中级经济师-财政税收-基础练习题-第4章货物和劳务税制度-第2节消费税制
消费税试题及答案
消费税试题及答案消费税试题一：1. 什么是消费税？请简要解释其定义和作用。
消费税是一种由政府对特定商品或服务征收的税收，通常以商品或服务的销售价值为依据。
消费税的作用包括调节市场供需关系、促进可持续发展、增加政府财政收入等。
2. 消费税与增值税有何区别？请简要阐述。
消费税与增值税都是间接税，但它们的征收对象和方式有所不同。
消费税主要针对某些特定商品或服务，根据其销售价值进行征收；而增值税则是对商品或服务的增值额进行征收，并通过企业间的纳税递延而实现。
增值税更广泛适用于商品和服务的生产和销售过程，而消费税则更加专项和目标明确。
3. 消费税如何影响消费者行为和市场供求关系？请列举相关案例进行说明。
消费税的征收会直接增加商品或服务的价格，在一定程度上降低了消费者的购买意愿。
例如，高额消费税征收于汽车销售中，导致汽车价格上升，进而减少了消费者对汽车的需求，影响了汽车市场的供求关系。
相反，对一些环保、健康产品或绿色服务减免或降低消费税，可以鼓励消费者购买这类产品或服务，促进市场发展。
消费税试题二：1. 消费税与企业财务管理有什么关联？请简要描述。
消费税对企业来说是一种成本，对企业财务进行了直接影响。
企业在生产或销售过程中需计算和支付消费税，这需要企业在财务管理中考虑到消费税对成本的影响。
合理的财务管理可以帮助企业降低成本并提高盈利能力。
2. 请列举一些在消费税管理方面需要注意的财务事项。
在消费税管理方面，企业需要注意以下财务事项：- 正确计算和申报消费税；- 合理控制和管理与消费税相关的成本；- 确保税务相关的文件和记录的准确性和完整性；- 遵守相关的法律法规和政策，避免违规行为；- 进行相关的财务分析和决策，以优化企业的税务筹划。
消费税答案一：1. 消费税是一项由政府针对特定商品或服务的销售价值征收的税收。
其作用包括调节市场供需关系，鼓励或抑制消费行为，促进产业结构的优化，以及增加政府财政收入。
2. 消费税与增值税不同，前者针对特定商品或服务，根据其销售价值进行征收，而后者则对商品或服务的增值额进行征收。
经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)试题及答案指导(2024年)
2024年经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、下列哪一项不是个人所得税缴税优惠政策？A、高额教育捐赠扣除B、配偶方赡养老人扣除C、医疗保险费减免D、住院医疗费附加扣除2、以下关于增值税的叙述，正确的是？A、增值税是对商品和服务的增值进行征收，只能征收一次。
B、减免增值税的政策对象仅限于出口企业。
C、增值税属于间接税，由消费者最终承担。
D、增值税的税率为固定税率，不分行业或商品种类。
3、题目：在商品销售中，下列哪一项不是增值税的计税依据？A. 商品销售收入B. 商品销售成本C. 商品销售数量D. 商品销售价格4、题目：下列选项中，哪个不是财政用在教育上的支出方式？A. 财政补贴B. 教育预付款C. 教育拨款D. 教育基金5.在下列各项中，属于税收实体法要素的有（）。
A. 税目B. 税率C. 纳税人D. 税收优惠6.下列关于税收优惠的说法，正确的是（）。
A. 税收优惠是政府为了鼓励某些活动而制定的税收政策B. 税收优惠是政府为了鼓励投资、创造就业等目标而制定的税收政策C. 税收优惠是政府为了鼓励消费、减少贫困等目标而制定的税收政策D. 税收优惠是政府为了鼓励储蓄、增加国家收入等目标而制定的税收政策7、下列关于“增值税控股交易”的说法，不正确的是：( )A.是指由纳税人控制的交易B.增值税一般按照当事人间的实际交易情况确定纳税额C.控权转换行为，一经成立，即可视为确立控股关系D.不应国家规定的销售价格为准，而是应按照实际转让价格为准8、下列哪一项不是个人所得税的征收对象？( )A.工资收入B.财产转让收入C.社会保险费D.投资收益9.某公司资产总额2000万元，负债总额900万元，则该公司的资产负债率为（）。
A. 45%B. 45%C. 30%D. 50% 10.以下属于国有资产管理体制重要组成部分的是（）。
A. 资产配置B. 资产交易C. 资产流动D. 资产运营11、下列关于国债收入分配的说法，哪一项是正确的？A)国债的发行降低政府的社会福利支出。
消费税试题及答案
消费税试题及答案消费税是一种由商品和服务消费者支付的税收，属于间接税。
它的主要目的是对于某些商品和服务的消费进行限制和调控，同时也是国家财政收入的重要来源之一。
下面将会列出一些关于消费税的试题，并给出详细的答案解析。
试题1：什么是消费税？答案1：消费税是一种由商品和服务消费者支付的税收。
它是一种间接税，即税务机构不直接向纳税人征收，而是通过商品和服务的价格体现在消费者支付的费用中。
消费税的税率一般固定，按照商品或服务的销售价格的一定比例收取。
试题2：消费税的主要目的是什么？答案2：消费税的主要目的是对于某些商品和服务的消费进行限制和调控。
通过对于高消费品征收较高的消费税，可以平衡市场供需，减少过度消费，保护资源环境。
