企业内部控制环境建设的重点与措施探讨
企业内部控制制度建设中的八大难题与对策探讨
业 务 的 具 体 内容 是 制 定 、执 行 与 监 督 三 分 离 。
功能和人员 ，而１ 项应 用指 引显然还没有做到这一点 ，一些重 ８
对资金 流 的理 解不能 仅仅局 限于 钱 的收付上 ，更重
～
套 完 整 的 内控 体 系 也 应 覆 盖 财 务 控 制 体 系 、 经 营 控 制 体 系
研 究 文 献 丰 硕 ，也 尽 管 很 多 企 业 已 经 以外 包 方 式 或 自 行 设 计 和 管 理 工 具 体 系三 个 子 系统 。
难题 二 ：被冷落 的 内部 牵制
说 到 内 部 牵 制 ．在 可 以检 索 到 的 文 献 中 ．甚 至 是 在 官 方
客 观 地 说 ， 内控 的 边 界 和 范 围 既 不 限 于 １ 项 应 用 指 能是 指决 策 ． ８
范围 ．更 是超 出财务或会计控制的边界。１ 项应用指 引的价值 执 行 与 监 督 ，是 通 过 董 事 会 、经 理 班 子 和 监 事 会 机 构 分 设 来 ８ 或意义重大且深远 ，但在 内容上还有缺失 ：一是没 能与内控要 实现 的 ：在业 务管理 层面上 ，不相 容的权 能是指对 业务 的管
Ｐ Ｏ ＥＳＯ Ａ ＩＣ Ｓ ＩＮ 鬈霞嘲 Ｒ ＦＳ ＩＮ ＬＤＳ Ｕ ＳＯ
企 业 内部 控 制 制 度 建 设 中的 八 大难 题 与对 策探 讨
南京大 学会计 与财务研究 院副院长 、教授 、博 士生导 师 李心合
对 内 部 控 制 问 题 的 关 注 是 进 入 新 世 纪 以 来 国 内学 界 和 实 后 归 入 上 述 三 类 活 动 。 与 企 业 内 部 活 动 的 框 架 结 构 相 对 应 ．
企业内部控制的现状及改进措施
企业内部控制的现状及改进措施企业内部控制是指企业为了保障资产安全、规范经营活动、防范风险以及保证财务报告的可靠性，而建立的一套管理制度和程序。
好的内部控制能够有效地提高企业的运作效率、降低经营风险、保护股东和投资者的利益，因此是每个企业都应该重视的重要环节。
在实际运作中，企业内部控制存在一些问题和现状，需要不断加以改进和完善。
一、企业内部控制的现状1. 控制意识薄弱：很多企业内部对于内部控制的意识薄弱，认为只有大型企业才需要进行内部控制，对于小型企业或初创企业来说，并不重视内部控制建设。
这样一来，企业在经营过程中的风险得不到有效的控制和预防，容易出现经营失误和财务风险。
2. 内部控制制度不完善：一些企业虽然意识到内部控制的重要性，但是在实际操作中仍存在一些问题，比如内部控制制度不完善、缺乏科学有效的内部控制机制等。
这使得企业在日常经营管理中缺乏相应的规范和制度支持，容易出现管理漏洞和风险隐患。
3. 人为因素干扰：企业内部控制系统的有效性往往受到人为因素干扰的影响。
比如管理层对内部控制的重要性认识不足、员工对内部控制意识淡薄、对内部控制规定的执行不力等，都会导致企业内部控制的达不到预期的效果。
4. 技术设备和信息系统薄弱：随着科技发展，越来越多的企业开始依赖信息技术来进行日常经营管理。
一些企业的技术设备和信息系统薄弱，存在信息安全和数据保护方面的隐患，影响企业内部控制的有效性和可靠性。
二、改进措施1. 提高内部控制意识：企业内部控制的建设需要全员参与和重视，管理层应当加强内部控制理念的培训和宣传，让每个员工都认识到内部控制对于企业的重要性，从而激发员工的内部控制意识。
2. 健全内部控制制度：企业需要建立健全的内部控制制度，包括明确的内部控制目标、科学的内部控制流程、规范的内部控制程序和有效的内部控制监督机制。
企业需要根据自身特点和业务情况，量身定制适合自己的内部控制制度，使之能够真正发挥作用。
