审计失败的原因分析
审计失败案例分析总结汇报
审计失败案例分析总结汇报审计失败案例分析总结汇报一、概述审计是一项重要的职业，其目的是验证信息的真实性和准确性，为利益相关方提供可靠的信息。
然而，由于各种原因，审计工作有时会失败，导致错误和不准确的信息得到认可。
本文将分析一些审计失败案例，并总结失败的原因和教训，以提高审计的质量和效果。
二、案例分析1. Enron案Enron公司是美国一家能源公司，由于存在管理不善、内部控制缺失等问题，导致其财务报表涉嫌虚假记载。
安然公司是当时美国最大的会计事务所之一，负责审计Enron公司的财务报表。
然而，安然公司未能揭示Enron公司的真实财务状况，导致了严重的审计失败。
2. 弗吉尼亚州国家汽车事故基金案弗吉尼亚州国家汽车事故基金是一家负责承保高风险驾驶以及对被保险人赔偿的非盈利性公司。
然而，审计师未能发现其会计记录中存在的错误和潜在的欺诈行为，导致审计失败。
3. 华尔街投资银行欺诈案在2008年金融危机中，很多华尔街投资银行因欺诈行为而破产。
审计师未能准确评估这些银行的财务风险和内部控制状况，导致审计失败。
三、失败原因分析1. 内部控制不完善内部控制是公司确保财务报表准确性和真实性的重要手段。
审计师未能充分考虑和评估被审计单位的内部控制，导致未能发现内部控制存在的不足和风险，从而造成审计失败。
2. 遗漏审核和检查过程审计师在审核和检查过程中可能会遗漏一些重要的信息和数据，导致未能揭示财务报表中的错误和潜在的欺诈行为。
3. 忽视风险因素审计师未能充分了解和评估被审计单位面临的风险，导致未能进行相应的审计程序和测试，从而造成审计失败。
四、教训总结1. 加强内部控制评估审计师应加强对被审计单位的内部控制评估，确保其充分有效，能够支持和保证财务报表的准确性和真实性。
2. 审计程序的完善审计师应完善审计程序，确保审核和检查过程的全面性和准确性，避免遗漏重要信息和数据。
3. 风险管理的重要性审计师应充分了解被审计单位面临的风险，评估其对财务报表的影响，并采取相应的措施进行风险管理和控制。
审计失败原因、后果及对策分析
1.不合适的审计计划和方法：审计过程中，如果审计计划和方法不科学、不合理，就容易导致审计失败。审计人员对被审计对象的风险评估不准确，导致没能把握关键风险点；审计程序设计不完善，导致重要信息遗漏等。
2.审计程序执行不当：审计人员在执行审计程序时出现差错或疏漏，未能获取足够的证据支持审计结论。审计人员对关键数据的采样不足，导致样本代表性差，审计结论不准确；审计人员对被审计对象的内部控制环境了解不够，导致审计程序设计不完善。
审计失败原因、后果及对策分析
【摘要】
审计是一项非常重要的工作，它通过对财务和业务活动的审核，确保了企业的合规性和稳健性。审计也可能出现失败的情况。审计失败的原因可能包括人为因素、技术因素、以及监管不力等。审计失败的后果可能导致企业财务风险增加、声誉受损，甚至可能导致法律问题。为了解决审计失败的问题，需要在人员培训、技术升级、以及监管加强等方面做出改进。企业也需要建立完善的内部控制机制，以及加强对外部审计机构的监督。通过这些措施，可以有效避免审计失败的发生，保障企业的财务稳健和合规性。审计的重要性不容忽视，只有确保审计工作的质量和效果，才能有效预防潜在的风险和问题。审计是企业运作的重要基石，只有做好审计工作，企业才能持续稳健地发展。
5.其他因素：除了以上几点外，审计失败的原因还可能包括审计人员主观臆断、被审计对象欺诈行为等。审计工作是一项复杂的任务，需要审计人员在工作中不断总结经验、提高能力，才能尽可能避免审计失败的发生。
2.3 审计失败后果分析
审计失败会给企业和社会带来严重的后果。审计失败可能导致企业面临法律诉讼和罚款。如果审计结果出现偏差或错误，可能会给企业造成巨大的经济损失，同时也会给企业声誉带来负面影响，影响企业的发展和市场竞争力。审计失败还可能导致投资者信心丧失，股价下跌，甚至可能引发公司股价暴跌，造成投资者严重损失。
