促进节能减排的税收政策研究
促进节能减排的财税对策研究
条 节 约 型和 环保 型 的发 展 道路 。 目前 ， 国经 济 我
发展 与 环境 的矛 盾 已经非 常 突 出 ， 济 发 展 的 能源 经 瓶 颈 凸显 ， 境 的 承 受 力 也 达 一 定 的 限度 ， 能 减 环 节 排 势 在 必 行 。因此 ， 国政 府 提 出 ， “ 我 在 十一 五 ” 期
的不 满 。我 国二 氧化 硫排 放量 和 温室气 体排 放量 占
全球 总 排放 量 的 １ ％左 右 ， 全 球大 气 污染 有 重 要 ４ 对
影 响 。随着 全 球经 济 一体 化 的发展 ， 境 问题 已经 环 成为 影 响 国家 发展 和 安全 的重要 因素 ， 未来 我 国 在
能源 和 环境 问 题上 的国 际压 力将 不 断 增 加 ， 相应 这 增 加 了节能 减排 的 紧迫性 。
一
二 、 目前财税政 策促进 节能减 排工作 的
不 足 我 国 能源 和 环境 问 题 面 临如 此 大 的压 力 ， 我 而
季度 我 国高 耗 能行业 再 度 抬 头 ， 高耗 能产 品 出 口
量翻 番 。占全 国工 业 能耗 和二 氧化硫 排放 近 ７％的 ０ 电力 、 铁 、 色 、 钢 有 建材 、 油加 工 、 石 化工 等 六 大 高耗 能行业 增加 值 同 比增 长 ２ ．％， ２０ ０６ 比 ０ ６年 同期加 快 ６６个 百分 点 。从 整体 上看 ，０ ７年一 季度 ， 国经 ． ２０ 我 济 同 比增 长 １．％，而 电力 消耗 却 增 长 了 １．％① １１ ４９ 。
促 进 节能减 排工 作 的进 行 。 １ 财政 体 制 的缺 陷是 我 国能 耗 和环 境 污 染 问 ．
题 不能 有效解 决 的主要 原 因之一 。我 国分 税制 的财
完善以促进能源节约为目的的税收政策体系
Ｖｏ ．０． Ｎｏ． １２ ５
辽 宁税 务 高等 专 科 学校 学 报
Ｌ ￣ Ｎ ＮＧ Ｔ Ｌ Ｏ Ｉ ＡＸＡｌＯ ＯＬ ，Ｇ ＯＵ Ｌ Ａ Ｎ Ｃ ［ Ｅ Ｊ ｔＮ Ｉ Ｉ Ｅ
２０ ０ ８年 １ ０月
０ｃ ． ２ ０８ ｔ． ０
完 善 以 雒 源 节 约 为 目的 晌 税 收 政策 傩 系 促进
微 观 经 济 理论 认 为 ，价 格 是 影 响 商 品 需 求 量 的 首 要 因素。除此之外 ，影响需 求量 的 因素 还包 括 ：收入 、相 关替代商 品的价格 、个人 的偏好 等。首先假 定影 响商 品 需求 量 的 其 他 因 素 不 变 ， 只 考 察 价 格 与 需 求 量 的 关 系 。 价格 与需 求量 之间的一般关 系是 ：随着 价格 的上升 ，人 们 的需求数量 下降 ；反之 ，随着价格 的下 降 ，人们 的需 求数量上 升。 将上述一般性原理应用 于分 析价格 对能 源产 品的影 响时 ，必须考虑的一个重要 因素是能源产品 的需求 弹性 。 市场供求理论认为 ，价格对 需求量影 响 的大小 ，取决 于 该商 品的需求价格 弹性 ，简 称为需求 弹性 。需 求 弹性 大 的商品 ，价格变动对其需求 量的影 响 比较 显著 ；需求 弹 性小的商 品，价格 变 动对其 需求 量 的影 响相 对不 显著 。 能源商品 的需求弹性 比较小 ，尤其在 短期 内。价格对 这 种商品的需求量影响很小 ，但从 中长期 来看 ，价格对 能 源 商 品 需 求 量 的 影 响 还是 比较 明 显 的 。 在成熟的市场经济 中，能源价格 变化 对需 求量有 明 显的影 响。这种变化 和影响 ，通过 能源 的价格 弹性反 映 出来 ，即 价 格 上 升 １ ，需 求 量 减 少 的 百 分 数 。例 如 ， ％ 美 国 工 业 部 门 所 用 的 煤 炭 、石 油 和 天 然 气 的 价 格 弹 性 分 别为 Ｏ．