同时，消费税也是国家财政收入的重要来源之一。
试题3：哪些商品和服务通常会征收消费税？答案3：不同国家和地区的消费税对象有所不同，但通常包括以下几类商品和服务：烟草制品、酒精饮料、汽车、奢侈品、酒店住宿、旅游服务等。
这些商品和服务通常被认为是高消费品或者对社会有一定负面影响的商品和服务。
试题4：消费税的税率是如何确定的？答案4：消费税的税率一般由国家或地区的税务机构根据经济发展、社会需求以及财政状况等因素进行制定。
通常情况下，不同的商品和服务对应的税率也不同。
高消费品往往会征收较高的税率，而一些基本生活必需品可能会享受较低的税率甚至免税。
试题5：消费税对经济有何影响？答案5：消费税对经济有着明显的影响。
首先，通过对高消费品征收较高的税率，可以减少过度消费，降低资源浪费和环境压力。
其次，消费税作为一种财政收入，可以用于社会公共服务的提供，如教育、医疗等领域的投资。
最后，消费税还可以调节市场供需，影响商品和服务的价格。
试题6：消费税与其他税种有何区别？答案6：消费税与其他税种的主要区别在于征税对象和征税方式上。
消费税的征税对象是商品和服务的消费者，征税方式是通过商品和服务的价格体现在消费者支付的费用中。
中级经济师——财政税收
第一章（公共物品与财政理论）公共物品特征：效用不可分割性,受益的非排他性,取得方式的非竞争性,提供目的非盈利性市场失灵表现公共物品缺失，外部效应，不完全竞争，收入分配不公，经济波动与失衡财政的职能：资源配置，收入分配，经济稳定（收配稳）公共物品的效率由资源配置效率（民主科学配置）和生产效率组成（组织激励生产）社会公平的准则：保证生存权准则，效率与公平兼顾的准则，共同富裕准则（共保效平）经济稳定的含义：充分就业，物价稳定，国际收支平衡收入大于支出，为结余政策；（紧缩性财政政策）需求收入同向变，支出供给同向变收入小于支出，为赤字政策。
（扩张性财政政策）收入方面实行累进所得税制，支出方面实行转移性支出政府干预渠道手段:政府宏观调控,立法行政手段,组织公共生产和提供公共物品,财政手段政府干预失效原因和表现：政府决策失误，寻租行为，政府提供信息不及时，政府职位越位第二章（财政支出）财政支出的经济性质分类，购买性支出和转移性支出（购转经济）作用分类：补偿性支出，消费性支出，积累性支出（补消极生产）目的分类：预防性支出，创造性支出（预创的目的）财政支出的效益分析的方法：成本效益分析法，最低费用选择法（美国），公共劳务”收费法，公共定价法间接调控是指通过税收、财政补贴、折旧政策以及产业政策等来制约非政府投资的条件社会保障制度的类型：社会保险型，节俭基金型，普遍津贴型，社会救济型社会保障制度的内容：社会保险，社会救助，社会福利，社会优抚基本养老保险：【当地月平均工资60% 上限当地月平均工资300%】税收支出的形式：税收豁免，纳税扣除，优惠税率，盈亏相抵，延期纳税，税收抵免，加速折旧，退税购买性支出：对生产和就业直接，对国民收入分配间接，效益约束较强，预算约束硬的，执行资源配置职能较强第三章（税收）税收的职能：财政职能（分配），经济职能（调节），监督职能威廉*配第：公平，简便，节省《赋税论》，《政治算术》（第一次英国）亚当*斯密（英国）：平等，确定，便利，最少征收费用原则《国富论》阿道夫·瓦格纳（德国）“四端九项”财政政策原则：收入充分原则，收入弹性原则国民经济原则：慎选税源原则，慎选税种原则社会公平原则：普遍原则，平等原则税务行政原则：确定原则，便利原则，节约原则现代税制原则：财政原则：充裕原则，弹性原则，便利原则，节约原则经济原则：配置原则，效率原则公平原则：普遍原则，平等原则税法非正式渊源：习惯，判例，税收通告税基式减免：起征点，免征额，项目扣除，跨期结转税额式减免：全部免征，减半征收，核定减免率，另定减征税额影响税收负担的经济因素：经济发展水平，一国的政治经济体制，一定时期宏观经济政策影响税收负担的税制因素：征税对象，计税依据，税率，减免税，税收附加和加成需求弹性小，供给弹性大的商品容易转嫁。
消费税试题及答案
消费税试题及答案一、选择题1. 消费税是对什么征收的税种？A. 销售商品B. 提供服务C. 进口商品D. 所有选项答案：A2. 消费税的征收对象不包括以下哪项？A. 香烟B. 酒类C. 食品D. 汽油答案：C3. 消费税的税率通常是固定的吗？A. 是的，税率是固定的B. 不是的，税率会根据商品种类变化C. 税率会根据地区不同而变化D. 税率会根据购买者的收入水平变化答案：B二、判断题1. 消费税是按照商品的销售额征收的。
（）答案：正确2. 消费税的征收是针对所有商品和服务的。
（）答案：错误3. 消费税的征收有助于调节消费结构，促进资源合理配置。
（）答案：正确三、简答题1. 简述消费税的特点。
答案：消费税的特点主要包括：（1）选择性，即只对部分消费品征收；（2）间接性，通过商品价格转嫁给消费者；（3）稳定性，税率相对固定，有利于财政收入的稳定；（4）调节性，通过税率的高低调节消费行为和产业结构。
2. 消费税的征收对国家经济有何影响？答案：消费税的征收对国家经济有以下影响：（1）增加国家财政收入；（2）通过税率调节，引导消费者合理消费，促进资源的合理配置；（3）抑制奢侈品和非必需品的消费，有利于节约资源和保护环境；（4）对某些行业如烟草、酒类等，通过高税率起到限制作用，减少社会成本。
