第一章-商业银行会计概述(韩俊梅 吕德勇)
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《商业银行会计》课件
外汇业务会计处理
总结词
外汇业务是商业银行涉外业务的重要组成部分，需要进 行专业的会计处理以应对汇率风险和政策要求。
详细描述
外汇业务会计处理主要包括外汇买卖、外汇存款、外汇 贷款和其他外汇业务等环节。在外汇买卖时，银行需要 根据汇率变动调整账户余额，并确认交易损益。在外汇 存款和外汇贷款时，银行需要按照规定利率计算利息收 入和支出。在其他外汇业务时，银行需要根据政策和法 规要求进行相应的会计处理。
利润表
利润表的定义
01
利润表是反映商业银行在一定会计期间经营成果的报表，它反
映了银行在该期间收入、费用和利润的变动情况。
利润表的格式
02
利润表采用多步式格式，按照利润的构成内容分步骤计算出利
润总额和净利润。
利润表的内容
03
利润表包括营业收入、营业支出、税金及附加、营业利润、利
润总额和净利润等项目。
商业银行会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计 分期和货币计量。
要点二
详细描述
会计主体假设明确了商业银行会计服务的对象和范围，即 商业银行本身。持续经营假设假定商业银行在可预见的未 来能够持续经营下去，不会面临破产或清算。会计分期假 设将商业银行的经营活动划分为若干个连续的会计期间， 以便进行分期核算和报告。货币计量假设则是以货币作为 计量单位，对商业银行的经济活动进行计量和报告。
某银行合规管理内部控制审计案例
04
05
商业银行会计发展与展望
商业银行会计发展历程
传统手工记账阶段
电算化阶段
商业银行会计以手工记账为主，依靠纸质 凭证和账簿进行业务处理。
随着计算机技术的发展，商业银行开始采 用会计电算化软件进行业务处理，实现自 动化和电子化。
《商业银行会计》多媒体课件
针对金融市场类业务，如债券投资、基金投资等，介绍投资买入、 卖出和估值的会计处理方法。
Part
03
商业银行财务报表与分析
资产负债表
资产负债表概述
资产负债表是反映商业银行在一定日期财务状况的重要报 表，通过列示资产、负债和所有者权益的增减变动，揭示 商业银行的偿债能力和财务状况。
负债类项目
负债类项目包括向中央银行借款、同业及其他金融机构存 放款项、拆入资金、客户存款等各类负债，反映商业银行 各项负债的来源和偿还情况。
介绍出票、背书转让、贴现和到期处理的会计处理方法。
非票据类支付结算业务会计处理
03
针对汇兑、委托收款等非票据类支付结算方式，介绍各种方式
的核算流程和会计处理方法。
外汇业务会计处理
外汇业务会计处理
概述
介绍外汇业务的概念、种类和核 算原则，以及外汇账户的开立和 使用等基本规定。
外汇买卖业务会计
处理
针对即期外汇买卖和远期外汇买 卖，分别介绍买入、卖出、交割 和展期的会计处理方法。
承受能力和资本充足水平
。
风险报告
3 定期编制风险管理报告，
全面反映银行的风险状况 ，为管理层决策提供依据 。
Part
05
商业银行会计发展与展望
商业银行会计法规与准则
商业银行会计法规
介绍我国商业银行会计法规体系，包 括《中华人民共和国会计法》、《企 业会计准则》等，以及这些法规在商 业银行会计中的具体应用。
资产类项目
资产类项目包括现金及存放中央银行款项、存放同业款项 、拆出资金、贷款及垫款等各类资产，分别反映商业银行 各项资产的增减变动情况。
所有者权益类项目
所有者权益类项目包括实收资本、资本公积、盈余公积和 未分配利润等，反映商业银行的投资者权益和经营成果。
Part
03
商业银行财务报表与分析
资产负债表
资产负债表概述
资产负债表是反映商业银行在一定日期财务状况的重要报 表，通过列示资产、负债和所有者权益的增减变动，揭示 商业银行的偿债能力和财务状况。
负债类项目
负债类项目包括向中央银行借款、同业及其他金融机构存 放款项、拆入资金、客户存款等各类负债，反映商业银行 各项负债的来源和偿还情况。
介绍出票、背书转让、贴现和到期处理的会计处理方法。
非票据类支付结算业务会计处理
03
针对汇兑、委托收款等非票据类支付结算方式，介绍各种方式
的核算流程和会计处理方法。
外汇业务会计处理
外汇业务会计处理
概述
介绍外汇业务的概念、种类和核 算原则，以及外汇账户的开立和 使用等基本规定。
外汇买卖业务会计
处理
针对即期外汇买卖和远期外汇买 卖，分别介绍买入、卖出、交割 和展期的会计处理方法。
承受能力和资本充足水平
。
风险报告
3 定期编制风险管理报告，
全面反映银行的风险状况 ，为管理层决策提供依据 。
Part
05
商业银行会计发展与展望
