
• 生产部门根据销量预测排定来年生产计划； • 财务部门根据各部门的相关预测，测算来年产品
的生产成本。
期间费用预测
• 利润预算是各分项预算汇总所得，是年度财务 预算的关键
02 生产成本预算
1
2
3
最有可能做出准确的预算
需要所有部门都参与
内容
• 原料成本：直接材料、材料物流成本 • 加工成本：包装成本、直接人工、动力等 • 固定成本：模具费用、折旧等 • 废料成本
02 小结
• 所做的预算必须是客观可行的
• 不同的公司有不同的过程和着重点 • 清楚本公司运作的重点和难点 • 与财务报表和分析的过程与要求紧密联系
预算和分析使用相同的报表格式 预算和分析采用相同的会计原则
• 一个完善的财务预算体系可以在财务报告和分析过程中节省大量的时间和精力。
• 用好Microsoft Excel等电子表格
负责预算和控制的组织
02 经营计划的形成过程
客户分析
SWOT 分析
经济环 境分析
中长期的经营决策
短期的目标/行动
所须的资源和产出
竞争对手
公司目标
02 经营计划的确定
经营计划 的确定
经济环境 因素分析
客户分析
竞争对手 分析
财务预算培训讲义PPT73页
优点：
能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进 行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。
缺点：
这种方法固定以1年为预算期，在执行一段时期之后，往往使 管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导 致一些短期行为的出现。
A.可以直接找到与业务量相近的预算成本 B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列 C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本 D.便于计算任何业务量的预算成本
1、定期预算法
定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种编制预算的方法。
2、弹性预算法
又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、 成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务 量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法
适用范围：理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与 业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利 润预算，尤其是成本费用预算。
②固定成本=400（元）
③混合成本： 直接人工工时
480 540
修理费用
493 544
油料费用
204 216
设实际业务的预算修理费为x元，则：
采用同样方法可以计算得出实际业务量下的预算油料费用为208元。 ④500小时预算成本=650＋400＋510＋208＝1 768（元）
【例· 多选题】（2011）运用公式“y＝a＋bx”编制弹性预算，字母x 所代表的业务量可能有（ ）。
注意：
✓选择业务量的计量单位。以手工操作为主的车间，就应选 用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物 数量；修理部门可以选用直接修理工时等
能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进 行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。
缺点：
这种方法固定以1年为预算期，在执行一段时期之后，往往使 管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导 致一些短期行为的出现。
A.可以直接找到与业务量相近的预算成本 B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列 C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本 D.便于计算任何业务量的预算成本
1、定期预算法
定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种编制预算的方法。
2、弹性预算法
又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、 成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务 量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法
适用范围：理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与 业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利 润预算，尤其是成本费用预算。
②固定成本=400（元）
③混合成本： 直接人工工时
480 540
修理费用
493 544
油料费用
204 216
设实际业务的预算修理费为x元，则：
采用同样方法可以计算得出实际业务量下的预算油料费用为208元。 ④500小时预算成本=650＋400＋510＋208＝1 768（元）
【例· 多选题】（2011）运用公式“y＝a＋bx”编制弹性预算，字母x 所代表的业务量可能有（ ）。
注意：
✓选择业务量的计量单位。以手工操作为主的车间，就应选 用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物 数量；修理部门可以选用直接修理工时等