《我国注册会计师审计失败原因研究》
《我国注册会计师审计失败原因研究》一、引言随着经济全球化的深入发展，我国注册会计师在维护市场经济秩序、保障投资者权益等方面发挥着重要作用。
然而，近年来注册会计师审计失败事件频发，给市场带来了极大的负面影响。
本文旨在深入探讨我国注册会计师审计失败的原因，以期为提高审计质量、防范审计风险提供参考。
二、审计失败现状及影响审计失败是指注册会计师在执行审计工作时，未能发现被审计单位的财务报告中的错误或舞弊行为，导致审计报告与实际情况不符，从而给投资者、债权人、监管机构等利益相关方带来损失。
我国近年来审计失败事件频发，涉及范围广泛，严重损害了投资者信心和市场公信力。
三、审计失败原因分析（一）法律法规体系不完善当前，我国关于注册会计师的法律法规体系尚不完善，部分规定过于笼统，缺乏可操作性。
这使得注册会计师在执行审计工作时，难以准确把握尺度，容易产生误解和偏差。
（二）职业道德和诚信缺失部分注册会计师在执业过程中，受利益驱动，违背职业道德，与被审计单位串通一气，隐瞒财务报告中的错误和舞弊行为。
此外，一些会计师事务所为争夺市场份额，降低审计标准，也是导致审计失败的重要原因。
（三）审计方法和技术落后随着企业财务报告的复杂性和隐蔽性不断提高，传统的审计方法和技术已难以满足需求。
部分注册会计师仍采用传统的抽样审计方法，忽视了数据分析、信息技术等新兴技术的应用，导致审计效率低下，难以发现潜在的风险。
（四）监管机制不健全监管部门在审计工作中的监督和管理作用十分重要。
然而，当前我国监管机制仍存在诸多不足，如监管力度不够、处罚力度不足等。
这使得部分注册会计师和会计师事务所心存侥幸，敢于冒险违规。
四、对策建议（一）完善法律法规体系应进一步完善注册会计师相关法律法规，明确审计责任和义务，提高违规成本。
同时，加强法律法规的宣传和培训，提高注册会计师的法律意识和风险意识。
（二）加强职业道德和诚信建设应加强对注册会计师的职业道德教育和诚信建设，建立健全信用评价体系。
审计失败的案例分析
审计失败的案例分析引言:审计是一种以独立、公正、客观的态度对财务信息进行审核的专业活动，旨在提高财务信息的可靠性和准确性。
尽管审计过程中经常会遇到各种困难和挑战，但是有时候失败的审计结果还是会出现。
本文将以一起失败的审计案例为例，分析导致审计失败的原因，并提出相应的解决方案。
案例描述:在公司年度审计中，审计师发现了一起重大且有潜在影响的违规行为。
然而，在审计师与公司管理层沟通后，公司管理层否认了这一违规行为的存在，并提供了一系列证据来证明他们的说法。
审计师在进一步的调查中没有找到更多的证据，导致无法确认违规行为的真实性，最终导致了审计失败。
原因分析:1.沟通不畅：审计师和公司管理层之间的沟通不畅是审计失败的一个重要原因。
在此案例中，公司管理层否认了违规行为的存在，并提供了一系列的证据来支持他们的观点。
然而，审计师没有与公司管理层充分沟通，就直接将这些证据排除在外，并没有充分调查。
2.缺乏证据收集的技巧：另一个导致审计失败的原因是审计师缺乏有效的证据收集技巧。
在此案例中，审计师在进一步调查中没有找到更多的证据来证明违规行为的真实性。
这可能是因为审计师没有运用正确的方法和技巧来搜集、整理和分析证据。
3.缺乏独立性和客观性：审计师在审计中应该保持独立和客观的态度，以确保审计结果的准确性和可靠性。
然而，在此案例中，审计师可能受到了公司管理层的影响，没有对违规行为进行充分的调查和核实。
缺乏独立性和客观性可能导致审计师对违规行为作出错误的判断，从而导致审计失败。
解决方案:1.加强沟通和协作:审计师应与公司管理层建立良好的沟通和协作机制，充分了解公司内部情况并建立信任。
