商业银行资产负债表35项主要财务科目详解!
资产负债所有者权益科目表
资产负债所有者权益科目表一、引言在企业会计中，资产负债所有者权益科目表是一份重要的财务报告，它用于展示企业在特定时点的财务状况。
它详细列出了企业的资产、负债以及所有者权益，为投资者、债权人和其他利益相关方提供了理解和评估企业财务状况的重要依据。
二、资产科目资产科目是指企业所拥有的经济资源，它们能够为企业带来未来经济利益。
资产科目一般可以分为流动资产和非流动资产两大类。
1. 流动资产流动资产是指企业在一年内能够变现或消耗的资产。
流动资产科目包括：•货币资金：企业持有的现金、银行存款、短期投资等。
•应收账款：企业从客户处未收到的账款。
•存货：企业持有的未完成或已完成的产品、原材料和库存消耗品等。
•其他应收款：除应收账款以外的其他应收项。
•预付款项：企业对供应商预付的款项或费用。
•其他流动资产：除以上科目以外的其他流动性较强的资产。
2. 非流动资产非流动资产是指企业在一年之后能够变现或消耗的资产。
非流动资产科目包括：•长期债券投资：企业持有的1年以上到期的债券。
•长期股权投资：企业持有的其他公司的股权。
•固定资产：企业用于生产经营的固定资产，如房屋、机器设备等。
•无形资产：企业拥有的无形的非金融性资产，如专利、商标、版权等。
•递延所得税资产：未来可用于抵扣应交所得税的税收优惠额度。
•其他非流动资产：除以上科目以外的其他非流动资产。
三、负债科目负债科目是指企业所应承担的债务和义务。
负债科目可以分为流动负债和非流动负债两大类。
1. 流动负债流动负债是指企业在一年内需要偿还的债务和义务。
流动负债科目包括：•短期借款：企业从银行或其他金融机构获得的短期借款。
•应付账款：企业购买商品或接受服务而尚未支付的款项。
•预收款项：企业从客户预收的款项或费用。
•其他应付款：除应付账款以外的其他应付项。
•应付职工薪酬：企业尚未支付的职工薪酬。
•应交税费：企业尚未缴纳的各项税费。
•其他流动负债：除以上科目以外的其他流动性较强的负债。
资产负债表科目的说明
资产负债表科目的说明企业资产负债表有关科目的说明一、资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
企业的资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。
1、流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。
(1)货币资产:企业现金和银行存款。
(2)短期投资:能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金等。
(3)应收款项和预付款项:企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括:应收款项(包括应收票据、应收账款、其他应收款)和预付账款等。
(4)待摊费用:企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、一次性购买印花税票和一次性购买印花税税额较大需分摊的数额等。
(5)存货:企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。
2、长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。
3、固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
4、无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。
可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等;不可辨认无形资产是指商誉。
企业自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为无形资产。
资产负债表中每个项目的填列公式