第三章 财务预测、计划与预算
（二）内含增长率
不从外部融资即外部融资销售额增长比等 于零时的增长率。据公式B推出： 内含增长率＝预计销售净利率×（1－股利 支付率）÷[资产销售百分比―负债销售百分比 ―预计销售净利率×（1－股利支付率）] 上例中甲公司内含增长率
=5%×(1－40%)÷[20%―7.5%―5%×(1－40%)] =31.58%
（一）外部融资销售增长比 A.外部融资额＝资产增加-负债增加-留存收益增加
等式两边同除以销售增长额 等式两边同除以销售增长额
B. 外部融资销售增长比 ＝资产销售百分比―负债销售百分比―预计 销售净利率×（1＋销售增长率）÷销售增长率 ×（1－股利支付率）
★上例中甲公司外部融资销售增长比 =20% -7.5%-5%×(1＋50%)÷50%×(1-40%)=3.5%11
5
（四）销售增加额预测 1.融资需求 ＝资产增加-负债增加-留存收益增加 2.资产增加 ＝销售增加额×资产销售百分比 3.负债增加 ＝销售增加额×负债销售百分比 4.留存收益增加 ＝预计销售额×预计销售净利率 ×（1－股利支付率） =预计销售×销售净利率×留存收益率
6
例：甲公司2003年资产负债表有关资 料如下：流动资产200万元，固定资产600 万元，流动负债100万元，长期负债200万 元，股东权益500万元。2003年销售额为 4000万元，2004年的销售额预计为6000万 元，预计销售净利率和股利支付率分别为 5%和40%，分别采用销售总额预测 销售 销售总额预测和销售 销售总额预测 增加额预测计算该公司的外部融资需求。 增加额预测
24
(二)全面预算的分类 1、按预算期的长短不同分： ①长期预算 ②短期预算 2、按预算的具体构成内容不同分： ①业务预算 ②专门预算 ③财务预算
《财务管理》全套PPT课件
企业并购与重组中的财务管理问题
企业并购的动因与财务分析
阐述企业并购的驱动因素，如协同效应、市场份额扩张等，并分析 并购过程中的财务分析要点。
企业重组的财务策略与实施
探讨企业在重组过程中可采取的财务策略，如资产剥离、债务重组 等，并分析其实施步骤与注意事项。
并购与重组中的财务风险防范
分析企业在并购与重组过程中可能面临的财务风险，如估值风险、 融资风险等，并提出相应的防范措施。
资本成本与资本结构
01
02
03
资本成本
包括筹资费用和用资费用 ，反映企业为筹集和使用 资金而付出的代价。
资本结构
指企业各种资本的构成及 其比例关系，包括债务资 本和权益资本的构成。
最优资本结构
在风险可控的情况下，使 得企业加权平均资本成本 最低，企业价值最大的资 本结构。
杠杆效应与风险控制
杠杆效应
有价证券管理
根据企业的投资目标和风险承受能力，选择适当的有价证券进行投资 ，实现资金的保值增值。
应收账款与存货管理
应收账款管理
制定信用政策，评估客户信用状 况，加强应收账款的催收工作， 减少坏账损失。
存货管理
建立科学的存货管理制度，合理 确定存货规模和结构，采用先进 的存货控制方法，降低存货成本 。
流动性分析
计算流动比率和速动比率等指标，评估企业短期偿债能力。
长期偿债能力分析
运用资产负债率、产权比率等指标，衡量企业长期偿债能力和财 务风险。
利润表分析
收入分析
分析企业主营业务收入、其他业 务收入及投资收益等收入来源， 评估企业盈利能力。
成本费用分析
研究企业营业成本、期间费用等 支出情况，揭示企业成本控制能 力和经营效率。
财务预测PPT介绍
n.a
462 000
资产总计
982 000
1 112 010
流动负债小计
310 000
64.58%
387 498
长期借款
42 000
n.a
42 000
负债合计
352 000
429 498
实收资本
230 000
n.a
230 000
留用利润
400 000
n.a 439 531（400000+39531）
100%
600 000
减：销售成本
302 000
62.92%
377 502
销售费用
45 500
9.48%
56 874
销售利润
132 500
27.60%
165 624
减：管理费用
10 000
2.000
0.94%
5 622
利润总额
118 000
24.58%
147 504
减：所得税
第五章 财务预测
1. 现金流量分析 2. 销售百分比预测法 3. 现金预算 4. 预测现金流量表 5. 其他财务预测方法
财务预测
1. 现金流量分析
为生产和销售准备资产 对第一张订单进行加工生产 产品完工 进入销售阶段 收回贷款，归还贷款 订单增加，销售扩大
财务预测
为生产和销售准备资产
资产负债表
流动资产 现金 固定资产 厂房设备 资产总额
现金融通是指对现金结余的处置和对现金短缺的 弥补。
一般情况下，现金结余通常用于清偿债务本息， 或者用于有价证券的投资。
而现金短缺则主要通过举债来筹集，或者通过出 售有价证券来加以弥补。
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财务预测与计划
2
第一节 财务预测
• 财务预测是指估计公司未来的融资需求，即融 资需求预测。
• 一、财务预测的目的及步骤 • 二、销售百分比法 • 三、财务预测的其他方法
财务预测与计划
3
一、财务预测的目的及步骤
• （一）财务预测的目的 • 财务预测是融资计划的前提。 • 财务预测有助于改善投资决策。 • 预测的真正目的是有助于应变。
• 在已知某项目与销售额的比率固定不变的条件 下，可以运用销售百分比法，预测该项目未来 在一定销售额下的资金需要量。
财务预测与计划
6
二、销售百分比法
• 优点：易于使用，能够为财务管理提供短期预 计的资金需要量数据。
• 缺点：如果有关的固定比率不符合实际，将产 生错误的预测结果。
• 适用于企业的外部筹资需求预测。
• 线性回归分析法是假定资金需要量与营业业务 量之间存在线性关系，根据有关历史资料，以 回归直线方程确定参数，从而预测资金需要量 的方法。其预测模型是：