只有通过频繁的沟通和及时的反馈，才能及时解决潜在的问题，并减少因沟通不畅而导致的审计失败。
2.提高证据收集技巧:审计师应加强对证据收集技巧的培训和学习，了解不同类型的证据收集方法并合理应用。
例如，审计师可以通过选择合适的采样方法、进行充分的访谈和观察，来收集各种类型的证据，并确保证据的可信度和完整性。
审计失败的成因及防范策略分析
审计失败的成因及防范策略分析审计是一项对企业财务、业务、管理等各项活动的全面审查和盘点，是保障公司治理体系健康、保障公司经济效益和企业社会责任的有力手段。
在实际运作中，审计失败的情况时有发生，这不仅对企业自身造成财务和声誉上的损失，也可能对整个市场带来不良的影响。
那么，审计失败的成因是什么？又该如何制定防范策略呢？本文将从审计失败的成因和防范策略两个方面进行分析。
一、审计失败的成因分析1.人员问题：审计工作需要审计人员具备良好的职业道德和专业水平，如果公司聘用的审计人员经验不足、技术水平不高或者没有进行良好的培训，就很容易导致审计工作出现失误，从而影响审计的准确性和全面性。
2.管理体系问题：有些公司的管理体系不够健全，审计工作的流程不清晰、制度不完善，审计工作往往难以进行到位，容易出现盲点和遗漏，从而导致审计失败。
3.数据问题：审计工作需要依赖大量的财务数据和业务数据，如果企业的数据系统不够健全，数据的真实性、完整性和准确性难以保障，就容易对审计工作造成阻碍，从而导致审计失败。
4.风险管理问题：有些企业对风险的识别和评估不够全面，导致在审计工作中对风险的控制不到位，从而可能发生财务失误或者严重的违规行为，导致审计失败。
5.审计程序问题：审计程序是审计工作的重要组成部分，如果审计程序设计不够科学、不合理，或审计程序的执行不到位，就容易导致审计工作未能达到预期的效果，从而引发审计失败。
二、防范策略分析1.加强人员培训：公司应当加强对审计人员的培训，提高他们的专业水平和职业道德，使其能够胜任复杂的审计工作。
公司还可以将内部员工和外部专家结合起来，形成一个更完善的审计团队，以应对各种复杂情况。
2.健全管理体系：公司应当建立健全的管理体系，完善审计工作的流程，明确审计程序和责任人，加强审计工作的监督和考核，以确保审计工作的全面和准确。
3.完善数据系统：公司应当加强对数据系统的管理，确保其完整性、真实性和准确性。
审计失败的成因及防范策略分析
审计失败的成因及防范策略分析一、引言审计是指对企业、组织或项目的财务、业务运作等方面进行全面的检查和评定，目的是为了保障利益相关者的权益和提高组织的运作效率。
在实际工作中，由于各种原因，审计有时候可能会失败，导致审计结果不准确或者不能全面反映实际情况，这对企业和组织的经营和管理都会造成一定的影响。
本文将从审计失败的成因和防范策略两个方面进行分析，以期为相关工作提供参考和借鉴。
二、审计失败的成因1. 缺乏审计资源和能力审计工作需要大量的人力、物力和财力支持，而在一些情况下，审计机构可能因为资源和能力不足，无法对被审计对象进行全面、深入的检查，导致不能获得准确的审计结果。
由于审计工作需要综合运用多种专业知识，如果审计人员的专业水平和能力不足，也容易导致审计失败。
2. 被审计对象隐瞒信息一些企业或组织可能会故意隐瞒相关信息，或者通过虚假账目和资料来掩饰实际情况，这就给审计工作带来了一定的难度，容易导致审计失败。
在这种情况下，审计人员需要具有辨别真伪和发现问题的能力，以免受到被审计对象的欺骗。
3. 审计方法和程序不当审计工作需要遵循一定的方法和程序，如果在实际操作中未能严格执行审计规范和标准，或者由于审计人员的疏忽和不负责任，也容易导致审计失败。
审计方法和程序的选择和运用也需要根据被审计对象的实际情况进行灵活调整，如果盲目套用模板式的审计方案，也容易导致审计失败。