２ 、Ｏ．２ ３ ６和 Ｏ．３ 价格上升 ２０ ８（ ０ ％后 ，５年的 价 格 弹 性 系 数 ） 。 （ ）税收政策对能源消费量的影响 二 税 收对 消费量 的影 响，主要表现 在对 商品 征收间接 税 （ 我 国所 称 的流 转 税 ） 即 。该 税 通过 直 接 影 响 商 品 的 价 格 ，从 而影 响商 品的需求 量。对商 品征收 间接税 主要有 两种方式 ：从量税和从 价税。首先分 析从量 税对 商品需 求量 的影 响。从量税是指对 每单位所 售商 品征 收一 个 固 定 的税 额 。征 税 后 消 费 者 支付 的 价 格 和 生 产 者 得 到 的 价 格之间存在差异 。一般来 讲 ，消费者支 付 的价格要 高于 生产者得到 的价格 。这个 价格 差就 是政 府 得到 的税 收。 按 照供求与价格关 系的理论 ，消费者 支付 的商 品价格 上 升 ，会使消费者对该商 品的儒求量 减少 ，并 导 致生产 者 相应减少生产量。市场将 因政 府课征 间接 税 ，引起 商 品
构建我国节能减排税收制度的设想
励 资源循环利用 、减少污染 的过程 中，政 以采用经济手段来减少原生资源使用 、提
高 要 素 综 合 使 用 率 、 降低 污 染 。世 界 各 国
个 经 济 杠 杆 可 以通 过 降低 税 率 、 期纳 税 、 延
建设资源节约型 、环境友好 型社会放在工 业化 、现代化战略 的突 出位置。
我 国 经 济 发 展 中 面 临 的 环 境 促进节约资源技术的研究 、开发和推广 。 问 题 鼓 励 资 源 循 环 利 用 以减 少污 染 。 在 鼓
护 税
税 收 制度
环境 保
税：规定企业利用废 液、 废气 、 渣等废弃 废 物 为主要原料进行生产 的企业， 可以在５ 年
内减 征 和 免 征 企 业 所 得税 ；对 外 国 企 业提
立节能减排体系的要求调整自身 的经济行
‘廿 Ｉ
１１
能 排 简 地 就 节 能 减 ” 单 说 是 约
源 资源 消 耗 ， 少 废 物 排 放 。 减 党
气 量 大 小 确 定 高低 不 同 的税 率 。 企业 所 得
作 用 ， 并提 出 了我 国 节 能 减 排 制 度 的
构 建 思路 。
与约束效应是引导市场主体 行为的有力杠 杆 ，是强化社会节约意识 的有效途径。税
收政 策 的调 整 将 促 进 市 场 主体 按 照 政 府 建
关键 词 ：节 能 减排
一
实践表 明，经济手段是保护环境 、节约资 源最 为有效的手段之～。而税收作 为政府 主要 的经济手段 ， 是控 制污染 、 保护环境 、 促进资源循环利用不可偏废 的措施。这些 措施可 以是限制不可再生资源消 费的税收 政策 ，也可 以是鼓励资源综合利用 、循环
我国环境保护产业的税收优惠政策及解析
我国环境保护产业的税收优惠政策及解析为了建设环境友好型社会，我国先后制定了不少有关环境保护方面的税收优惠政策，以引导和鼓励环境保护产业的发展。
按照国家经贸委1999年的定义，环保产业是以防治污染、改善环境为目的所进行的各种生产经营活动。
环保产业包括三个方面：一是环保设备(产品)生产与经营，主要指水污染治理设备、大气污染治理设备、固体废弃物处理处置设备、噪音控制设备、放射性与电磁波污染防护设备、环保监测分析仪器、环保药剂等的生产经营。
二是资源综合利用，指利用废弃资源回收的各种产品，废渣综合利用，废液(水)综合利用，废气综合利用，废旧物资回收利用。
三是环境服务，指为环境保护提供技术、管理与工程设计和施工等各种服务。