•
y=a+bx
• 式中：y—资金需要量 a—不变资金
•
b—单位业务量所需要的变动资金
•
x—业务量
财务预测与计划
15
三、财务预测的其他方法
• 将企业资金分为不变资金和变动资金，再预测 资金需要量，主要有两种形式：
财务预测与计划
4
一、财务预测的目的及步骤
• （二）财务预测的步骤 • 1、销售预测 ：是财务预测的基础和出发点。 • 2、估计需要的资产 。 • 3、估计各项费用和保留盈余 。 • 4、估计所需外部融资。
财务预测与计划
5
二、销售百分比法
• 销售百分比法是根据各个项目与销售额之间的 比例关系，考虑预计销售额变动情况，预测资 金需要量的方法。
财务预测与计划
12
资产
占销售收 负债与所有者权 占销售收入
入%
益
%
现金
5
应付费用
10
应收账款
15
应付账款
5
存货
30
短期借款
不变动
固定资产净值 不变动 公司债券
不变动
实收资本
不变动
留存收益
不变动
资产总计
50
权益总计
15
财务预测与计划
13
二、销售百分比法
• 根据上述资料可求得2008年四方公司对外资金 的需求量为：2200万元。
财务预测与计划
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第二节 增长率与资金需求
• 从资金来源上看，企业增长的实现方式有三种： • 1、完全依靠内部资金增长 • 2、主要依靠外部资金增长 • 3、平衡增长
财务预测与计划
18
第二节 增长率与资金需求
• 一、销售增长与外部融资的关系 • (一)外部融资销售增长比 • 销售额每增长1元需要追加的外部融资额，称
财务预测与计划11源自二、销售百分比法• 假定四方公司07年的销售收入为100000万元， 销售净利率10%，股利支付率60%，公司现有 生产能力尚未饱和，增加销售无需追加固定资 产投资。经预测，2008年该公司销售收入将提 高到120000万元，企业销售净利率和利润分配 政策不变。资产负债表各项目占销售收入的百 分比如下：
售额）×（基期随销售额变化的资产项目销售 百分比－基期随销售额变化的负债项目销售百 分比）
财务预测与计划
9
二、销售百分比法
• 3、确定需要追加的外部资金数量 • 预计保留盈余变动额=预测期销售额×基期销
售净利率×预计保留盈余比率 • 需要增加的外部资金数量=增加的资金需要量
－预计保留盈余变动额
财务预测与计划
为“外部融资额占销售增长的百分比”，简称 “外部融资销售增长比”。 • 外部融资销售增长比=资产销售百分比-敏感 负债销售百分比-计划销售净利率×[ (1+增长 率)÷增长率] ×(1-股利支付率)
财务预测与计划
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第二节 增长率与资金需求
• (二)外部融资需求的敏感性分析 • 外部融资需求的多少，不仅取决于销售的增长，
第四章 财务预测与计划
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财务预测与计划
1
第四章 财务预测与计划
• 【学习目标】 • 1、了解财务预测的目的及步骤、销售增长与
外部融资的关系以及全面预算的内涵及其分类； • 2、 掌握财务预测的销售百分比法； • 3、 理解内含报酬率和可持续增长率的计算方
法； • 4.、熟悉现金预算的编制方法。
10
二、销售百分比法
• 例：四方公司2007年12月31日的资产负债表如下：
资产
金额 负债与所有者权益 金额
现金
5000 应付费用
应收账款
15000 应付账款
存货
30000 短期借款
固定资产净值 30000 公司债券
实收资本
留存收益
资产总计
80000 权益总计
10000 5000 25000 10000 20000 10000 80000
还要看股利支付率和销售净利率。股利支付率 越高，外部融资需求越大；销售净利率越大， 外部融资需求越少
财务预测与计划
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第二节 增长率与资金需求
• 二、内含增长率 • 销售额增加引起的资金需求增长，有两种途径
来满足：一是内部保留盈余的增加；一是外部 融资(包括借款和股权融资，不包括负债的自 然增长)。 • 如果不能或不打算从外部融资，则只能靠内部 积累，从而限制了销售的增长。此时的销售增 长率称为“内含增长率”。
财务预测与计划
7
二、销售百分比法
• 该方法的基本步骤如下： • 1、分析资产负债表中各个项目与销售额的关
系，确定有关项目与销售的百分比 • 资产负债表各项目与销售额的关系： • 有关项目与销售额的百分比等于基期随销售额
变化的该项目的金额除以基期销售额。
财务预测与计划
8
二、销售百分比法
2、确定增加的资金需要量。 • 增加的资金需要量=（预测期销售额－基期销
• 从对外筹资需要量的计算公式可以看出：销售 额增长率、资产利用率（特别是固定资产利用 率）、资本（资产）密集度（资本或资产占销 售额的比重）、销售净利率以及企业的利润分 配政策（股利支付率和留存盈利比率）等因素 都会对企业对外筹资需要量产生重要影响。
财务预测与计划
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三、财务预测的其他方法
• 线性回归分析法
• （一）根据资金占用总额与产销量的关系预测： 先根据过去的资金占用总额与产销量的关系， 把资金分为不变与变动两部分，再考虑预计的 销售量来预测资金需要量。
财务预测与计划
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三、财务预测的其他方法
• （二）先分项，后汇总预测：先根据资金占用 项目（如现金、存货、固定资产等）与产销量 之间的关系，把各项目的资金都分成不变和变 动两部分，然后汇总求出企业变动资金总额和 不变资金总额，进而预测资金需要量。（高低 点法）。