增值税会计习题(有答案)

增值税会计习题(有答案)增值税会计习题一、进项税额的会计处理：1.上海华证有限责任公司为增值税通常纳税人，适用于的增值税税率为17％，生产各种日用家电产品，其存货使用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已采用防伪税控系统。

2021年4月30日，“揽税费――揽增值税”账户借方余额2000元。

2021年5月企业出现的主要经济业务如下（1）5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。

筹钱：原材料――甲材料100000揽税费――揽增值税（进项税额）17000袋：应付账款117000（2）企业接受投资者投入一批货物，该批货物的价款为100000元（公允价），增值税为17000元，并取得增值税专用发票。

根据协议，投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%，即90000元。

筹钱：库存商品100000揽税费―――揽增值税（进项税额）17000贷：实收资本90000资本公积27000（3）向农业生产者供货退税农产品一批，缴付收购价30万元，缴付给运输单位的运费5万元，获得有关的合法票据，农产品环评入库。

借：原材料264500（3000000×87%+50000×93%）揽税费―――揽增值税（进项税额）42500（300000×13%+50000×7%）贷：银行存款350000（4）5月18日，雇用外单位维修本单位机床，获得增值税专用发票一张，标明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款缴付，发票已通过证书。

借：制造费用、管理费用2500应交税费―――应交增值税（进项税额）425贷：银行存款2925（5）5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购得工业锅炉烟气脱硝设备一套，接到增值税专用发票1张，标明价款400000元，增值税68000元，款项Rampur，供货方免费加装、调试完，交付使用。

借：固定资产400000应交税费―――应交增值税（进项税额）68000贷：银行存款468000（6）5月19日，接到某公司退款一批，该批货物系2021年2月份卖出，因不合乎购货方建议，双方协商未果，本月不予归还，货物已环评入库，根据接到的合乎税法规定的“进货退出及索要折价证明单”，出具白字增值税专用发票1份，全部款项35100元已脱。

（5）筹钱：主营业务总收入30000应交税费――应交增值税（销项税额）5100贷：银行存款35100（7）从一小规模纳税人处购得材料一批，获得由其主管税务机关银行专用的增值税专用发票上标明价款10万元，增值税0.6万元，货物已环评入库。

二、进项税额转出的会计处理（1）当月将库存的2月份购得的一批原材料用作企业的新建工程，该批材料的实际成本3万元，市价已变成3.2万元，税率为17％。

（2）当月将库存一批原材料作为职工福利发放给职工，该批材料的实际成本5万元，市价已变为6万元，税率为17％。

三、销项税额的财务会计处置1.大华生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2021年5月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，出具增值税专用发票，获得不含税销售额100万元；另外，出具普通发票，获得销售甲产品的取货运输费总收入5.85万元。

（混合销售）（2）以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10％（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映）。

同时协议规定，对方在10天内付款给予2％优惠。

货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。

（3）销售丙产品，出具普通发票，获得含税销售额29.25万元。

（4）用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品不含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。

（5）将本企业生产的一批产品用作本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10％，该产品并无同类产品市场销售价格。

（6）销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.8万元。

（7）将自产的家用电器10台拨用赠送给市养老院，该商品单位成本2000元，单位售价2500元。

（10分后）（8）天华厂新建车间，发出水泥若干吨，价值40000元，委托加工预制板，并支付加工费4400元和增值税税额748元，预制板收回后直接用于该新建工程。

设成本利润率为10%。

（9）大华公司以账面价值为8000元、公允价值为10000元的甲材料，换出b公司账面价值为10000元、公允价值为11000元的乙材料，另缴付给b公司补价1170元。

双方交易具备商业实质，且甲、乙材料公允价值就是可信的。

换出乙材料的进账价值：10000＋1170＋10000×17％－11000×17％＝11000（元）借：原材料――乙材料11000揽税费――揽增值税（进项税额）1870贷：其他业务收入10000应交税费――应交增值税（销项税额）1700银行存款1170筹钱：其他业务成本8000贷：原材料――甲材料8000（10）b公司赊销一批材料给大华公司，含税价为234000元。

2021年10月15日，大华公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，b公司同意大华公司用产品抵偿该应收账款。

该产品市价为160000元，增值税税率为17％，产品成本为140000元。

贷：主营业务收入160000揽税费――揽增值税（销项税额）27200营业外总收入――债务重组收益46800借：主营业务成本140000贷：库存商品140000款。

