第十章 主要审计程序 习题
第十章主要实务审计程序（习题）
一、单选题
1、（）的应收账款最应当使用肯定式函证。
A、账龄短且金额大
B、账龄短且金额小
C、账龄长且金额小
D、账龄长且金额大
2、对于至审计时已经收回的金额较大的应收款项，注册会计师应当执行的审计程序是（）。
A、函证应收账款
B、核对收款凭证、银行对账单、销售发票的日期是否合理
C、审查应收账款明细账
D、审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录
3、应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的（）。
A、临近资产负债表日
B、年中
C、年初
D、资产负债表日
4、应收账款的询证函应以（）的名义发出。
A、客户
B、会计师事务所
C、注册会计师
D、客户或事务所均可
5、注册会计师对应付账款进行函证时，函证应采用（）方式。
A、肯定式
B、否定式
C、肯定和否定结合
D、肯定和否定均可
6、从下列（）分析性复核测试比率可能发现已减少固定资产未在账户上注销的问题。
A、本年各月间和本年度与以前各年度间的修理及维护费用之比较
B、固定资产总成本/全年产品产量
C、本年与以前各年度的固定资产增减之比较
D、本年计提折旧额/固定资产总成本
7、下列不属于存货监盘计划应包括的内容是（）。
A、存货监盘的目标、范围及时间安排
B、产品成本的计算
C、参加存货监盘人员的分工
D、检查存货的范围
8、对存货进行定期盘点是管理当局责任，盘点规划应由（）负责制订。
A、注册会计师
B、被审单位管理当局
C、管理当局与注册会计师
D、会计师事务所
9、被审单位的存货占总资产的5%，而注册会计师无法实地观察盘点，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表（）。
A、无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
10、对存货计价进行抽查时，通常采用的（）方法。
A、系统选样
B、随机选样
C、判断抽样
D、分层抽样
二、多项选择题
1、为了证实 XYZ 公司业务收入是否真实，执行的下列审计程序中有效的有（）。
A、对销售毛利率进行分析比较
B、检查收入的确认计量是否符合会计准则
C、以业务收入明细账为起点追查发票及发运凭证
D、以发票为起点追查发运凭证和业务收入明细账
2、在符合下列（）采用消极式函证。
A、预计差错率较低
B、债务人欠款余额很小
C、债务人能认真对待询函证
D、内部控制较差
3、注册会计师在确定函证对象时,下列债务人中应作为主要选择对象的是（）。
A、欠款金额占全部应收账款的 20%
B、欠款时间己达两年以上
C、持有被审计单位 30% 的股权
D、与被审计单位同一董事长
4、下列（）情况下，注册会计师选择函证方式时，不宜选择否定式。
A、相关的内部控制是有效的
B、相关内部控制元效
C、某些债务人欠款金额很小
D、某些债务人欠款金额很大
5、注册会计师需要函证应付账款的情形包括（）。
A、应付账款的控制风险较高
B、应付账款的固有风险较高
C、某应付账款账户金额较大
D、被审单位处于经济困难阶段
6、下列分析性复核比率中不可能发现累计折旧有关错误的有（）。
A、累计折旧/固定资产总成本
B、本期计提折旧额/固定资产总成本
C、比较各月之间、本期与以前各月之间修理及维护费用
D、计算固定资产原值与本期产品产量的比率并与以前期间比较
7、将本年存货周转率与上年比较，可以发现的问题有（）。
A、被审单位改变了存货的核算方法
B、存货成本项目发生变动
C、单位产品成本发生变动
D、销售额发生大幅度变动
8、注册会计师对于存放或寄销在外地的存货应采取（）方法测试。
A、向寄存寄销的单位发询证函
B、审查有关原始单据、账簿记录
C、亲自前往存货地点观察盘点
D、委托存放当地的会计师事务所进行监盘
9、在制定盘点规划时，注册会计师应关注的问题有（）。
A、存货停止流动并分类
B、是否召开盘点预备会议
C、盘点时间是否接近年终结账日
D、盘点是否悬挂盘点标签，并选择一定的盘点线路
10、注册会计师如果在被审单位期末存货盘点时不在埸，或盘点时不能采用必要的程序，则注册会计师应当（）。
A、监盘或实地盘点一些存货
B、对期间交易采取适当测试
C、对毛利率进行分析性复核
D、审查被审计单位盘点记录和盘点方法
三、判断题
1、对于大额应收账款余额注册会计师必须采用积极式函证予以证实。（）
2、注册会计师对应收账款进行函证时，如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应进一步扩大函证范围。（）
3、应收账款的重要性水平越高所需要的函证数量越大。（）
4、注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性方面的证据。（）
5、本年计提折旧额/固定资产总成本，将此比率同上年比较，旨在发现累计折旧核算的错误。（）
6、函证应付账款，应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零的但为企业重要供货人的债权人作为函证对象。（）
7、对存货周转率进行分析性复核，可以证实被审单位“存在或发生”完整性“认定。（）
8、存货盘点是注册会计师的责任，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。（）
9、注册会计师对被审单位存货必须逐项盘点。（）
10、注册会计师监盘的时间必须在会计期末以前。（）
四、问答题
1、注册会计师李谊对华兴公司2006年度会计报表进行审计，华兴公司总资产2500万元，应收账款在报表上列示1000万元，控制风险评价为低水平；应付账款报表列示为610万元，控制风险评价为高水平，请分析注册会计师是否需要对应收、应付账款进行函证？为什么？
2、注册会计师张华对M公司的存货进行审计时，观察可能存在下列错误：
（1）年末M公司的存货盘点可能有较大错误。
（2）M公司可能将大华公司委托代销的商品计入了存货。
（3）M公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计算错误。
要求：（1）请指出注册会计师应实施的实质性测试程序？
（2）指出各审计程序实现的主要审计目标？
五、综合题
ABC会计师事务所按受了XYZ股份有限公司2006年度会计报表的审评委托，B 注册会计师作为本审计项目组成的成员，负责对 XYZ 股份有限公司的存货进行监盘。为此，在盘点开始前，B 注册会计师亲临盘点现场进行观察并进行适当的抽点，如果B注册会计师在进行监盘时遇到如下问题：
(1) 由于 X 公司寄存的B材料与公司自身的B材料并无区别,故未单独摆放。