1、货币资金=现金+银行存款+他货币资金；2、应收帐款净额＝应收帐款－坏帐准备；3、存货＝库存商品+主要原材料+燃料+辅助材料+低值易耗品+在产品+发出商品等；4、流动资产＝货币资金+短期投资+应收帐款+预付帐款+其他应收款+存货+待摊费用等5、固定资产净值＝原值-累计折旧6固定资产合计＝固定资产净值+在建工程7、无形资产和其他资产＝无形资产+长期待摊费用+其他长期资产8、资产总计＝流动资产+长期投资+固定资产+无形资产和其他资产合计9、应交税金＝应交增值税+城建税+企业所得税+个人所得税+房产税+土地使用税+车船税等10、流动负债＝短缺借款+应付票据+应付帐款+预收帐款+应付工资+应付福利费+应交税金+予提费用11、负债合计＝流动负债+长期负债12、所有者权益＝实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润13负债和所有者权益合计＝负债合计+所有者权益合计一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
三、本表各项目的内容和填列方法：1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。
本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
2.“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。
本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
3.“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。
已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
商业银行的资产负债表的组成及特点
商业银行的资产负债表的组成及特点商业银行的资产负债表是反映银行在一定时期内财务状况的重要报表，主要由资产、负债和股东权益三大组成部分构成。
资产部分主要包括现金及存放中央银行款项、存放同业款项、贷款、投资等项目。
其中，现金及存放中央银行款项包括库存现金、在中央银行的存款等；存放同业款项是指银行存放在其他银行的款项，用于日常清算和存放多余资金；贷款是银行的主要资产，包括企业贷款、个人贷款等，是银行收入的主要来源之一；投资主要包括对政府债券、企业债券、金融债券等的投资。
负债部分主要包括存款、同业拆入、应付利息等项目。
其中，存款是银行最主要的负债，是客户存放在银行的资金，银行的经营活动因此得以展开；同业拆入是指从其他金融机构拆入的资金，用于补充流动性或进行资金调配；应付利息是指银行应付给客户的利息，是银行成本的重要组成部分。
股东权益部分主要包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目。
其中，股本是银行成立时股东投入的资金，是银行注册资本的来源；资本公积和盈余公积是指银行通过经营获得的净利润中提取的公积金；未分配利润是指银行历年经营积累的未分配利润，可用于以后年度的发展或分红。
商业银行资产负债表的特点主要有以下几个方面：1.规模庞大：由于商业银行的业务规模较大，资产负债表的规模也相应较大。
2.流动性强：商业银行的资产负债表中的资产和负债都是可流动的，这使得银行可以随时进行资金调配和清算。
3.风险多样化：资产负债表中的资产和负债种类多样化，使得商业银行面临的风险也多样化，包括信用风险、市场风险、流动性风险等多种风险。
4.收益与风险共存：资产负债表中的资产和负债都有一定的收益和风险，银行需要在收益和风险之间进行权衡，以制定合理的经营策略。
5.受货币政策影响大：商业银行的资产负债表受货币政策的影响较大，如利率的变动、货币供应量的调整等，都会对银行的资产负债表产生影响。
总之，商业银行的资产负债表是银行财务状况的集中反映，通过对资产负债表的分析，可以了解银行的经营状况、财务状况和风险状况，从而为银行的经营决策提供重要依据。
商业银行的财务报表解析
商业银行的财务报表解析商业银行的财务报表是反映其财务状况和经营成果的重要工具。
通过对财务报表的解析，可以帮助我们了解银行的盈利能力、偿债能力、经营效率等方面的情况，为我们评估银行的风险和价值提供参考。
本文将对商业银行的财务报表进行解析，并深入了解银行业的特点和指标的含义。
一、商业银行的财务报表商业银行的财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
资产负债表展示了银行在特定日期的资产、负债和净资产的情况；利润表反映了银行在一定期间内的收入、费用和利润状况；现金流量表展示了银行在一定期间内的现金流入流出情况；所有者权益变动表则记录了银行在一定期间内所有者权益的变动情况。