该产品市价为160000元，增值税税率为17％，产品成本为140000元。

要求：计算该企业2021年5月应缴纳的增值税税额，并作出相应的会计处理委托直销业务的财务会计处置1、a企业委托b企业销售甲商品100件，协议约定b企业按销售价的10％提取手续费，该种产品的实际成本是120元/件，b企业以200元价格对外销售，b企业在对外销售时，即向买方开出增值税发票，发票上注明售价20000元，增值税额3400元，a企业在收到b企业交来的代销清单时，向b企业开具一张相同金额的增值税发票。

建议：分别做出a企业和b企业委托直销业务的有关财务会计处置。

2、a企业委托b企业销售甲商品100件，按协议价200元/件结算。

该商品成本120元/件，增值税税率17%。

b企业实际售价为240元/件，不再另外收取手续费。

b企业销售了全部甲商品，并向a企业开具了代销清单(营业税税率5%)。

建议：分别做出a企业和b企业委托直销业务的有关财务会计处置。

四、增值税缴纳的会计处理：甲企业为通常纳税人，上月增值税并无做账，企业增值税以15天为纳税期，届满之日5日内固定费用，次月1日-15日申报纳税并还清上月应纳税款。

2021年5月出现以下业务（不考量除增值税外的其他税金）：（1）3月3日购进原材料一批，取得专用发票注明价款100万元，增值税额17万元，已通过开户银行付款。

原材料已经入库。

筹钱：原材料1000000揽税费――揽增值税（进项税额）170000贷：银行存款1170000（2）甲企业3月10日销售货物一批，获得销售额200万元，成本150万元，货物已收到，货款已至帐。

借：银行存款2340000贷：主营业务收入2000000应交税费――应交增值税（销项税额）340000借：主营业务成本1500000贷：库存商品1500000（3）甲企业3月12日接到税务机关通告，申报的免征增值税提出申请已经核准，免征税款10000元。

借：应交税费―应交增值税（减免税款）10000贷：营业外收入10000（4）甲企业每15天缴交一次增值税，3月18日缴交增值税2万元。

筹钱：揽税费――揽增值税（已交税金）20000贷：银行存款20000（5）甲企业3月末“应交税费――应交增值税”账户贷方的余额为140000元。

则：筹钱：揽税费――揽增值税（转回出来未收增值税）140000贷：应交税费――未交增值税140000（6）4月初交税时借：应交税费――未交增值税140000贷：银行存款140000（7）假如甲企业3月末“揽税费――揽增值税”账户贷方的余额为140000元则：借：应交税费――未交增值税140000贷款：揽税费――揽增值税（转回出来多交增值税）140000五、出口退税的会计处理：1.某自营出口的生产企业4月份进项税额80万元，销项税额40万元，进项税额办理手续5万元，5月15日办理增值税35万元，免抵税额25万元。

基本建设有关会计分录。

2．北京某家俱厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免抵退”税管理办法。

2021年1月发生如下经济业务（假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续）：（1）1月8日，销售给家俱商城女团办公用家俱一批，出具的增值税专用发票标明：价款600000元，税额l02000元，接到家俱商城出具的商业承兑汇票。

『正确答案』筹钱：应收账款票据702000贷：主营业务总收入600000揽税费――揽增值税（销项税额）102000（2）1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。

『恰当答案』借：原材料200000应交税费――应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000（3）1月10日，出具支票缴付l月9日供货原木的运费，运输公司出具公路运输发票标明：运费5000元，装运及杂费500元。

『正确答案』容许减免的进项税额=5000*7%=350元借：原材料5150应交税费――应交增值税（进项税额）350贷：银行存款5500（4）1月12日，将一套原售价格为58500元家用家俱经总经理重要批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格46800元，并以现金收取款项。

（已知该套家俱的生产成本为35000元）『恰当答案』从成本利润率分析，不属于是价格明显偏低的情况，所以，不必采用原销售定价进行调整。

筹钱：库存现金46800贷：主营业务收入40000(46800/(1+17%))揽税费――揽增值税（销项税额）6800（5）1月15日，将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销，该批家俱的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为585000元（与该家俱经销公司一直采用代销形式，且每批代销家俱均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费）。

『恰当答案』借：委托代销商品（或发出商品）300000贷款：库存商品300000（6）上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。

l月7日到主管税务机关申请取得《开具红字增值税专用发票通知单》，l月18日取得销售单位依据《开具红字增值税专用发票通知单》红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额l700元，款项尚未收到。