为了让广大的环保企业家了解、把握和利用好我国有关环境保护产业的税收优惠政策，以实现企业利润的最大化，笔者对我国环保产业的税收优惠政策进行了梳理，主要有以下几方面：一、促进循环经济发展的税收政策要求为了促进循环经济发展，提高资源利用效率，保护和改善环境，实现可持续展，2008年8月29日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于通过的《中华人民共和国循环经济促进法》自2009年1月1日起施行。
该法第四十四条明确规定，国家对促进循环经济发展的产业活动给予税收优惠，并运用税收等措施鼓励进口先进的节能、节水、节材等技术、设备和产品，限制在生产过程中耗能高、污染重的产品的出口。
具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。
二、有关节能减排税收政策的总体要求为了实现《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》提出了的“十一五”期间单位国内生产总值能耗降低２０％左右，主要污染物排放总量减少１０％的约束性指标的任务。
2007年上半年，国务院同意发展改革委会同有关部门制定了《节能减排综合性工作方案》（以下简称《方案》）。
该《方案》指出，中国将抓紧制定节能、节水、资源综合利用和环保产品目录及相应税收优惠政策。
完善税收政策,促进节能减排
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税 年 度 结 转 抵 免 ； 是 企业 提 取 的 用 于 环 四 境保护、 产恢 复等 方面的专项 资金 ， 生 允 许税前扣除。 １３ 资 源 占用 税 类。 现 行 资 源 课 税 ．
ｂ ｕ ｄ ｄ ｔ ｒ ｅ ， ｌ ｂ ｕ ｒ ｎ ｎ ｈ ｕ ｔ ｏ ｇ ｔ ｅｏ ｒｃ ｕ ｔ ｙ ｅ ｏ ｏ ｃｓ ｃｅ ｙ ｄ ｖ ｌｐ ｒ ｍ Ｏ ｏ ｕ ｔ ａ ｅｗｉｈ ｔ ｅＳ — ｏ ｎ ｅ ａ ｇ ｔ ｗｉ ｅ ｃ ｒ ｅ ｔ ｄ ｉ ｔ ｅｑ ｉ ｌ ｎ ｉ ｕ ｏ ｎ ｒ ｃ ｎ ｍｉ ｏ ｉｔ ｅ ｅｏ ｓｆ ｏ ｎ Ｗ ｎ ｍ ｓ ｃ ｔ ｈ Ｏ Ｉ ａFra bibliotekｎ ｅ ｍ ｆ
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环保税收优惠政策的应用和影响
政策对企业的吸引力不足
政策与其它政策的协调和 冲突
政策对相关产业和企业的具体应用案例
新能源汽车行业：降低车辆购置税和车船使用税，鼓励消费者购买新能源汽车。 节能环保产业：免征企业所得税，鼓励企业开展节能减排项目。 资源综合利用产业：减免增值税和企业所得税，鼓励企业回收和再利用资源。 绿色农业和林业产业：减免增值税和企业所得税，鼓励企业和农民发展绿色农业和林业。
加强环保税收优 惠政策宣传和培 训，提高公众和 企业的认知度和 参与度。
对政策实施过程中需要注意的问题和建议
完善环保税收优惠政策体系，增强 其针对性和有效性。
加强环保税收优惠政策与其他政策 的协调配合，形成政策合力。
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严格落实环保税收优惠政策，防止 政策执行不到位。
建立环保税收优惠政策实施评估机 制，及时总结经验，发现问题并进 行改进。
环保税收优惠政策的 影响
对环保产业发展的影响
促进环保技术创新
增加环保产业就业 机会
提升环保产业竞争 力
加快环保产业规模 化发展
对企业投资和经营成本的影响
降低企业投资成本 减轻企业税负 增加企业利润 提高企业竞争力
对就业和经济增长的影响
增加就业机会
促进中小企业发展
推动经济转型升级
降低成本，提高市场竞争 力
对未来环保税收优惠政策发展的展望和预测
完善环保税收优惠政策体系，扩大优惠范围，提高优惠力度 加强环保税收优惠政策的监管和评估，确保政策落地和实施效果 推动环保税收优惠政策与其他政策工具的协调配合，形成合力 开展环保税收优惠政策的经济效益和环境效益评估，为未来政策制定提供科学依据