二、资产负债表解析资产负债表是分析商业银行财务状况的重要工具。
在资产负债表中，主要关注以下几个方面的指标：1. 资产结构：主要包括现金及储备、存放中央银行款项、贷款和垫款、金融资产投资等。
其中，贷款和垫款是商业银行的核心业务之一，需关注其占比和质量情况。
2. 负债结构：主要包括存款、拆借及同业存款、债券发行等。
存款是商业银行的主要资金来源，需要关注其稳定性和结构情况。
3. 净资产：反映了商业银行的净值和所有者权益状况，也是评估银行偿债能力和风险承担能力的一个重要指标。
三、利润表解析利润表是分析商业银行经营成果的重要依据。
在利润表中，需要关注以下几个方面的指标：1. 利息净收入：反映了商业银行核心业务的盈利能力，包括贷款利息收入和存款利息支出。
2. 手续费及佣金净收入：反映了商业银行非利息业务的盈利能力，包括代理金融业务、信用卡刷卡手续费等。
3. 净息差和净息收入率：净息差是指商业银行获得的利息收入与支付的利息成本之间的差额，净息收入率则是净息差占平均资产的比例，是评估银行经营效率的重要指标。
四、现金流量表解析现金流量表反映了商业银行在一定期间内的现金流入和流出情况，帮助了解银行的现金管理能力和风险状况。
在现金流量表中，关注以下几个方面的指标：1. 经营活动现金流量：反映了商业银行核心业务产生的现金流量情况，包括存款利息及手续费净收入、贷款净增加额等。
商业银行会计科目的分类
商业银行会计科目的分类
商业银行会计科目可以分为资产类科目、负债类科目、所有者权
益类科目和收入与支出类科目四类。
其中，资产类科目包括银行现金、存放中央银行款项、同业存款、贵金属、有价证券投资、贷款及垫款、应收利息、应收款项等。
负债类科目包括存款、同业拆借、中央银行借款、未到期信用拆借、应付票据、应付款项、预收款项等。
所有者权益类科目包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
收入与支出类科目包括利息收入、手续费及佣金收入、汇兑收益、已赚保费、其他收入等收入类科目，以及利息支出、手续费及佣金支出、汇兑损失、赔付支出、管理费用、营业税金及附加等支出类科目。
商业银行会计科目的分类有助于监管机构、投资者和银行本身对
银行经营状况进行分析和评估，是银行财务管理的基础。
财务报表科目及内容一览表
财务报表科目及内容一览表第一部分：资产类科目1. 流动资产- 货币资金：包括现金、银行存款、支付宝余额等。
- 短期投资：包括短期股票投资、债券等。
- 应收账款：指公司向客户销售产品或提供服务而形成的应收未收款项。
- 存货：指公司储备的待售物品或生产过程中所使用的原材料、半成品和成品等。
- 其他流动资产：指短期内可以变现或消耗的资产，如预付款项、待摊费用等。
2. 非流动资产- 长期股权投资：指公司持有其他企业股权投资的长期投资。
- 固定资产：包括土地、房屋、机器设备等公司长期使用且不易变现的资产。
- 无形资产：包括专利、商标权、著作权等无形的商业价值。
- 长期待摊费用：指公司为获取未来经济利益而支付的费用，如广告费用等。
- 其他非流动资产：指非流动资产中无法分类的其他资产。
第二部分：负债类科目1. 流动负债- 短期借款：指公司短期内需要偿还的借款。
- 应付账款：指公司购买产品或获得服务而形成的应付未付款项。
- 预收账款：指公司预先收到的客户支付的款项，但还未提供相应产品或服务。
- 应付工资：指公司应付给员工的工资、奖金、津贴等。
- 其他流动负债：指短期内需要偿还的、无法分类的其他负债项。
2. 非流动负债- 长期借款：指公司长期需要偿还的借款。
- 长期应付款：指公司在长期内需要偿还的应付款项。
- 递延所得税负债：指公司因税收调整产生的递延所得税负债。
- 其他非流动负债：指非流动负债中无法分类的其他负债项。
第三部分：所有者权益类科目1. 实收资本：指公司实际已经收到的投资者投入的资本。
2. 资本公积：指公司资本无偿增加的部分，如收取的溢价。
3. 盈余公积：指公司从盈余中提取的公积金，如法定公积金和任意公积金等。
4. 未分配利润：指公司未进行分配的利润。
5. 所有者权益合计：指公司所有者对公司的投资加上盈余的总和。
第四部分：损益类科目1. 营业收入：指公司从正常经营活动中获得的收入。
2. 营业成本：指公司从正常经营活动中发生的，与产品或服务直接相关的成本。
资产负债表的构成与解读
资产负债表的构成与解读资产负债表是一种会计报表，用于展示一个公司在某一特定时间点的财务状况。
