个人所得税六大专项附加扣除深度解析
个税专项附加扣除政策解读及APP操作课件 (一)
个税专项附加扣除政策解读及APP操作课件(一)个税专项附加扣除政策解读及APP操作课件随着新个税法的实施，个人所得税实行综合和分类相结合的税制，强化了个税专项附加扣除，有效提高了纳税人的收入水平，进一步优化了个税的税制，积极推进了税制一体化改革。
本文将解读个税专项附加扣除政策及APP操作课件。
一、个税专项附加扣除政策个税专项附加扣除政策是指纳税人按照个人实际支出的教育、医疗、住房租金、赡养老人等专项费用，在税前扣除相应的额度。
新个税法规定，纳税人可选择在年度汇算清缴时享受抵扣或者在每个月的预扣预缴中分月享受抵扣。
具体来说，个人可以在APP上申报个税专项附加扣除，政策具体如下：1.教育费专项附加扣除每个孩子每年可扣除1.2万元，其中包括教育培训、校外培训、学前教育、高等教育等，可以是自己及子女的教育费用。
2.子女赡养、抚养费专项附加扣除每个子女每年可扣除3万元赡养、抚养费用，与教育费用的扣除不冲突。
3.住房贷款利息、租房专项附加扣除对纳税人在限购城市内购买首套住房贷款利息，每个月可扣除1.2万元，即每年最高可扣1.44万元。
租房则每个月可抵扣800元，每年最高可扣除9600元。
4.赡养老人专项附加扣除每个老人每年可扣除2.4万元赡养费用。
二、APP操作课件1.下载打开APP Store或应用商店，在搜索框中输入“个税APP”，点击搜索，选择“国家税务总局”开发的那款App进行下载。
2.注册下载安装完成后，注册账号，填写手机号、姓名等个人信息，并绑定银行卡。
3.提交申报打开APP，选择“个人所得税专项附加扣除”，系统将自动计算缴税人的专项附加扣除税前扣除总额，并按月折算出每个月可享受的抵扣额度，纳税人可选择进行申报，实现预算优惠即时生效。
4.发票管理APP还提供老年人赡养、住房贷款利息、租房、教育培训等费用的发票管理功能，缴税人可将上述费用用电子发票录入APP，存储发票信息，方便在申报专项附加扣除时使用。
一文搞懂6项专项附加扣除
一文搞懂6项专项附加扣除（附：个人所得税专项附加扣除暂行办法意见稿）（文章自网络整理）根据新修订的个税法，今后计算个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除。
根据暂行办法，个税专项附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的原则。
如，规定纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除；纳税人接受学历或非学历继续教育的支出，在规定期间可按每年3600元或4800元定额扣除；大病医疗支出方面，纳税人在一个纳税年度内发生的自负医药费用超过1.5万元部分，可在每年6万元限额内据实扣除；住房贷款利息方面，纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，可按每月1000元标准定额扣除；住房租金根据纳税人承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定额扣除；赡养老人支出方面，纳税人赡养60岁（含）以上父母的，按照每月2000元标准定额扣除，其中，独生子女按每人每月2000元标准扣除，非独生子女与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。
详细解读：子女教育：每个子女接受学前教育和学历教育支出每年定额扣除1.2万元——征求意见稿规定：纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年1.2万元(每月1000元)的标准定额扣除。
其中，学前教育为年满3岁至小学入学前；学历教育覆盖小学到博士研究生。
解读：据统计，目前我国公办幼儿园年均收费约8000元、民办幼儿园年均收费约2000元到1.4万元；高中年学费和住宿费900元到3200元；高校本科年学费4200元到1.9万元；研究生年学费8000元到1.3万元。
按照每年每位子女1.2万元的教育支出扣除标准，可大体覆盖全国各地各阶段子女教育的平均支出，相当于我国城镇就业人员人均月工资的2倍，并适度体现了一定的前瞻性。
个人所得税六项专项附加扣除纳税人疑问60答
个人所得税六项专项附加扣除纳税人疑问60答一、子女教育专项附加扣除1、子女教育的扣除主体是谁？答：子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。
2、监护人不是父母可以扣除吗？答：可以，前提是确实担任未成年人的监护人。
3、子女的范围包括哪些？答：子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。
也包括未成年但受到本人监护的非子女。
4、子女教育的扣除在父母之间如何分配？答：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。
只有这两种分配方式。
5、子女教育的扣除分配选定之后可以变更吗？答：子女教育的扣除分配，一方扣除或者双方平摊，选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。
6、在民办学校接收教育可以享受扣除吗？答：可以。
无论子女在公办学校或民办学校接受教育都可以享受扣除。
7、在境外学校接收教育可以享受扣除吗？答：可以。
无论子女在境内学校或境外学校接受教育都可以享受扣除。