(2)XYZ 公司对废品与毁损产品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
(3)运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给HH 公司。
(4) 注册会计师B抽点B仓库，发现 XYZ 公司盘点严重有误。
(5) 注册会计师B了解到产品a存放在全国38个城市的零售连锁商店。
(6) 注册会计师B了解到原材料a为辐射性化学物品。
(7) 注册会计师B了解到截止至资产负债表日之前的装运出库的存货V在途，且没有做相关销售的确认。
(8) 注册会计师B了解 XYZ 公司的存货存在Y公司的仓库，并已经被质押。
要求：针对情况 1至8, 请指出注册会计师下一步应当如何处理？
医院采购项目审计办法
医院采购项目审计办法 第一章总则 第一条为加强医院各类采购项目的审计监督和管理，提高采购项目质量，降低采购费用，维护医院的合法权益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国政府采购法》、《江西省省直单位政府采购管理实施办法》等有关法律法规和制度，结合医院实际，制定本办法。 第二条本办法中的采购项目内部审计是指审计科依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对医院采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。 第三条本规定所称采购，是指医院在运行过程中以合同或其他方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。采购项目分为单项采购项目和复合采购项目，单项采购项目是指单个采购品目或预算专项；复合采购项目是指一个采购项目中既含有货物又含有工程或服务的采购项目，按照采购资金比重最大的项目确定其属性。 第四条本办法中所称货物，是指各种形态和种类的物品，包括仪器设备、医用耗材、车辆、实验器材、药品、试剂、家俱用俱、办公用品、水电材料、维修配件、教材图书资料等；所称工程，是指建设工程，包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮、绿化等；所称服务，是指除货物和工程以外
的其他采购对象，包括印刷、会议、保险、安保、物业管理、设备及车辆维修保养等。 第五条采购项目内部审计的主要内容包括审计采购项目内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供应商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资验收、结算付款以及物资采购期后事项等。 审计科负责采购项目内部审计。开展专业技术性较强的采购项目审计，审计科可聘请外部专家参与。 第六条采购项目审计模式主要以过程参与式审计为主，必要时可采用项目管理式审计对特定采购部门、环节或采购品种进行审计。 第七条负责采购工作的相关部门和人员，应积极支持、配合审计工作，自觉接收监督，为全面顺利开展审计监督工作提供便利。 第二章审计职责与权限 第八条对采购归口管理部门、采购单位及有关人员执行采购相关法律、法规和制度的情况进行审计监督。 第九条对医院的采购政策、制度的制定提出建议、意见。 第十条对采购工作过程中出现的违规、违纪行为有权提请采购归口部门予以制止和纠正。 第十一条对采购工作过程中发现的采购方式等方面的不足或不合理情况，提出合理化建议，必要时提出管理建议书。
财务审计,针对各科目的具体审计流程
一、货币资金 定义：是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。包括库存现金、银行存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等）。 审计目标：①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制；④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当 审计程序：①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；（由被审计单位出纳完成）③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；（含零余额账户和本年内注销的账户）⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；（大额的货币资金进出要一查到底，确保无误）；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 二、交易性金融资产 定义：是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。 审计目标：①确定交易性金融资产是否存在且归被审计单位所有；②确定交易性金融资产的计价是否正确；③确定交易性金融资产的增减变动及其损益记录是否完整；④确定交易性金融资产期末余额是否正确；⑤确定交易性金融资产的列报和披露是否恰当。 审计程序：①获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。核对期初余额与上期审定期末余额是否相符。（计价和分摊）②获取股票、债券及基金、期货（如有）账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券公司等发函询证，注意期末资金账户余额会计处理是否正确；检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确。（存在、权利和义务、计价和分摊）③监盘库存有价证券并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因做出记录或进行适当调整。（存在、权利和义务）④对在外保管的有价证券，查阅有关保管的证明文件，需要时，向保管人函证。⑤检查被审计单位对交易性金融资产的分类是否正确，是否符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第9条的有关要求（列报）⑥查阅有关交易性金融资产的协议、合同、董事会决议及有关出资的凭证和记录，检查交易性金融资产购入、借出或兑现的原始凭证是否完整。取得证券交易账户流水单，对照账面记
企业物资采购合同审计方法
