进出口税费的征收范围
进出口税费的计算与缴纳PPT37页
第一部分 进出口税费概述 第二部分 完税价格审定 第三部分 进口货物原产地的确定与 税率的适用 第四部分 进出口税费的计算第五部分 减免税费 第六部分 进出口税费的缴纳及退补
进出口税费的计算与缴纳
第一部分 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海关监管手续费等指税、费。依法征收关税和其他税、费是海关重要任务之一，依法缴纳税费是有关纳税人的基本义务，也是报关员必备的报关常识之一。
原产地认定标准
完全获得：优惠原产地规则和非优惠原产地规则认定标准大致相同。(P232-233页)非完全获得：两者标准不同。
优惠原产地规则标准：对于非完全在一国获得或生产的货物，满足以下条件时，应以进行最后加工制造的国家视为有关货物的原产国1.货物的最后加工制造工序受惠国完成2.用于加工制造的非原产于爱惠国及产地不明的原材料、零部件等的价值占进口货物离岸价的比例不超过50%，原产于最不发达受惠国(孟加拉国)的产品的以上比例不超过60%。非优惠原产地规则认定标准：最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国。1.<<海关进出口税则>>中4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2.加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的。
成交价格方法
成交价格方法是指买方为购买该进口货物，并按完税价格办法规定调整后的实付或应付价格。
相同及类似货物成交价格方法
相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质。质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差别允许存在。类似货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有类似的特征、组成材料、同样的功能，并在商业上可以互换的货物 。
进出口税费的基础知识
进出口税费的基础知识1. 介绍进出口税费是指国家对进出口商品征收的各种税费，主要包括进口关税、增值税、消费税等。
了解和掌握进出口税费的基础知识对于从事进出口业务的企业和个人来说至关重要。
本文将介绍进出口税费的基础知识，包括相关政策和税费计算方法。
2. 进口税费2.1 进口关税进口关税是指国家对进口商品征收的税费，它是进口商品的成本之一。
进口关税根据商品的分类、原产国和进口国的贸易协定等因素而有所不同。
通常情况下，关税按照商品的申报价值计算，申报价值是指进口商品的成交价格加上运费和保险费用。
增值税是指国家对商品的增值部分征收的一种税费。
对于进口商品，增值税按照进口商品的销售价格计算，计算公式为：增值税 = 进口商品的销售价格 × 税率。
增值税的税率根据商品的分类而有所不同，一般为13%或17%。
2.3 消费税消费税是指国家对某些特定消费品征收的税费，包括烟草、酒类、汽车等。
对于进口消费品，消费税的计算方式与增值税类似，按照进口商品的销售价格计算，计算公式为：消费税 = 进口商品的销售价格 × 税率。
消费税的税率根据商品的种类而有所不同。
3.1 出口退税出口退税是指国家为鼓励出口，对出口商品的增值税和消费税予以退还的政策。
出口退税的金额根据出口商品的销售价格计算，计算公式和税率由国家相关部门规定。
出口退税可以有效降低出口商品的成本，提高竞争力。
3.2 贸易壁垒在一些国家或地区，对一些特定的出口商品征收关税或采取其他贸易壁垒，以保护本国产业不受外国竞争的冲击。
企业在进行出口业务时，需要了解并克服这些贸易壁垒，以确保出口商品能够顺利进入目标市场。
4. 税费计算方法4.1 单一税率在一些国家或地区，进口关税、增值税和消费税采用单一税率的计算方法。
即进口商品的申报价值乘以单一的税率即可得到应缴纳的税费金额。
4.2 多重税率在另一些国家或地区，进口关税、增值税和消费税采用多重税率的计算方法。
进出口税费的征收
进出口税费的征收引言进出口税费是指在货物或服务的进口和出口过程中，向国家或地方政府征收的各种税费。
这些税费既是国家财政的重要来源，也是国家宏观调控的重要手段之一。
本文将介绍进出口税费的征收方式、税率及税种，并探讨其对我国经济的影响。
进口税费的征收方式进口税费主要采用两种征收方式：单一税制和综合税制。
单一税制单一税制是指以一种税种对进口货物征收税费。
这种税制简单明了，便于计算和管理，常见的单一税种有关税、增值税等。