3. 加强内部控制执行：企业需要加强内部控制执行力度，包括建立健全的内部控制责任制度、确保内部控制制度的执行到位以及对于内部控制违规行为进行及时严肃的处理等，从而保障内部控制措施的有效性和可靠性。
企业内部控制的重点与核心
企业内部控制的重点与核心企业内部控制是指企业在其经营活动中，通过建立相关制度和措施，提高经营效率、控制风险、防止财务造假、保护企业利益的全过程管理活动。
企业内部控制的重点和核心是以下四个方面：一、风险识别和评估企业内部控制必须明确风险来源和风险程度，建立科学可行的风险识别、评估、处理的机制。
从客观、主观两个方面考虑，尤其要关注经济环境、市场竞争、政策法规等因素带来的风险，避免因专业知识、精力、经验等差异造成的疏漏，从而达到风险控制的目标。
二、内部控制制度的建设内部控制制度是企业内部控制的核心，构建完善的制度体系是企业内部控制的基础。
内部控制的制度需要从授权、流程、记录、审计四个方面来进行具体设计和实施。
授权要明确、流程要规范、记录要完整、审计要有效，这些都需要企业制定制度和流程、建立信息技术系统，通过内控制度实现风险控制、资源优化、效益提升、财务合规等目标。
三、内部控制执行力的加强企业内部控制的执行力是制度能否真正落实的关键。
执行力需要考虑如下几个方面：1.领导力的建立：企业各级领导必须率先垂范、严格执行，以示政策的权威性和制度的操作性；2.组织架构的调整：企业应根据制度的要求，调整部门职责、人员数量等，形成完善的内控机构；3.培训教育的加强：企业应对内控制度、流程、规范等进行培训和内部考核，使组织内人员更好地理解和遵守制度；4.信息技术的应用：企业应充分利用信息技术手段，建立科学管理的信息系统，并确保系统控制严格、数据准确。
四、内部控制监督与评估对于企业内部控制的监督与评估，建议从两个方向进行，即内审和企业外部机构的评估。
内审作为企业自我监督的一部分，需要在制度、流程、数据等方面进行审计和监控。
企业可以通过外部机构的评估，了解自身的内部控制现状，发现问题并改进措施，提高内部控制的水平。
总之，企业内部控制需要建立科学有效的内部控制机制和制度体系，加强内部控制执行力和监督评估的力度，从而达到提高企业经营效率、控制风险、保护企业利益的目的。
内部控制意见及建议（精选17篇）
内部控制意见及建议（精选17篇）内部控制意见及建议篇1一、重视内部控制管理与现行体制法规的协调统一内部控制涉及组织、人事和业务多方面。
在我国现行体制下，如何协调企业内部控制管理是能否实现内部控制的重要因素。
因此，财政部、审计署、中国人民银行、证监会等部门应加强联系，协调管理。
同时，我国的干部管理体制决定了对国有企业内部控制的管理还需要组织部、人事部的参与配合。
另外，在我国内部控制法规建设中，还应注意相关法规的统一。
二、健全管理体系，明确管理权限，建立统一的管理信息系统，这是内部控制建设的三个方面健全的管理体系是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制。
从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统。
从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统，等等。
内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员的交叉任职。
管理信息系统，就是向企业内各级主管部门(人员)、其他相关人员以及企业外的有关部门(人员)提供信息的系统。
通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。
一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。