4. 审计对象管理体系不健全被审计对象的管理体系如果不健全，包括内部控制体系、财务管理体系等各个方面，都容易给审计工作带来一定的难度和风险，也可能导致审计失败。
审计人员在审计过程中需要对被审计对象的管理体系进行全面了解和评估，发现和解决相关问题，以提高审计工作的有效性和保证审计结果的可信度。
5. 其他因素审计失败还可能由于其他因素造成，比如审计人员的道德失范、被审计对象的恶意干预、审计环境的恶劣等。
这些因素都可能对审计工作造成严重的影响，导致审计失败。
审计失败的成因及规避
审计失败的成因及规避审计是一种评估企业财务和业务运营状况的重要过程，其结果直接影响到企业的稳健发展和管理决策。
有时审计却会遭遇失败，导致企业难以获得准确的信息和数据，进而影响经营决策的准确性和可靠性。
那么，审计失败的成因是什么，又该如何规避呢？本文将深入探讨这一问题，希望对企业和审计机构有所启发。
审计失败的成因1. 不完善的内部控制体系审计失败的一个主要成因是企业内部控制体系的不完善。
内部控制不严格或者流程不规范会导致信息的遗漏和失实，给审计工作带来难度和风险。
在这种情况下，审计师很难对企业的财务状况和业务运营进行准确评估，也难以发现潜在的风险和问题。
2. 缺乏有效的数据和信息管理审计过程需要大量的数据和信息支持，如果企业的数据和信息管理不完善，例如信息不准确、不完整或者不及时，审计师在工作过程中将面临很大的困难。
这种情况下，审计的准确性和可靠性将受到严重影响，导致审计失败的风险增加。
3. 人为因素人为因素也是审计失败的一个重要成因。
企业内部人员对审计工作不配合、不诚实或者故意隐瞒信息，都会影响审计的顺利进行。
审计人员的素质和能力也直接影响审计工作的成败。
如果审计人员缺乏专业知识和经验，或者工作不严谨、主观随意，都会影响审计结果的准确性和可信度。
4. 外部环境因素外部环境因素也可能导致审计失败。
宏观经济环境的不稳定、行业竞争的激烈、法律法规的变化等都有可能影响企业的财务状况和业务运营，从而对审计工作带来挑战。
1. 加强内部控制建设企业应当加强内部控制建设，确保财务报表和信息的真实、准确和及时，以保障审计工作的顺利进行。
内部控制包括财务内部控制、合规性内部控制、风险管理和信息技术内部控制等，应当全面覆盖，并严格执行。
2. 提高数据和信息管理水平企业应当加强数据和信息管理，确保数据的准确性、完整性和及时性。
可以采用信息化手段，建立健全的数据管理系统，确保审计过程能够得到充分的支持和保障。
3. 增强企业内部人员的合作意识和配合度企业内部人员应当增强合作意识，配合审计工作的进行。
审计失败文档
审计失败引言审计是一项重要的工作，旨在确保组织的财务状况准确、可靠，并遵守法规。
然而，有时审计过程中可能会出现失败的情况。
本文将探讨审计失败的原因，并提出解决这些问题的建议。
审计失败的原因1. 人为因素审计失败的一个常见原因是人为因素。
例如，审计人员可能缺乏专业知识或经验，无法正确执行审计程序。
另外，审计人员可能存在不端行为，例如，篡改财务数据或故意忽视重要信息。
2. 信息不完整或不准确审计失败的另一个原因是信息不完整或不准确。
如果组织没有正确记录或报告财务数据，审计人员将无法准确评估组织的财务状况。
此外，如果组织故意提供虚假信息，审计人员将很难发现真相。
3. 内部控制不当审计失败的另一个常见原因是内部控制不当。
如果组织没有建立有效的内部控制措施，审计人员将无法评估组织的风险管理和治理能力。
此外，如果组织的内部控制不合规或被绕过，就有可能隐藏财务问题。
4. 外部压力有时，审计人员可能面临来自外部的压力，从而导致审计失败。
例如，组织的高层管理人员可能会对审计人员施加压力，要求他们忽视一些问题或故意掩盖财务问题。
解决审计失败的建议1. 专业培训和培养为确保审计人员拥有足够的专业知识和技能，组织应该提供持续的专业培训和培养机会。