四、案例分析题某国对烟草制品征收消费税，税率为20%。
某烟草公司销售烟草制品的销售额为1000万元，请计算该公司应缴纳的消费税额。
答案：根据题目，该公司的销售额为1000万元，消费税率为20%。
计算公式为：应缴纳的消费税额 = 销售额× 消费税率。
代入数值计算得：1000万元× 20% = 200万元。
因此，该公司应缴纳的消费税额为200万元。
五、论述题论述消费税在我国经济中的作用及其对消费者行为的影响。
答案：消费税在我国经济中的作用主要体现在以下几个方面：首先，它是国家财政收入的重要组成部分，为国家提供了稳定的税收来源；其次，通过税率的调节，可以引导消费者减少对某些商品的消费，如烟草、酒精等，促进健康消费；再次，消费税有助于调节社会资源的分配，优化产业结构，促进经济的可持续发展。
2021年经济法基础考试第四章增值税、消费税法律制度课后练习题
2021年经济法基础考试第四章增值税、消费税法律制度课后练习题单选题1. 我国税法构成要素中,（）是税法中具体规定应当征税的项目,是征税的具体根据,它规定了征税对象的具体范围。
A.税率B.税目C.纳税人D.征税对象参考答案：B参考解析：税目是税法中规定的征税对象的具体项目,是征税的具体根据,它规定了征税对象的具体范围。
2. 根据税收法律制度的规定,下列各项中,属于超率累进税率的是（）A.资源税B.城镇土地使用税C.车辆购置税D.土地增值税参考答案：D参考解析：本题考查"超率累进税率的范围"知识点。
《土地增值税暂行条例》第七条规定,土地增值税实行四级超率累进税率。
本题中,资源税属于比例税率和定额税率、城镇土地使用税属于定额税率;车辆购置税属于比例税率。
故正确答案为D。
3. （）是衡量税负轻重与否的重要标志。
A.纳税人B.税率C.税目D.纳税期限参考答案：B参考解析：税率是指应纳税额与征税对象的比例或者征收额度，它是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
4. 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是（）A.公共交通运输服务B.认证服务C.仓储服务D.收派服务参考答案：B参考解析：可以选择简易计税方法的有：公共交通运输服务、仓储服务、收派服务、电影放映服务、装卸搬运服务、文化体育服务。
5. 下列属于税法构成要素的是（）。
A.应纳税额B.纳税申报C.纳税义务发生时间D.纳税地点参考答案：D参考解析：税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等6. 下列关于税法的说法中,正确的是（）A.税法是国家制定的用以规定征税人征税权利和纳税人纳税义务的法律规范的总称B.税法是国家制定的用以规定征税人征税权力的法律规范的总称C.税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称D.税法是国家制定的用以规定纳税人纳税义务的法律规范的总称参考解析：税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家和纳税人之间在税收征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
中级经济师中级财政税收复习题集第881篇
---------------------考试---------------------------学资学习网---------------------押题------------------------------ 2019年国家中级经济师《中级财政税收》职业资格考前练习 一、单选题 1.一般纳税人的下列销售行为中，应暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的是( )。 A、典当业销售死当物品 B、销售自己使用过的固定资产 C、销售旧汽车 D、销售旧货 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第4章>第1节>增值税的税率 【答案】：A 【解析】： 本题考查增值税的征收率。选项A，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。选项B，一般纳税人销售自己使用过的属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。选项CD，纳税人销售旧货(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 2.A公司为甲国居民纳税人，2015年度来自甲国的所得为50万元，来自乙国的所得为50万元。甲、乙的税率分别为20%和30%。A公司已在乙国缴纳税款，甲国对本国居民来自境外的所得实行的免除重复征税方法为扣除法，A公司2015年度应向甲国缴纳所得税( )万元。