三、处理好控“点”与控“面”之间的关系在实施企业内部控制时如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的问题。
企业一般是根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制点。
企业内部控制的“关键点”一般应该设在三个位置上，并由董事会直接负责监管：一是资金。
对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的分级权限控制，防止资金的越权循环和体外循环。
二是成本费用。
对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严格的监管，防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊行为。
企业内部控制建设中存在的问题与措施
企业内部控制建设中存在的问题与措施1. 引言1.1 企业内部控制建设中存在的问题与措施企业内部控制建设是企业管理的重要组成部分，直接关系到企业的运作和发展。
在实际操作中，企业内部控制建设中存在着一些问题，需要及时加以解决和改进。
本文将主要探讨企业内部控制建设中存在的问题及相应的措施。
控制策略不完善是企业内部控制建设中的一个主要问题。
许多企业在制定内部控制措施时往往缺乏全面性和前瞻性，导致控制效果不理想。
为解决这一问题，企业可以加强对内部控制策略的研究和规划，确保控制策略能够全面覆盖各个环节。
内部流程不规范也是企业内部控制建设中常见的问题之一。
企业内部流程不规范会造成信息传递不畅、决策延误等后果。
为改善这一情况，企业可以对内部流程进行全面梳理和优化，建立规范的流程标准和执行机制。
人员监督不到位是另一个影响企业内部控制建设的问题。
企业在人员监督方面存在不够严格的情况，易导致内部控制失控。
为加强人员监督，企业可以制定明确的考核制度和监督机制，确保人员履行职责。
信息系统安全隐患和风险评估不足也是企业内部控制建设中的问题之一。
企业应加强对信息系统安全的管理和风险评估工作，及时发现和解决安全隐患，确保内部控制的顺畅运行。
要提升企业内部控制规范化水平，加强内部员工培训，建立健全内部控制机制是企业应对以上问题的重要措施。
通过以上的改进与完善，企业能够更好地保障内部控制的有效性和稳定性，实现持续发展和管理目标的实现。
2. 正文2.1 问题一：控制策略不完善在企业内部控制建设中，控制策略不完善是一个普遍存在的问题。
这一问题主要体现在以下几个方面：部分企业在制定控制策略时存在侧重于表面形式而忽视实质内容的情况。
他们可能只是简单地复制其他企业的做法，而没有进行深入的分析和调研，导致控制措施的实际效果并不尽如人意。
这种盲目跟风的做法容易让企业陷入控制的虚假安全感中。
一些企业在制定控制策略时存在短视和片面性的问题。
他们可能只注重眼前的利益和问题，而忽视了长远发展与持续改进的需要。
浅谈合资企业内部控制建设存在的问题及改进措施
浅谈合资企业内部控制建设存在的问题及改进措施【摘要】合资企业内部控制建设是保障企业经营活动合法合规、提高经营效率和管理水平的重要手段。
在实际运作中，仍然存在一些问题，如内部沟通协调不畅、监管机制不够完善、人员培训不足等。
为了改进这些问题，可以采取加强内部沟通与协调、完善监管机制、加强人员培训等措施。
通过这些改进措施，可以提高合资企业内部控制的有效性和可靠性，进一步提升企业的整体竞争力和经营绩效。
展望未来，随着市场环境的变化和企业发展的需求，合资企业内部控制建设还将不断完善和提升，为企业的可持续发展奠定坚实基础。
【关键词】合资企业、内部控制、建设、问题、改进措施、内部沟通、协调、监管机制、人员培训、总结、展望未来1. 引言1.1 背景介绍合资企业是指由国内企业与国外企业共同投资、共同经营的一种企业形式。
