国有企业内部控制制度建设思考
关于企业内部控制体系建设的思考
将 公 司 内部 治 理结 构融 入 完 善 公 司法
人治 理 结 构 之 中 ， 建 完善 的 公 司 法 人 治 理 结 构 ，是 有 效 实施 现 代 业 内 部 会计 控 制 的 基 础 。 公 司 的 内部 治 理 结 构 主 要解 决 股 东 夫 会 、董 事 会 、崎 事 会 和 经理 层 的控 制 、监督 和 激励 问题 即所 有 权 、 督 权和 监
险 的 一 种 有效 机 制 。
一
缺 乏 科 学 俞理 的规 划 和有 效 的 协 调 ，造 成 多 重控 制 、 重控 制 ， 加 了办 事手 续 和 难 重 增 度 ， 响 了办 事效 率 ， 影 各部 门为 ｒ 护 本 部 维 门 的 利 益 经常 人 为制 造 矛 盾 ，严 重 影 响 ｒ 企 业 的 应变 能力 ；三 是 没有 合 理 的 内部 控 制 架构 ， 各部 门 自行 其 是 ， 易 产生 新 的 舞 容 弊 土壤 ， 偏蕈 事 后 控 制 ， 常 是 违规 违 纪 行 通 为 发 牛后 才 没法 堵 塞 或 惩 处 ，导 致 内部 会 计 控 制 成 本 较高 、 效 甚做 ， 失去 了应 有 收 也 的效 力 ， 内部 控 制 制度 流 于 形 式 ， 业 内 使 企 部 控 制 失控 现 象 严 重 。 （ ） 会 计信 息 资 料 重视 不 够 ， 二 对 沟通 不 足 ， 控 制活动执行不力 ，缺乏有效 监督 是 部 分企 业重 经 营 、轻 管 理 ，重 销 售、 轻生 产 ， 为会 计 控 制 只足 一 种 企 业资 认 料， 没有 多大 的 用 处； 是 企 业各 部 门管 理 二 人 员不 能够 存 执 行 、 理 、 制过 程 中及 时 管 控
知识 、 高 会 汁人 员操 作 能 力 、 子会 计 人 提 给 员 卞 对 的 独 立 地 位 ，对 改变 目前 的企 业 内 日
我国企业内部控制建设的若干思考
审人 员 和 笔者 讨 论 时 ， 到一 个 现象 ， 谈 他所 在 的集
团上 市公 司前几 年为 了满足 美 国萨班 斯法案 要 求， 集团上至总部 、 下至各级分支机构轰轰烈烈地
开 展 全 面推 进 内部控 制 体 系建 设 运 动 ，结 果 被 集
团ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ为 内控先进典型宣传的几家分公司当年经营
果 ， 过加 强 内部 控制 建设 ， 恰 可 以在提 高 经 营 通 恰 效率 方 面 收到很 好 效果 。大 家 可 以看 看 《 楼 梦 》 红 “ 王熙 风 协 理 宁 国府 ” 一 回 ， 王 熙凤 接 手 管 理 这 在 之前 ， 国府 内部 管 理 混 乱 ， 在 人 口混杂 、 失 宁 存 遗 东西 ； 无 专执 ， 事 临期 推 诿 ； 用 过 费， 支 冒领 ； 需 滥
种 声音 ，就是 抱 怨 企业 搞 内部控 制 会 导致 控 制
环节增加 ， 束缚 了业务活动开展 、 导致营业收入和 利润下降 、 效益滑坡 ， 因此认为企业应 当优先考虑 业务开展 ， 而不应过多地设 置内部控制 ， 尤其是业
务部 门 ， 持有 这种 观 点更 为 明显 。不少 企业 高层 领 导也 往 往 有 这样 的顾 虑 ，从 而 不愿 或 不敢 切 实 推
业往 往 有 这样 的担 心 ，即加 强 内部 控 制会 影 响 企
业 的业务开展 、 降低企业经营效率 ， 尤其对一些大 企业来说 ，一项业务流程常常会需要多个部 门审
核批 准 。一家 在 美 国上 市 的我 国大 型 集 团公 司 内
效率之间关 系的认识 。提高经营效率和效果本来
