关于险位超赔再保险一个具体计算的辨析

李艳：关于险位超赔再保险一个具体计算的辨析财政与金融关于险位超赔再保险一个具体计算的辨析李艳(吉首大学数学与统计学院金融统计系，湖南吉首416000)[摘要]险位超赔再保险是非比例再保险的重要形式之一。

计算一次事故有限额赔款在分入、分出公司之间的分摊赔 款额时，因两本《保险学》教材对有限额赔款的限额有不同观点，导致依据这两种不同的观点所得计算结果存在较大差异。

文章结合实例就有限额赔款限额的两种不同观点进行辨析，认为分歧在于：两本《保险学》教材分别认为限额是以分入公 司赔付的累计危险单位个数为限制和限额是以分入公司赔付的累计总金额为限制。

[关键词]险位超赔再保险；险位限额；危险单位；赔偿限额[DOI]10. 13939/ki.zgsc.2017. 11. 125比例再保险是以保险金额为基础来确定分出公司自留额和接受公司责任额的再保险方式，非比例再保险以损失为基础来确定再保险当事人双方的责任。

一直以来，我国再保险市场以比例再保险为主，而非比例再保险发展滞后。

[1]险位超赔再保险是非比例再保险的重要形式之一，对非比例再保险的险位超赔再保险进行理论研究具有较强的理论意义。

计算一次事故有限额赔款在分人、分出公司之间的分摊赔款额时，因两本《保险学》教材对有限额赔款的限额有不同观点，导致依据这两种不同观点所得计算结果存在较大差异。

本文结合实例就有限额赔款限额的两种不同观点进行辨析。

1险位超赔再保险的含义险位超赔再保险是非比例再保险的重要形式之一，是以每一危险单位所发生的赔款来计算自负责任额和再保险责任额。

若总赔款金额不超过自负责任额，全部损失由分出公司赔付；若总赔款金额超过自负责任额，超过部分由接受公司赔付。

但再保险责任额在合同中的规定，也是有一定限度的。

2结合实例辨析有限额赔款限额的两种观点魏华林和林宝清主编、高等教育出版社出版的《保险学》（第三版）教材（2〇11)[2]认为险位超赔再保险对一次事故的赔款赔付分两种情况：一种是按危险单位分别计算,没有限制；另外一种是有事故限额，即对每次事故总的赔款有限制，一般为险位限额的2 ~3倍，即每次事故接受公司只赔付2 ~3个单位的损失。

现分别结合实例进行辨析。

比如，有一笔超过50万元以上的550万元的险位超赔再保险合同，在一次事故中有A、B、C、D四个危险单位遭受损失，赔款额分别为100万元、150万元、80万元、60万元，无事故限额和有事故限额（为险位限额的3倍，即每次事故分人公司只赔付3个单位的损失）的赔款分摊，见表1和表2。

表1无限额险位超赔赔款分摊单位：万元危险单位赔款分出公司承担赔款分入公司承担赔款A1005050B15050100续表危险单位赔款分出公司承担赔款分入公司承担赔款C805030D605010共计390220190表2有限额险位超赔赔款分摊单位：万元危险单位赔款分出公司承担赔款分入公司承担赔款A10 05050B1505010C805030D60600共计390210180由表2可知，由于分人公司已经赔付了 3个危险单位的损失，所以不再承担危险单位D的损失，全部由分出公司自己承担。

张洪涛主编、中国人民大学出版社出版的《保险学》(第四版）（2013)[3]认为险位超赔再保险对一次事故的赔款赔付也分两种情况：一种是按危险单位分别计算，对每一个危险单位赔款的超额部分都由保险人承担，没有总额限制；另一种是设定事故限额，即对一次危险事故的赔偿规定一个最高额。

如果在限额之内仍不能满足对各危险单位的赔偿总和，多出部分由原保险人承担。

一般事故限额为原保险人自负责任额即险位限额的2 ~3倍。

仍以上例为例。

无事故限额的赔款分摊结果与表1 一致,而有事故限额（为险位限额的3倍，即每次事故接受公司赔偿限额是150万元）的赔款分摊与表2不一致，见表3。

表3 (有限额）险位超赔赔款分摊危险单位赔款分出公司承担赔款分入公司承担赔款A10 05050B1505010C808002017.4[,125财政与金融中国市场2〇17年第11期（总第930期)续表危险单位赔款分出公司承担赔款分入公司承担赔款D60600共计39020150由表3可知，由于分人公司已经累计赔付了 150万元， 所以不再承担后面危险单位C 和D的损失，C 和D的损失全部由分出公司自己承担。

3讨论根据魏华林和张洪涛对一次事故赔款赔付两种情况的论述，在第一种无总额限制赔付的情况下，两者赔款分摊结果 无差别；在第二种有总额限额赔付的情况下，同样是险位限 额的三倍，但两者赔款分摊额有较大差异，具体体现在：危 险单位A 和B 在两者所述下的赔款分摊额相同，而危险单位C 发生的赔款总额为80万元，根据魏华林版本的教材观点，计算得出分出公司和分人公司各自分摊额为50万元、 30万元；而根据张洪涛版本的教材观点，计算得出分出公 司和分人公司各自分摊额为80万元、0万元。