随着全球化经济的发展，合资企业在中国的发展越来越迅速，成为国内外企业合作的一种重要方式。
在合资企业的运营过程中，内部控制建设是非常重要的，可以有效保障企业的运营安全和规范性。
目前很多合资企业在内部控制建设方面存在着一些问题，如沟通不畅、监管机制不完善、人员培训不足等。
为了更好地提升合资企业的内部控制建设水平，本文拟对合资企业内部控制建设存在的问题进行深入分析，并提出相应的改进措施。
通过研究合资企业内部控制建设的现状，探讨问题的根源，找出解决问题的有效途径，从而为我国合资企业的可持续发展提供参考和支持。
1.2 研究目的研究目的是为了深入分析合资企业内部控制建设存在的问题，并提出相应的改进措施，从而促进企业内部管理的规范化和有效性。
通过研究，可以帮助合资企业更好地了解其内部控制建设的状况，有针对性地解决存在的问题，并提升企业的整体运营效率和风险控制水平。
通过对合资企业内部控制建设的改进措施进行探讨和总结，可以为其他类似企业提供借鉴和参考，推动行业内部控制标准的提高，促进企业可持续发展和提升竞争力。
2. 正文2.1 合资企业内部控制建设现状分析在当前市场经济环境下，合资企业在我国经济中发挥着越来越重要的作用。
企业内部控制建设的思考与启示
企业内部控制建设的思考与启示摘要：运营商作为境外上市公司和处于成熟期的企业，在中央企业中属于内部控制建设起步早、内部控制机构和制度健全、内控理念和建设已较成熟的企业。
但由于运营商普遍处于向现代企业管理过渡阶段，内控建设推行过程中可能存在降低管理效率、重流程程序轻业务实质的问题，因此探讨企业如何以提高管理效率为目的，以风险管理为切入点和核心，加强内部控制建设是一个值得认真思考和探讨的问题。
关键词：企业内部控制风险管理现状存在问题有效对策改革开放政策实施后，给我国技术发展营造了良好的外部环境，尤其是二十世纪以来，我国技术更是得到了突飞猛进的发展。
我国社会经济水平的发展给我国企业带来了双重影响即表现在机遇与挑战，受全球经济一体化的影响，现阶段，我国大多数企业正逐步过渡于现代企业管理，在此过渡阶段过程中，其企业内部控制建设管理存在的问题日益突出，严重制约了企业又快又好的发展。
因此，本文将针对于企业内部控制的现状做出认真的思考与探讨，并以风险管理为切入点和核心理论，进一步完善企业内部控制管理。
一、企业内部控制建设的现状1、建立了健全的内部控制环境机制健全的企业内部控制环境机制有利于完善企业治理结构，将决策、执行和监督相互分离，现阶段内，企业已建立健全的内部控制环境机制，进一步确保不同部门、岗位之间责权分明、相互制约以及相互监督，使得有效的内部控制环境机制得以顺利有效的执行下去。
2、建立了统一的信息管理系统近年来，我国科学技术水平得到了大幅度的提高，尤其是电子计算机技术与网络技术更为显著，目前，现行大多数企业不断加强对信息管理系统的构建，实现统一化管理，并且，已实现了诸多业务和事项上的自动控制，同时，建立统一的信息管理系统有利于将企业预算管理、合同管理以及会计处理等等纳入信息系统中，实现企业内部控制建设的信息化、网络化。
二、企业内部控制建设过程中存在的问题企业是我国国民经济的支出产业，基于我国企业起步比较晚，内部制度建立比较早，导致传统的企业内部控制制度不能够满足现代企业内部控制的发展需求，伴随着企业的日益完善，其内部控制管理过程中潜在的问题日益突出，具体表现在以下方面：1、缺乏健全的内部控制制度伴随着市场经济的发展以及企业外部环境的日新月异，企业内部控制制度在其企业中发挥的作用越来越重要，对现行企业内部控制制度而言，它尚未从企业的长久发展目标角度进行分析，且其内部控制制度严重缺乏科学性、合理性以及有效性，难以有效的应对企业面对的市场风险。
企业内部控制建设存在的问题及提升举措
企业内部控制建设存在的问题及提升举措一、引言随着经济全球化和信息技术的快速发展，企业面临的内外部环境越来越复杂。