就 是 内部控 制 的 重要 目标 之一 ，几乎 所 有 内部 控 制 标 准 或规 范 ，无 论 是 Ｃ Ｓ 内部 控 制整 体 框架 ＯＯ （９ ２提 出的 三 目标 ， 是 我 国 的《 １９ ） 还 内部 控 制 基本 规 范 》 出的 五 目标 ， 其 他 内部 控 制 标 准 ， 将 提 或 都 经 营效 率 和效果 列 为 内部控 制重 要 目标 。可见 ， 内 部 控 制 与经 营 效率 并 不存 在 必 然 的矛 盾 ，对 内部 控 制 与经 营效 率 的关 系需要 辩证 地看 待 。 从 我 国企 业 内部控 制 建 设 的 实践 来 看 ，笔 者 认 为 内部 控 制 至少 从 以下 几方 面有 助 于 提 高企 业 经 营效 率 。 其 一 ， 过 组 织结 构 的设 计 调 整 、 通 岗位 权 责 的
对我国企业内部控制环境建设的几点思考
杨 凯 （ 铁物资集团 中 铁建民 爆器材专营 公司） 有限
摘 要 ： 文 在 分 析 我 国 企 业 内部 控 制 现 状 的 基 础 上 ， 防范 会计 信 息 失 培 养 诚 信 ， 于 职 守 、 本 从 忠 乐于 助 人 、 苦 钻 研 、 勉 尽 责 的 一 种 制 度 约 刻 勤 真 、 高 企 业 资 产 管 理 水 平 的 角 度 ， 我 国企 业 改 善 内部 控 制 环 境 提 出 了几 束 。 公 司 文 化 将 员 工 的 思 想 观 念 、 维 方式 、 为 方 式 进 行 统 － ￥ 提 对 思 行 Ｄ 点 思 考 和 建议 。 融 合 ， 使 员 工 自身 价 值 的体 现 和 公 司 发 展 目标 的 实 现 达 到 有 机 的
结 合 。在 良 好 的 公 司 文 化 基 础 上 所 建 立 的 内部 控 制制 度 ， 能 很 好 才 地 解 决 因 制 度 失 灵 而 产 生 的 问题 。 大 多 数 公 司 都 提 出 了 自 己 的 经 为 目的 ， 过 全 方位 建 立 过 程 控 制体 系 、 述 关键 控 制 点 和 以流 程 形 营 理 念 和 宗 旨 ， 重 视 公 司 文 化 的环 境 建 设 ， 对 公 司 文 化 内 容 以 通 描 也 但 式直 观表 达 生 产 经 营 业务 过 程 而 形 成 的 管理 规 范 。有 效 的 内部 控 制 及 在 内部 控 制 制 度 建 设 中 的作 用 却 知 之甚 少 ，很 多 公 司 负责 人 只 是 提 高企 业 会 计 信 息 质 量 、 高 企 业 财务 管理 水 平 的重 要 基 石 。 国 是 在 “ 秀 ” 提 我 作 。 在 ２０ ０ ６年 ２月 １ ５日颁布 了《 企业会计 准则》 之后 ， 财政部、 证监 会、 １５ 监 督 ， ． 考核 机 制 乏力 目前 多 数 企 业 的 监督 评 审主 要 依 靠 内 审计署 、银监 会 、保 监会 等于 ２ ０ ０ ８年发布 了 《 企业 内部控 制规 部 审计 来 实 现 ，但 是 一 些 企 业 的 内 审 隶 属于 财 务 部 门或 与财 务 部 门 范——基 本规范》 又于 ２ １ ， ０ ０年 ４月颁布 了《 企业 内部 控制应 用指 同 属 一 人领 导 ， 内部 审计 在形 式上 缺 乏相 应 的 独 立性 。 内部 审 计 的 在 引》 等配套文件 。这是我国企业内部控制制度建设的又一件大事 ， 标 职 能 上 ， 多 企 业 的 内部 审计 工 作 仅 仅 是 审 核 会计 账 目， 许 而在 内部稽 志着 我国正逐步 形成 以《 基本规范》 为基础 ， 应用指引》 《 价指 查 、 价 等 方 面 ， 未 能 充 分 发 挥 应 有 的作 用 。 以《 、评 评 却 考核 机 制 不 够 健 全 、 有 引》 审计指引》 和《 等配套指引为补充的、 适应我国企业 实际情况且融 效 ，是企业 内部会计控制活动中较突出的薄弱环节。计划可能是好 合 国 际先 进 经 验 的 内部 控 制标 准 体 系 。 从 提 高会 计 信 息 质 量 的 角 度 的 ， 由于没有人去考核 、 但 检查或者没有认真去考核、 检查 ， 而只流于 来看 ， 新 的会 计 ； 背 景 下应 如何 完 善 企 业 内部 控 制 制 度 的 建设 ， 形 式 ， 执 行 效 果往 往 很 差 。 