这将帮助审计人员了解最新的审计准则和流程，并提高他们的技能水平。
2. 加强内部控制组织应该加强内部控制，确保财务数据的准确性和完整性。
这可以通过建立有效的控制措施、制定明确的政策和程序、加强监督等方式实现。
同时，明确的责任分工和适当的权限分配也是必要的。
3. 独立审计委员会建立独立的审计委员会可以提高审计的独立性和有效性。
该委员会应该由外部独立的成员组成，负责监督审计过程并提出建议。
这样可以减少外部压力对审计的影响，并确保审计人员能够按照准则和法规执行工作。
4. 加强法规合规意识组织应该加强对法规合规的意识，确保诚实、透明和合规的行为。
这可以通过定期培训和教育、建立举报渠道、设立内部审查机构等方式实现。
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前言随着我国公司治理的深入，新大地、万福生科、獐子岛、辉山乳业等上市公司财务舞弊事件越来越多地暴露在公众面前。
同时，由于注册会计师出具的审计报告影响其众多使用者所做的决策，小则使投资人自身的利益受损，大则影响资本市场的稳定和可持续性发展，这一系列事件也暴露出注册会计师作为审计主体在审计过程中出现的一些重大过失，也让公众对审计师出具的审计报告的公正性产生怀疑，并开始质疑注册会计师审计是否能够很好地履行自身的职责。
这一系列事件的破窗效应，让人们越来越关注注册会计师这一主体在此类事件中的角色作用以及导致审计失败的其他原因。
在这种背景下，笔者对“审计失败的原因分析”这一瑰丽的学术话题进行探讨，以冀强化风险意识，为防范审计风险的控制作出方向性的思考。
一、审计失败概述（一）审计失败的含义对于审计失败的界定，业界有着不同的观点。
笔者通过综合分析，将其分为审计结果观和审计过程观。
通过对两种定义的对比，我们可以总结出以下的不同点：审计结果观是站在社会公众投资者的角度，而审计过程观则是站在了注册会计师的角度考虑问题。
相比于审计结果观，审计过程观则更多地关注了审计过程中注册会计师是否遵守了审计准则，是否在审计过程中保持了审计师应有的谨慎，是否兼顾了实质上和形式上的独立性，换一句话说，审计过程观所界定的审计失败是因为在实际审计过程中注册会计师没有按照审计准则进行审计，审计过程中审计人员存在过失和欺诈的行为。
1通过对两种界定的总结，笔者更赞同后者的定义，这是因为：审计的实际过程中暗含着各种不确定性，误受风险是客观存在并且贯穿于审计全过程的。
如果一味的要求注册会计百分之百发现被审计单位财务报表中的错误和漏报，偏重于所谓的审计结果观，这样的想法未免过于理想化，难以实现。
通盘考虑下来，结1郝军.注册会计师审计失败之解析[D].南京审计学院.2014合两种观点，笔者认为以审计过程中的审计人员是否遵循审计准则作为评判注册会计师工作质量的标准的方法更为可行。
若以此规则为标杆，更有利于控制审计过程，提升审计质量。
笔者将以审计过程观为标准，对此类审计失败的原因进行深度剖析。
（二）审计失败与审计风险所谓审计风险，是指一方面当被审计单位所提供的会计信息中存在着重大的错报或漏报，而在审计师完成审计程序后出具的审计报告存有不恰当的审计意见的可能性。
笔者认为，审计的过程暗含着各种不确定性，误受风险是客观存在并且贯穿审计全过程的。
由于审计风险牵扯到了审计主体和审计客体，可将它表示为由被审计企业方面的重大错报风险和审计主体方面的检查风险两部分的乘积形式。
被审计方在委托会计师事务所的审计人员进行审计前就存在着错报或舞弊的可能性。
检查风险则是与注册会计师相关，指的是接受审计业务委托的注册会计师在完成审计实质测试后未发现被审计单位的某一特定账户或特定类别交易引发的重大错报或舞弊的风险。
2审计失败与审计风险有着属性审计失败是一种结果，而审计风险是一种可能性，它是客观存在并且贯穿审计全过程的。
