如何缴纳资源税
第七章 资源税 《税法》课程PPT
二、资源税税收优惠及税额计算
（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
（
（2）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免税
计税 依据
（1）从价计征的应税产品以销售额为计税依据 （2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据 （3）计税依据确定的其他规定
二、资源税税收优惠及税额计算
① 计税销售额的一般规定：为纳税人销售应税产品向 购买方收取的全部价款和价外费用
销售额明显偏低且无正当理由、视同销售为无销售额的， 按，纳税人最近时期、其他纳税人最近时期同类产品平 均价，或组成计税价计税： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率）
分析
不正确。根据资源税法律制度规定，纳税人的减免税项目，应 当单独核算计税数量或计税销售额；未单独核算或不能准确提 供计税数量和计税销售额的，不予减免税，主管税务机关无权 核定
二、资源税税收优惠及税额计算
（二） 税额 计算
计税 方法
从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率
（
事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、
一 ）
自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税
税
收
优
（2）纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生
惠
产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面
的，视同销售缴纳资源税
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二、资源税税收优惠及税额计算
（3）进口的应税产品不征资源税，出口应税产品不
工程合同应纳资源税税率
工程合同应纳资源税税率一、资源税的基本概念资源税是指国家对开采或者生产矿产资源、水资源的单位和个人征收的一种税种。
它的主要目的是调节资源的合理开发，保护和节约资源，同时也是地方财政收入的重要组成部分。
二、资源税的征税范围资源税的征税范围主要包括矿产资源和水资源两大类。
其中，矿产资源包括但不限于煤炭、石油、天然气、金属矿、非金属矿等；水资源则包括地表水和地下水。
三、资源税的纳税人资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采或者生产应税资源的单位和个人。
对于工程合同而言，通常指的是承包方或施工方。
四、资源税的税率资源税的税率因资源种类不同而有所差异，具体税率由财政部和国家税务总局确定，并根据实际情况进行调整。
以下是部分资源税的税率示例：1. 煤炭：按照销售额的1%至8%征收；2. 石油：按照销售额的1%至6%征收；3. 天然气：按照销售额的1%至5%征收；4. 金属矿：按照销售额的1%至4%征收；5. 非金属矿：按照销售额的1%至3%征收；6. 水资源：按照取水量的每立方米0.1元至1.2元征收。
五、资源税的计算与缴纳资源税的计算公式为：应纳税额 = 计税依据 × 适用税率。
计税依据通常是销售额或者取水量，适用税率则根据资源种类和地区等因素确定。
纳税人应当按照规定的期限向税务机关申报纳税，并缴纳相应的税款。
逾期未缴纳的，将被加收滞纳金。
六、工程合同中的资源税条款在签订工程合同时，应明确资源税的征收标准和缴纳责任。
例如，合同中可以约定如下条款：“本合同所涉及的资源开采或生产活动，承包方应按照《中华人民共和国资源税法》及相关法律法规的规定，及时、足额缴纳资源税。
资源税的计算基础、税率及纳税期限等，应符合国家最新的税法规定。
”七、结语资源税作为调节资源开发的重要经济手段，对工程项目的成本控制和风险管理具有重要影响。
因此，工程合同双方应充分了解资源税的相关规定，合理规划税务成本，确保合同的顺利执行和项目的顺利完成。
资源类税法
模块பைடு நூலகம் 资 源 税 法
2. 纳税地点
纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生 产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直 辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整 的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。具体实施时， 跨省开采资源税应税产品的单位，其下属生产单位与核算 单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品， 一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的 单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的 单位税额计算划拨。
资源类税法
资源税法 城镇土地使用税法
耕地占用税法
资源类税法
知识目标
掌握相关资源类税法的基本要素； 掌握各种资源类税种应纳税额的计算； 熟悉相关资源类税收的优惠政策。
能力目标
能够熟练进行资源类税应缴税款的计算以及纳税申报工作。
资源类税法
