税务会计 第四章 消费税会计_图文.ppt
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《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
税务会计PPT课件
02 税务会计的基本要素
应纳税额
定义
应纳税额是指纳税人按照税法规 定应当缴纳的税款，是税务会计
的核心要素之一。
计算方法
应纳税额的计算方法是根据纳税人 的应纳税所得额或销售额，乘以适 用的税率或税额标准得出。
注意事项
在计算应纳税额时，需要准确计算 纳税人的应纳税所得额或销售额， 并确保适用的税率或税额标准正确。
合规风险
企业未能按照税收法规的要求 进行税务处理，导致被税务机 关处罚的风险。
舞弊风险
税务人员为了谋取私利，故意 违反税收法规，给企业带来重
大损失的风险。
税务会计风险的防范措施
加强政策学习
及时关注税收政策的变化，确保企业税务处 理符合最新政策要求。
建立合规文化
强化员工的税收法规意识，确保企业各项业 务符合税收法规要求。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。
税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，是税收法规的日益复杂化所必然产生 的一种新的需要。
税务会计的特点
法律规范性
目的明确性
税务会计必须以国家法律、法规为依 据，严格遵守国家税法，准确、及时 地缴纳税款。
税务会计的主要目的是为税务机关和 纳税人提供准确的税务信息，以保障 国家税收权益和纳税人合法权益。
04 税务会计的实务操作
增值税的核算
增值税概述
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种，是我国税收体系 中的重要组成部分。
增值税的计算方法
根据销售收入和适用税率计算出应纳税额，同时要注意进项税额的 抵扣。
增值税的账务处理
根据税务规定，正确设置增值税相关账户，记录增值税的计提、缴 纳和抵扣等业务。
企业所得税的核算
消费税税务会计
（2）随同产品销售而单独计价。因其收入记入“其他 业务收入”账户，其应纳消费税则应记入“税金及附 加”账户。
+第4章 消费税会计
（3）酒类（啤酒、黄酒除外）的包装物押金，收取押金 时应及时计算销项税额、消费税额。
收取押金时： 借：银行存款 贷：其他应付款
计算销项税额、消费税额时： 借：销售费用（销项税额） 税金及附加（消费税） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） —应交消费税
借：应收账款
169 650
贷：主营业务收入
146 250
应交税费—应交增值税（销项税额） 23 400
借：税金及附加
34 250
贷：应交税费—应交消费税 34 250
本节 目录
（一）销售应税消费品的会计处理
（4）8月30日
应纳消费税=65000×4×20％＋2000×0.5×4=56000
借：银行存款
税
贷：银行存款
4.收回委托加工物资：
借：原材料（库存商品）
贷：委托加工物资
受托方
1.收到材料时： 可作备查记录。
2.收取加工费时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税—销项税额
3.收到代收代缴消费税时： 借：银行存款 贷：应交税费－代收代缴消费税
4.上交代收税金时： 借：应交税费－代收代缴消费税 贷：银行存款
3)若如期退回包装物，返还押金时
借：其他应付款——××单位 464
贷：银行存款
464
本节 目录
第3节 消费税的会计处理
4)若逾期未退回包装物，没收押金时
借：其他应付款——××单位
464
贷：其他业务收入
400
应交税费—应交增值税(销项税额) 64
+第4章 消费税会计
（3）酒类（啤酒、黄酒除外）的包装物押金，收取押金 时应及时计算销项税额、消费税额。
收取押金时： 借：银行存款 贷：其他应付款
计算销项税额、消费税额时： 借：销售费用（销项税额） 税金及附加（消费税） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） —应交消费税
借：应收账款
169 650
贷：主营业务收入
146 250
应交税费—应交增值税（销项税额） 23 400
借：税金及附加
34 250
贷：应交税费—应交消费税 34 250
本节 目录
（一）销售应税消费品的会计处理
（4）8月30日
应纳消费税=65000×4×20％＋2000×0.5×4=56000
借：银行存款
税
贷：银行存款
4.收回委托加工物资：
借：原材料（库存商品）
贷：委托加工物资
受托方
1.收到材料时： 可作备查记录。
2.收取加工费时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税—销项税额
3.收到代收代缴消费税时： 借：银行存款 贷：应交税费－代收代缴消费税
4.上交代收税金时： 借：应交税费－代收代缴消费税 贷：银行存款
3)若如期退回包装物，返还押金时
借：其他应付款——××单位 464
贷：银行存款
464
本节 目录
第3节 消费税的会计处理
4)若逾期未退回包装物，没收押金时
借：其他应付款——××单位
464
贷：其他业务收入
400
应交税费—应交增值税(销项税额) 64
消费税会计
消费税会计——消费税的计算一、销售额的确定销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
价外费用所包括和不包括的内容，与增值税相同。
以外汇结算销售额的，其销售额以结算当日或当月1日的外汇牌价（中间价）折合人民币计算。
一旦确定后，一年内不得变更。