根据审计过程观定义的审计失败，其必要条件之一是审计人员未能遵守相应的审计准则，而审计风险并没有强调这一点。
二、审计失败的影响审计失败产生的影响具有极强的破窗效应，除了审计主体本身势必遭受波及外，小则影响企业财务信息使用者的决策结果，大则危及资本市场的稳定，影响社会经济的发展。
3（一）对投资者的影响2杜淑芳.审计失败的制度分析[J].中国农业会计，2011，3：20-213孙毓璘.注册会计师关注：审计过程与审计结果比较[J].财会通讯，2012，5：84-86投资者是会计信息的重要使用者。
当会计师事务所方接受审计业务委托、完成审计实质测试、出具审计报告后，其出具的审计报告变成了公众完成投资决策的重要依据。
当注册会计师并未按照审计准则实施审计程序，其出具的审计报告则会起到误导投资者的副作用。
事实上，由于对审计报告的信任，投资者就可能因此做出错误的投资决策，这对投资者的经济损失不可估量，且挫伤了投资者的积极性。
4（二）对资本市场的影响资本市场风云诡谲，任何风吹草动都会危及资本市场稳定发展。
更何况当出现审计失败时，会引发一系列问题，资本市场股价暴跌、市场失灵，股民人心惶惶。
当然，这一切的源头──审计市场必定极不稳定，一片混乱，会计师事务所的市场信誉度降低。
审计失败除了会扰乱社会经济的健康有序地发展，还会使民众质疑审计师的水准和审计报告的客观公正性，同时又会让一些企业滋生财务造假等歪风邪气。
（三）对注册会计师和会计师事务所的影响1.阻碍注册会计师的个人职业发展作为审计服务的提供者，发生审计失败事件后，首当其冲的便是势单力薄的注册会计师。
一方面信誉受损，在行业难以立足，另一方面，审计失败行为势必会使注册会计师受到来自政府管理部门的处罚，严重者会臭名昭著，甚至断送职业生涯。
2.会计师事务所声誉受损对于审计主体，遭受损失的除了审计师个人，还有其身后的会计师事务所。
审计是会计师事务所作为审计服务提供方所提供的服务，审计报告的水准作为会计师事务所的衡量标准，直接影响事务所在行业内的生存和发展。
事务所一旦审计失败，其声誉必然难以挽回。
一时间，该事务所会臭名昭著，其出具的审计报告谈何公正性。
与此同时，不仅会造成潜在客户的流失，已有客户也难以维系，4金蕊.论审计失败[J].现代会计，2011，6：35-37长此以往客户资源减少，业绩自然而然受损，诸如此类的经济损失制约会计师事务所的发展。
3.接受法律处罚目前在我国，一旦发生审计失败事件，注册会计师个人面临的处罚多是以警告、罚款、没收审计业务收入为主的行政处罚，而单位则会受到暂停执业或吊销执照的处罚。
作为提供审计服务方，无论是注册会计师个人还是其背后的会计师事务，他们在业界的形象尤为重要，这些法律处罚会给审计人员和会计师事务所在行业内的发展留下不可磨灭的污点，影响其在业界的发展。
5三、审计失败的原因无论是作为审计主体的注册会计师和会计师事务所方，还是作为审计客体的被审计单位，亦或是审计市场的宏观环境，三方之中只要有一方出现问题，都可能导致审计失败的结果。
本章将从外部环境、提供审计服务方以及被审计单位三方面展开具体分析。
（一）外部环境方面1.宏观市场环境除了国际四大、本土八大外，我国还有很多很多的小型会计师事务所，由此可见审计市场的竞争相当激烈。
在竞争日益激烈的环境下，很多会计师事务所为了抢夺客户群、扩大市场份额，往往会主动降低审计费用，导致审计行业出现严重的不正当竞争。
随着企业和招标的日益增多，低成本竞争愈发激烈。
会计师事务所为了保住客户，可能会迎合客户的需求，与此同时，注册会计师也可能会为了一己私利抛弃职业操守。
当审计人员与被审计单位出现合谋造假的情况时，这样的审计质量可想而之，必然导致审计失败。
2.法律法规环境虽然发生审计失败案件后，注册会计师和会计师事务所会接受相应的惩处。