资源税是对在我国境内从事资源开发的单位和个人 征收的一类税。资源一般是指天然存在的自然物质资源， 包括土地资源、矿藏资源、水流资源、森林资源、草原 资源、野生生物资源、海洋生物资源及阳光、空气、风 能等资源。我国现行税制中的资源税、土地增值税、耕 地占用税和城镇土地使用税都属于资源类税收。征收资 源税的目的是增加国家财政收入，促使企业平等竞争， 杜绝和限制自然资源严重浪费的现象。
中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收矿区使 用费，暂不征收资源税。进口矿产品和盐以及经营已税矿产 品和盐的单位和个人，不属于资源税的纳税人。
模块一 资 源 税 法
【例7-1】
下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。
A. 进口盐的外贸企业
B. 开采原煤的私营企业
C. 生产盐的外商投资企业 D. 中外合作开采石油的企
企业如何正确申报并缴纳资源税
企业如何正确申报并缴纳资源税资源税是指对自然资源的开采、利用所产生的经济效益进行征税的一种税种。
对于企业而言，正确申报并缴纳资源税是重要的财务义务和社会责任。
本文将介绍企业如何正确申报并缴纳资源税的具体步骤和相关注意事项，以帮助企业合法合规经营。
一、确定纳税人资格首先，企业需要确定自己是否属于资源税的纳税人范围。
根据相关法律法规，资源税的纳税人包括从事矿产资源开采、利用的企事业单位、个体工商户以及其他组织和个人。
企业必须清楚自己的经营范围是否涉及资源开采，并根据情况申请纳税人资格登记。
二、了解资源税的税率和计算方法资源税的税率是根据不同矿产资源的种类和性质而定的，企业在申报和缴纳资源税之前，需要了解所涉及资源的税率和计算方法。
可以通过国家税务部门的官方网站、税务咨询热线或税务大厅等方式获取相关信息。
同时，企业还需了解资源税的税前扣除项目和优惠政策，以便在申报过程中合理减少应纳税额。
三、收集和整理申报资料企业在申报资源税前，需要准备相关的申报资料。
通常包括企业的营业执照、税务登记证、生产经营情况报告、资源补偿费、环境保护费等证书和材料。
企业应该按照规定要求，及时、准确地收集和整理这些资料，以便顺利地进行资源税的申报和缴纳工作。
四、准确填写资源税申报表资源税申报表是企业正式向税务部门申报资源税的重要文件。
企业在填写申报表时，要仔细核对并填写准确的信息，包括企业基本信息、纳税期限、资源开采量等。
同时，还需特别注意统计口径、计量单位以及相关的税前扣除项目等内容。
填写完毕后，企业应主动与税务部门对账核对，确保填报无误。
五、按时缴纳资源税款资源税申报成功后，企业需要按照规定的纳税期限和支付方式，准时缴纳资源税款。
通常，企业可以通过网上银行、电子税务局等方式进行缴税。
在缴纳税款时，企业应严格按照税务部门要求的缴款账号和支付流程进行操作，确保款项及时、准确地到达指定的账户。
六、做好税务备案和报备工作资源税纳税人还需要及时向税务部门进行税务备案和报备工作。
国家税收之资源税概述
国家税收之资源税概述引言资源税是国家税收的一种重要形式，它是指国家对矿产资源、能源资源以及土地资源的开发和利用所征收的一种税收。
资源税是国家财政收入的重要组成部分，对于调节资源供求关系、促进可持续发展具有重要意义。
本文将就国家税收之资源税进行概述，讨论资源税的定义、征收标准、征收程序等方面的内容。
资源税的定义资源税是指国家对矿产资源、能源资源以及土地资源的开发和利用所征收的一种税收。
资源税的征收主体为国家税务机关，征收对象为从事资源开发和利用的企业、个人等。
通过资源税的征收，国家可以有效地管理和调控资源的开发和利用，促进资源的合理配置和可持续发展。
资源税的征收标准资源税的征收标准是根据资源的种类和数量来确定的。
不同的资源有不同的征收标准，通常以资源的产量、销售额或利润等为计税依据。
资源税的征收标准在制定时需要综合考虑资源的稀缺性、开采成本以及市场需求等因素，以确保资源税的公平与合理性。
资源税的征收程序资源税的征收程序包括纳税申报、审批、缴纳等环节。
在资源开发利用者取得资源收入后，需要按照法定程序向当地税务机关申报，并提供相关的证明材料。
税务机关将对纳税申报进行审核，并根据纳税申报的内容计算应纳资源税的额度。
纳税人需要按照税务机关的要求将应缴纳的资源税及时缴纳到指定的银行账户，以完成资源税的征收程序。
资源税的用途资源税的主要用途是用于支持国家的经济建设和社会发展。
资源税征收所得主要用于以下几个方面：1.支持资源型产业和地方经济的发展，促进各地区资源的综合利用和加工转化。
2.资源税的一部分可以用于加大环境保护力度，推动资源的可持续利用和开发，减少资源的浪费和污染。
3.资源税的一部分还可以用于改善民生，提高社会保障水平，加强教育、医疗、文化等公共服务的投入。
资源税的现状与发展目前，我国资源税的征收存在一些问题和亟待解决的挑战。
首先，资源税的征收标准和税率不够科学和合理，无法充分反映资源的稀缺性和开采成本。
资源税管理条例实施细则
一、适用范围
《中华人民共和国资源税法》实施细则适用于在我国境内开采或者生产应税资源的单位和个人。
二、税率与计税依据
（一）资源税的税率由国务院财政部门根据资源税法的规定，结合资源税征收的实际情况，确定并公布。
（二）资源税的计税依据为应税资源的销售额或者销售数量。
三、税收优惠
（一）符合国家产业政策、环境保护要求，以及具有社会效益的资源，可以享受税收优惠。
（二）资源税的税收优惠政策由国务院财政部门制定。
四、征收管理
（一）资源税由税务机关负责征收。
（二）资源税的纳税义务人应当依照资源税法的规定，办理税务登记，如实申报应税资源销售额或者销售数量。
（三）资源税的纳税义务人应当按照规定，及时足额缴纳资源税。
五、税务检查