度 无 论 多 么 先进 、 备 ， 没 有 有 效 监 在 隹则 其 制 完 在 更好 地 发 挥 内 部 控 制 的作 用 ， 已成 为 了 深化 会计 改革 过 程 中亟 待 解 督 考核 情 况 下 ， 很 难 发 挥 其 应 有 的 作 用 。 都 决 的 一个 重 要 问题 。 ２ 改 善 我 国 企业 内部 控 制 环 境 的 几 点 思 考 １我 国企 业 内部 控 制 环境 的现 状 ２１ 以科 学 发 展 观 为 指 导 ， 导 以 人 为 本 的 企 业 文 化 ， 现 “ ． 倡 实 软 控 制 环 境 是 内部 控 制 的基 础 ，控 制 环 境 的 好坏 直 接 决 定 着 公 司 控 制 ” 内部 控 制 制 度 发 挥 作 用 的 关键 在于 能否 将 其 变 为企 业 内部 自 其他 控 ｉ ｔ 否 实 施 或 实施 效 果 的好 坏 。 ｔ ￣ Ｕ 它涵 盖 建 立 、 强或 削 弱 特 定 加 发 需 要 。 通 过 对 相 关 知 识 的宣 传 ， 高企 业 管 理 者 对 内部 会 计 控 制 应 提 政策程序及对其效率产生影响 的各种 因素 ，包括公司管理人员的品 的认识 水平 ， 内部会计控制置于企业的战略高度。 将 本企业 以“ 合作 、 行、 操守价值观 、 素质和 能力， 管理人 员的管理哲学与经营观念 ， 公司 进取、 至诚、 超越 ” 的企业 文化 为指导 ， 内部会计控制制度 的制定环 将 各种 规 章 制 度 、 化 、 绩 评 价 机 制 等 。 分析 我 国企 业 内部 控 制 环 境 节 、 文 业 实施 环 节 、 督 反 馈 环 节 等都 融入 到 了企 业 文 化 中 。 监 的现 状 可 以看 出 ， 这 方面 存在 非常 严 重 的失 效 问 题 。 在 ２２提高从业人员的道德修养和专业素质 ，是 内部控制机制得 ＿ １ 公司 管理 层 内部控 制 意 识 薄弱 ， ． １ 造成 内部控 制 的流于 形 式 许 以 ／ｆ 运 行 的 前 提 本 企 业 首 先加 强 了会计 人 员 的政 策 教 育 、 制 教 ｔＦ ｒ ０ ￣ 法 多企 业 的 管 理 者都 没 有认 识 到 内部 控 制 的真 正意 增强会计人员纪律性 ， 使其具有强烈的责 控 制就 是 内部 会 计控 制 ， 的认 为 内部 控 制 就 是 内部 牵 制 ， 的 为 内 任 感 ， 有 有 在履 行 职 责 中遵 纪守 法 ， 论何 种 情 况都 不 丧失 原 则。 时加 强 无 同 部控 制只 针 对 一 般 员 工 ， 的认 为 内部 控 制 制 度 只 与 审 计 有 关 系 ， 有 而 了会 计 人 员 的继 续 教 育 ， 持 定 期 培 训 ， 期 考 核 ， 格 上 岗 证 的 管 坚 定 严 与企 业 没 有 直 接 关 系 。相 当一 部 分 企 业 已建 立 了相 关 的 内部 控 制 制 理 ， 提高会计人员的专业知识和业务素质 ； 此外， 会计人员还应掌握岗 度 ， 它 缺 少 一 定 的 方 法 和 措 施 ， 使 有 章 不 循 ， 已订 立 的 企 业 内 位所需 的内部会计控制知识 ， 但 致 将 能正确应用内部会计控 制方法实现企业 部控ｉ ｉ 度“ ｔｔ Ｕ￣ 印在纸上 ， Ｊ 挂在墙上 ” 以应付有关部 门的检查 、 ， 审计 ， 而 的控 制 目标 。 不管 内部会计控 制制度执行情况如何 ， 遇到具体问题多强调灵活性 ， ２３ 加 强 财 务 信 息 化 平 台建 设 ， 范 财 务 流程 ， 化 企 业 内部 控 ． 规 强 使 内部 控 制 流于 形式 ， 去 了应 有 的 刚 Ｋａ 肃 性 。 失 ＩＳ 严 ＇ ￣ 制 有 效 的财 务 信 息 化 既 能简 化 和 规 范 内部控 制 ， 时又 能 提 升 实 施 同 １ 企 业 内部 控 制 的 建 立不 完 整 、 科 学 ， 行 不力 一 些企 业 受 效 果 。 