8、纳税人享受子女教育专项附加扣除，需要保存哪些资料？答：纳税人子女在境内接受教育的，享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。
纳税人子女在境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
9、硕士研究生、博士研究生教育属于子女教育还是继续教育，由谁扣除?属于全日制学历教育的硕士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育进行扣除；属于非全日制的学历（学位）继续教育，由纳税人本人按照继续教育扣除。
10、同一子女、同一受教育阶段是否需要细化填写？如，义务教育阶段是否需要区分小学、中学分别填写？无需细化填写。
对于同一子女的同一受教育阶段，即使在一个年度中间，子女存在升学、转学等情形，只要受教育阶段不变，也无需细化填写。
11、同一子女某个受教育阶段中间就读学校或者就读国家（地区）发生变化的，是否需要分别填写？无需分别填写，只需要填写填表时的就读学校即可。
个人所得税专项扣除和专项附加扣除是什么
个人所得税专项扣除和专项附加扣除是什么一、个人所得税专项扣除是什么？个人所得税专项扣除包括“三险一金”四项。
具体来说“三险”就是指养老保险、医疗保险和失业保险；“一金”是指住房公积金。
当然，若企业没有给员工缴纳，这些费用肯定不能在税前扣除。
“三险一金”的具体比例，各地的规定有所不同，在计算时，按照当地的规定即可。
另外，“三险一金”作为个人所得税的专项扣除，可以全额在税前扣除，不需要乘以相关比例。
“五险一金”当中，为什么只有“三险一金”可以在税前扣除？因为“三险一金”系需要个人缴纳的部分，所以才能在税前扣除；而“五险一金”当中的生育保险和工伤保险，并不需要个人承担，当然不能在计算个人所得税时税前扣除。
而个人所得税专项扣除的金额，都是个人实际承担的金额，不能包括企业承担的部分。
当然，生育保险已经并入医疗保险，但是并不影响个人所得税专项扣除的计算；虽然生育保险并入医疗保险，但是也并不需要个人承担相关费用。
二、个人所得税专项附加扣除是什么？计算个人所得税时，不仅可以扣除专项扣除，还能扣除专项附加扣除以及其他合法扣除项目。
而容易混淆的，就是专项扣除和专项附加扣除。
专项扣除就是“三险一金”，上面已经谈到；而专项附加扣除有6项，具体为：住房贷款利息、住房租金、赡养老人、子女教育、大病医疗、继续教育等6项。
1和2.住房贷款利息和住房租金住房贷款利息和住房租金，只能享有一个，毕竟拥有房子就不用再租房。
比方说纳税人在自己的老家买房子，而在一线城市工作。
这时，纳税人可以选择申报住房租金专项扣除，而不是申报住房贷款利息专项扣除。
因为，住房租金专项扣除。
一个月最高可以扣除1500元，而住房贷款利息扣除，一个月只能扣除1000元。
3.赡养老人赡养老人专项附加扣除，不是按照年满60岁父母的数量计算，而是按照定额计算，赡养老人专项附加扣除的扣除标准是2000元。
纳税人的父母双方只要有一个人到60岁的年龄，子女就可以在税前扣除2000元。
新个税专项附加扣除说明PPT
注：税前应发工资含当月发放的节日福利等。
每月工资的计算
举例
某员工2021年10月税前应发工资为10000元，专项附加扣除2000 元，代扣个人应付的三险一金800元，代扣的工会经费50元。假定前10 个月收入及代扣情况相同且在同一单位工作。 当月应纳个税=（10000*10-2000*10-800*10-5000*10）*3%594=66元 当月实发工资=10000-800-50-66=9084元
扣除比例 填报资料 留存资料
个人接收本科及以下学历（学 位）继续教育，可以选择父母 扣除，也可以选择自己扣除。 注：父母每年1.2万，自己每 年4800元。
接收教育的起止日期、教育阶 段;职业资格继续教育的，填 报证书名称、编号、发证机关、 发证时间等信息。
留存职业资格证书等资料。
1.4扣除项：大病医疗
目录
CONTENTS
1
扣除什么
2
常见问题
3
上报途径
个人所得税的基本规定
综合所得
居民个人取得前款第一项至第 四项所得（以下称综合所得），按 纳税年度合并计算个人所得税；
非居民个人取得前款第一项至 第四项所得，按月或者按次分项计 算个人所得税。
——新个人所得税法第二条
（一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得；
一
专项附加扣除
项有哪些
一.扣除项有哪些
1 赡养老人 2 子女教育 3 继续教育
4
大病医疗
5
住房租金
6
住房贷款利息
1.1扣除项：赡养老人
金额上限：每月2000元
个税六项专项附加扣除具体规定
1.继续教育专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？
答：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
二、赡养老人篇
1.赡养老人专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？
答：纳税人赡养年满60岁以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出，可以税前扣除。
2.赡养老人专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的？
答：纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。
