审计学第二章课件

第二章审计学PPT课件

第二章审计的种类、方法和程序
本章共四节：第一节审计的种类第二节审计的方法第三节抽样技术在审计中的应用第四节审计程序
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第一节审计的种类
审计的种类也就是审计方式，是按不同的标准对审计所作的分类。包括基本分类和其他分类。
一、基本分类——以审计的本质属性为标准进行的分类。具体包括：
（一）实物盘存法
1、概念：是对各项财产物资进行实地盘点，以确定其数量、品种、规格及其金额等实际状况，借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确，从中收集实物证据的一种方法。
2、性质：对财产物资，只检查会计记录，
不能被认为是满意的替代程序。因此，盘存法
是其必不可少的一项审计程序。但盘存法所得
到的是实物证据，它不能保证被审计单位对实
物拥有所有权，也不能对该实物的价值提供审
计证据。
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3、组织方式：直接盘存和监督盘存
（1）直接盘存常用于对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存和财务管理混乱，或仓库发生盗窃案件时的盘存。
（2）监督盘存常用于对数量较大的实物如厂房、机器设备、大宗材料、产成品等的盘点。
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（二）调节法
1、概念：是指由于被审计单位报告日数据与审计日数据存在差异时，通过对某些因素进行增减调节，来验证报告日数据账实是否一致的一种方法。
2、图示：
•
•
报告日增加数审计日
（12月31日）减少数（2月25日）
3、公式
报告日结存数＝审计日结存数+报告日至审计日减少数-报告日至审计日增加数
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审计学第2章审计组织与审计职业规范的体系共32页PPT资料

19.02.2020
《审计》—第二章审计组织与审计规范体系
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（三）内部审计人员
内部审计人员是指在部门、单位内部审计机构从事审计事务的人员，以及在部门、单位内设置的专职从事审计事务的人员。
我国自1998年起，有部分人员参加了国际内部审计师资格考试并获得了资格认定，自2003年起执行内部审计师资格认证制度。
（2）向总经理或总裁负责并报告工作。（3）在董事会下设立内部审计机构，向董事会负责并
报Hale Waihona Puke 工作。（4）在董事会下设立审计委员会，内部审计机构专业上要向审计委员会负责并报告工作，行政上要向总经理负责并报告工作。
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《审计》—第二章审计组织与审计规范体系
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（二）国际内部审计师协会
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计规范体系
2、审计机关职权
▪ 《中华人民共和国审计法》中，明确规
定了政府审计机关的职责和权限（详见教材21－23页，此部分自学）。
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《审计》—第二章审计组织与审计规范体系
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（四）我国政府审计人员——1
政府审计人员是指审计机关中接受国家授权，依法行使审计监督权，从事审计事务的人员。
• 审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国的审计工作，对国务院负责并报告工作。
• 我国地方各级审计机关，分别在省长、市长、县长和上一级审计机关的双重领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责对本级政府所属单位和下一级政府的财政财务收支进行审计。
19.02.2020
《审计》—第二章审计组织与审
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《审计》—第二章审计组织与审计规范体系

审计学第二章-PPT文档资料

与存货特定账户余额相关审计目标
存在或发生
存在
在资产负债表日所有记录的存货存在。
完整性
完整性
所有现存的存货均已计算并包含于存货汇总之中。
估价或分摊
准确性
存货数量与实际一致。存货价格正确。单价与数量相乘正确。有关原材料、在产品和产成品的存货项目恰当分类。年底购货截止适当。年底销货截止适当。存货项目加总后与总账一致。当存货净实现值减少时存货已减值。

⑤ 截止——接近资产负债表日的业务已记入恰当的期间 ⑥ 一致性——明细账与总账、总账与报表的一致性 ⑦ 可实现价值——资产是根据将可实现的估计数额列示的 ⑧ 权利和义务——除了现有的之外，大多数资产必须是它在列入资产负债表内之前便已拥有