(甲、乙两国均实行属人兼属地税收管辖权) A、10 B、15 C、17 D、20 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第3章>第5节>国际重复征税的产生与免除 【答案】：C 【解析】： 本题考查国际重复征税的免除。在乙国已纳税=50×30%=15(万元)，采用扣除法，A公司在甲国的应纳税所得额=50+50-15=85(万元)，应纳税额=85×20%=17(万元)。 政府创建。)( 政府采购制度最早由3. A、英国 B、美国 C、法国 D、德国 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第10章>第4节>政府采购制度 【答案】：A 【解析】： 本题考查政府采购制度。政府采购制度最早形成于18世纪末的西方国家，由英国政府创建。 4.下列关于财政投资的表述正确的是( )。 A、政府投资完全是无偿拨款 B、财政投资应侧重项目的经济效益 C、政府可以投资大型项目 D、政府投资的资金来源都是无偿取得的 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第2章>第4节>财政投资性支出 【答案】：C 【解析】： 政府投资与非政府投资相比的特点:(1)由于政府居于宏观调控主体的地位，它可以从社会效益和社会成本角度来评价和安排自己的投资。政府投资可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成，如社会基础设施等，可以极大地提高国民经济的整体效益。(2)政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。(3)由于政府在国民经济中居于特殊地位， 可以从事社会效益好而经济效益一般的投资，它可以而且应该将自己的投资集中于社会基础设施以及农业、能源、通信、交通等有关国计民生的领域内。 5.请求财政拨款是为了达到的某一具体目标或计划是政府预算绩效管理中的( )的要求。 A、绩 B、预算 C、效 D、目标 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第10章>第5节>政府预算绩效管理的内涵与要素 【答案】：A 【解析】： 本题考查政府预算绩效管理。政府预算管理模式要求政府每笔支出必须符合绩、预算、． 效三要素的要求。“绩”是指请求财政拨款是为了达到的某一具体目标或计划，即业绩指标。这些目标应该尽量量化或者指标化，以便编制预算并考核效果。 6.目前国家对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，但该企业的主营业务收入占企业收入总额要在( )以上。 A、50% B、55% C、60% D、70% >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第5章>第1节>税率 【答案】：D 【解析】： 本题考查企业所得税的优惠税率。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。 7.在各种财政政策手段中居于核心地位的是( )。 A、税收政策 B、公债政策 C、支出政策 D、政府预算 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第13章>第2节>财政政策工具 【答案】：D 【解析】： 本题考查财政政策工具。政府预算作为一种控制财政收支及其差额的机制，在各种财政政策手段中居于核心地位，它能系统地、明显地反映政府财政政策的意图和目标，具有综合性、计划性和法律性等特点。 8.损益表的检查分析中，主营业务收入的核查不包括( )。 A、账面销售收入额 B、销售收入净额 C、漏计的销售收入额 D、营业费用 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第8章>第1节>会计凭证、会计账簿和会计报表的检查 D ：【答案】． 【解析】： 本题考查损益表的检查分析。主营业务收入，一是核实账面销售收入额；二是核实销售收入净额；三是核查漏计的销售收入额。 9.( )是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。 A、税制要素 B、重复征税 C、国际税收 D、税收饶让 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第3章>第5节>国际重复征税的产生与免除 【答案】：D 【解析】： 本题考查国际重复征税的产生与免除。税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。 10.下列房产中，应征收房产税的是( )。 A、企业无租使用免税单位的房产 B、宗教寺庙自用的房产 C、老年服务机构自用的房产 D、个人拥有的非营业用房 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第6章>第1节>房产税 【答案】：A 【解析】： 本题考查房产税的税收优惠。