9.子女教育专项附加扣除的扣除方式是怎样的？
答：子女教育专项附加扣除采取定额扣除方式。
10.纳税人享受子女教育专项附加扣除，需要保存哪些资料？
答：纳税人子女在境内接受教育的，享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。纳税人子女在境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
6.子女教育的扣除分配选定之后可以变更吗？
答：子女教育的扣除分配，一方扣除或者双方平摊，选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。
7.在民办学校接收教育可以享受扣除吗？
答：可以。无论子女在公办学校或民办学校接受教育都可以享受扣除。
8.在境外学校接收教育可以享受扣除吗？
答：可以。无论子女在境内学校或境外学校接受教育都可以享受扣除。
答：不能。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，只要父母其中一位达到60岁就可以享受扣除，不按照老人人数计算。
7.由于纳税人的叔叔伯伯无子女，纳税人实际承担对叔叔伯伯的赡养义务，是否可以扣除赡养老人支出？
个人所得税法专扣讲解PPT课件
2020/3/22
6
专项附加扣除Байду номын сангаас办理
级数
1 2 3 4 5 6 7
全年应纳税所得额
不超过36000元的 超过36000元至144000元的部分 超过144000元至300000元的部分 超过300000元至420000元的部分 超过420000元至660000元的部分 超过660000元至960000元的部分
项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本
养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教 育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实 施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
超过960000元的部分
税率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表，找对应税率计税。
2020/3/22
7
专项附加扣除的办理
税法条文
居民个人向扣缴义务人提供专 项附加扣除信息的，扣缴义务人 按月预扣预缴税款时应当按照规 定予以扣除，不得拒绝。
——新个人所得税法第十一 条
2020/3/22
税法条文
居民个人取得工资、薪金所得时， 可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有 关信息，由扣缴义务人扣缴税款时办理 专项附加扣除。纳税人同时从两处以上 取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人 办理专项附加扣除，对同一专项扣除项 目，纳税人只能选择从其中一处扣除。
2.二女儿B还没有参加工作，可以由小张和小李在子女教育 项目中扣除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以双方各按 500/月扣除。
个人所得税专项附加扣除是什么意思
个⼈所得税专项附加扣除是什么意思随着新的⼀年的到来，国家的很多法律也有了⼀些新变化，⽐如个税改⾰。
⽽个⼈所得税专项附加扣除就是个税改⾰很重要的⼀部分，它减轻了个⼈的税负和家庭的负担情况。
那么，个⼈所得税专项附加扣除究竟是什么意思呢?下⾯，店铺⼩编整理了⼀些相关内容，希望对您有所帮助。
个⼈所得税专项附加扣除是什么意思1、专项附加扣除指的是，在计算综合所得应纳税额时，除了5000起征点和“三险⼀⾦”等专项扣除外，还允许额外扣除的项⽬，如⼦⼥教育、继续教育、⼤病医疗、住房贷款利息或住房租⾦，以及赡养⽼⼈等专项附加扣除等六项费⽤。
2、专项扣除费⽤是这次个税改⾰很重要的⼀部分，减轻了个⼈税负，有利于个税更好反映不同家庭的负担情况，更好发挥调节收⼊分配功能。
3、专项附加扣除项的设⽴，实际上是在“基本减除费⽤标准5000元/⽉+五险⼀⾦免税额+依法确定的其他扣除”的基础上，再给居民个⼈增加了免税额。
也就是说⽉收⼊扣除社保，再扣除这些专项扣除费⽤，之后剩余⾦额再纳税。
4、专项扣除的费⽤主要有⼦⼥教育⽀出、继续教育⽀出、⼤病医疗⽀出、住房贷款利息、住房租⾦和赡养⽼⼈费⽤等。
5、专项附加扣除总共六个项⽬：⼦⼥教育、继续教育、⼤病医疗、住房贷款利息、住房租⾦、赡养⽼⼈。
第⼀，⼦⼥教育：每个⼦⼥每⽉1000元扣税对象：⼦⼥接受全⽇制学历教育和学前教育的纳税⼈(释：学前教育指年满3岁⾄⼩学⼊学前的教育，全⽇制学历教育包括：⼩学和初中教育、普通⾼中/中等职业/技⼯教育、⼤学专科/本科/硕⼠研究⽣/博⼠研究⽣)能扣多少：每个⼦⼥每⽉1000元，要么选择⽗母分别扣50%，要么选择⽗母⼀⽅扣100%。
第⼆，继续教育：每⽉400元扣税对象：接受学历(学位)继续教育的纳税⼈;接受技能⼈员、专业技术⼈员职业资格继续教育的纳税⼈能扣多少：学历继续教育每⽉400元(同⼀学历/学位扣除期限不超过48个⽉)，可选择本⼈扣除或其⽗母扣除;技能⼈员、专业技术⼈员职业资格取得证书当年，扣除3600元。
个税六项专项附加扣除的适用范围