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低碳经济税收支持政策研究
碳税是政府针对二氧化碳排放征收的一个税种。碳税是
以环 境 保 护 为 目的 ， 过 对 燃 煤 和 石 油 下游 的汽 油 、 然 气 、 通 天 少 化石 燃 料 消耗 和 二氧 化 碳 排放 ，希 望 通过 削减 二 氧 化碳 排
在全球 ，英国率先推 出了气候变化税的税种 。并从 ２ ０ ０１ 根据使用的天然气、 煤炭和 电能的数量来计税 ， 如使用清洁能 源、 生物能源和可再生能源均可减免一定额度的税收。
（ ） 收优 惠 四 税
场价格 ， 还不利于资源的开采和利用效率 的提高 ， 从而有碍经 年 ４月 １日开始征 ， 以反映资源的稀缺程度 ， 难 不仅扭 曲了市 济的可持续发展 。
３税 收优 惠 方式 单 一 ． 税 收 优惠 的政 策 手段 主 要 包 括 直接 优 惠 和 间 接优 惠 两 大 类 。 但我 国现 行税 制 中 为贯 彻 低 碳 经济 思 想 而 采取 的税 收 优
也纷 纷 开始 征 收碳 税。 （ ） 税 二 环境 据 了解 。 过 征 收环 境 税 来 提 高企 业 的 节 能环 保 效 率 ， 通 起 源 于二 战 后 欧洲 经 济高 速 发 展 时期 ，此 后 为世 界 一 些 发达 国 家 所效 仿 。 目前 西 方一 些 主 要 国 家 已经 形成 了 比较 完 整 的环 境 税税 系 ， 征收 环境 税 包 括大 气 、 水资 源 、 生活 环 境 、 市 环境 城 体 废物 税 、 污染 税 、 水 垃圾 税 等数 十种 。
立、 互不 衔 接 。 ０ ０年 ， 家为 了发 展低 碳 经济 ， 极 构筑 绿色 航 空燃 油 等化 石 燃料 产 品 ，按 其 碳 含 量 的 比例 征 税 以 实现 减 ２１ 国 积
促进节能减排的税收政策思考
倍、 印度 的 １ １ ． ８倍 、 界 平 均 水 平 的 ３ ２ 世 ． ８倍 ， 能 源消 费总 量 占世 界 能 源 消 费 总 量 的 １ ％ 。能 耗 ０
过高 不仅 给我 国 日趋 紧 张 的资 源 带 来 危 机 ， 造 也
则 由 １ ． ７ 提 高 到 １． ６ 。２ ０ ２８ ％ ６７ ％ ０ ７年 第 一 季 度， 钢铁 、 工 、 化 电力 、 色 、 油加工 及炼 焦 、 有 石 建材 等 ６大高 耗 能 行 业 的增 加 值 占规 模 以 上 工 业 的
的形 势十分 严 峻 。
（ ） 气 候 变 化 方 面 看 ： 候 变 暖 ， 响 经 一 从 气 影
济 发展 从 １８ ９ ６年 一１ ８ ９ ７年 的冬 季 至 今 ， 国 已 经 。 我
经历了 ｌ ９个 暖冬 ， 特别 是 ２ ０ ０ ６年 ， 国平均 气 温 全
达 ９ ９ ℃ ， 为 １５ ．２ 成 ９ １年 以来 创 记 录 的 暖 冬 。 据
维普资讯
耗 占全 国工业 能耗 的 ７ ％左 右 。６个行 业增 加 ０
３ ０亿 吨 ， ２ ０ 比 ０ ０年增 长 １２倍 ， ２ ２ ． 到 ０ ０年 能
源 消耗总 量就 有 可 能远 远 超 过 ３ ５亿 吨 。那 时不 仅会 出现 能源危 机 ， 会 出现环境 危机 。因此 ， 还 党
设 市城市 污水处 理 率不 低 于 ７ ％ ， 业 固体废 物 ０ 工 综合 利 用 率 达 到 ６ ％ 以 上 … 。２ ０ ０ ０ ７年 ７月 １ １ 日， 温家 宝总理 主持 召开 国务 院常务 会议 ， 究 部 研 署 当前 节 能 减 排 和 应 对 气 候 变 化 工 作 。 会 议 强 调 ， 加快 实施有 利 于节 能减 排 的政 策措 施 ， 应 充分 发挥 市场机 制的 作用 ， 综合 运 用价 格 、 财税 等经 济 杠杆 和法 律 、 政 手 段 ， 进 企业 节 能减 排 工 作 。 行 促 为此 ， 文建 议应 完 善 促 进 节 能 减 排 的税 收 政 策 本