企业无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。选项BCD都免征房产税。 11.企业发生视同销售行为，没有同类消费品销售价格时，消费税的计税价格为( )。 A、(成本-利润)／(1-消费税税率) B、(成本-利润)／(1+消费税税率) C、(成本+利润)／(1-消费税税率) D、(成本+利润)／(1+消费税税率) >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第4章>第2节>消费税的计税依据 【答案】：C ：【解析】． 本题考查消费税的计税价格。视同销售行为，没有同类消费品销售价格时，消费税的组成计税价格=(成本+利润)／(1-消费税税率)。 12.某年9月15日(星期二)是中秋节，则按月申报纳税的A企业9月份纳税申报的最后期限是( )。 A、9月14日 B、9月15日 C、9月18日 D、9月30日 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第7章>第1节>纳税申报 【答案】：C 【解析】： 本题考查纳税申报。纳税申报期限的最后一天是法定节假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一天。 13.某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在上海和广州分别设有一个分公司，2015年第四季度共实现应纳税所得额1200万元。上海、广州分公司2014年度的经营收入、职工工资、资产总额分别为180万元、80万元、550万元和1000万元、150万元、1800万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为0.35、0.35、0.30。则上海分公司就地分摊预缴的企业所得税为( )万元。 A、36.8 B、113.2 C、150 D、300 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第5章>第1节>征收管理 【答案】：A 【解析】： 本题考查企业所得税的征收管理。上海分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入／各二级分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额／各二级分支机构工资总额之和)+0.3×(该分支机构资产总额／各二级分支机构资产总额之和)=0.35×180／(180+1000)+0.35×80／(80+150)+0.3×550／(550+1800)=24.53%，上海分公司就地分摊预缴的企业所得税=1200×25%×50%×24.53%=36.795(万元)≈36.8(万元)。 14.我国国债收益率曲线由( )编制及提供。 、国务院A． B、财政部 C、中央国债登记结算有限责任公司 D、上海、深圳证券交易所 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第10章>第4节>现代国库制度 【答案】：C 【解析】： 本题考查公债管理。国债收益率曲线由中央国债登记结算有限责任公司编制及提供，主要内容包括1年、3年、5年、7年、10年等关键期限公债及其收益率水平形成的图表。 15.下列权利许可证明不属于印花税征税范围的是( )。 A、房屋产权证 B、工商营业执照 C、商标注册证 D、卫生许可证 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第6章>第3节>印花税 【答案】：D 【解析】： 印花税征税范围：(1) 经济合同。(2) 产权转移书据。(3) 营业账簿。(4) 权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证等。(5) 经财政部确定征税的其他凭证。卫生许可证不属于印花税征税范围。 16.在现代市场经济社会中，决定财政存在的前提是( )。 A、政府意志 B、价值观念 C、市场失灵 D、经济状况 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第1章>第1节>市场失灵与公共财政 【答案】：C 【解析】： 本题考查市场失灵。在现代市场经济社会中，“市场失灵”是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。 17.纳税人未按照规定期限办理税务登记手续，情节较为严重的，可处以( )的罚款。 元以下5000元以上，2000、A． B、5000元以上，20000元以下 C、5000元以上，10000元以下 D、2000元以上，10000元以下 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第7章>第1节>纳税申报 【答案】：D 【解析】： 本题考查税务登记的法律责任。纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上10000元以下的罚款。 18.国有资产投资管理的主要内容不包括( )。 A、国有资产投资所得分配管理 B、国有资产投资资金来源管理 C、国有资产投资方向