商业银行会计法规与准则
商业银行会计法规
介绍我国商业银行会计法规体系，包 括《中华人民共和国会计法》、《企 业会计准则》等，以及这些法规在商 业银行会计中的具体应用。
资产类项目
资产类项目包括现金及存放中央银行款项、存放同业款项 、拆出资金、贷款及垫款等各类资产，分别反映商业银行 各项资产的增减变动情况。
所有者权益类项目
所有者权益类项目包括实收资本、资本公积、盈余公积和 未分配利润等，反映商业银行的投资者权益和经营成果。
商业银行会计(第二版)课件：商业银行会计概论
经济活动。 商业银行资金运动过程:
三、商业银行会计要素及计量属性 (一)各会计要素的定义及确认条件：
1.资产 2.负债 3.所有者权益 4.收入 5.费用 6.利润
(二)会计要素的计量属性和应用原则 计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等
应用原则：一般应当采用历史成本,采用属性计量的,应当保证所确定的会计 要素金额能够取得并可靠计量。
第三节 商业银行会计的特点和财务报告目标
一、商业银行会计的特点
(一)会计核算内容的社会性 (二)会计核算方法的独特性 (三)业务处理的及时性 (四)内部控制及监督机制的严密性
二、商业银行财务报告目标
(一)满足投资者的信息需要 (二)债权人需要借助会计信息对商业银行的还本付息能力做出评估 (三)政府及有关部门需要借助商业银行的会计信息来监管商业银行的有关业务活
动,制定税收政策,进行税收征管和国民经济统计等 (四)社会公众关心商业银行对所在地经济做出的贡献
商业银行会计概论
第一节 商业银行会计要素 第二节 商业银行会计的基本假设、源自会计基础和会计信息质量 要求
第三节 商业银行会计的特点和财 务报告目标
第一节 商业银行会计要素 一、银行及其分类。
银行是经营货币和信用业务的特殊机构。 分类：1、中央银行
2、商业银行 3、其他专业银行
二、商业银行会计的对象 会计对象是指会计主体在生产经营和其他业务活动过程中能用货币表现的
第二节 商业银行会计的基本假设、 会计基础和会计信息质量要求
一、商业银行会计的基本假设 (一)会计主体 (二)持续经营 (三)会计分期 (四)货币计量
二、商业银行的会计基础 商业银行会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
三、商业银行会计要素及计量属性 (一)各会计要素的定义及确认条件：
1.资产 2.负债 3.所有者权益 4.收入 5.费用 6.利润
(二)会计要素的计量属性和应用原则 计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等
应用原则：一般应当采用历史成本,采用属性计量的,应当保证所确定的会计 要素金额能够取得并可靠计量。
第三节 商业银行会计的特点和财务报告目标
一、商业银行会计的特点
(一)会计核算内容的社会性 (二)会计核算方法的独特性 (三)业务处理的及时性 (四)内部控制及监督机制的严密性
二、商业银行财务报告目标
(一)满足投资者的信息需要 (二)债权人需要借助会计信息对商业银行的还本付息能力做出评估 (三)政府及有关部门需要借助商业银行的会计信息来监管商业银行的有关业务活
动,制定税收政策,进行税收征管和国民经济统计等 (四)社会公众关心商业银行对所在地经济做出的贡献
商业银行会计概论
第一节 商业银行会计要素 第二节 商业银行会计的基本假设、源自会计基础和会计信息质量 要求
第三节 商业银行会计的特点和财 务报告目标
第一节 商业银行会计要素 一、银行及其分类。
银行是经营货币和信用业务的特殊机构。 分类：1、中央银行
2、商业银行 3、其他专业银行
二、商业银行会计的对象 会计对象是指会计主体在生产经营和其他业务活动过程中能用货币表现的
第二节 商业银行会计的基本假设、 会计基础和会计信息质量要求
一、商业银行会计的基本假设 (一)会计主体 (二)持续经营 (三)会计分期 (四)货币计量
二、商业银行的会计基础 商业银行会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
《银行会计》教案2010年-FTL
《广东金融学院课程教案模版》（2010版）课程名称：银行会计课程代码：开课系（部）：会计系授课教师：岳龙、许崴、万静芳、方天亮使用学期：第6学期使用班级：本科班广东金融学院教务处制一、课程简介课程类别：专业必修课授课对象：本科层次会计学、金融学专业学时与学分：36学时、2学分使用教材：岳龙，《银行会计》，高等教育出版社，2009年参考教材：吕德勇、韩俊梅，《商业银行会计学》，中国金融出版社，2003年；于希文、王晓枫，《金融会计学》，东北财经大学出版社，2006年；曾晓玲、方萍，《金融企业财务会计》，西南财经大学出版社，2005年二、教学目的与教学要求：“银行会计”是会计学专业、金融学专业（本科）的一门必修课程。