本 企 业 在 ２ ０ ｌ ２ 不 执 ０ ７年 ４月份 ， １ 了财 务 办 公 自动 化 的 新平 台 ， 弓入 利益 的 驱动 ， 经 营 ， 管 理 ， 重 轻 自我 防范 、 自我 约 束 机 制 尚 未建 立 起来 ， 引 导企 业 员工 积 极 参 与 有 关 财 务 子 系统 的使 用 ，实 施信 息 系 统 全 面 内部 控 制 的组 织 网络 不健 全 ， 内部 控 制 缺 乏完 整 性 ； 多企 业 在 建 集成 。 取 “ 件 集 中、 件 集 成 ” 使 许 采 硬 软 的办 法 ， 管理 流 程 自动 化 、 件 功 将 软 立内部控Ｎａ偏 重于事后控制 ， － ， ］ 通常是违法违纪的事情发生之后才采 能 服 务 化 、 口技 术 标准 化 、 务 功 能模 块 化 融 为 一 体 ， 立 起 完 善 接 业 建
企业内部控制制度
企业内部控制制度导读：规章制度企业内部控制制度【篇一：关于企业内部控制制度的研究】内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。
笔者就有关企业内部控制制度演进和我国的内部控制制度进行必要的研究。
一、内部控制制度概念的演进过程第一阶段：产生阶段。
内部控制的最初形式是内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。
随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制范围得到扩大，逐步发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域。
第二阶段：20世纪50年代至20世纪80年代发展阶段。
1949年，美国审计程序委员会发表了《内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立审立的重要性》的研究报告，第一次正式提出了内部控制的定义，即“内部控制包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施，旨在保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经济效益促使有关人员遵循既定的管理方针。
”这里对内部控制的定义就已不限于会计与财会部门的有关功能。
第三阶段：20世纪80年代至今，完善阶段。
1988年，美国审计准则委员会发布了第55号准则《财务报表审计中的内部控制结构的考虑》，改变了用内部控制目标来定义内部控制的方法，采取按照内部控制组成成分的方法来进行。
这个公告不再区别会计控制与管理控制，也不再是站在企业的角度来定义，而是站在审计人员财务报表审计的立场来定义内部控制，提出了内部控制结构的概念，即为现实企业既定目标提供合理保证而建立的各种政策和程序，它包括控制环境、会计制度、控制政策与程序三个组成要素。
这是内部控制概念的一次重大发展，既适应了当时企业经营管理的要求，也促进了审计的进步。
1993年，美国审计准则委员会提出并通过的COSO报告中将内部控制分成为五个部分，即：控制环境；管理当局的风险评价；会计信息与交流系统；控制活动和监督。
完善企业内部控制制度思考
业 内部 控制制 度 ， 是在 实 际工 作 中仍 然存 在 着诸 多问 题 但
近 年 来 ， 于 企 业 内部 控 制 制 度 设 计 不 合 理 ， 行 过 程 由 执 需 要 解 决 ， 部 门 设 置 不 合 理 、 理 结 构 不 合 理 、 作 人 员 不 严 谨 ， 致 企 业 蒙 受 重 大 损 失 的 事 件 时 有 发 生 。今 年 ３ 如 治 工 导 业 务 水 平 较 差 等 等 ， 要 提 升 企 业 内 部 控 制 制 度 的 执 行 水 月 份 ， 京 三 里 屯 的 麦 当 劳 餐 厅 报 出 丑 闻 ， 内 违 规 操 作 和 想 北 店 平 ， 必 须 切 实 解 决 上 述 问题 ， 助 企 业 健 康 稳 定 可 持 续 发 使 用 过 期 食 材 的 问题 被 曝 光 ， 知 情 店 员 爆 料 ， 期 食 材 继 就 帮 据 过