经济法基础【第四章】消费税法律制度
例题
【单选题】甲公司是一家高档化妆品生产企业，属于增值税 一般纳税人，2016年3月，该厂销售高档化妆品取得不含增值税销 售收入100万元，销售低档化妆品取得不含增值税销售收入80万元 ，将高档化妆品与低档化妆品组成礼盒成套销售，取得不含增值税 销售额50万元，已知高档化妆品的消费税税率为15%，则该企业当 月应纳消费税税额为（ ）万元。 【答案】C 【解析】销售低档化妆品收入不用缴纳消费税，将高档化妆 品与低档化妆品组成礼盒成套销售的，适用高档化妆品的消费税税 率，该企业应纳消费税税额=（100＋100）×15%=30（万元）。
受托方为单位 委托加工 受托方为个人 委托方收回后自行缴纳 委托方机构所在地
受托方代收代缴
受，委托方用于连续生产应税消费品的
，所纳税款准予按规定抵扣。
4.委托方将收回的应税消费品，直接出售，不再缴纳消费税。
委托加工环节
5.委托方将收回的应税消费品出售： （1）以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再 缴纳消费税； （2）委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出 售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代 收代缴的消费税。
3.烟丝（30%）
包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。
酒
1.白酒（包括粮食白酒和薯类白酒） 2.黄酒 3.啤酒 4.其他酒（果木酒、药酒、葡萄酒等） 【笔记1】目前对“酒精”不征消费税。 【笔记2】调味料酒不征收消费税。 【笔记3】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊 ）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
第四章 消费税法律制度
消费税与增值税的联系和区别
联系： 1.消费税与增值税同属流转税，都是全额征税的税种，不得 从销售额中减除任何费用。 2.消费税与增值税通常是同一计税依据。 区别： 1.消费税是特定征收，增值税是普遍征收。 2.消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是 价外税（计税依据中不含增值税税额） 3.消费税是单一环节征税，增值税多环节征税。
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中级经济师-财政税收-基础练习题-第4章货物和劳务税制度-第2节消费税制[单选题]1.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起()日内缴纳税款。
A.3B.7C（江南博哥）.10D.15正确答案：D参考解析：纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
[单选题]2.下列货物中，不属于消费税征税范围的是()。
A.汽车轮胎B.高档化妆品C.小汽车D.电池、涂料正确答案：A参考解析：本题考查消费税征税范围。
消费税的征税范围包括：烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池、涂料。
汽车轮胎不属于消费税的征税范围。
[单选题]3.关于消费税的计税依据说法，错误的是()。
A.酒类生产企业向商业销售单位收取“品牌使用费”应缴纳消费税B.用于投资入股的自产应税消费品，按同类产品的平均销售价格作为消费税计税依据C.用于职工福利的自产应税消费品，按同类产品的销售价格作为消费税计税依据D.一般情况下，自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的同类销售价格或组成计税价格正确答案：B参考解析：本题考查消费税的计税依据。
选项B错误，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
[单选题]5.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为50%，消费税率为5%。
进口这些轿车应缴纳的消费税为()万元。
A.61.6B.88.42C.56正确答案：B参考解析：本题考查消费税应纳税额的计算。
进口应税消费品的组成计税价格=(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税比例税率)=140×(8＋8×50%)／(1－5%)=1768.42(万元)；应纳消费税=1768.42×5%=88.42(万元)。