其中，关税是进口货物最基本的税种，它通常是按照货物的价值或数量来计算的。
综合税制综合税制是指多种税种同时对进口货物征收税费。
综合税制可以更精确地对进口货物进行定价和征税，但也增加了计算和管理的复杂度。
目前，我国采用的进口综合税制主要有关税、增值税和消费税。
其中，关税是根据货物的类别和国别来计算的；增值税是按照货物的价值加上应纳税价款来计算的；消费税是根据货物的种类和用途来计算的。
进口税费的税率进口税费的税率是指对进口货物征收税费的比例或金额。
税率的高低直接影响到进口货物的成本和价格。
根据征收方式的不同，进口税费的税率也有所不同。
关税税率关税税率是最基本的进口税费税率，它是根据进口货物的分类和国别来确定的。
我国实行的关税税率分为普通关税税率和优惠关税税率两种。
普通关税税率适用于大部分进口货物，税率较高；优惠关税税率适用于一些特定的进口货物，税率较低。
此外，我国还对一些特殊的进口货物实行零关税，以促进贸易和经济发展。
增值税率增值税是按照货物的价值加上应纳税价款来计算的，税率根据货物的类别不同有不同的规定。
一般来说，我国的进口货物增值税率在3%至20%之间，具体税率根据货物的性质、用途和税务政策而定。
对于一些特殊的进口货物，如高新技术产品、环境友好产品等，我国可以适用减免税政策，降低增值税税率。
消费税率消费税是根据货物的种类和用途来计算的，税率根据货物的性质和税务政策而定。
一般来说，我国的进口货物消费税率在1%至45%之间。
第六章-进出口税费
旳留购价格作为完税价格。 8．租赁进口货品旳估价措施 • 以租金方式对外支付旳租赁货品，在租赁期间以海
关审定旳该货品旳租金作为完税价格，利息予以计 入。 • 留购旳租赁货品以海关审定旳留购价格作为完税价 格。 • 纳税义务人申请一次性缴纳税款旳，能够选择申请 按照要求估价措施拟定完税价格，或者按照海关审 查拟定旳租金总额作为完税价格。
1．成交价格与完税价格旳联络 以成交价格拟定完税价格是因为成交
价格是完税价格旳主要构成部分，完税价 格由成交价格和货品运抵境内输入地点起 卸前旳运送及有关费用、保险费两部分构 成。
2．对“调整原因”旳了解 调整原因涉及计入项目和扣除项目。
（1）计入项目：
A．除购货佣金以外的佣金和经纪费
B．与进口货物作为一个整体的容器费
5、某企业从德国进口一套机械设备，发票列 明：设备价款CIF天津USD300,000，设备 进口后旳安装及技术服务费用UDS10,000 ，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。 该批货品经海关审定后旳成交价格应为： A. USD311000 B. USD301500 C. USD301000 D. USD291500
• 应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税 单位税额
第二节 进出口货品完税价格旳拟 定
一、进口货品完税价格旳审定 一般进口货品完税价格旳审定 海关拟定进口货品旳完税价格有六种估价措施，见下图：
进口货物成 相同货物成 类似货物成
计算价
倒扣价格法
合理方法
交价格法 交价格法 交价格法
格法
（一）进口货品成交价格法
• 仍不能拟定旳，由海关按合理旳措施审查拟定
海关进出口税则的类,章及分章的标题
进出口税则是指针对进出口商品征收的税款和税收政策。
海关进出口税则主要包含征税对象、税率、征税方式、征税依据等内容，是对海关进出口商品征税的法律依据。
海关进出口税则的种类繁多，其中包括税则、类、章和分章，每一级别都对应着具体的内容和规定。
一、海关进出口税则的类海关进出口税则按照税种和内容的不同，分为多个类别。
主要包括消费税、增值税、关税等多种类别。
在具体征税时，根据商品属性和税收政策的不同，可以灵活选择合适的税种，以满足国家的税收政策和进出口商品的需要。
二、章及分章的标题1.关税章关税章是海关进出口税则中的主要一章，主要规定着对进口和出口商品征收的关税费率和政策，以及关税的征收方式和依据。
在关税章中，根据不同的商品类别和属性，设置了多个分章，分别规定了不同商品的关税税率和征税依据。
2.消费税章消费税章是对于部分特定商品的进口和出口所征收的税种。
在消费税章中，主要规定了具体的征税对象和税率，并且根据商品的属性和用途，设置了多个分章，具体规定了各种商品的征税政策和依据。
3.增值税章增值税章是规定了进口和出口商品增值税的征收政策和依据的章节。
在增值税章中，主要规定了增值税税率和征税方式，并根据不同商品属性和种类，设置了多个分章，具体规定了商品的增值税税率和征税依据。
4.特别机场税章特别机场税章是对特定机场的进口和出口商品的税种。