企 业 的 健 康 稳 定 可 持 续 发 展 离 不 开 有 效 管 理 和 内 部 控 而 为 企 业 决 策 者 做 出正 确 经 营 管 理 决 策 提 供 第 一 手 资 料 。 制， 目前 我 国 众 多 企 业 虽 然 已 经 与 时 俱 进 的 制 定 了 种 种 企 ２ 当前企 业 内部控 制存 在的 问题
效执 行 的 若 干 意 见 ， 以供 参 考 。 关键 词 ： 业 ； 济发展 ； 企 经 内部 控 制 制 度
中 图 分 类 号 ： ２ Ｆ３ 文献标识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６２３ ９ （０ ２２ —１ ２０ １ ７ —１ ８ ２ １ ） ００ ０—２
０ 前 言
及 浪 费 问题 ； 项 企 业 决 策 信 息 来 源 的 可 靠 性 和 准 确 性 ， 各 从
性 ， 实制定符合 企业 自身发展 的经 营方 针和现 实 目标 ； 切 确 粉 事件 、 巴林 银行倒 闭事件等ห้องสมุดไป่ตู้ ， 都充分 反 映出 内控制 度缺
对企业内部控制制度体系的几点思考
对企业内部控制制度体系的几点思考摘要：企业内部控制制度的建立是企业适应社会经济发展的需要，完善的内部控制制度可以提高企业的经营管理效率，反映企业的管理水平。
本文在介绍内部控制制度概况及内部控制的问题基础上，从三个方面详细阐述了如何有效的建立企业内部控制制度体系。
关键词：制度控制管理一、前言企业外部环境和内部管理都迫切需要建立统一有效的内部控制制度，在长期实践与探索过程中，我国的企业管理形成了一些卓有成效的内部控制措施和方法，比如岗位责任制、预算管理等一系列基础性工作。
随着社会主义经济的发展，企业迫切需要建立统一有效的内部控制制度。
弥补我国企业经营管理中最为薄弱的环节或问题，强化内部控制意识。
另一方面需充分考虑经营管理工作的发展趋势，发挥已有的一些内部控制制度的优势，借鉴当今先进的管理思想和管理方法，以保证企业资产的安全、完整，提高企业的经济效益二、企业内部控制制度简介内部控制制度可以使企业经营活动的经济效益、企业文化及产品信息的影响范围扩大，可以控制企业经营活动的风险。
内部控制的内容，包括文化制度、风险管理、经营活动、信息沟通、质量安全、组织人事监督等要素。
是单位保护企业资产的完整，会计信息准确，确保有关法律和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，实现单位经营管理目标的保证。
内部控制制度涉及单位内部的各个部门、各项业务及每个岗位、每个员工以及单位经营活动的各个组成部分。
内部控制制度要求单位各个部门人员职责权限应当明确，重大事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。
目前，由于我国对内部控制制度的研究和实践正处于摸索阶段，内部控制制度对建里有秩序的管理起着重要作用。
这需要企业管理者提高对企业内部控制的重要性的认识。
我国经济正向市场经济迈进，高质量的企业管理水平对经济发展和维护经济秩序尤为重要。
单位内部控制制度健全是实行真正意义上的内部控制是最重要的原因之一。
内部控制制度在经济发达国家的企业中已被广泛采用，并日趋完善，在企业中发挥着积极的作用。
企业构建内部控制制度理性思考 论文
企业构建内部控制制度的理性思考中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）08-000-01摘要随着现代企业制度的建立，企业内部控制制度逐渐成为现代企业管理中不可或缺的手段，对企业的经营、管理与创新有着重要的影响。
本文主要论述企业内部控制制度构筑的难点，并阐述该制度的理性思考观点。
关键词内部控制企业制度随着我国社会主义市场经济的发展和完善，企业内部控制制度逐渐发挥其应有的效用，在企业中，建构一套完备的、符合实际的内部控制制度是企业长远生存与发展的大计。
本文主要阐明内部控制的难点和构建内部控制制度必要的理性思考要点。