⑨ 表达与披露——账户余额和相关的披露要求是恰当地在财务报表中列示的 (2) 与特定账户余额相关的审计目标了解与一般账户余额相关审计目标后，就可建立与财务报表每个特定账户余额的相关的审计目标

(二) 签订审计业务约定书１、审计业务约定书的概念审计业务约定书是审计机构与被审计单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件２、审计业务约定书的内容

审计业务约定书一般应包括以下基本内容： (1) 签约双方的名称 (2) 委托目的 (3) 审计范围 (4) 会计责任与审计责任 (5) 签约双方的义务

5、关于表达与披露的认定表述与披露的认定是指财务报表的要素是否恰当的合并或分离、描述和披露（二）审计的具体目标审计的具体目标可划分为与业务相关的审计目标和与账户余额相关的审计目标 1. 与业务相关的审计目标

审计学课件第二章

(1)获得必要的专业素质 (2)不断提高专业技能 (3)加强对助理人员和其他专业人员的督导 (4)保持应有的职业谨慎
二、确保专业胜任能力和保持应有的职业谨慎
案例
某公司急于成立一个注册资金为500万元的装饰公司，有关办事人员找到一家会计师事务所验资，并提供了一张经过涂改的银行进账单的复印件。该会计师事务所的注册会计师并未提出任何疑问，就出具了验资报告。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
（二）客观原则注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利
益冲突和他人影响而损害其客观性。
（三）公正原则
注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。
（一）.三方关系的构成
注册会计师
责任方预期使用者
三方之间的关系是，注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。
鉴证业务准则
执业准则
服务业务准则
质量控制准则
审计准则审阅准则其他鉴证业务准则
第一节注册会计师职业道德规范
什么是道德?
道德是指一系列的原则及价值标准
职业道德（professional ethics）：是指某一职业组织公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。
注册会计师要遵守的职业道德有哪些呢？
(1)与鉴证小组成员关系密切的家庭成员在客户担任能对鉴证业务产生直接重大影响的职
位。
(2)客户中能对鉴证业务产生重大影响的董事, 经理等曾是会计师事务所的高级管理人员
(3)会计师事务所的高级管理人员或签字的 CPA与鉴证客户长期交往

第二章审计准则体系(审计学原理最新PPT课件)

2.2 内部审计准则体系
（二）中国的内部审计准则框架中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》及其实施
条例，以及其他有关法律、法规和规章制定。中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分。中国内部审计准则体系包括：内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、内部审计具体准则和内部审计实务指南。
2.3 注册会计师执业准则体系
一、注册会计师执业准则框架（一）国际审计准则
4.审计整改检查为了贯彻落实审计法和审计法实施条例的规定，促进被审计
单位整改，确保审计效果，充分发挥审计监督作用，《国家审计准则》对审计整改检查作出具体规范，明确要求审计机关建立审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改，并对审计机关检查的主要内容、检查的方式和时间、检查报告以及检查后应采取的措施等作出规定。
2.1 政府审计准则体系
3.国家审计准则进一步完善阶段 2010年9月，审计署颁布了《中华人民共和国国家审计准则》，
并于2011年1月1日起实施。（二）我国国家审计准则框架
《中华人民共和国国家审计准则》是根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规制定的，分为总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任及附则共7章，200条。
2.2 内部审计准则体系
需要强调的是：内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。内部审计基本准则，是内部审计准则体系的第一层次，是内部审计准则的总纲，具有最高的权威性和法定约束力。
2.2 内部审计准则体系

武汉大学审计学课件第二章.ppt

财务报表审计的目标：
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
特定事项审计目标（盈利预测审核、执行商定程序等）
提供合理保证：
注册会计师按审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。由于审计中存在的以下固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证：选择性测试方法的运用内部控制的固有局限性大多数审计证据是说服性而非结论性的为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断某些特殊性质交易和事项可能影响审计证据的说服力
注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为：
存在——记录的资产、负债和所有者权益是存在的
权利和义务——记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
完整性——所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
计价和分摊——资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠
审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。如在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。