它由两个主要部分组成：资产和负债与所有者权益。
这篇文章将详细介绍资产负债表的构成和解读的步骤，帮助读者更好地理解并利用这一重要的财务工具。
一、资产负债表的构成资产负债表主要由以下三个部分构成：1. 资产资产是公司所拥有的任何有经济价值的东西，包括现金、存货、固定资产（如土地、建筑和设备），以及其他可转换为现金的资产（如应收账款和投资）。
资产按照流动性的高低可分为流动资产和非流动资产。
- 流动资产：包括现金、存货、应收账款等短期内可转换为现金的资产。
流动资产能够帮助公司应对当下和未来的负债，并支持公司的日常运营。
- 非流动资产：如固定资产和长期投资等，需要较长时间才能转化为现金。
非流动资产代表了公司的长期投资和资产积累。
2. 负债负债是公司对外借款或承担的其他债务的总金额，包括应付账款、短期借款、长期借款、应付工资等。
负债按照偿还期限的长短可以分为流动负债和非流动负债。
- 流动负债：如应付账款、短期借款等，需要在一年内偿还的债务。
流动负债反映了公司短期内需要偿还的债务压力。
- 非流动负债：如长期借款、应付债券等，需要在一年以上偿还的债务。
非流动负债表示公司长期融资和担保责任。
3. 所有者权益所有者权益也被称为净资产或股东权益，它表示公司的净值，即资产减去负债的余额。
所有者权益由以下几个部分组成：- 股本：公司发出的普通股和优先股的价值。
- 留存收益：由公司赚取的盈利，未以股息形式分配给股东的部分。
- 其他综合收益：如外币兑换损益、可用出售金融资产公允价值变动等。
- 少数股东权益：当公司所有股权不完全归属于母公司时，将呈现在资产负债表中的少数股东份额。
二、资产负债表的解读步骤1. 分析资产结构首先，查看资产部分，分析公司的资产结构。
了解公司在现金、存货、应收账款和固定资产等方面的比例，可以帮助我们判断公司的流动性和抵押能力。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
商业银行资产负债表35项主要财务科目详解（一）资产端：贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立 1.现金及存放中央银行款项.顾名思义，该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。
现金主要为该银行在报告时点的库存现金；存放中央银行款项主要包括三项，法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。
此处的财政存款为一个会计科目，由于一部分财政存款会存放在商业银行中，商业银行不能随意使用，需要定期缴存中央银行，因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中，与其他资产进行区别。
正如上面的分析，从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分,也可以将该科目划分为非限制性资产（包括库存现金和超额准备金存款）以及限制性资产（法定存款准备金和财政性存款）两大类。
超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标，其与资金利率的走势非常相关。
观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现，其历史趋势表现为05年之后出现急升，从9％上行至15%左右,随后稳步上升至11年前后，达到17%-18%的水平，之后便步入一个震荡下行走势，目前稳定在15％-16%的水平；同时，超储率也从3％-5%左右的平台下降至如今1%—3％左右的平台上,这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一.此外,在大多数情况下，该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模，因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性，但值得注意的是，在法定存款准备金率调整的阶段，由于法定存款准备金的规模会发生一定变化，会导致该科目占总资产比重随之发生变化，同时对超储率产生相反的影响。
比如，11年升准阶段，法定存款准备金增加但超储率下降;12年降准阶段，法定存款准备金下降但超储率上升。
2。
发放贷款及垫款。