纳税人以外购已税烟丝生产的卷烟、已税酒和酒精生产的酒，已税化妆品生产的化妆品、已税护肤护发品生产的护肤护发品、已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石、已税鞭炮生产的鞭炮焰火，在计算应缴消费税时，为了避免重复纳税，可以扣除外购已税消费品买价，再以其余额计缴消费税。
如何具体计算，国家税务总局有统一规定。
应税产品的销售额应是纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应缴的增值税税额；若纳税人应税消费品的销售额中已含增值税税额，应换算为应计消费税的销售额。
其计算公式如下：应税消费品的销售额＝含增值税销售额／（1＋增值税税率或征收率）纳税人如果向购买方开具的是增值税专用发票，上式就按增值税税率计算；如果开具的是普通发票，上式就按征收率计算。
卷烟从价定率计税办法的计税依据为卷烟的调拨价格或者核定价格。
调拨价格是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。
调拨价格由国家税务总局按照中国烟草交易中心（下称交易中心）和各省烟草交易（定货）会（下称交易会）2000年各牌号、规格卷烟的调拨价格确定，并作为卷烟计税价格对外公布。
核定价格是指不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。
核定价格的计算公式如下：某牌号规格卷烟核定价格＝该牌号规格卷烟市场零售价格÷（1＋35％）2000年11月以后生产销售的新牌号规格卷烟，暂按生产企业自定的调拨价格征收消费税。
新牌号规格卷烟的概念界定、计税价格管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。
计税价格和核定价格确定以后，执行计税价格的卷烟，国家每年根据卷烟实际交易价格的情况，对个别市场交易价格变动较大的卷烟，以交易中心或者交易会的调拨价格为基础对其计税价格进行适当调整。
税务会计(第五版)消费税的会计核算
组成计税价格=材料成本+加工费1−+比委例托税加率工数量×定额税率 式中,材料成本为委托方所提供加工材料的实际成本;加工费为受托方加工应税消费 品向委托方收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本,不包括增值税税金)。
➢ 从价计税计算方法
➢ 进口应税消费品销售额的确定 进口应税消费品以组成计税价格为计税销售额。 1. 实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=关1−税消完费税税价比格例+税关率税 2. 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=关税完税价格+1关−消税费+进税口比数例量税×率消费税定额税率 式中,关税完税价格为海关核定的关税计税价格。
消费税的会计核算
01 消 费 税 概 述
➢ 消费税的纳税人
• 消费税的纳税人是在我国境内销售、委托加工和进口应 税消费品的单位及个人。
• 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会 团体及其他单位。个人是指个体工商户和自然人。
• 境内是指销售、委托加工和进口属于应当征收消费税的 消费品的起运地或所在地在我国境内。
➢ 从价计税计算方法
➢ 一般情况下销售额的确定
从价计税征收消费税,应纳税额的计算取决于应税消费品的销售额和适用税率两个因 素。其基本公式为: 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 1. 一般情况下销售额的确定。销售额，是指纳税人销售应税消费品取得的与之相
关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益。 • 对价包括全部价款和价外费用。价外费用是指价外收取的手续费、补贴、费品销售额的确定
委托加工应税消费品以受托方同类消费品的销售价格作为计税销售额;没有同类消 费品销售价格的,以组成计税价格作为计税销售额。 1)实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为:
➢ 从价计税计算方法
➢ 进口应税消费品销售额的确定 进口应税消费品以组成计税价格为计税销售额。 1. 实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=关1−税消完费税税价比格例+税关率税 2. 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=关税完税价格+1关−消税费+进税口比数例量税×率消费税定额税率 式中,关税完税价格为海关核定的关税计税价格。
消费税的会计核算
01 消 费 税 概 述
➢ 消费税的纳税人
• 消费税的纳税人是在我国境内销售、委托加工和进口应 税消费品的单位及个人。
• 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会 团体及其他单位。个人是指个体工商户和自然人。
• 境内是指销售、委托加工和进口属于应当征收消费税的 消费品的起运地或所在地在我国境内。
➢ 从价计税计算方法
➢ 一般情况下销售额的确定
从价计税征收消费税,应纳税额的计算取决于应税消费品的销售额和适用税率两个因 素。其基本公式为: 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 1. 一般情况下销售额的确定。销售额，是指纳税人销售应税消费品取得的与之相
关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益。 • 对价包括全部价款和价外费用。价外费用是指价外收取的手续费、补贴、费品销售额的确定