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促进节能减排的税收政策研究
随着全球温室气体排放量不断增加以及气候变化问题日益严峻，各国政府纷纷出台相关的条例、举措和政策，推动节能减排的实践与发展。
融合多元化的利益驱动和环保目标，税收政策被视为潜在的一种有效措施，通过减少污染和浪费行为，来提高环保的意识和支持度，实现气候变化目标及经济可持续发展。
一、节能减排与税收政策的关联
节能减排是指在经济活动过程中尽量减少能源的消耗和废气、废水等环境污染排放的过程。
长期以来，能源资源的利用和环境保护意识的觉醒密不可分。
在全球不断变化的大环境下，节能减排的作用承载着更为重要的意义。
税收政策则在这其中起着重要的铺路作用。
这就涉及到几个关键问题。
其一，环境保护的成本谁来承担？税收政策可以通过调节税收费率，引导低碳发展，实现不同利益主体之间的社会公平。
其二，税收政策能够鼓励能源效率的提升、开发可再生能源、调整产业结构、压缩对污染物的排放等，从而通过激励经济主体尽量减少污染与浪费的经济活动，实现经济与环境双赢。
二、欧盟的税收政策实践
欧盟一直积极推行绿色税收，其中“能源税”被认为是较为重要的一项税收政策。
欧洲各国的能源税率不同，有的国家实施的能源税明显高于其他税收，如瑞典和芬兰。
这项政策通过对能源行业加税以调控能源消费，鼓励消费者节约能源，同时也能够为政府带来税收收入。
此外，欧盟还在尽力将环境考虑纳入到国家预算制定和实施中。
根据数据显示，从2015年起，欧洲近20个国家已将环境政策目标通过税收政策的方式纳入国家预算计划。
通过这种方式，可以确保环境保护问题得到更好的基金支持和资源保障。
三、中国的绿色税收实践
随着中国政府在大力发展经济的同时，逐渐意识到了环境保护的重要性，进而将绿色税收编入到了国家发展计划中。
其中最具代表性的便是《环境保护税法》，此法规定了对于环境污染行为所产生的污染物，税收类别包括水污染物排放、大气污染物排放、固体废物、噪声等。
更重要的是，此法规定了税收的征收机构、税收的征收标准、税收的用途、征收的程序与方式等核心问题。
通过设立环境保护税而非行政处罚的方式，激发企业主动减排节能，进而推动环境保护运动的深远影响。
四、如何进一步完善绿色税收政策？
尽管很多国家都在推行绿色税收，但是其推行的程度和实效性都存在着较大的差异。
因此，需要对绿色税收进行系统性的研究，找出其在实践中存在的问题，并进行完善改进。
1.建立科学合理的税收种类
在绿色税收的制定过程中，需要充分考虑到税收的实际效果，避免出现过于“温和化”的税收政策，建立更为系统、立体、有利于推动节能减排的税收体系。
2.分类精准的纳税人差异化政策
考虑到不同类型企业及收入者对绿色税收系统的承载能力和实施难度不同，需要根据不同纳税人的实际情况，采取差异
化的绿色税收政策进行分类精准的实施。
3.完善执法机制和惩罚措施
绿色税收政策需要建立具有完善的法律执法机制和惩罚措施。
可以制定相应的行政规章以及执法程序，加强税收执法的规范化和专业化，针对存在的违规行为进行处罚，这样才能确保绿色税收体系的严密性，防止实施中出现问题。
总之，绿色税收政策的推行，可视为实现能源、环境、经济的紧密组合，需要各国在实践中，不断探索完善。
在制定和执行税收政策的过程中，要强化各类参与者的责任意识，促进各利益群体之间的协作，形成一种良性的可持续发展模式，才能为未来的可持续发展描绘出更美好的前景。