企业物资采购合同审计方法 在企业物资采购活动中，合同欺诈行为及合同条款不完善给企业造成经济损失的 现象时有发生。为了保障企业的合法权益及合同条款的完善明确，确保双方当事人按合同办事，内部审计部门开展物资采购合同审计具有重要意义。物资采购费用支出是单位成本费用的重要组成部分，加大对物资采购合同的内部审计力度，完善物资采购合同管理，是有效降低采购成本，提高经济效益的重要手段。许昌烟草机械有限责任公司自1989年开展合同审计以来，通过多年的探索、实践，积累了较丰富的经验，取得了一定的成效。现结合审计实践，就企业内部如何抓住合同审计的重要环节，强化合同管理，规避交易风险，提高经济效益，谈些浅见。 一、健全制度，规范操作 为加强合同管理，维护公司合法权益，树立企业诚实守信的良好形象，公司制定实施了《许昌烟机公司合同管理办法》并不断
修订完善。对合同的审核和管理进行了详细的规定，确保合同的规范性、合法性和科学性。 根据《许昌烟机公司物资采购招标管理办法》规定，在签合同前，对采购物资进行招标。与中标单位拟订合同后，由采购部门填写“合同审签表”，并由公司主管领导和总经理审签。“合同审签表”与合同一起送审计部门审核，未经审计的合同不得加盖合同章，合同不生效，财务部门不予结算和付款。健全的合同审计制度，规范的操作，不仅使审计人员在开展合同审计时有章可循，审计工作程序更加合理，而且大大提升了审计工作质量。 二、对合同主体进行审计 合同主体的合法性，是确保合同法律效力的前提。为保证合同的有效性、合法性，避免因签订无效合同造成企业经济损失，必须对合同主体资格、经营范围、履约能力等进行审计。 审查签订合同的主体。重点审查合同主体是否是依法登记的企业法人，或依法产生、
采购审计流程
采购审计流程 业务流程概要 采购业务流程将包括以下审计子项： ●供货商/承包商的选择和档案管理 ●采购定价 ●采购计划的订立、审批及修改 ●采购合同的订立、审批及修改 ●购货程序 ●应付账款的购货付款 ●购货的入库和退回 ●费用的处理（费用的审批、报销和截止） 本章所指采购不包括固定资产的采购（固定资产采购见《固定资产的购置及入账》）。另由于各个企业的采购模式千差万别，本审计程序仅列出了最常见的采购及费用的审计子项。对于新的审计子项，内部审计人员可以参照本程序，考虑其和已有审计子项的关联性自行追加。 调查问卷： 问题回答记录 1．公司有无书面的采购操作流程文本？ 2．公司的采购类型或方式有哪几种？ 3．负责采购的部门有哪些？分别负责何种类型的采购？ 4．采购部门的组织结构？是否定期进行人员轮换？ 5．公司一般的购货流程是如何运转的？ 6．公司如何选择供货商？是否有相关的政策？ 7．供货商档案的保管采用何种方式？有无保密措施？ 8．采购商品的定价如何确定，是否包括在供货商主档案中？
9．供货商资格是否需定期审核？若是，请介绍一下审核的程序？ 10．供货商档案的授权接触控制是如何设置？ a. 使用系统的逻辑接触控制？ b. 手工管理的档案是否有相关的保密政策，并由专人管理？ 11．公司是否每年制订采购计划，请介绍一下制订的流程？是否依据生产和营销计划来制订采购计划？ 12．采购计划的变更是否经合理的批准？ 13．是否所有的采购都需制订合同？如不是，何种情况下一定需制订合同？ 14．采购合同制订的流程是怎样的？ 15．由谁在采购合同上签字？若非法人代表，则是否有法人代表的书面授权程序？ 16．采购合同的变更是否经合理的批准？ 17．公司如何确保采购合同是与有资格的供货商签订且定价是合理的？ 18．采购合同是否采用格式合同？格式合同是否经法律顾问审核？ 19．是否所有采购合同需经法律部门审核？如不是，何种情况下采购合同需经法律顾问审核？ 20．采购合同（采购订单）的归档和保管程序如何？是否连续编号？ 21．请介绍一下采购需求从提出、审批通过到采购部进行处理的过程？ 22．公司是否定期核对采购计划执行情况？ 23．超采购计划的采购需求是否经合理的批准？ 24．紧急采购的流程是什么？ 25．公司的询价程序如何进行，是否有书面的记录？ 26．采购部门如何与仓库、财务部门衔接？（从物流和信息流两方面） 27．财务记录应付账款前是否核对合同（或订单）、入库单据、发票等资料？ 28．是否有控制过程来保证应付账款及其对应的存货采购记录于同一个会计期间？ 29．采购运输的方式是？(可以多选) a．公司自提？ b．客户运输到公司处？
新审计准则各科目实质性审计程序
新审计准则实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序 1.核对现金日记账期末余额与总账数。 2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。 3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。 4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。 6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。 8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。 9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等） 10.验明现金列报的恰当性。
1002银行存款实质性审计程序 1.实施货币资金的起步审计程序。（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对） 2.实施实质性分析程序。包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等. 3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。 4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。 5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。 6.对银行存款账户发函询证。 7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。 8.关注各银行存款账户余额的可收回性。在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。 9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折
新审计准则各科目实质性审计程序