为了保障企业的健康稳定发展，内部控制成为企业管理的重要手段。
然而，在实际操作中，企业内部控制建设存在诸多问题，如制度不完善、执行不力等，严重制约了企业的管理效率和风险防范能力。
本文将深入分析企业内部控制建设中存在的问题，并提出相应的提升举措。
二、企业内部控制建设存在的问题1. 内部控制意识不强一些企业管理者对内部控制的重要性认识不足，导致内部控制的执行力度不够。
他们往往只注重短期利益，而忽视长期发展。
同时，员工对内部控制的理解和执行也存在偏差，导致内部控制难以有效实施。
2. 内部控制制度不完善一些企业的内部控制制度设计不合理，存在漏洞和短板，导致内部控制的效果不佳。
例如，授权审批制度不严格，可能导致审批流程不规范，增加财务风险；资产管理不严谨，可能导致资产流失或浪费；绩效考核制度不合理，可能影响员工积极性和工作效率。
3. 风险管理水平不高企业面临诸多风险，如财务风险、市场风险和政策风险等。
然而，一些企业缺乏完善的风险管理制度和风险防范措施，导致企业在面对风险时反应滞后，难以有效应对。
例如，对市场分析不足，可能导致项目投资失误；对政策变化不敏感，可能引发合规风险。
4. 内部控制执行不力即使企业建立了内部控制制度，如果执行不力，也会导致内部控制失效。
一些企业缺乏有效的监督和评价机制，导致内部控制的执行情况无法得到真实的反映，难以发现和纠正存在的问题。
5. 信息技术应用不足信息技术可以提高企业内部控制的效率和准确性。
然而，一些企业没有充分利用信息技术手段，仍然采用传统的手工方式进行管理和监督，导致内部控制的效率低下且容易出错。
三、提升企业内部控制建设的举措1. 提高内部控制意识企业应加强内部控制的宣传和教育，提高管理者和员工的内部控制意识。
通过组织培训、讲座、案例分析等方式，让员工深入了解内部控制的重要性和操作方法，从而提高内部控制的执行力度。
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能够相互制衡 、 协调一致地完成企业
各 项 目标 。
责分配 、 内部 审计机 制 、 位的人 力 单
资 源政 策 和 单 。
一
三 、 强内部 审计 建设 ， 加 转化 内
部 审 计 职能
部控制 的要求 ， 根据管理需 要 ， 按照 不相 容职位相 分离 、 权责对 等 、 相互 制衡 、 工作量平衡等原则配置各部门
和各 岗位的职权 ， 明确授权与分配责
任 的方法 ，并 将权利 与责任落 实到
各 责 任 部 门 ； 实 行 重 要 岗位 、 键 要 关
制意识 ， 内部控 制构建的基础 。内 是
部控 制环境建 设要重 点 围绕单位 的 治理结 构 、 单位 的内部 机构设置与权
工作人 员定期轮换制度， 确保机构设
置 和权 责 配置 合 理 ， 部 门 和各 岗位 各
重， 减少 内部人 和大股东 控制 ， 并让 债权人和 中小股 东 、 职丁代 表进入董
事会。 第 三 ， 一 步 建 立 和 完善 独 立 董 进 事 制度 。由于 独立 董事 能 够 在企 业 战 略 、 作 、 营 目标 以 及 一 些 重 大 问 运 经
理 的重要手段 ， 目前相 当一部分企 但
业 内部 监 督 机 构 设立 不完 善 ， 内部 审 计 机 构 即使 存 在 其 职 能也 严 重 弱 化 。 加 强 内部 审 计 建 设 ， 应着 力做 好 以下
工作 ：
事 会能 否发挥 作用是 公 司法 人治 结构能否规 范的关键 。 完善公 司治理 结构的主要思路和措施有 ：
内部 人 控 制 现 象 ，产 生 因人设 岗 ， 机
计委员会负责审查企业 内部控制 ， 监
督 内 部 控 制 的 有 效 实 施 和 内 部 控 制 自我 评 价 睛况 ， 调 内部 控 制 审 计 及 协
