进出口税费的计算与减免
进出口税费的计算
进出口税费的计算培训日期：20XX年8月8日培训内容：进出口税费的计算一、进口关税1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。
计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方法。
计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征的关税计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率二、出口关税计算公式应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除三、进口环节海关代征税的计算1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价格为课税额对象的一种流转税。
进口环节的增值税由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X 增值税税率2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税种。
从价征收的消费税公式：消费税税额=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率从量征收的消费税公式：消费税税额=商品进口数量X从量消费税率同时实行从价、从量征收的消费税公式：消费税税额=商品进口数量X从量消费税率+（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率备注：一般情况下没有消费税、按从价税计算进口关税，计算进口关税和增值税时可以按下面公式计算：进口税额=[（1+关税税率）X（1+增值税税率）-1]X进口完税价格四、滞报金计算：前面所讲货物到港第15天开始征收滞报关计算公式为：滞报金=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数滞报金的起征点为人民币五十元五、滞纳金计算：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
报检与报关实务第六章进出口税费计算第三节
进口完税价格申报规范
不符合 无法 量化
量化 调整 其他估价 方法 申报成交 价格
发票 评估 核实成交 符合 核核实项目 增加项目 扣减项目
买卖双方定义
是否构成销售行为 发票价格完整性 成交价格四条件
进口货物的处置和使用不受限制 不受某些条件或因素影响 不得获得转售、处置、使用收益 未受特殊关系影响
第三节 进口关税、环节税和其他税费的征收和计算
一、进口关税
价外税， 组成的计税价格不含有其本身
（一）进口关税的计算公式 海关依照《进出口税则》对进口货物和从境外采购进口的原 产于中国境内的货物征收进口关税。 进口关税＝进口货物完税价格（CIF）×关税税率 正常征收的进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率 减税征收的进口关税税额＝完税价格×减征进口关税税率
例6-3：某进出口公司向德国购进柴油船用发动机2台，成交 价格为CIF境内目的地口岸700000美元。经批准该发动机进 口关税税率减按1％计征。已知外币折算率为1美元＝6.4人 民币元，要求计算进口关税。 解：发动机归入税目税号8408．1000； 原产国德国适用最惠国税率5%； 审定完税价格为700000美元； 外币价格折算成人民币为4480000元。 减税征收的进口关税税额＝完税价格×减按进口关税税率 ＝4480000×1% ＝44800（元）
（四）进口关税的计算
1．从价关税 从价关税征收的计算程序如下： 第一步，按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当 的税目税号。 第二步，根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率。 第三步，根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完 税价格。 第四步，根据汇率使用原则，将外币折算成人民币。 第五步，按照计算公式正确计算应征税款。
进出口税费的计算与缴纳PPT37页
第一部分 进出口税费概述 第二部分 完税价格审定 第三部分 进口货物原产地的确定与 税率的适用 第四部分 进出口税费的计算第五部分 减免税费 第六部分 进出口税费的缴纳及退补
进出口税费的计算与缴纳
第一部分 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海关监管手续费等指税、费。依法征收关税和其他税、费是海关重要任务之一，依法缴纳税费是有关纳税人的基本义务，也是报关员必备的报关常识之一。
原产地认定标准
完全获得：优惠原产地规则和非优惠原产地规则认定标准大致相同。(P232-233页)非完全获得：两者标准不同。