该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。
可分为企业贷款、个人贷款和票据贴现三大类，公司贷款主要包括一般贷款、融资租赁、贸易融资等，个人贷款主要包括信用卡及透支、小微企业贷款、个人住房贷款、个人消费贷款、个人经营贷款等。
3。
交易性金融资产.本科目核算本行为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，该科目项下的金融资产变现一般不存在限制。
实际操作中和可供出售金融资产很难区分。
与持有至到期投资和可供出售金融资产相区别的主要特点包括：（1）以赚取差价作为目的,有活跃市场报价,投资目的主要是通过波段操作获取价差收入；（2）以公允价值计价；（3)其价值变动计入当期损益，通过未分配利润项目影响核心资本；（4)不用计提减值准备;（5）2012年以前要求高于表内外总资产10％或超过85亿元以上的交易账户要求计提市场风险资本，2012年之后要求全部统一计提市场加权风险资本。
4。
可供出售金融资产。
本科目核算本行持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票、债券、理财产品、资金信托计划、专项资产管理计划等金融资产.实际操作中和交易性金融资产很难区分.与持有到期投资和交易性金融资产相区别的主要特点包括：（1)要求存在活跃市场报价,投资目的交易或配置均有；（2)以公允价值计价；（3）公允价值变动不影响利润表项目，但直接冲抵权益账户中的资本公积项,影响附属资本；（4）需要计提减值准备。
（5）债券投资中，国债、政策性金融债、央票、财政部代为还本付息的地方债的风险权重为0,一般企业信用债风险权重为100％，其余类型债券风险权重发生过变动，2012年以前独立偿债的地方政府债风险权重为0，2012年后为20％；2012年前铁道债风险权重为50%，12年后为20％,2012年前中央投资的公共企业债风险权重为50%,12年后为100%，银行债参考同业存放和同业拆借.此外，信用债也会同贷款一样占用银行对于企业的授信额度，这是导致银行自营资金在该科目与持有至到期投资科目下更倾向于配置利率债的原因。
5。
持有至到期投资。
本科目核算本行持有至到期投资的摊余成本.13年同业存单推出后,兴业银行等银行也将其买入的同业存单纳入到该科目下记录。
与交易性金融资产和可供出售金融资产相区别的主要特点包括:（1）要求到期日固定、回收金额固定或可确定，银行有明确的意图和能力持有到期，投资目的主要是为了获取利息;（2）按实际利率法,以摊余成本法计价，需要计提减值准备;（3）出售或重分类为可供出售金融资产达到一定规模时，将触发“感染条款”,即其后一段时间内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资，其主要目的是使得银行在将金融资产指定为持有至到期时更加慎重，减少随意性，以及减少因金融资产重分类导致的损益和净资产波动。
（4）各类债券投资计提的风险权重与可供出售金融资产科目相同。
以上三类科目为商业银行投资债券的主要科目。
从16家上市银行资产比重的整体走势可以做出如下几个推断：第一,11年之前,以及11年之后的一些小区间（如2013年）中,可供出售金融资产与持有至到期投资呈现比较明显的负相关关系。
这是因为，银行可以通过债券投资科目的划分来获得更多收益。
当预期收益率上行时(如2009年、2013年下半年），银行会压缩可供出售金融资产规模，减少利率上行过程中估值对于资本净额的压力，在此过程中，如果收益率已经上行到一定水平,银行将会适当增加持有到期账户的规模,一方面由于利率升高能够提高未来资产组合的收益率，一方面也没有估值压力，可以在一定程度上规避利率风险；当预期收益率下行时(如2008年、2013年上半年），银行会增加可供出售金融资产规模,获取估值上升带来的资本收益。
第二,11年开始，银行交易性金融资产占比不断提升，从0。
6%上升至1.4％的水平，而可供出售金融资产和持有至到期投资资产比重不断下降，分别从6%和11%左右的水平下降至5%和10％左右的水平。
可能的原因是11年之后，银行投资盘更倾向于收益更高的资产类别（如“非标”等)，导致债券投资的科目资产比重有所下降,而债券交易更多集中在交易盘，同时13年下半年股市的启动（先小票后大票）也会使得银行增加交易性金融资产的规模。
6。
存放同业和其它金融机构款项。