一、企业构建内部控制制度的难点一种好的内部控制制度，应当符合以下的指标：首先，企业内部权利、职责划分清晰明确，可操作性、可行性较强，内部控制制度要成为企业管理员工的行为准则，而且还必须操作简便、快捷、方便；其次，控制程序规范，过程的控制引起特殊的关注，也就是说，内部控制应当形成科学的、合理的机制，特别是要将经营管理途中的控制摆在关键的位置，经由控制环节，把企业内部的风险遏制在萌芽状态；再次，不能出现没有控制到的地方或环节，控制视角要设计到企业经营的每个环节。
从一般企业内部控制来看，为更加有效地内部控制，必须解决以下难点：其一，怎样提高控制人员的熟练程度。
企业内部控制制度的核心就是财务会计控制，所以说，财务会计人员应当切实承担起内部控制的重任，转变观念，提升操作技能。
合理、有效的内部控制制度打破了财务会计的工作范畴，明显不限于财务会计的知识结构，集金融、市场、法律、信息、财务、投资、审计和机械等多学科于一体，缺乏必要的知识支撑，内部控制也无法顺利落实到位；其二，怎样提高被控对象的受控度。
面对我国控制与被控制矛盾愈演愈烈的状况下，企业内控制度无法发挥应有的效能，出现了依仗权利舞弊的情形，不加大对企业被控对象的受控制程度，也就不会有权利的有效制衡，上述情况也无从解决；第三，如何提高规范控制程度。
企业内部控制建设的思考与启示
企业内部控制建设的思考与启示摘要：运营商作为境外上市公司和处于成熟期的企业，在中央企业中属于内部控制建设起步早、内部控制机构和制度健全、内控理念和建设已较成熟的企业。
但由于运营商普遍处于向现代企业管理过渡阶段，内控建设推行过程中可能存在降低管理效率、重流程程序轻业务实质的问题，因此探讨企业如何以提高管理效率为目的，以风险管理为切入点和核心，加强内部控制建设是一个值得认真思考和探讨的问题。
关键词：企业内部控制风险管理现状存在问题有效对策改革开放政策实施后，给我国技术发展营造了良好的外部环境，尤其是二十世纪以来，我国技术更是得到了突飞猛进的发展。
我国社会经济水平的发展给我国企业带来了双重影响即表现在机遇与挑战，受全球经济一体化的影响，现阶段，我国大多数企业正逐步过渡于现代企业管理，在此过渡阶段过程中，其企业内部控制建设管理存在的问题日益突出，严重制约了企业又快又好的发展。
因此，本文将针对于企业内部控制的现状做出认真的思考与探讨，并以风险管理为切入点和核心理论，进一步完善企业内部控制管理。
一、企业内部控制建设的现状1、建立了健全的内部控制环境机制健全的企业内部控制环境机制有利于完善企业治理结构，将决策、执行和监督相互分离，现阶段内，企业已建立健全的内部控制环境机制，进一步确保不同部门、岗位之间责权分明、相互制约以及相互监督，使得有效的内部控制环境机制得以顺利有效的执行下去。
2、建立了统一的信息管理系统近年来，我国科学技术水平得到了大幅度的提高，尤其是电子计算机技术与网络技术更为显著，目前，现行大多数企业不断加强对信息管理系统的构建，实现统一化管理，并且，已实现了诸多业务和事项上的自动控制，同时，建立统一的信息管理系统有利于将企业预算管理、合同管理以及会计处理等等纳入信息系统中，实现企业内部控制建设的信息化、网络化。
二、企业内部控制建设过程中存在的问题企业是我国国民经济的支出产业，基于我国企业起步比较晚，内部制度建立比较早，导致传统的企业内部控制制度不能够满足现代企业内部控制的发展需求，伴随着企业的日益完善，其内部控制管理过程中潜在的问题日益突出，具体表现在以下方面：1、缺乏健全的内部控制制度伴随着市场经济的发展以及企业外部环境的日新月异，企业内部控制制度在其企业中发挥的作用越来越重要，对现行企业内部控制制度而言，它尚未从企业的长久发展目标角度进行分析，且其内部控制制度严重缺乏科学性、合理性以及有效性，难以有效的应对企业面对的市场风险。
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国有企业内部控制制度建设思考
摘要：文章主要围绕国有企业的内部控制制度建设进行论述，对内部控制制度建设的必
要性、现状以及策略进行了全面、详细的介绍，希望可以在一定程度上提升国有企业的内部
建设，为其长远发展提供一个坚实的基础。
关键词：国有企业；内部控制；制度建设
一、前言