优惠原产地规则标准：对于非完全在一国获得或生产的货物，满足以下条件时，应以进行最后加工制造的国家视为有关货物的原产国1.货物的最后加工制造工序受惠国完成2.用于加工制造的非原产于爱惠国及产地不明的原材料、零部件等的价值占进口货物离岸价的比例不超过50%，原产于最不发达受惠国(孟加拉国)的产品的以上比例不超过60%。非优惠原产地规则认定标准：最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国。1.<<海关进出口税则>>中4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2.加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的。
成交价格方法
成交价格方法是指买方为购买该进口货物，并按完税价格办法规定调整后的实付或应付价格。
相同及类似货物成交价格方法
相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质。质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差别允许存在。类似货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有类似的特征、组成材料、同样的功能，并在商业上可以互换的货物 。
进出口货物完税价格的确定及进出口税费的估算、缴纳与退补
税费种类
主要征收依据
《海关法》、《进出口关 税条例》、《进出口税 则》、行政法规。
《中华人民共和国增值税 暂行条例》、行政法规。 《中华人民共和国消费税 暂行条例》、行政法规。
关税的种类：
（3）按照征税的目的分： 财政关税 保护关税 （4）按征税待遇分： 普通关税 最惠国关税 特惠关税 协定关税
(一)进口关税： • 1.从价税：主要的计税标准 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率 • 2.从量税：针对于冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等 从量税应征税额=货物数量×单位税额 • 3.复合税：针对录像机、放像机、摄像机、非家用型 摄录一体机、部分数字照相机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货 物数量×单位税额 4.滑准税 价格上涨时采用较低税率，价格下跌时采用 较高税率
项目八
进出口货物完税价格 的确定及进出口税费 的估算、缴纳与退补
税费环节作业流程
向海关交单审核
领取缴税凭证
向银行或指 定机构缴纳 税费
进入货物放行 环节
海关对缴税情 况予以核实
1、海关要征些什么税？关税、消费税、增值税、船舶吨税
2、征收方法：从价税、从量税、复合税、滑准税 3、计算：从价方法＝完税价格×税率 4、完税价格的确定
3.公式：
• （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消费税税率） • （2）从量征收 • （3）同时实行从量、从价征收
例:某公司进口一批货物，到岸价折人民币8500 元，关税税率10％，增值税税率为17％，该 批货物应征消费税，税率10％。求增值税？ 解: • 关税：8500×10％＝850元 • 消费税:（8500＋850）/（1－10％）×10％ ＝1038.89元 • 增值税: (8500+850+1038.89)×17% =10389×17％＝1766.13元
进出口税费征缴和计算—进出口关税的计算
完税价格=CFR价格/（1－保险费率）
一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司向香港购进日本丰田牌轿车8辆，成交价格合计为FOB香港100 000.00 美元，实际支付运费4000美元，保险费600美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2 000cc，已知其适用的基准汇率为1美元=人民币6.74元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
2.从量关税 从量关税是进口商品表示的数量、体积、重量等以计征关税的方法。计
税时以计量单位表示的货物的数量乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的 关税税额。
计算公式： 从量税应征税额=货来自数量×单位税额一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司从香港购进口柯达彩色胶卷40 000卷（宽度：35mm，长 度不超2m），规格为135/36，成交价格合计为CIF境内某口岸8.00港币/卷， 已知1港币=人民币0.86元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
• 采用复合税率的有：录像机、放像机、摄像机、 非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
二、出口关税的计算
实行从价计征标准的出口关税税额的计算方法： 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=FOB÷（1+出口关税税率）