通过本课程教学使学生了解金融企业会计工作的内容以及核算、监督、检查、分析等的基本理论、基本知识和基本技能，掌握金融企业会计的基本核算方法和各项业务处理方法。
学习“银行会计”课程应注意与各先行课程内容的联系，学生应该系统掌握“会计学原理”、“货币银行学”、“商业银行经营管理”、“国际金融”等方面的基础知识；在本课程的教学过程中，要注意贯彻理论联系实际的原则；要深入钻研教学大纲所规定的教学内容，正确传授知识；要加强调查研究、博览群书，把国内外最新科学成就和银行改革实践经验引入教学内容，把讲授、案例、作业、模拟教学．讨论等方式妥善地结合运用，增强直观性和启发性，以巩固和提高教学效果；要通过运用多媒体课、面授辅导、作业等教学手段，要求使学生能够具备从事金融企业会计工作的具体核算、组织管理以及运用会计手段从事金融经营和金融监督工作的能力。
本课程在要求掌握金融企业会计的基本理论、基本核算方法的基础上，还包括金融企业各项具体业务如存贷款业务、支付结算业务、联行往来业务、金融企业往来业务等的核算手续、特点和方法及金融企业财务报表的编制方法等。
第１次课 2学时本次课教学重点：要求掌握商业银行会计的概念、性质和特点；熟练掌握银行会计要素的构成内容；了解银行会计的主要任务和组织常识，理解银行会计的基本前提和一般原则要求。
《商业银行会计》课件
详细描述
商业银行会计是专门针对商业银行这一特定行业的会计 体系，通过对商业银行经营活动的全面核算和监督，提 供有关财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息。 商业银行会计具有综合性，需要全面反映银行的财务状 况和经营成果；同时，商业银行会计也具有政策性，需 要遵循国家相关法律法规和政策规定；此外，随着国际 金融市场的不断发展，商业银行会计还具有国际性，需 要与国际会计准则接轨。
信息与沟通
建立完善的信息系统，确保信 息传递的及时、准确和完整。
内部控制环境
建立良好的内部控制环境，包 括公司治理结构、组织架构、 内部审计和员工培训等。
控制活动
采取有效的控制措施，确保业 务操作的合规性和风险控制的 有效性。
监督与评价
对内部控制体系进行持续的监 督和评价，及时发现和纠正问 题。
商业银行风险管理概述
经营活动产生的现金流量反映了银行通过提供金 融服务而产生的现金流量。
筹资活动产生的现金流量反映了银行通过借款和 还款而产生的现金流量。
财务报表分析
01
财务报表分析是对商业银行财务报表进行全面分析和评价的过程，它 包括对资产负债表、利润表和现金流量表的分析。
02
分析资产负债表可以帮助投资者了解银行的资产和负债状况，评估银 行的偿债能力和资本充足率。
通过各种渠道和手段识别潜在的信 用风险。
信用风险监控
对信用风险进行持续的监控和预警。
03
02
信用风险评估
对识别出的信用风险进行量化和评 估。
信用风险处置
采取有效措施对信用风险进行处置， 降低风险损失。
04
商业银行市场风险管理
市场风险识别
识别可能影响商业银行市场价值的风险因素。
商业银行会计PPT课件
内部审计的方法
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷，商业银行应及时采取改进措施，完善内部控制制度和流 程，提高内部控制的有效性。同时，应建立内部控制持续改进机制，不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用，包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战，需要采 取相应措施加以应对。
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷，商业银行应及时采取改进措施，完善内部控制制度和流 程，提高内部控制的有效性。同时，应建立内部控制持续改进机制，不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用，包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
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商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战，需要采 取相应措施加以应对。