[单选题]6.某企业(增值税一般纳税人)委托A单位加工一批高档化妆品，发出原材料22600元(含税价)，支付含税加工费用和代垫辅料费5650元，该企业没有同类商品的销售价格，消费税税率为10%，增值税税率为13%。
则消费税的组成计税价格为()元。
A.32500B.29250C.27777.78D.25000正确答案：C参考解析：本题考查消费税组成计税价格的计算。
委托加工消费税组成计税价格=(材料成本+加工费)／(1-消费税税率)=(22600+5650）／(1+13%)／(1-10%)=27777.78(元)。
[单选题]7.企业发生视同销售行为，没有同类消费品销售价格时，消费税的计税价格为()。
A.(成本-利润)／(1-消费税税率)B.(成本-利润)／(1+消费税税率)C.(成本+利润)／(1-消费税税率)D.(成本+利润)／(1+消费税税率)正确答案：C参考解析：本题考查消费税的计税价格。
视同销售行为，没有同类消费品销售价格时，消费税的组成计税价格=(成本+利润)／(1-消费税税率)。
[单选题]8.应税消费品的委托加工业务，实行从价定率办法计算纳税，其组成计税价格的计算公式是()。
A.(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)B.(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率)C.(材料成本-加工费)÷(1-消费税税率)D.(材料成本-加工费)÷(1+消费税税率)正确答案：A参考解析：本题考查消费税委托加工方式的检查。
委托加工业务，实行从价定率办法计算纳税的，其消费税组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。
[单选题]9.某外资企业进口一批电池，海关核定关税完税价格为100万元。
已知关税税率为40%，消费税税率为4%。
该企业应纳的消费税为()万元。
B.5.83C.1.6D.10正确答案：B参考解析：本题考查消费税应纳税额的计算。
组成计税价格=(关税完税价格+关税)／(1－消费税比例税率)=100×(1+40%)／(1－4%)=145.83(万元)，应纳消费税=145.83×4%=5.83(万元)。
[单选题]10.纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是()。
A.啤酒的包装物收取的押金时就征收增值税B.啤酒的包装物押金征收消费税C.黄酒的包装物押金征收消费税D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税正确答案：D参考解析：本题考查包装物押金的税务处理。
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征收增值税。
从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。
啤酒、黄酒的包装物押金于逾期时征收增值税。
啤酒、黄酒的包装物押金无论是否逾期、是否单独核算，均不征收消费税。
[单选题]11.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。
A.进口应税消费品的，为取得进口货物的当天B.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天C.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天正确答案：B参考解析：消费税纳税义务发生时间：(1)纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：1)采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
2)采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
3)采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
4)采取其他结算方式的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
(2)纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。
(3)纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
(4)纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。
[单选题]12.2017年6月某汽车厂将自产的5辆小汽车、10辆货车用于对外投资，同类小汽车最高不含税售价为25.5万元／辆。
同类货车最高不含税售价为8.6万元／辆。
该汽车厂上述业务中应缴纳的消费税税额是()万元。
(以上价格均为不含税价格，小汽车消费税税率为12％)A.14.10B.15.30C.23.70D.25.62正确答案：B参考解析：消费税征税范围不包含货车，所以货车不用缴纳消费税。