二、出口关税的计算
计算实例：
2019年某进出口公司从深圳出口硅铁（按重量计含硅量在55% 以上）90吨，每吨价格为110美元。已知其适用的基准汇率为1 美元=人民币6.74元，计算出口关税。
进出口关税的计算
一、进口关税的计算
1.从价关税 从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额
出口免税总额法净额法
出口免税总额法净额法出口免税总额法和净额法是两种常见的计算免税金额的方法。
在贸易活动中，免税金额的计算对于企业的准确核算和税务管理非常重要。
下面将分别介绍这两种方法的定义、适用范围以及计算步骤，帮助读者对这两种方法有更深入的了解。
一、出口免税总额法出口免税总额法是指企业根据出口成交合同的金额来计算免税金额的方法。
该方法适用于商品出口的情况，可以有效地减少企业的税负。
1. 定义出口免税总额法是指以商品出口的成交合同金额作为免税金额的基础，即依据出口成交合同的金额来确定企业应享有的免税金额。
2. 适用范围出口免税总额法一般适用于商品贸易中的出口企业。
出口企业需要根据出口合同的金额来计算免税金额，并向税务机关申报享受免税政策。
3. 计算步骤（1）确定出口成交合同的金额：企业需根据实际出口成交合同的金额来确定免税金额的基础。
（2）核准免税金额比例：根据国家相关税务政策，企业需要向税务机关申报并核准享受免税政策的比例。
（3）计算免税金额：将出口成交合同金额乘以免税政策核准的比例，得到企业应享受的免税金额。
二、净额法净额法是另一种计算免税金额的方法，主要适用于服务贸易或出口含服务项目的贸易。
该方法以净收入作为计算免税金额的基础，能够反映企业实际经营活动的效益。
1. 定义净额法是指以企业的净收入作为计算免税金额的基础，即根据企业的实际经营收入和支出情况来确定免税金额。
2. 适用范围净额法主要适用于服务贸易或出口含服务项目的贸易。
在这类贸易中，企业除了物质产品的出口外，还包括劳务输出、知识产权转让等服务项目，因此需要采用净额法来计算免税金额。
3. 计算步骤（1）计算企业的净收入：净收入等于总收入减去总支出，反映了企业实际经营活动的净盈利程度。
（2）确定享受免税政策的比例：企业需要申报并核准享受免税政策的比例，这一比例通常由税务机关根据相关政策进行审核。
（3）计算免税金额：将企业的净收入乘以免税政策核准的比例，得到企业应享受的免税金额。
第四章-进出口税费
课程
税目 （按船舶净吨位划分，A
表示净吨）
A≤2000 净吨 2000 净吨＜A≤10000 净吨 10000 净吨＜A≤50000 净吨
A＞50000 净吨
备注
税率（元／净吨）
普通税率
优惠税率
（按执照期限划分） （按执照期限划分）
1 年 90 日 30 日 1 年 90 日 30 日
12.6 4.2进口料件或其制成品 内销价格
内销制成品中含有从境内采
购的料件
制成品所含从境外购入的料件原进口成交价格
内销进口料件或其制成品， 接受内销申报的同时或大约同时内销的相同或类似
依据前两款规定不能确定的 的保税货物的内销价格
特殊监管区域（包括保税区） 内销价格
内企业内销边角料、废品、
残次品和副产品
（1）用以倒扣的“销售价格”应当符合的条件
（2）倒扣价格法的核心要素：教材。
时间条件
状态条件 环节条件 关系条件 其他条件
具体内容
在被估货物进口时（对该货物而言）或大约同时（对相同或 类似进口货物而言），进口货物在境内的销售价格 按该货物进口时的状态销售（一般要未经加工） 在境内第一环节销售 向境内无特殊关系的买方销售 按该价格销售的货物合计销售总量最大
的与料件相同或类似的货物的进口成
（包括残次品）内销
交价格（无“原进口成交价格”）——
“相同或类似货物成交价格法”
内销边角料或副产品
海关审查确定的内销价格
深加工结转货物内销
该结转货物的结转价格
按上述规定仍然不能确定的，由海关按合理的方法审查确定
2．保税区内加工企业内销进口料件或其制成品估价办法
相关状况
二、进口货物完税价格的审定
进出口税费
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进出口税费
2.计入因素 +
• ①由买方负担的以下费用： A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、与进口货物视为一体的容器费用； C、包装材料和包装劳务费用；
• ②可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低于 成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价 格之中的货物或服务价格。
• ③特许权使用费； • ④返回给卖方的转售收益
• 类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不 是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商 业上可以互换的货物。
2、要素条件： • A、与进口货物相同或类似 • B、与进各45
天以内) • D、商业水平和进口数量相同或大致相同 • E、存在多个价格时，选择最低价格