本科目主要用来核算本行存放于非央行的境内、境外银行和非银行金融机构的款项。
从期限上来看，以活期款项和一年以内的定期款项为主。
127号文规定存放同业只能期限一年以内.与拆出资金的相同点在于：（1）本质上均为一种信用借款,不需要资金融入方提供抵押资产;（2)期限一般较短;不占用信贷规模；（3）需要占用风险资产，根据融资方的性质不同和借款期限不同赋予不同的风险权重，如融资方为政策性银行，风险权重为0，融资方为其他存款性金融机构，2012年以前4个月以内风险权重为0%，4个月以上为20％，2012年之后调整为3个月以内风险权重为20％，3个月以上风险权重为25%，融资方为其他金融机构，风险权重为100％;利率主要参考Shibor利率。
主要区别在于：（1）该科目下款项需要在对手方开立账户，资金存放在资金融入方的该账户中，资金的所有权并未发生转移，因此信用风险相对更低；（2）该科目下业务更倾向于盈利目的，操作流程相对复杂；（3）期限相对更长；（4)没有期限和最高限额的限制。
7。
拆出资金。
由于银行之间经常发生资金拆借业务来调剂资金头寸,因此该科目主要用来核算本行拆借给非央行的境内、境外银行和非金融机构的款项，相当于资金拆出行向资金拆入行提供的一种短期贷款。
与存放同业和其他金融机构款项的相同点上文已经提供不再赘述，相应的不同点主要在于：（1）不需要在对手方开立账户，资金直接进入资金融入方账户，资金所有权发生了转移；（2）该科目下业务更倾向于清算目的,操作流程相对简单；（3）有期限不得超过一年和最高金额不得超过该机构各项存款余额的8%的限制。
值得注意的是，大部分银行向自身发起设立的非保本理财产品（即表外业务）拆出资金也会反映在该科目中，也有部分银行，如招商银行等，将向自身发起设立的非保本理财产品拆出的资金反映在买入返售交易科目中.此外，在13年及以前的银行年报中，中国银行等银行将信托受益权买入返售业务和金融资产收益权受让业务也纳入到了该科目中。
统计16家上市银行存放同业与拆出资金的资产占比也可以发现一定规律：第一，二者走势与SHIBOR利率具有一定相关性，当SHIBOR利率较高时,该科目下资产规模也相对较大，反之亦然,这可能与存放同业与拆出资金的定价多以SHIBOR参考有关;第二，11年SHIBOR利率快速上行,导致存放同业与拆出资金规模均出现了较快上行,二者占总资产比重分别从2.2％和1.1％上升至5％和2.6％的水平，但12年SHIBOR利率回落后,存放同业规模随之回落，下降至3％左右，但拆出资金规模依然保持高位,维持2。
2％-2。
4％的水平。
我们猜测一方面与存放同业盈利性更强，而拆出资金清算性更强,尽管收益率下降但规模不能及时下降有关；另一方面与大部分银行将向自身发起设立的非保本理财产品拆出资金纳入到拆出资金科目下，以及部分银行将受益权转让业务纳入到该科目中有关，为了解决本行理财等表外业务的资产负债期限错配问题，而不得不继续保持较大规模的拆出资金。
8。
买入返售金融资产。
本科目核算本行按返售协议约定先买入再按规定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款、应收租赁款等金融资产所融出的资金，也包括本行因证券借入业务而支付的保证金.其本质上相当于有抵押的拆出资金，因此并不占用信用额度，风险权重也与同业存放和拆出资金相同。
计入该科目时一般以担保物的不同分别列示。
13年8号文之后，为了满足其对理财非标规模的限制，银行开始广泛利用该科目,通过银证合作、银信合作、同业代付等方式对接券商资管产品、信托理财产品等，最终投资于票据资产或信托贷款等类信贷类资产，计入该科目的担保物，即投资标的则为信托受益权或定向资产管理计划受益权。
127号文对买入返售科目做了更加严格的限制，只允许包括银行承兑汇报、债券、央票等在银行间市场、证券交易所市场交易的具有合理公允价值和较高流动性的金融资产，排除了“非标”资产，同时禁止了直接或间接、显性或隐性的第三方金融机构信用担保. 9.应收款项类投资。
本科目核算本行购入具有固定或可确定偿付金额，但缺乏活跃市场报价的投资.该科目下资产主要特点是活跃市场中无报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，如特别国债、不可转让专项央票、四大国有资产管理公司定向债券、金融机构次级债、保险资产管理计划、证券定向资产管理计划、资金信托计划、购买他行理财产品、受益权转让计划等。
该科目与持有至到期投资一样，按实际利率法，以摊余成本法计价，需要计提减值准备。