新审计准则实质性审计程序 1001 库存现金实质性审计程序 1. 核对现金日记账期末余额与总账数。 2. 监盘库存现金，编制“库存现金盘点表” 。 3. 将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。 4. 在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 5. 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。 6. 抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 7. 抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。 8. 对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。 9. 针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等） 10. 验明现金列报的恰当性。 1002 银行存款实质性审计程序 1. 实施货币资金的起步审计程序。（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对）
2. 实施实质性分析程序。包括编制货币资金收支金额汇总 表、编制现金比率分析表等. 3. 获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。 4. 检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。 5. 抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。 6. 对银行存款账户发函询证。 7. 查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。 8. 关注各银行存款账户余额的可收回性。在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。 9. 抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账 情况。 10. 对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折 算汇率的正确性。 11. 结合上年工作底稿复核银行存款账户的完整性。 12. 抽查资产负债表日前后若干天的大额银行存款收支凭证进行截止测试。 13. 列明不符合现金及现金等价物条件的银行存款。
审计程序和审计方法
第四讲审计程序和审计方法 【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法。 【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。 【预计课时】6 一、审计程序的概念 也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。 思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗 提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。 二、审计程序的三个阶段 （一）准备阶段 1、了解被审单位概况； 2、签订审计业务约定书 （①接受业务委托）； 3、初步评价被审单位的内部控制； 4、确定重要性标准和审计风险水平； 5、编制审计计划 （②计划审计工作）。 （二）实施阶段(识别/评估/应对)
（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险） 1、控制测试 （④风险应对—实施控制测试）； 2、实质性测试 （④风险应对—实施实质性程序）。 （三）终结阶段 （⑤完成审计工作和编制审计报告） 1、整理、评价审计证据； 2、复核审计工作底稿； 3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效 力)； 4、审计资料归档。 三、审计程序的关键点拓展 1、了解被审单位基本情况（前期分析） 内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差。 2、签订审计业务约定书 是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间）、双方责任（会计责任
物资采购内部审计实施办法
物资采购内部审计实施办法 第一章总则 第一条为充分发挥内部审计的评价、服务、控制和监督职能，提高采购质量和资金使用效益，结合市局（公司）系统实际情况，制订本办法。 第二条本办法所称物资采购审计，是指内部审计部门依据有关法律、法规，实施适当的审计程序，从项目立项开始，至验收入库及货款结算等环节进行全过程管理的服务和控制，对采购全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性进行的评价和监督。 本办法所称物资采购项目（以下简称项目）是指企业生产经营和企业管理等经济业务相关的烟用物资和非烟用物资等采购业务。 第二章审计职责与权限 第三条审计部门按照“起点介入、过程监督、重点突出”的原则，对采购业务必须开展程序性审计，年度累计预算金额5万元以上的采购项目开展全过程跟踪审计，单次5000元以上实施价格报审，根据采购性质可选择开展实质性抽查审计。 程序性审计是指审计部门通过调查了解内控制度、实地观察、穿行测试等审计方法，对采购业务的相关内部控制的健全性和有效性进行评价；
全过程跟踪审计是指审计部门根据重要性原则对采购预算审批、采购方式、供应商资质认证、价格确定、合同管理和验收付款等业务流程的合规性进行监督； 价格报审是指各采购部门在计划、预算范围内自行组织的在招投标以外的采购价格确定的审计监督，是对采购关键环节的审计。 实质性抽查审计是指审计部门根据审计计划，按照重要性原则抽取一定比例的采购业务，对其管理制度的完善性、决策程序的合规性和实施程序的规范性进行审计。 第四条相关业务部门要建立报审制，积极配合审计工作并对所提供资料的真实性、合法性、完整性负责，不得以任何理由拒绝提供资料，限制审计范围；相关业务部门对审计部门出具的审计意见、建议，要在规定的期限内向审计部门反馈落实情况。 第五条审计报告包括但不限于以下内容：对全年采购情况进行概述；对内部控制的有效性、过程管理及效果进行评价；审计发现的问题和建议等。 第三章程序性审计 第六条业务流程和内控制度的健全性评价。取得或编制采购业务流程图并通过观察和询问，了解梳理采购的业务流程，对企业建立的资质认证、供应商管理、预算及计划管理、采购方式、招标管理、合同管理、质量管理等方面的制度流程健全性进行评价。
各科目审计说明