近几年来，我国的经济发展面临新常态，即便是国有企业也需要面临激烈的市场竞争，
为了在市场竞争中处于优势地位，就必须促进自身的发展；与此同时，国有企业占有十分重
要的地位，它是我国社会经济的主导力量，更好地开展内部控制建设，才可以促进国有企业
的持续发展。
二、国有企业进行内部控制制度建设的必要性
1.提高企业的经营效果
加强国有企业内部控制制度建设，可以使企业上至管理者下至每一位员工，在每项业务
和环节上都必须按照内部控制制度办事，从而全面的提高企业的经济效益。在企业内部控制
度建设的过程之中，能够将企业员工奖惩措施进行全面的加强，确立正确的企业管理办法，
确立在企业中如何处理工作才是正确的，而如果违反企业的管理制度会受到一定的负面考核，
这样可以全面的加强企业的生产作业效果，从而提高企业的经济效益。
2.加强对单位内部权力的制衡和监督
很多国有企业在内部组织结构组建上更多的采用直线—职能制，横向职能部门较多是其
主要特点之一，而从各级别人员分布上来说中层管理人员相对较多。在国企改革逐渐深入和
政府监督力度不断加大过程中国有企业内部权力逐渐趋于分散，权力制衡和监督的重要性逐
渐凸显出来，保证权力能够服务于企业发展。而内部控制就是通过管控和制约内部各部门的
业务，将权力落实到实处。一方面在权力分配之后的使用过程中，内部控制可以实现对部门
任务以及项目的执行情况进行全过程的监督和约束，同时还能够对此阶段内领导人员权力的
使用状况进行观察，避免以权谋私现象的出现；另一方面则是在内部控制在最终的考核阶段，
需要将过程和绩效联系在一起，加大过程在考核中的所占比例。不仅需要对结果判断完成情
况进行关注，还需要对过程的科学性、合理性进行分析，在权力在此分配的过程中可以更多
的以当期权力使用情况为依据，保证权力的制衡。
三、国有企业内部控制制度的现状
1.对于风险的防范能力比较薄弱
无论是哪个行业内部企业发展过程中都需要面对一定的风险和挑战，这些风险随环境变
化而变化，会以多种形式呈现出来对企业造成影响。很多国有企业在发展过程中都缺乏足够
的风险防范能力和风险防范意识，尤其是当今时代下市场环境和经济形势的复杂多变进一步
加大风险出现的可能性。国有企业内部控制发展还存在很大不足，无法通过有效的方法和途
径能够提升自身风险规避和防范的能力，这也是对国有企业内控管理产生影响的主要问题所
在。在发展过程中通过不断的对内控制度进行改进和完善，可以有效的提升企业风险防范能
力，并降低企业出现风险的几率。但国有企业更多的是事后慌乱的采取措施补救，没有专门
人员负责对企业的生产运行进行监督管理，风险预警指标的设立缺乏足够的科学性，无法及
时规避和防范风险，影响企业自身的发展。
2.缺乏良好的内部信息系统
在部分国有企业发展过程中非常重视上下级之间的沟通和交流，对于部门和部门之间的
协调、交流重视程度还相对较低，这就导致不同部门之间无法有效的实现信息的交换、沟通
和共享。同时部分国有企业内部还存在一定的职责划分不明确、各部门之间职能和管辖、负
责范围划分不清晰，无法实现信息的有效沟通和交流，信息沟通系统传递上存在很大不足，
颞部控制和本单位管理的信息系统之间不行适应，使得在有效的系统中内部控制流程无法发
挥自身作用，影响业务和相对应的事项自动控制也就无从实现。
3.缺乏高效的风险评估体系
在国有企业发展过程中内部控制和风险评估的统一势不可挡，而在内部控制制度不断加
强过程中对风险评估体系进行建立以及健全是其发展的必经之路。但正由于国有企业没有认
知到风险评估的重要性，企业的风险评估机构建设相对落后甚至部分企业没有设置风险评估
机构，缺乏经验丰富、专业水平相对较高的风险评估人才，风险评估机制无法得到充分的落
实和执行，从整体上来说风险评估体系的建设发展、风险评估机构建设等方面还存在很大不
足之处，企业整体发展面临非常大的风险。
4.工作者的水平不足
一项制度的建设实施不能单纯的依靠某一部门或者管理者，而是需要所有工作者的全力
配合。对于企业而言，所以工作者的素质水平将直接影响着内部控制制度建设实施的效果。
不过，在我国实际的状况则是，诸多的管理工作者及员工没有充足的知识储备，针对内部控