进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使 用，经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计 算价格方法的适用次序。
由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。
• 一、成交价格方法
• 1. 成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同 价格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。
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进出口税费
（二）出口关税
• 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防 止本国一些重要自然资源和原材料的无序出 口
• 2.范围：
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税
税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税 率
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进出口税费
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
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进出口税费的计算与减免
引言
进出口税费是指在国家对进出口商品征收的各种税费，包括关税、增值税、消费税等。
对于进出口商来说，了解进出口税费的计算方法和减免政策，可以帮助他们提前规划成本，减少税费负担。
本文将介绍进出口税费的计算方法和减免政策，并提供一些实用的案例和工具供参考。
进口税费的计算方法
关税计算
关税是指国家对进口商品征收的税费，根据商品的类别、原产地、关税税则等因素进行计算。
关税的计算方法因国家而异，但一般可以按照如下步骤进行计算：
1.确定商品的分类：根据国际贸易统一的商品编码系统（如
HS编码），确定商品的具体分类。
2.查找适用的关税税则：根据商品分类，查询适用的关税税
则，了解关税税率和优惠政策。
3.计算关税金额：根据商品的申报价格和关税税率，计算关
税金额。
通常情况下，关税金额=申报价格 * 关税税率。
增值税和消费税计算
除了关税，进口商品还需要缴纳增值税和消费税。
这两种税费的计算方法也与商品的类别和税率有关。
1.增值税计算：增值税是按照进口商品的增值额计算的。
增
值额=进口商品的销售价格-进口商品的进口成本。
增值税=增值额 * 增值税率。
2.消费税计算：消费税根据进口商品的具体类别和税率进行
计算。
通常情况下，消费税金额=进口商品的申报价格* 消费税率。
税费合计计算
进口商品的税费合计=关税金额+增值税金额+消费税金额。
根据以
上的计算方法，进口商可以计算出进口商品的税费负担。
进口税费的减免政策
为了促进进出口贸易发展，很多国家都实行了一系列的进口税费减
免政策，以减轻企业的负担，增加进口商品的竞争力。
以下是一些常
见的进口税费减免政策：
自由贸易协定减免
自由贸易协定是一种国际贸易协议，为参与国家提供了更低或免除
关税的待遇。
企业在与自由贸易协定国家之间进行贸易时，可以根据
协定规定的规则和程序享受关税减免。
进口税费退税
有些国家提供了进口货物的进口税费退还政策，即进口商在按照法定程序缴纳了进口税费后，可以申请退还一部分或全部的税费。
进口关税配额
进口关税配额是指对特定进口商品实行限量进口，并给予较低的关税税率或免税额度的政策。
进口商在配额范围内可以享受减免或免税的待遇。
进口货物免税
有些国家对进口货物实行免税政策，即对特定类别的货物不征收任何关税、增值税和消费税。
案例分析
为了更好地理解进出口税费的计算和减免政策，以下是两个实际案例的分析：
案例一：计算进口商品的税费
假设有一批进口商品，申报价格为1000美元，关税税率为10%，增值税率为20%，消费税率为5%。
那么，该批进口商品的税费计算如下：
关税金额=1000 * 10% = 100美元增值税金额=（1000-0） * 20% = 200美元消费税金额=1000 * 5% = 50美元
税费合计=100+200+50=350美元
案例二：享受自由贸易协定减免
某企业与A国签订了自由贸易协定，在进口A国商品时可以享受10%的关税减免。
如果进口商品申报价格为1000美元，那么该批进口商品的税费计算如下：
关税金额=1000 * 10% = 100美元增值税金额=（1000-0） * 20% = 200美元消费税金额=1000 * 5% = 50美元
税费合计=100+200+50=350美元
总结
了解进出口税费的计算方法和减免政策对于企业进行国际贸易至关重要。
在进口商品时，企业需根据商品的分类和税率计算关税、增值税和消费税。
同时，掌握减免政策可以帮助企业降低税费负担，提高竞争力。
希望本文提供的信息和案例能对进出口商有所帮助，更好地理解进出口税费的计算与减免。