委托加工应税消费品以受托方同类消费品的销售价格作为计税销售额;没有同类消 费品销售价格的,以组成计税价格作为计税销售额。 1)实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为:
《税务会计---消费税》PPT文档共47页
《税务会计---消费税》
61、辍学如磨刀之石，不见其损，日 有所亏 。 62、奇文共欣赞，疑义相与析。
63、暧暧远人村，依依墟里烟，狗吠 深巷中 ，鸡鸣 桑树颠 。 64、一生复能几，倏如流电惊。来自65、少无适俗韵，性本爱丘山。
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
61、辍学如磨刀之石，不见其损，日 有所亏 。 62、奇文共欣赞，疑义相与析。
63、暧暧远人村，依依墟里烟，狗吠 深巷中 ，鸡鸣 桑树颠 。 64、一生复能几，倏如流电惊。来自65、少无适俗韵，性本爱丘山。
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
税务会计课件ppt
阐述增值税的核算方法，包括抵扣制、进项税额转出等。
增值税的核算
指导增值税的申报流程和缴纳方式，包括电子申报、网上申报等。
增值税的申报与缴纳
介绍个人所得税的概念、特点、作用和计算方法，包括工资薪金所得、财产转让所得等。
个人所得税会计处理
消费税会计处理
城市维护建设税会计处理
关税会计处理
阐述消费税的核算方法，包括应纳税额的计算、税金的核算等。
02
03
04
收集相关凭证、发票、合同等文件，确保申报数据的准确性。
根据税种和税率要求，准确填写税务申报表，确保信息完整。
按照国家或地区相关规定，在规定时间内完成报税手续，避免逾期罚款。
通过银行转账或税务部门指定的方式，按时缴纳应缴税款。
在合法范围内，通过调整经营方式、优化财务结构等方式降低税负。
合理避税
通过具体案例的解析，深入探讨了高新技术企业税务会计的实务操作，包括研发费用加计扣除、高新技术企业认定等方面的内容。
案例分析
本案例总结了高新技术企业税务会计的基本原则和操作规范，为相关从业人员提供了有益的参考和借鉴。
案例总结
本案例以一家跨国企业为例，介绍了跨国企业税务会计的特点和处理方法。
案例概述
通过具体案例的解析，深入探讨了跨国企业税务会计的实务操作，包括国际税收筹划、跨境交易税务处理等方面的内容。
税收优惠政策利用
税务风险防范
了解并利用国家或地区税收优惠政策，降低企业税负。
建立健全税务风险防范机制，避免因税务问题引发的经济损失和法律风险。
03
02
01
03
CHAPTER
税务会计处理
详细介绍增值税的概念、特点、作用和计算方法。
增值税的核算
指导增值税的申报流程和缴纳方式，包括电子申报、网上申报等。
增值税的申报与缴纳
介绍个人所得税的概念、特点、作用和计算方法，包括工资薪金所得、财产转让所得等。
个人所得税会计处理
消费税会计处理
城市维护建设税会计处理
关税会计处理
阐述消费税的核算方法，包括应纳税额的计算、税金的核算等。
02
03
04
收集相关凭证、发票、合同等文件，确保申报数据的准确性。
根据税种和税率要求，准确填写税务申报表，确保信息完整。
按照国家或地区相关规定，在规定时间内完成报税手续，避免逾期罚款。
通过银行转账或税务部门指定的方式，按时缴纳应缴税款。
在合法范围内，通过调整经营方式、优化财务结构等方式降低税负。
合理避税
通过具体案例的解析，深入探讨了高新技术企业税务会计的实务操作，包括研发费用加计扣除、高新技术企业认定等方面的内容。
案例分析
本案例总结了高新技术企业税务会计的基本原则和操作规范，为相关从业人员提供了有益的参考和借鉴。
案例总结
本案例以一家跨国企业为例，介绍了跨国企业税务会计的特点和处理方法。
案例概述
通过具体案例的解析，深入探讨了跨国企业税务会计的实务操作，包括国际税收筹划、跨境交易税务处理等方面的内容。
税收优惠政策利用
税务风险防范
了解并利用国家或地区税收优惠政策，降低企业税负。
建立健全税务风险防范机制，避免因税务问题引发的经济损失和法律风险。
03
02
01
03
CHAPTER
税务会计处理
详细介绍增值税的概念、特点、作用和计算方法。
消费税的会计核算
1.当月销售卷烟应交纳的消费税额 =100×3×56%+100×0.015=169.5（万元）
2.当月可扣除的已纳消费税税额 =（10+30-15）×30%=7.5 （万元） 3.当月实际应缴纳的消费税额 =169.5—7.5=162（万元）
1.当月购进烟丝
借：原材料
300 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
结转成本： 借：主营业务成本
贷：库存商品 计算应交消费税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费---应交消费税
例1：某日化用品厂为增值税一般纳税
人。当月销售化妆品5000件，不含增值税的 销售价为50元，实际生产成本为28元，款项 已通过银行收妥。
1.确认销售收入
借：银行存款
292500
贷：主营业务收入
返回
二、生产销售环节应纳消费税的会计核算 （一）直接对外销售应税消费品的会计处理
生产企业生产的应税消费品销售时，采用除赊销、分期收款、托 收承付、委托收款、预收货款等方式外，其纳税义务的发生时间为收 讫销售款或者取得收款凭据的当天。
确认收入： 借：银行存款
贷：主营业务收入 应交税费---应交增值税（销项税额）
税法上视 同销售
用于在建工程、连
续生.产非应税消费
品、馈赠、样品
1.税法、会计上都视同销售行为的会 计处理
以生产的应税消费品发放股利、抵偿 债务、换取生产资料和消费资料等，应确 认收入并结转成本。
（1）发放股利