1. 货币资金 2. 交易性金融资产 3. 应收票据 4. 应收账款 5. 预付款项 6. 应收利息 7. 应收股利 8. 其他应收款9. 存货 10. 可供出售金融资产 11. 持有至到期投资 12. 长期应收款 13. 长期股权投资 14. .投资性房地产 15. 固定资产 16. 在建工程 17. 工程物资 18. 固定资产清理 19. 无形资产 20. 开发支出 21. 商誉 22. 长期待摊费用 23. 递延所得税资产 二、负债类 1. 短期借款 2. 交易性金融负债 3. 应付票据 4. 应付账款 5. 预收账款 6. 应付职工薪酬 7. 应交税费 8. 应付利息 9. 应付股利 10. 其他应付款 11. 长期借款 12. 应付债券 13. 长期应付款 14. 专项应付款 15. 预计负债 16. 递延所得税负债 三、权益类 1. 实收资本（股本） 2. 资本公积 3. 盈余公积 4. 未分配利润 四、损益类 1. 营业收入 2. 营业成本 3. 营业税金及附加 4. 销售费用 5. 管理费用 6. 财务费用 7. 资产减值损失 8. 公允价值变动损益 9. 投资收益 10. 营业外收入 11. 营业外支出 12. 所得税费用
(一) 货币资金审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 监盘现金，取得现金盘点表。 3. 编制银行存款明细表，银行存款明细账与银行对账单调节相符。 4. 函证银行存款，回函确认无误。 5. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论：经审计无调整事项，余额可以确认。 (二) 交易性金融资产审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 编制交易性资产明细表。 3. 获取交易中心结算作证，与账务核对处理。 4. 测试原始凭证，未见异常。 (三) 应收票据审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 检查年末应收票据原件。 3. 应收票据均为中国网通（集团）天津市分公司开出，无贴现情况。 4. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论经审计无调整事项，余额可以确认。 (四) 应收账款审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 编制其他应收款明细表，检查发生额记余额，分析应收账款账龄。 3. 函证大额应收款，回函确认无误。 4. 坏账准备均为以前年度计提，本年度增减为分公司并账转账及款项收回形成。 5. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。 (五) 预付账款审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。
采购管理审计
采购管理审计 采购管理审计审计内容风险分析审查要点审计程序审计发现/结论应获取资料资料应编制的工作底稿采购制度完善性缺乏制度管控 缺乏可控的操作流程采购管理制度体系的完整性、业务流程的清晰与否以及主要内部控制环节是否存在、是否有实际控制力度一、对公司采购制度完善性检查、评价审计准备---1、制度与流程：（1）收集公司采购管理制度，评价相关的采购管理控制措施是否完备，采购活动各阶段是否都有相关的管理规范。采购管理制度（2）对供应商资质的审核确认、标书制作、招标、评标、询价、比价、议价、合同管理、验收、退货、款项支付等主要业务的管理制度进行分析，判断其与公司政策是否存在差异以及差异的合理性，判别其对实际工作能否起到管理控制作用。现场审计---对准备阶段的问题、初步判断进行核实，并与采购部门的员工充分沟通，对现有的采购制度作出客观评价。【要求】通过以上检查，对采购管理制度体系的完整性、预算管理体系的健全和有效性、业务流程的清晰与否以及主要内部控制环节是否存在、是否有实际控制力度等问题做出客观评价，提出合理建议。二、采
购管理主要业务工作的内控情况检查供应商管理产品质量问题； 材料数量与供货时间无法得到保证； 价格偏高； 售后服务压力增加； 潜在的舞弊可能； 生产停顿。 供货商/承包商不再符合公司要求供货商的更新符合企业的规章制度。 供货商的选择符合公司的经营目标和最大利益。 供应商的评估 供应商的档案管理
1、供应商管理阶段审计准备---收集供应商管理制度，了解供应商管理系统。供应商管理制度现场审计----（1）从供应商管理系统获取本年度主要供应商清单，查看供应商引进、淘汰标准（如供货质量、供货及时性、货款价格、生产能力、信誉等）；查核10家供应商的引进是否按制度执行；是否建立《合格供货方目录》。供应商清单（2）取得公司选择供货商的书面政策，查看是否经管理层审批，并与以上了解到的程序比较是否有出入。（3）抽查10家公司主要供应商资质文件，从工商局的官方网站调查了解该法人的真实合理性。供应商的资质文件（4）采用判断抽样的方法从供货商清单中抽取_10__家供货商，查看评价资料、手续是否齐全；查看相应的评价报告，从评价报告中寻找不合格的供货商，查看是否还在最新的经管理层批准的合格供货商名单中。评价手续 供应商评价记录（5）有无建立供货商评价小组，小组人员组成是否合理。供货商审批是否流于形式；是否经集体决策进行供货商优选并形成供货商名单；是否根据供货商和本组织的实际情况采用实地考察、书面调查、样品检验或试用的方式确定供货商；供货商评价标准及评价形式采购计划存货资金占用过大或缺货；
各科目审计程序
现金及银行存款 审计步骤及程序 1. 分析性复核程序 a. 比较现金及银行存款余额，检查是否有异常。 b. 分析现金及银行存款期初及期末余额变动情况，并向管理层询问，以 确定现金及银行存款的变动是否与公司的业务情况相符。 2. 实质性测试程序-总体 a. 将报表数，总账数与明细账数合计数核对 3. 函证银行存款余额并检查收支的正确截止 a. 核对银行对帐单，并向所有银行发函； b. 编制询证函控制表；将回函情况登记于控制表中； c. 如在审计报告日仍未收到回函，执行替代程序，如取得并检查银行存款调节表等； 4. 取得并检查银行存款余额调节表 a. 检查调节表中未达账项的真实性；以及资产负债表日后的进账情况； 对超过应调整的错报或漏报水平的应于资产负债表日之前进账的应作相应的调 整。 5. 测试受限制的银行存款 a. 检查的定期存款或限定用途的银行存款，并做出相应的记录，考虑在 财务报表上的披露； b. 询问公司的银行账户用途及结构 c. 询问是否有外部的店铺现金收入未及时统计，如某部门单独开立银行 账号，但在公司的报表中却反映为其他应收款中的备用金等。 d. 询问是否有在证券公司，信托投资公司等的存款 e. 询问是否有不属于公司的账户，如职工上缴的住房基金，养老基金等 f. 询问是否有以个人名义开立的账户 6. 盘点现金 a. 如果库存现金余额重大(超过应调整的错报或漏报水平)，须在岀纳 员和公司会计主管人员在场的情况下盘点现金；编制库存现金盘点表；注明借 条、未提现支票等，做出必要的调整； 7. 计算现金及银行存款中的外币余额折算 a. 用中国人民银行的期末汇率重新折算现金及银行存款中的外币余额， 以确定外币存款余额计价是否正确；(cash reasonableness test) 8. 检查现金及银行存款在财务报表上的披露 a. 披露定期存款质押担保； b. 披露存期三个月以上的定期存款以及受限制的银行存款； Others:
应收账款的实质性测试程序
重点 第一：证实**目标需要什么样的程序 第二：收入的调整分录 第三：函证 第四：截止测试 第五：分析性复核 第六：特殊的审计程序 1、销售退回的审计程序 2、销售折扣折让的审计程序 3、委托代销、分期收款的审计程序 目录： 1、认定——目标——程序 2、应收帐款的实质性测试程序 3、主营业务收入的实质性测试程序 4、其他账户的实质性测试程序 5、函证 真实性目标的审计：登记入账的销货业务确系已经发货给真实的顾客 1、控制测试程序 （1）检查与销售有关的文件：销售合同、顾客订货单、发运凭证、销售单、销售发票副联（单证齐全）（2）检查赊销是否经过授权批准 （3）检查销售发票连续编号的完整性 （4）观察是否向顾客寄送对账单，检查顾客回函档案
2、实质性测试程序 （1）复核主营业务明细账、总账以及应收账款明细账中的大额或异常项目（总体合理性）账账核对 （2）追查主营业务明细账中的分录至销售单、发运凭证、销售发票副联。（逆查）账证核对 （3）将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对证证核对 （4）将主营业务明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对（赊销审批、发运审批）账证核对3、其他 完整性目标：现有销货业务均已登记入账 １、控制测试程序 （１）检查发运凭证连续编号的完整性 （２）检查销售发票连续编号的完整性 ２、实质性测试程序 （１）从发运凭证、销售发票追查至主营业务明细帐及应收账款明细账（顺查）账证核对 ３、其他 估价 １、控制测试 （１）检查销售价格、销售条件、销售折扣和运费是否经适当授权批准（销售发票上载有这些内容，即检查销售发票是否授权批准） （２）检查销售发票的编制是否经过内部核查，检查有无内部核查标记（凭证的编制都要有相关人员的复核）２、实质性测试 （１）复算销售发票上的数据 （２）追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票账证核对 （３）追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目标和顾客订货单证证核对 ３、其他 分类：销货业务的分类正确 １、控制测试——检查分类通用的程序 （１）检查会计科目标是否适当 （２）检查有关凭证上的内部复核和核实的标记 ２、实质性测试 检查证明销货业务分类正确的原始证据 ３、其他 截止： １、控制测试 （１）审查尚未开局收款账单的发货和尚未登记入账的销货业务 （２）审查有关凭证上的内部核查标记 ２、实质性测试 将销货业务登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对
内部审计实务指南第2号——物资采购审计
内部审计实务指南第2号――物资采购审计 第一章总则 第一条为了规范物资采购审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。 第二条本指南所称物资采购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。本指南所称“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。 第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第四条物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。 第五条物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。 第六条根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。 （一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。大、中型规模的组织适合采用该模式。 （二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。小规模组织可以采用该模式。 第七条内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有和潜在风险。 第八条内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和组织内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解组织物资采购现状和外部环境的变化。开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。 第二章物资采购前期审计 第九条物资采购前期审计是从制定年度审计计划开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。其基本过程包括： （一）编制年度审计计划，确定审计对象。内部审计人员应综合考虑以下各种因素：1．重要性。选择采购数量较大、采购次数频繁、采购价格较高、采购价格变化频繁、质量问题突出、长期积压或短缺、在ABC分类管理法下的A类和B类物资、群众反映普遍、领导关注、内部控制薄弱和出现错弊概率较高的部门、环节或物资类别等。 2．物资采购方案、内部控制的重大变化。内部审计应根据外部环境和内部条件的变化，适时审查新的物资采购方案和内部控制的适当性、合法性和有效性，将其列入审计计划。
采购审计内容
集团公司采购审计方案（一） “能产生效益的只有采购与销售”此话说得有点过份，但是也充分说明了采购与销售在公司管理中的重在性。在此，本人根据自己的工作经验，结合现代内审的风险要点，整理集团公司集中采购的审计方案，希望对你有所帮助----编著。 由于本审计方案内容较多，现分两部份上传，此为第一部份；所撰写内容为本人总结，不代表（包涵）所有采购内容与采购风险。 具体审计程序、内容与步骤： 一、供应商的选择与合同的签订 审计内容（风险点） 1、筛选供应商没有按公司的要求与制度，没有经过主管领导的审查与审批。 2、供应商与预选供应商名单单一，没有及时评选更新。 3、单独与供应商的进行谈判，谈判内容没有记录。 4、合同或订单所列项目、规格与申请部门所列的项目、规格不符，包括数量与价格等。 5、签订合同或订单的条款与谈判内容不一致。 6、申请物资采购没有核对预算项目及库存材料，签核手续不齐全。 7、物资采购价格的确定依据不充分、不合理，与当时的市场价相差较大。 8、采购合同条款缺乏公平、公正，公司处于被动的地位。 9、合同签订不按权限规定执行，有超过权限签订合同的情况。 10、急需物资、零星物品的采购超出批准自购范围，采购金额违反《管理人员权限》规定。 11、生产紧急物资（急件）或项目预算外增加的物资（经领导口头同意的）