税务机关有权对纳税人的应税资源销售额或者销售数量、计税依据等进行检查，纳税人应当予以配合。
六、法律责任
（一）纳税人未按照规定办理税务登记、申报、缴纳资源税的，由税务机关责令限期改正，可以处以罚款。
（二）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者提供虚假的计税依据的，由税务机关责令限期改正，可以处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《中华人民共和国资源税法》实施细则自2020年9月1日起施行。
在此之前的规定，如与实施细则不一致的，以实施细则为准。
【热门】稀土、钨、钼资源税如何计算缴纳
稀土、钨、钼资源税如何计算缴纳为进一步推进清费立税，理顺资源税费关系，财政部、国家税务总局发布了《关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改革的通知》（财税〔2015〕52号），通知规定从2015年5月1日起，将稀土、钨、钼资源税由从量计征改为从价计征，具体的计算缴纳包括以下几方面内容：一、征收范围稀土、钨、钼应税产品包括原矿和以自采原矿加工的精矿。
二、应纳税额的计算纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额（不含增值税）和适用税率计算缴纳资源税。
纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税。
应纳税额的计算公式为：应纳税额=精矿销售额×适用税率1、适用税率轻稀土按地区执行不同的适用税率，其中，内蒙古为11.5%、四川为9.5%、山东为7.5%。
中重稀土资源税适用税率为27%。
钨资源税适用税率为6.5%。
钼资源税适用税率为11%。
2、精矿销售额精矿销售额依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第五条和本通知的有关规定确定。
精矿销售额的计算公式为：精矿销售额=精矿销售量×单位价格精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。
轻稀土精矿是指从轻稀土原矿中经过洗选等初加工生产的矿岩型稀土精矿，包括氟碳铈矿精矿、独居石精矿以及混合型稀土精矿等。
提取铁精矿后含稀土氧化物（REO）的矿浆或尾矿，视同稀土原矿。
轻稀土精矿按折一定比例稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额。
中重稀土精矿包括离子型稀土矿和磷钇矿精矿。
离子型稀土矿是指通过离子交换原理提取的各种形态离子型稀土矿（包括稀土料液、碳酸稀土、草酸稀土等）和再通过灼烧、氧化的混合稀土氧化物。
离子型稀土矿按折92%稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额。
钨精矿是指由钨原矿经重选、浮选、电选、磁选等工艺生产出的三氧化钨含量达到一定比例的精矿。
钨精矿按折65%三氧化钨的交易量和交易价计算确定销售额。
税务管理制度下的资源税管理与征收办法
税务管理制度下的资源税管理与征收办法1. 引言税务管理制度是国家税收管理的基础，资源税作为一种特殊的税种，也需要有相应的管理与征收办法来保障税收的正常征收和合理利用资源。
本文将探讨在税务管理制度下，资源税的管理与征收办法。
2. 资源税管理办法资源税管理办法主要包括资源税的分类、税目确定、税率确定、征收方式等方面的问题。
2.1 资源税的分类资源税可以根据不同的资源类型进行分类，常见的资源税分类有矿产资源税、森林资源税、水资源税等。
不同类型的资源税在征收办法上可能存在差异，需要根据具体情况制定相应的管理办法。
2.2 税目确定资源税的税目是指不同类型资源对应的具体税种。
税务部门可以根据资源的不同特征和价值确定相应的资源税税目，并给予相应的税率。
2.3 税率确定资源税的税率是指对应资源税税目的具体税收比例。
税率的确定需要综合考虑资源的市场价格、供需情况、环境影响等因素，确保税率的合理性和科学性。
2.4 征收方式资源税的征收方式可以分为直接征收和间接征收两种。
直接征收是指资源税直接由资源开采企业缴纳给税务部门，间接征收是指资源税通过其他方式间接征收，例如通过资源电子交易平台征收。
3. 税务管理制度下的资源税征收办法资源税征收办法主要包括资源税的纳税申报、税款缴纳、税收监管等方面的问题。
3.1 纳税申报资源税纳税申报是指资源开采企业需要在规定的时间内向税务部门申报纳税信息。
纳税申报的内容包括资源产量、价格、纳税期限等信息，企业需要按照规定的程序和要求进行申报。
3.2 税款缴纳资源税的税款缴纳是指资源开采企业需要按照规定的税率和纳税期限将应纳税款缴纳给税务部门。
税款缴纳可以通过银行转账、电子支付等方式进行。
3.3 税收监管税务部门对资源税的征收进行监管，包括对纳税申报的审核、税款缴纳的监督以及对违法行为的查处等。
税务部门可以通过税务稽查、税收信息比对等手段来加强对资源税的监管。
4. 总结税务管理制度下的资源税管理与征收办法是保障税收征收和资源合理利用的重要措施。
中华人民共和国资源税暂行条例
中华人民共和国资源税暂行条例（1993年11月26日国务院第十二次常务会议通过1993年12月25日中华人民共和国国务院令第139号发布根据2011年9月30日《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》修订）第一条纳税义务人在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本条例缴纳资源税。