构职能重叠 ， 人浮 于事 ， 机构 、 岗位之 问的联系不明确等问题 ， 导致办事效
制活动 、 息 与沟 通 、 信 内部 监 督 五 个 要 素 构成 。其 中 ， 内部 环 境 规定 单 位 的 纪律 与架 构 ， 响经 营管 理 目标 的 影 制定 ， 塑造 单 位文 化并 影 响 员 工 的控
经理层的桥梁作用。 要增强董事会的
功 能 ， 持 董 事 会 与经 理 层 的相 互 独 保 立 性 ， 所 有 权 与 经 营 权 分 离 ； 解 使 要 决 当 前存 在 的 董事 会 、 事 会 和 经 理 监 层 在 职位 上 高 度 重 叠 的 问题 ， 到 董 做 事长 与总 经 理 分 设 、 事 会 与 经 理 层 董 分 设 ；提 高 董 事 会 中 外 部 董 事 的 比
第 一 ． 理 划分 董 事 会 、 合 经理 层 、
监事会 的职权 ， 形成科 学有效的分工
和 制 衡 机 制 ，使 内部 机 构 间职 责 明
第 一 ， 强化 内部 审 计 的 独 立性 。 内 部 审 计 机 构 的 建 立 及 其 负 责 人 的 独立 性 ， 影 响 内部 控 制 的一 个 环 境 是 要 素 。内部 审计 机 构 的 负 责人 应 当 由
利 于公 司 和 其 他 股 东 的 行 为 ， 中小 使 股 东 的 合 法 权 益 不 受 损 害 ； 一 方 面 另 能监督公司经理层 ， 减轻 内 部人 控 制 带 来 的 问题 ， 护公 司整 体 利 益 。 维 二 、 理 设 置 内 部 组 织 机 构 并 合 合
理 配置 职 权
率低下 ， 企业 应 有 的机 构 设 置 没 有 起
是由单位董事会 、 管理层及其 员工 共
同 实施 的一 系列 控 制 活 动 ， 旨在 对 企 业 经 营 的有 效 性 和 效 率 、 务 报 告 的 财
其他相关事宜等。
第 二 ， 强 董 事 会 建 设 ， 分 发 加 充 挥 董 事会 的 作 用 。 事 会 在治 理 结 构 董 中居 于 核 心 地 位 ， 并起 着 连 接 股 东 和
到应有的作用 ， 以严格按照所构建 难
的组 织机 构 和 控 制方 法 进 行运 作 。 所 以在 内部 控 制 环 境 建 设 中 ， 企业 应 认 真研 究 自身 业 务 活 动 的 特 点 ， 合 内 结
可靠性 、 执行各种 法规 条例的合规性 及经营 目标的实现提供合理 的保证 。 内部控制由内部 环境 、风险评估 、 控
２ １ 年 第 ４期 ０ １
江 苏水 利
企业内部控制环境 建设的重点与措施探讨
马 小虹
科学 有效 的 内部 控制 是防止 舞 弊的重要基石 ， 是现代企 业实现其经 营管理 目标的有力保证 ， 是实现企业
健 康持 续 发 展 的 重 要手 段 。内部 控 制
应 当在 董 事 会 下 设 立 审 计 委 员 会 ， 审
确、 相互牵制。董事 会负责 内部控制
的建 立 健 全 和 有 效 实 施 ， 责 重 大 事 负 项 决 策 权 和 监 督 权 ； 理 层 负 责 组 织 经 领 导 企 业 内部 控 制 的 日常 运行 ； 事 监 会 负 责 对 内 部 控 制 的 执 行 进 行 监 督 检 查 ， 促 董 事 会 重 视 和 支 持 内部 控 督
、
完 善公 司治 理 结 构
内 部 审 计 是 内 部 控 制 制 度 的 一 个 重 要 组 成 部 分 ， 规 范 内 部公 司治 是
公 司治 理 结 构 是 控 制 环 境 的 最 高层 次 ，在 公 司 法人 治 理 结 构 中 ， 董
立 董 事 在 监 管 企 业 高 级 人 员 方 面 有 着 非 常 重 要 的 作 用 ， 使 “ 部人 控 可 内 制 ” 象 在 源 头 上 得 到 遏 制 。 一 方 面 现 能 制 约 大 股 东 利 用 控 股 地 位 做 出 不