在特别机场税章中，主要规定了特别机场的进口和出口商品征税政策和依据，以及特别机场税的税率和征税方式。
5.其他税种章节其他税种章节是对于特定的进口和出口商品的其他税种的征收政策和依据的章节。
在其他税种章节中，主要规定了其他特定税种的税率和征税方式，以及征Tax的依据。
海关进出口税则是对进出口商品征税的法律依据，其中包括税则、类、章和分章。
每个级别都对应着具体的征税对象和政策，具有重要的法律效力和指导意义。
在海关进出口业务中，相关企业和个人必须遵守海关进出口税则的规定，按照规定的税种和税率进行申报和缴纳税款，以维护国家的税收稳定和海关的正常运作。
中华人民共和国进出口关税条例（2017年修订）
中华人民共和国进出口关税条例（2017年修订）文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2017.03.01•【文号】国务院令第676号•【施行日期】2017.03.01•【效力等级】行政法规•【时效性】现行有效•【主题分类】关税正文中华人民共和国进出口关税条例（2003年11月23日中华人民共和国国务院令第392号公布根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第一次修订根据2013年12月7日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第二次修订根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订根据2017年3月1日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第四次修订）第一章总则第一条【立法目的】为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）的有关规定，制定本条例。
第二条【适用范围】中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。
第三条【税目、税则号列和税率】国务院制定《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》（以下简称《进境物品进口税税率表》），规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。
第四条【关税税则委员会】国务院设立关税税则委员会，负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院批准后执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税率的适用，以及履行国务院规定的其他职责。
第五条【纳税义务人】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
第六条【海关及其工作人员的职责】海关及其工作人员应当依照法定职权和法定程序履行关税征管职责，维护国家利益，保护纳税人合法权益，依法接受监督。
第四章-进出口税费
课程
税目 （按船舶净吨位划分，A
表示净吨）
A≤2000 净吨 2000 净吨＜A≤10000 净吨 10000 净吨＜A≤50000 净吨
A＞50000 净吨
备注
税率（元／净吨）
普通税率
优惠税率
（按执照期限划分） （按执照期限划分）
1 年 90 日 30 日 1 年 90 日 30 日
12.6 4.2进口料件或其制成品 内销价格
内销制成品中含有从境内采
购的料件
制成品所含从境外购入的料件原进口成交价格
内销进口料件或其制成品， 接受内销申报的同时或大约同时内销的相同或类似
依据前两款规定不能确定的 的保税货物的内销价格
特殊监管区域（包括保税区） 内销价格
内企业内销边角料、废品、
残次品和副产品
（1）用以倒扣的“销售价格”应当符合的条件
（2）倒扣价格法的核心要素：教材。
时间条件
状态条件 环节条件 关系条件 其他条件
具体内容
在被估货物进口时（对该货物而言）或大约同时（对相同或 类似进口货物而言），进口货物在境内的销售价格 按该货物进口时的状态销售（一般要未经加工） 在境内第一环节销售 向境内无特殊关系的买方销售 按该价格销售的货物合计销售总量最大
的与料件相同或类似的货物的进口成
（包括残次品）内销
交价格（无“原进口成交价格”）——
“相同或类似货物成交价格法”
内销边角料或副产品
海关审查确定的内销价格
深加工结转货物内销
该结转货物的结转价格
按上述规定仍然不能确定的，由海关按合理的方法审查确定
2．保税区内加工企业内销进口料件或其制成品估价办法