根据两种版 本教材的不同观点，计算得出分出公司和分人公司的总赔款 额分别是210万元和180万元、240万元和150万元。

究其 原因，魏华林认为有事故限额的限额是以分人公司赔付的累(上接P 119)第三，营销策略选择难度上升。

营改增后，房地产业受销售范围扩大、混合销售税率不同等情况的影响， 营销方案需相应改变。

如，同为家具、家电类商品，随精装 房一并销售时，进项税可按17%抵扣，销项税按11%计算; 若随房地产企业促销活动时赠送，进项和销项税额都适用 17%的税率。

因此，营销策略不同，最终的纳税金额也随之 改变。

2房地产企业应对营改增的策略建议(1)加强进项税额抵扣环节的管理。

自营改增后，企业有效避免重复纳税的前提是有较多的抵扣项。

因此，企业 通过加大进项税额抵扣降低税负是一个重要方法。

房地产业 的很多原料是由小规模供应商提供，取得增值税发票较为困 难；另外，房地产企业很多原料增值税目前采用简易办法征 收，在抵扣时也会造成困难；人工则多直接雇用建筑工人, 人工费用很难取得增值税发票。

因此，房地产企业在购进原 材料时应该更多考虑一般纳税人。

另外，进项税额抵扣有严 格的时间要求，需要及时进行抵扣认证，房地产的生产周期 较长，需要处理好抵扣认证工作。

(2)注重成本控制。

房地产行业成本主要有土地采购、建筑安装及财务成本等。

土地采购成本在不同城市之间差距 悬殊。

北上广深等一线城市住宅用地成本都在数万元每平 米，但二线城市土地在万元左右。

建筑安装成本主要由原材 料和人工费用组成，原料与人工费用在全国范围内差距不 大，在交通运输极为发达的今天，原料与劳务成本完全可以 突破空间限制。

财务费用随着国内信贷、上市融资、票据等 融资渠道的拓宽不断降低。

因此，房地产行业主要的成本还^1262017.4计危险单位个数为限制，而张洪涛认为有事故限额的限额是 以分人公司赔付的累计总金额为限制。

因此，两种观点下计 算得出分人、分出公司的赔款分摊额是不一致的。

险位超赔再保险在有限额赔款分摊情况下的计算依据不 同，得出的分人、分出公司的赔款分摊额差别较大。

应用保 险学基本原理解决一次事故的有限额赔款在分人、分出公司之间的分摊赔款额这个实际问题时，两本教材不同的观点， 可能会让初学者产生一定的混乱，究竟如何运用才是正确 的，需要教材修订时对该问题进行透彻的表述，以便于初学 者掌握。

参考文献：[1] 杨芮.比例再保险与非比例再保险比较分析及使用建议[J].中国保险，2009 (11): 41 -44.[2] 魏华林，林宝清.保险学[M ].北京：高等教育出版社，2011： 195 -196.[]张洪涛.保险学[M ].北京：中国人民大学出版社，2013： 184 - 185.[基金项目]本文系吉首大学校级科研项目资助（项目编号：No . JD 16011)。

[作者简介]李艳（1984—）女，土家族，湖南慈利人，助 教，硕士，主要从事保险学的教学及科研工作。

是土地采购成本。

在税收方面，房地产企业提高利润主要还 应从增加土地成本抵扣来考虑。

[3]健全财务制度，规范经营行为。

房地产企业在施行营改增之后，各种增值税发票可以起到抵扣的目的。

在实 际经营中，房地产企业必须对原料供应商以及劳务提供者进 行筛选，以保证增值税发票的获取；必须更加慎重地对待发 票，减少遗失或无法抵扣给企业带来的大量损失。

房地产企 业在境外的建筑服务和工程监理服务免征增值税，因此有规模进行全球化发展的企业可以拓宽自己在空间上的业务范围，利用税收政策优惠发展自己。

3总论房地产行业开始施行营改增以来，不同房地产企业的同期税负增减不一，这表明企业的经营管理与具体的业务开展 对税负也有举足轻重的影响。

据国家税务总局披露，5月1 日全面实施营改增后，5 ~7月全国累计减税达1260亿元。

因此总体基本实现税负只减不增，而具体的情况则需要企业 因地制宜进行筹划。

参考文献：[1] 孙作林.“营改增”对房地产企业税负和净利润的影响及 建议[].财会月刊，2015 (31).[2]谢f严.“营改增”对房地产行业税收筹划的影响[].中国乡镇企业会计，2015 (6)： 15.[作者简介]赵政儒（1996—）女，山东胶州人，大学本科在 读，会计专业；鲁晟迪（1996—）男，江苏海门人，大学本科在 读，会计专业。