例4: 某啤酒厂以自产的啤酒向投资者发放股利，共10 吨，每吨不含税售价为3 000元，成本每吨2 000元。增值 税税率17%。啤酒消费税单位税额：每吨啤酒出厂价（含包 装物及包装物押金）在3 000元（含3 000元，不含增值税） 以上的，单位税额250元/吨；3 000元以下的，单位税额为
《税务会计》PPT课件
延期申报的处理 是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定 的期限办理纳税申报或扣缴税款申报。
33
第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
33
第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
税务会计---消费税
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解答 组成计税价格＝(60000+3700)/(1-30%) =91000 烟丝消费税=91000*30% =27300 卷烟消费税税= 1053000/1.17*45%-27300 =377700
22Leabharlann 额计算:从价定率（续）4、进口的应税消费品 组成计税价格 ＝（关税完税价格＋关税） ÷（１－消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*消费税税率
委托加工收回的应税消费品的处理
1）委托加工的应税消费品直接出售的，不再征 收消费税 2）委托加工的应税消费品收回后用于连续加工 应税消费品，准予从应纳消费税税额中扣除委 托加工的应税消费品由受托方代收代缴的已纳 消费税：
以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟； 以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产酒（已取消） 以委托加工已税化妆品生产的化妆品； 以委托加工已税护肤护发品生产的护肤护发品； 以委托加工已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； 以委托加工已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火
13
(八)、税额计算----从价定率 、税额计算----从价定率
1、自产自销
纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税 。
应纳税额＝销售额×税率
例：某化妆品销售一批化装品，增值税发票上注 明售价200,000元，增值税34,000元，假定销费 税率为30% 应交消费税多少?
14
下列应税消费品可以扣除外购已税消费品已纳税额， 计征消费税：（采用实耗扣税法） 外购已税烟丝生产的卷烟； 外购已税酒和酒精生产的酒（2001.5.1起停止执行） 外购已税化妆品生产的化妆品； 外购已税护肤护发品生产的护肤护发品； 外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； 外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火
销售额的确定（续）
解答 组成计税价格＝(60000+3700)/(1-30%) =91000 烟丝消费税=91000*30% =27300 卷烟消费税税= 1053000/1.17*45%-27300 =377700
22Leabharlann 额计算:从价定率（续）4、进口的应税消费品 组成计税价格 ＝（关税完税价格＋关税） ÷（１－消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*消费税税率
委托加工收回的应税消费品的处理
1）委托加工的应税消费品直接出售的，不再征 收消费税 2）委托加工的应税消费品收回后用于连续加工 应税消费品，准予从应纳消费税税额中扣除委 托加工的应税消费品由受托方代收代缴的已纳 消费税：
以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟； 以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产酒（已取消） 以委托加工已税化妆品生产的化妆品； 以委托加工已税护肤护发品生产的护肤护发品； 以委托加工已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； 以委托加工已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火
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(八)、税额计算----从价定率 、税额计算----从价定率
1、自产自销
纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税 。
应纳税额＝销售额×税率
例：某化妆品销售一批化装品，增值税发票上注 明售价200,000元，增值税34,000元，假定销费 税率为30% 应交消费税多少?
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下列应税消费品可以扣除外购已税消费品已纳税额， 计征消费税：（采用实耗扣税法） 外购已税烟丝生产的卷烟； 外购已税酒和酒精生产的酒（2001.5.1起停止执行） 外购已税化妆品生产的化妆品； 外购已税护肤护发品生产的护肤护发品； 外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； 外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火
销售额的确定（续）