相关状况
二、进口货物完税价格的审定
海关进出口货物征税管理办法
海关进出口货物征税管理办法1. 概述海关进出口货物征税管理办法是指海关对进出口货物按照规定的税率和征税方式进行计税的管理办法。
根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关进出口货物分类表》等法律法规的规定，海关对进出口货物实行分类征税，对各类商品征收不同税率的关税和进口环节的增值税、消费税。
2. 征税方式2.1 关税海关对进口货物征收关税，是指应计算的关税费用=（货物的完税价格×适用税率），其中完税价格通常是指货物实际购买价格加上保险和运费等其他费用的总和。
关税税率根据进出口货物分类表中的税则确定，税则包括货物名称、税则号、税率等内容。
2.2 进口环节增值税和消费税海关对进口货物征收的增值税和消费税是对货物的价值添加而征收的税费。
增值税和消费税税率分别为13%和9%。
2.3 征税辅助措施海关对进口货物进行征税时，还应询问、验证申报信息的真实性、完整性与准确性，如发现问题，海关将根据情况进行调查处理。
3. 主要程序3.1 检验海关根据《中华人民共和国海关法》等法律法规的规定，对进出口货物进行检验。
检验工作除了货物本身的质量、技术等方面的检验外，还应当进行征税基础和关税、增值税、消费税的计算检验。
3.2 报关进出口货物报关是指进出口企业将需要进出口的货物名称、数量、产地、用途、货值等相关信息通过电子方式提交给海关。
海关依照相关规定对提交的信息进行审核、核实，并确认税款缴纳方式。
企业需保持报关清单等材料以便于海关查验。
3.3 税款缴纳企业根据报关的货物及海关核实的信息，按照规定的关税、增值税、消费税税率计算出应缴纳的税款，再根据海关规定的缴税方式进行缴纳。
如企业未按照海关规定及时缴纳税款的，海关有权对该企业进行处罚。
3.4 关务审批企业申请进出口货物，需要进行如同“审批”的程式，这就是关务审批。
海关根据海关法律法规规定，并根据企业报关的情况进行审批，并开出进出口货物的通关单或者放行单，完成出口货物的审批、申报、缴付税款等程序。
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进出口税费的征收范围
1. 引言
进出口税费是指对进口和出口商品征收的各种税费，包括关税、进口环节税、消费税等。
这些税费在国际贸易中起到重要的作用，既可以保护国内产业，又可以调节国际贸易的平衡。
本文将探讨进出口税费的征收范围，并详细介绍各种征收范围的税费。
2. 关税
关税是进口和出口商品征收的最基本的税费，它是按照商品的价值或数量计算的一种税费。
关税的征收范围通常包括进口商品的净重、纯重、毛重等。
根据世界贸易组织的规定，关税应当透明、公正，并根据国际惯例和协定进行征收。
关税的税率根据商品的性质、国际市场的竞争状况等因素来确定。
3. 进口环节税
进口环节税是指在商品从国外进口到国内时，征收的税费。
进口环节税的征收范围通常包括关税、出口预收税、增值税和消费税四个环节。
关税已经在前面进行了详细的介绍，下面将重点介绍其他三个环节的税费。
3.1 出口预收税
出口预收税是指在商品从国内出口到国外时，预先征收的税费。
出口预收税的征收范围通常包括出口商品的净重、纯重、毛重等。
出口预收税的税率一般比关税低，是为了鼓励出口贸易和提高国内产业竞争力。
3.2 增值税
增值税是在商品在生产、流通和消费过程中，按照商品增值额征收的税费。
增值税的征收范围通常包括商品的生产环节、流通环节和消
费环节。
增值税的税率根据商品的性质、国家的政策等因素来确定，通常是按照一定的比例来征收。
3.3 消费税
消费税是在商品和劳务的消费过程中，按照商品或劳务的价值征收的税费。
消费税的征收范围通常包括各种消费品和劳务，比如烟草、酒精、汽车等。
消费税的税率一般根据商品或劳务的性质来确定，比如高档烟草和酒精的税率通常比普通商品高。
4. 特殊征收范围
除了以上介绍的普通征收范围外，进出口税费还涉及一些特殊征收范围。
这些特殊征收范围可能因为国家的政策、国际惯例等因素而产生。
比如针对某些高科技产品、环保产品等，国家可能会设置特殊的关税或者出口预收税。
此外，还有一些特殊商品可能会面临额外的税费征收，比如涉及国家安全、文化保护等方面的商品。
5. 结论
进出口税费的征收范围包括关税、进口环节税等多个方面。
关税是
最基本的征收范围，而进口环节税则包括出口预收税、增值税和消费税。
此外，根据国家的政策和国际惯例，可能还会有特殊的征收范围。
了解进出口税费的征收范围对于企业和个人参与国际贸易具有重要意义，可以帮助其合理规划进出口活动，并降低成本。