〔部门规章及文件〕1. 《资源税暂行条例实施细则》（2011年10月28日财政部、国家税务总局令第66号）第3条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。
2.《财政部、国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（2016年5月9日财税〔2016〕 53号）各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，国务院各部委、各直属机构：根据党中央、国务院决策部署，为深化财税体制改革，促进资源节约集约利用，加快生态文明建设，现就全面推进资源税改革有关事项通知如下：一、资源税改革的指导思想、基本原则和主要目标（一）指导思想。
全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，按照“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，全面推进资源税改革，有效发挥税收杠杆调节作用，促进资源行业持续健康发展，推动经济结构调整和发展方式转变。
（二）基本原则。
一是清费立税。
着力解决当前存在的税费重叠、功能交叉问题，将矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税，取缔违规、越权设立的各项收费基金，进一步理顺税费关系。
二是合理负担。
兼顾企业经营的实际情况和承受能力，借鉴煤炭等资源税费改革经验，合理确定资源税计税依据和税率水平，增强税收弹性，总体上不增加企业税费负担。
三是适度分权。
结合我国资源分布不均衡、地域差异较大等实际情况，在不影响全国统一市场秩序前提下，赋予地方适当的税政管理权。
资源税
例：某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐 3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐 5000吨加 工成固体盐1000吨，当月销售固 体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知 液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位 税额40元，该产盐企业5月份应 缴纳资源税 （ ）。（2011年） A.20000元 B.35000元 C.45000元 D.60000元 【答案】C
第四节
税收优惠和征收管理
一、减税、免税规定 （一）开采原油过程中用于加热、修井的原 油，免税。 （二）纳税人开采或者生产应税产品过程中， 因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大 损失的，由省、自治区、直辖市人民政府 酌情决定减税或者免税。 （三）自2007年2月1日起，北方海盐资源税 暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、 井矿盐暂减按每吨10元征收；液体盐资源 税暂减按每吨2元征收。
二、 税目、单位税额 资源税采取从量定额和从价定率的办法征收， 实施“级差调节”的原则。
征税范围 原油（天然原油）
不征或暂不征收的项目 不包括人造石油
天然气（专门开采或与原油同时 煤矿生产的天然气和煤层瓦斯 开采的天然气） 暂不征资源税
煤炭（原煤） 矿产 品 洗煤、选煤和其他煤炭制品不 征资源税
情况一：对外销售时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 情况二：自产自用时： 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费——应交资源税 情况三：收购未税矿产品时： 借：材料采购 贷：应交税费——应交资源税
（三）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不 清或不易划分的，一律按原油的数量课税。 （四）对于连续加工前无法正确计算原煤移 送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回 收率，将加工产品实际销量和自用量折算 成原煤数量，以此作为课税数量。 综合回收率=加工产品产出量÷耗用原煤数量 原煤课税数量=加工产品实际销量和自用量÷ 综合回收率（%）
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如何缴纳资源税
[例1]某煤矿1994年5月对外销售原煤1200000吨，对外销售用自产原煤加工的选煤700000吨。
税务机关核定的选煤的综合回收率为0.8。
该煤矿所采原煤的单位税额为0.80元/吨。
税务机关核定该企业纳税期限为5天，按上月实际缴纳税款1740000元预缴，月终后进行纳税申报并结清应纳税款。
企业按规定纳税期限预缴5天的应纳税款时，应作如下会计分录：
借：应交税金--应交资源税290000
(1740000÷6)
贷：银行存款290000
月度终了，企业按规定计算本月应纳税额：
(1)对外销售原煤应纳税额：
应纳税额=1200000×0.8=960000元
则企业应作如下会计分录：
借：产品销售税金及附加960000
贷：应交税金--应交资源税960000
(2)企业自产自用原煤应纳税额
对于企业自产自用煤炭，由于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量折算成原煤数量作为课税数量。
则按选煤销售量折算成的原煤自用数量为：
原煤自用数量=700000÷0.8=875000吨。