购入使用后，没有补办相关手续。 12、物资采购不是直接从生产厂家购买。 对应的审计程序与步骤： ①、查阅并收集公司关于选择供应商（采购）的制度及相关的操作流程，抽查所有采购部存档的供应商名单，确定其是否经领导或关委员会批准；再从系统抽查各类物资材料供应商名单各30个，与核对的供应商名单核对，确定名单在批准的范围内。 ②、抽查各类材料、物资、土建、安装等供应商的名单，比较历年来的供应商名单的变化，确定其是否供应商名单较少，比较单一，没有年度评定与考核，没有及时引进新的供应商，名单没有及时更新。 ③、从采购部门抽查相关的谈判资料50份，查看其是否有谈判记录，是否由采购员单独与供应商进行谈判，谈判人员的签字是否齐全等。 ④、从ERP系统抽查各类合同或订单各40份，根据申请部门填写的《物资采购申请表》详列的物资名称、规格、数量，核对合同或请单上的物资名称、规格、数量是否相符，如不符，要求提供不符的相关证明与文件。 ⑤、了解谈判的流程及有关的谈判记录，查看50份合同或订单日及其相关的谈判记录，对比采购合同或订单的内容及条款，确保谈判内容与合同内容一致；主管领导是否适度参与谈判等。 ⑥、重点抽查10个大的采购项目，查阅其预算项目核对相应合同所附的明细项目，确定其是否超出预算项目，如果超出预算项目，则跟踪检查操作程序及索取有关的批准文件。并查阅仓库的核查手续是否齐全，是否签署意见等。 ⑦、抽查30价格较大的采购合同，确定价格及供货条款是否经过审批，查看
审计实务之一——各循环的特性及内控测试、实质性测试
江苏兴光会计师事务所江苏经贸职业技术学院第 10-14 章之一各循环特性及内控和交易的实质性测试第一部分：考试大纲要求 I．考纲要求一、基本要求为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： 4 ．熟悉审计循环的内控测试和实质性程序（即实质性测试，其他章节同） II. 三年考纲体现（三年考题分析）审计实务之一――各循环的特性及内控测试、实质性测试各循环第一、二节的共同纲领：教材结构――审计业务循环（ 10~14 章）（首先看看教材目录――1 、2节――一样的标题！） 1.10-14 章为审计实务，为本书的第三部分； 2. 以股份有限公司（制造业）年度会计报表审计为例； 3. 以循环审计法为主线； 4. 包括 14 章节特殊项目的审计测试。一、循环审计法简介业务循环的概念：是指按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制制度的建立、健全及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。本书四个：Ａ.销售与收款循环Ｂ.购货与付款循环Ｃ.生产循环Ｄ.筹资与投资循环第七章、第八章均有。可更多，如5个、6个循环等；各单位的业务性质和规模不同，业务循环可不同。由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关，并且货币资金的业务和内部控制又有着不同于其他业务循环与其他会计报表的鲜明特征，因此将货币资金审计和一些特殊项目的审计放在第 14 章节中介绍。循环审计法优、缺点以《企业会计制度》为例，业务循环与其所涉及的会计报表项目之间的对应关系，如表 10―1 所示。表 10―1 注
意事项：①此表的划分并不是绝对的；②购货与付款循环一般与利润表项目无关；③生产循环只与利润表项目中主营业务成本相关。表 10―1 业务循环 129/137[ 中国的传统会计称之为供、产、销、钱]与主要会计报表项目对照表： [经典例题 ] [2000 年单选题]甲注册会计师审计Ｗ公司 1999 年度会计报表时，将其交易和帐户划分为销售与收款循环，购货与付款循环，生产循环，筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及应付福利费项目划入（）。Ａ.销售与收款循环Ｂ.购货与付款循环Ｃ.生产循环Ｄ.筹资与投资循环 [ 答案]Ｃ； [ 解析]应付工资是生产循环中的主要帐户。表10-1 。二、各业务循环之特性循环的特性均由两部分组成：一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录[对本循环所涉及的主要凭证和会计记录进行审查]；二是本循环中的主要业务活动[对销售与收款循环业务活动本身的合理、合法性进行审查]。注意： 10―14 章所有循环的特性均如此！（一）各循环所涉及的主要凭证和会计记录对比表 10~14 章主要凭证和会计记录对比表 ( 见下页 ) [如何出题？ ] （二）各循环中的主要业务活动 10~14 章各种业务循环中的主要业务活动对比汇总表[参见文本课件]：{注：“×”是指教材中未能指明 } 注：此表中为什么没有货币资金的主要活动？因为，货币资金与其他循环均直接相关：见图 14-1 的货币资金与业务循环的关系。 10 章：销售与收款循环中主要业务活动注意：学习销售与收款循环涉及的主要业务活动应结合 10―14 章共同学习 [※，此符号为重点，下同 ] 销售与收款循环涉及的主要业务活动附：各
采购审计流程
业务流程概要 采购业务流程将包括以下审计子项: ?供货商/承包商的选择和档案管理 ?采购定价 ?采购计划的订立、审批及修改 ?采购合同的订立、审批及修改 ?购货程序 ?应付账款的购货付款 ?购货的入库和退回 ?费用的处理（费用的审批、报销和截止） 本章所指采购不包括固定资产的采购（固定资产采购见《固定资产的购置及 入账》）。另由于各个企业的采购模式千差万别，本审计程序仅列出了最常见的 采购及费用的审计子项。对于新的审计子项，内部审计人员可以参照本程序，考 虑其和已有审计子项的关联性自行追加。 调查问卷: 回答记录 1. 公司有无书面的采购操作流程文本? 2. 公司的采购类型或方式有哪几种? 3. 负责采购的部门有哪些？分别负责何种类型的采购? 4. 采购部门的组织结构？是否定期进行人员轮换? 5. 公司一般的购货流程是如何运转的? 6. 公司如何选择供货商？是否有相关的政策? 7. 供货商档案的保管采用何种方式？有无保密措施? &采购商品的定价如何确定，是否包括在供货商主档案中? 采购审计流程 问题