5李平，王晓敏.上市公司审计失败的现状和防范措施[J].经济与管理，2011，9：8-9但在我国，注册会计师发生审计失败后，处罚多是以警告、罚款、没收审计业务收入为主的行政处罚，在民事责任方面鲜有赔偿。
这种重行政处罚轻民事处罚的现象凸显出我国法律在注册会计师违法成本的缺陷。
对于注册会计师的违法成本，根据违法行为的严重程度对应的不同细则也不够完善。
同时，对于遭受到损失的投资者，相应的赔偿机制亟待建立。
总而言之，这种低效率、不健全的法律法规环境，增加了发生审计失败的可能性。
3.外部监管不到位为了有效的规避审计失败的可能性，要发挥行业监管的及时性和有效性。
而当前，我国注册会计师行业存在着监督和管理上的不到位的情况。
除了政府监督外，证监会和中注协的监管也是外部监管的重要组成部分。
遗憾的是，我国的现状是证监会和中注协的对注册会计师的外部监管职能不够到位。
与此同时，随着经济业务的日益复杂化，监管人员的专业素质培养亟待加强。
6（二）审计主体方面1.注册会计师缺乏足够的独立性注册会计师需要兼顾形式上和实质上的独立性，才能客观公正地出具审计报告。
除了形式上要求审计人员与被审计单位无任何利益往来外，实质上的独立性则要求是在审计人员出具审计报告的过程中，内心不会受到自身利益、价值偏向等其他因素的干扰。
由于审计费用及其他自身利益的影响，注册会计师的独立性受到影响。
这样的审计基础之下易诱发不恰当的审计委托关系，审计合谋现象也极易发生。
2. 注册会计师行为的过失在一些审计失败事件中，审计人员未能保持审计准则所要求的职业怀疑和谨慎。
这是审计人员在实施审计业务时应有的职业素养。
然而，并不是每一位参与6丁红燕.审计失败及其后果——基于证监会2006-2010 年处罚公告的分析[J].中国海洋大学学报，2013，1：62-67项目的审计人员都能正确认识自己的能力。
如果在承接审计项目前未能合理评估审计中可能存在的风险，缺乏应有的职业谨慎和审计工作应必备的职业态度。
3.会计师事务所内部质量控制不完善在审计实务工作中，大部分诸如数据的整理整合、文字报告的处理等基础性工作是由实习助理人员完成的。
一些实习生若缺乏全面的引导，在具体实施一些程序的过程中，轻实质而重形式，难免忽视一些重要的细节。
此外，注册会计师在复核时若缺乏对审计过程和审计证据的进一步审查，轻易行使了签字权，无形之中增加了审计失败的可能性。
74.审计过程存在时间压力商战如战场，每一分钟都有巨大的价值，审计服务市场亦是如此。
不管是作为审计服务提供方的会计事务所还是作为购买审计服务方的被审计单位，双方都有缩短审计时间的诉求。
因此，审计人员承担了时间上的压力，注册会计师纵然专业素养很高，在面临有限的审计时间情况下难免有才华无法施展，审计风险也相应增加。
据一份调查显示，2004年37.5％的深圳A股上市公司会计师事务所出现变动样本，导致2002年披露原因变化来自审计时间变更。
会计师事务所面临着严峻的时间压力挑战。
笔者曾在某家会计师事务所的实习过程中参与过某地的公积金中心委派给该事务所的社保（公积金）专项稽核工作，且涉及的被审计单位企业性质、规模大小、经营类型、职工人数各异，所面临的专项稽核工作难度也不同，而审计费用却相同。
有的小型私企职工人数仅为个位数，稽核所需的工资基数、实缴基数等相应的数据量的工作量较小，工作过程中沟通顺畅，而有些被审计单位为大型外企，在被稽核单位的外勤工作中工作程序繁琐，被稽核单位的直接负责人权限有限，在要求被稽核单位的直接负责人提供所需会计资料时需等待该负责人的上报审批等等，还需要该单位其他工作人员的积极配合。
这对于我们的工作增加了很多的时间压力。
7黄世忠，张胜芳，叶丰滢.会计舞弊之反思——世界通信公司治理、会计舞弊和审计失败剖析[M].大连：东北财经大学出版社，2004：1-2，177-2005. 审计人员的审计技术存在缺陷为了兼顾效率和效果的平衡，审计人员往往会重点关注一些重要的项目，适当地放弃一些程序。