小汽车的消费税税额：25.5×12％×5=15.30(万元)，故正确答案为选项B。
[单选题]13.某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5％，消费税税率为15％。
企业计提消费税的正确会计分录为()。
A.借：应付职工薪酬3000贷：应交税费——应交消费税3000B.借：管理费用3000贷：应交税费——应交消费税3000C.借：税金及附加3705.88贷：应交税费——应交消费税3705.88D.借：应付职工薪酬3705.88贷：应交税费——应交消费税3705.88正确答案：C参考解析：上述行为属于自产自用行为，按照税法的有关规定，企业要视同销售计算增值税、消费税。
该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成计税价格计算。
经查该产品生产成本为20000元。
成本利润率为5％，消费税税率为15％，其组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)=(20000+20000×5％)÷(1-15％)=21000÷85％≈24705.88(元)。
应纳消费税=24705.88×15％≈3705.88(元)。
[单选题]14.下列商品中，不属于消费税征税范围的是()。
A.原电池B.酒精C.成品油D.高尔夫球杆正确答案：B参考解析：本题考查消费税的征税范围。
消费税税目：烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车。
小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池、涂料。
[单选题]15.下列行为应同时征税增值税和消费税的是()。
A.批发环节销售啤酒B.零售环节销售金银首饰C.生产环节销售普通护肤护发产品D.进口环节取得外国政府捐赠小汽车正确答案：B参考解析：本题考查增值税和消费税的征税范围。
批发环节销售的啤酒不征消费税。
普通护肤护发品不征消费税。
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征关税、增值税、消费税。
[单选题]16.企业生产的下列消费品，无须缴纳消费税的是()。
A.卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝B.化妆品企业生产的用于交易会样品的高档化妆品C.汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车D.地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板正确答案：A参考解析：本题考查消费税的征税范围。
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。
选项BCD均是将应税消费品用于其他方面，应于移送使用时纳税。
[单选题]17.关于消费税税率的说法，错误的是()。
A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算各自的销售额或销售数量的，按加权平均税率征税B.纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套应税消费品销售的，根据组合产制品的销售金额按应税消费品税率征税C.纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套应税消费品销售的，根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税D.纳税人兼营卷烟批发和零售业务未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税正确答案：A参考解析：本题考查消费税的税率。
选项A错误，纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算各自的销售额或销售数量的，按最高税率征税。
[单选题]18.纳税人因销售应税消费品而收取的包装物押金，正确的计税方法是()。
A.啤酒的包装物押金收取时征收增值税B.啤酒的包装物押金征收消费税C.黄酒的包装物押金征收消费税D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税正确答案：D参考解析：本题考查消费税的计税依据。
啤酒、黄酒的包装物押金收取时不征增值税，逾期时征收增值税；无论是否逾期，均不征收消费税。
销售白酒而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税、消费税。
[单选题]19.下列情况属于委托加工应税消费品的是()。
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品正确答案：D参考解析：本题考查消费税的计税依据。