9.供货商资格是否需定期审核？若是，请介绍一下审核的程序? 10.供货商档案的授权接触控制是如何设置? a.使用系统的逻辑接触控制? b.手工管理的档案是否有相关的保密政策，并由专人管理? 11.公司是否每年制订采购计划，请介绍一下制订的流程？是否依据生产和营销计划来制订采购计划? 12?采购计划的变更是否经合理的批准? 13.是否所有的采购都需制订合同？如不是，何种情况下一定需制订合同? 14?采购合同制订的流程是怎样的? 15.由谁在采购合同上签字？若非法人代表，则是否有法人代表的书面授权程序? 16?采购合同的变更是否经合理的批准? 17?公司如何确保采购合同是与有资格的供货商签订且定价是合理的? 18?采购合同是否采用格式合同？格式合同是否经法律顾问审核? 19.是否所有采购合同需经法律部门审核？如不是，何种情况下采购合同需经法律顾问审核? 20?采购合同（采购订单）的归档和保管程序如何？是否连续编号? 21?请介绍一下采购需求从提出、审批通过到采购部进行处理的过程? 22?公司是否定期核对采购计划执行情况? 23?超采购计划的采购需求是否经合理的批准? 24?紧急采购的流程是什么? 25.公司的询价程序如何进行，是否有书面的记录? 26?采购部门如何与仓库、财务部门衔接？（从物流和信息流两方面） 27.财务记录应付账款前是否核对合同（或订单）、入库单据、发票等资料? 28?是否有控制过程来保证应付账款及其对应的存货采购记录于同一个会计期间? 29.采购运输的方式是？（可以多选） a?公司自提? b.客户运输到公司处? C.委托承运人? 30?仓库收货时是否核对采购合同（或订单）？
审计准则各科目实质性审计程序
新审计准则实质性审计程序 1001库存现金实质性审计程序 1.核对现金日记账期末余额与总账数。 2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。 3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。 4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。 6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。 8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。 9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等） 10.验明现金列报的恰当性。
1002银行存款实质性审计程序 1.实施货币资金的起步审计程序。（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对） 2.实施实质性分析程序。包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等. 3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。 4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。 5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。 6.对银行存款账户发函询证。 7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。 8.关注各银行存款账户余额的可收回性。在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。 9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
采购舞弊审计
所有审计需要的资料： 1、单位简介、工作总结； 2、单位执行的制度； 3、财务报表、账簿及凭证。 其次，采购部内部审计需要的资料： 1、采购业务流程、采购审批流程、签订合同权限； 2、采购招标文件； 3、采购合同、协议及其管理台账； 4、供应商管理台账； 5、审计期间存货的盘点资料； 6、债权债务余额明细及相关说明。 其余的诸如采购（调料）请求资料、市场询价资料、货物检验资料等。 采购审计的重点是业务流程是否合规、价格是否合理、质量是否有保证以及是否存在舞弊。 集团公司采购审计方案（一） “能产生效益的只有采购与销售”此话说得有点过份，但是也充分说明了采购与销售在公司管理中的重在性。 由于本审计方案内容较多，现分两部份上传，此为第一部份；所撰写内容为本人总结，不代表（包涵）所有采购内容与采购风险。 具体审计程序、内容与步骤： 一、供应商的选择与合同的签订 审计内容（风险点） 1、筛选供应商没有按公司的要求与制度，没有经过主管领导的审查与审批。 2、供应商与预选供应商名单单一，没有及时评选更新。 3、单独与供应商的进行谈判，谈判内容没有记录。 4、合同或订单所列项目、规格与申请部门所列的项目、规格不符，包括数量与价格等。
5、签订合同或订单的条款与谈判内容不一致。 6、申请物资采购没有核对预算项目及库存材料，签核手续不齐全。 7、物资采购价格的确定依据不充分、不合理，与当时的市场价相差较大。 8、采购合同条款缺乏公平、公正，公司处于被动的地位。 9、合同签订不按权限规定执行，有超过权限签订合同的情况。 10、急需物资、零星物品的采购超出批准自购范围，采购金额违反《管理人员权限》规定。 11、生产紧急物资（急件）或项目预算外增加的物资（经领导口头同意的）购入使用后，没有补办相关手续。 12、物资采购不是直接从生产厂家购买。 对应的审计程序与步骤： ①、查阅并收集公司关于选择供应商（采购）的制度及相关的操作流程，抽查所有采购部存档的供应商名单，确定其是否经领导或关委员会批准；再从系统抽查各类物资材料供应商名单各30个，与核对的供应商名单核对，确定名单在批准的范围内。 ②、抽查各类材料、物资、土建、安装等供应商的名单，比较历年来的供应商名单的变化，确定其是否供应商名单较少，比较单一，没有年度评定与考核，没有及时引进新的供应商，名单没有及时更新。 ③、从采购部门抽查相关的谈判资料50份，查看其是否有谈判记录，是否由采购员单独与供应商进行谈判，谈判人员的签字是否齐全等。 ④、从ERP系统抽查各类合同或订单各40份，根据申请部门填写的《物资采购申请表》详列的物资名称、规格、数量，核对合同或请单上的物资名称、规格、数量是否相符，如不符，要求提供不符的相关证明与文件。 ⑤、了解谈判的流程及有关的谈判记录，查看50份合同或订单日及其相关的谈判记录，对比采购合同或订单的内容及条款，确保谈判内容与合同内容一致；主管领导是否适度参与谈判等。 ⑥、重点抽查10个大的采购项目，查阅其预算项目核对相应合同所附的明细项目，确定其是否超出预算项目，如果超出预算项目，则跟踪检查操作程序及索取有关的批准文件。并查阅仓库的核查手续是否齐全，是否签署意见等。