制制度缺乏充分深刻的认知，一大部分的管理者存在错误观念，在他们看来内部控制度就是
个摆设而已，是应上级部门指令所设置的机构，存在就可以了；在设计内部控制制度的时候，
对于企业本身的情况及需求也不会过多考量，完全的照抄别的企业的制度模式，导致内部控
制制度根本不适宜本企业发展，发挥不了任何作用。同时，员工的素质更为不乐观，一部分
的人觉得内部控制是有专门的人去管理，和自身不存在关联，从而导致企业内部控制制度的
实践效果很差。因此，在国有内部，工作者的水平不足将直接制约了内部控制制度的建设实
施效果。
四、国有企业加强内部控制制度建设
1.完善国有企业的内部控制机制
国有企业内部控制机制存在不完善的缺点，建立健全相关的预警机制就显得十分重要。
企业需要做好内部控制工作的同时还需要不断促进风险预警和防御机制的改进和完善，国有
企业需要不断注重风险预警机制的建立，如果出现问题，相关人员可以提前进行预警，然后
及时采取针对性措施，减少风险对企业工作的影响。除此之外，相关人员可以对内部人员管
理机制等方面进行完善，实现对内部工作良好、高效的控制是一切工作顺利开展的基础和前
提。
2.建立高效的协同办公信息系统
企业逐步建立协同办公管理信息系统，为企业内部控制提高管理效率，目前很多企业采
用以互联网为核心的企业协同办公管理平台，很好地解决了过去个部门“信息孤岛的现象”，
比如过去对外出办公人员、外勤人员实行打卡是管理难点，现在通过手机GPS定位极大方便
了信息系统管理，再如过去请假和差旅费报销等需填写纸质的请假单或报销单给领导审批，
领导不在单位，请假流程就会中断，现在可以通过网上或手机APP做网上审批。
3.健全国有企业内部控制风险评估体系
内部控制风险评估是企业内部控制中非常重要的环节，及时分析和评估企业的内控目标
中有无存在的各种内外部风险，及时识别企业风险，建立相应的风险管控清单，根据企业风
险的轻重缓急，严格管理、定期反馈给相关负责人、不断提升风险点识别、经过集体分析和
决策后采取相应的应对措施，形成科学、系统、协调的风险评估体系。保证企业目标的实现，
需把风险控制在企业可以承受之内，合理保证实现企业的战略目标。
4.对工作人员的工作水平进行提升
在国有企业发展过程中管理者以及员工自身对内部控制制度重视程度低的问题普遍存在，
而相关部门在规划设计过程中可以和企业发展实际情况和未来的发展目标相结合对培训框架
进行设计，并定期开展员工的培训工作。在此过程中企业也可以进一步对自身的员工聘用制
度进行建立以及健全，并保证在人才选拔和聘用的过程中能够始终遵循公平、公正原则，进
一步提升员工的综合素养。同时企业也需要不断加强对在职员工整体业务能力的提升，提升
员工自身的工作效率，减少错误发生率，并对各个部门和工作岗位之间的互动进行强化，通
过多加合作和交流不断提升员工工作效率。
5.加大国有企业的监督管理力度
我们已经意识到监督管理工作的重要性，相关人员必须要从这个角度对国有企业的内部
控制工作进行完善和提升，通过科学、高效的监督管理机制的建立为具体的监管工作提供保
障。与此同时还需要加强对监督管理工作的重视，通过设置监察部门对相关人员的监管工作
展开进一步的管理和监督，不断提升监管工作的效率和水平，尽可能减少内部控制制度出现
问题的可能性。
6.将内部控制与企业文化、战略目标相结合
国有企业在开展内部控制工作过程中不仅需要从制度层面上进行改进和完善，更需要将
制度在实际内部控制中进行落实和完善，同时还需要将文化、战略目标和内部控制工作进行
融合，形成一个良好的工作氛围，帮助企业工作人员能够更多的认识到自己是企业的主人，
提升工作人员对企业的依赖和信任，能够积极主动的参与到内部控制工作中，以自身经验来
提出更高可行性、具有价值的意见。
五、结语
文章将国有企业内部控制制度的建设作为叙述的主要内容，从多个角度对内部控制制度
的建设方法进行了剖析，旨在改善国有企业内部控制的现状，提升国有企业持续发展的可能
性，为其长远发展提供动力和制度保障。
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