个税六项专项附加扣除的适用范围作者：来源：《文萃报·周五版》2018年第52期被称之为新版个人所得税改革亮点的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》近日出台，明确子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出等6项专项附加扣除。
此次个税改革中的6项专项附加扣除是以精准减税为导向，充分考虑了个人生活和支出的差异性和个性化需求，聚焦于最基础的民生领域，对推动实现幼有所育、学有所教、病有所医、住有所居、老有所养等民生目标有重要意义。
——子女教育。
納税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育、高中阶段教育、高等教育。
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女也按照每人每月1000元的标准定额扣除。
父母可选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。
——继续教育。
纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。
同一学历（学位）继续教育的扣除期限不超过48个月。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可选择由父母扣除，也可选择由本人扣除。
——大病医疗。
纳税人在一个纳税年度内发生的与基本医保相关的支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 80000元限额内据实扣除。
纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。
纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按标准分别计算扣除。
——住房贷款利息。
纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。
六项专项附加扣除标准和条件
六项专项附加扣除标准和条件
专项附加扣除是为个人减轻税负提供的一项税收优惠政策，累计可以抵扣税费的附加扣除项目主要有6项，即继续教育费用、住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续医疗保险费用和大病医疗费用。
一、继续教育费用:累计可抵扣10000元。
费用来源于支付给机关、事业单位或者专业技术人员培训机构的定费，以及物品、材料等费用。
二、住房贷款利息:累计可抵扣15000元。
个人所得税法规定，可抵扣住房贷款利息的期限为每月个人的贷款未清偿余额的12个月，且每月最多不得超过一万五千元，有效期待10年。
三、住房租金: 累计可抵扣9600元。
只要租赁合同符合法定要求，就可以抵扣住房租金. 就支付的租金总额，每年抵扣最高不超过八千元，有效期限为二年。
四、子女教育: 累计可抵扣50000元。
子女在受教育期间，以及升入研究生后一年的学费、书本费、专业习练费，住宿费和综合性教育经费等可以进行抵扣。
五、继续医疗保险费用:累计可抵扣6800元。
可以抵扣的项目包括购买继续医疗保险，符合条件的个人可以抵扣每年缴纳的保险费，有效期限为5年。
六、大病医疗费用:累计可抵扣40000元。
抵扣大病医疗费用的有关项目包括医疗保
险重大疾病给付费用中，不包括有保险公司支付部分，病患在发病前保险公司所支付的费用，以及购买大病保险费和支付的个人直接报销大病给付费用和大病期间按照医疗报销政策及要求报销的费用。
总而言之，这六项专项附加扣除政策，为社会部分具有一定困难的群体，减轻负担实现减税，起到了重要的作用。
掌握这六项附加政策，并符合所需
条件的个人都可以申请抵扣。
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个人所得税六大专项附加扣除深度解析
个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，按照国家相关法律规定，需要缴纳相应
的税款。
为了减轻纳税人的负担，国家对个人所得税的计算方式进行了一系列的优惠政策，其中就包括专项附加扣除。
个人所得税的六大专项附加扣除是国家规定的能够减轻个人所
得税负担的六个优惠税收项目，下面将对这六项专项附加扣除进行深度解析。
1. 子女教育专项附加扣除
子女教育专项附加扣除是指纳税人为子女接受全日制学历教育支付的教育经费所享受
的附加扣除。
凡是在国家教育部门认可的各级各类全日制学校接受学历教育的子女，纳税
人都可以享受这项扣除。
按照国家规定，每个纳税人每年可以扣除的金额不超过1.2万
元。
3. 赡养老人专项附加扣除
赡养老人专项附加扣除是指纳税人为赡养年满60周岁无劳动能力的父母及其他支出私人身份的赡养人支付的赡养费用所享受的附加扣除。
按照国家规定，每个纳税人每年可以
扣除的金额不超过2.4万元。
4. 住房贷款利息专项附加扣除
住房贷款利息专项附加扣除是指纳税人在购买首套住房时所支付的贷款利息所享受的
附加扣除。
首套住房是指纳税人本人无住房产权的情况下，购买的首套住房。
按照国家规定，每个纳税人每年可以扣除的金额不超过12万元。
以上就是个人所得税六大专项附加扣除的深度解析。
通过这些优惠政策，纳税人可以
在计算个人所得税时享受一定的减免，减轻纳税负担。
但是需要注意的是，纳税人在享受
这些专项附加扣除时，需要提供相关凭证及材料，确保扣除的合法性和准确性。
不同地区
的政策可能存在差异，纳税人应根据自己所在地的具体政策执行情况进行申报和缴税。