浅谈内部经济责任审计
浅谈企业经济责任审计成果的运用
浅谈企业经济责任审计成果的运用关键词：经济责任审计；审计成果运用、缺陷分析摘要：本文探讨了经济责任审计成果运用的意义；分析了经济责任审计成果运用的意义；分析了经济责任审计成果运用存在的缺陷并提出了相应的对策。
企业经济责任审计是事关企业干部队伍建设的重要举措，经济责任审计目的在于评定经济责任人任职期间在本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关对经济责任人的考核提供参考依据。
一、经济责任审计成果的涵义经济责任审计成果是针对某个审计对象，企业出具的审计报告、审计决定和审计意见等结论性文书。
当相关部门和相关单位直接或者间接地运用这些意见和决定的时候，就实现了对经济责任审计成果的运用。
对于企业来说，经济责任审计成果运用就是指在选拔任用、奖励表彰、管理监督、经济处罚、行政处分或者组织处理的过程中，将经济责任审计成果作为直接依据。
企业运用经济责任审计成果的流程：提交审计决定书或审计报告→审计成果通报或者公告→对审计决定书或审计报告的落实和执行情况反馈→对审计问题整改→经济审计责任的结果归入廉政档案→将经济责任审计成果作为交流、晋升依据。
二、经济责任审计成果运用的意义经济责任审计成果运用是经济责任审计的根本和出发点，是经济责任审计工作的终极目标，也是经济责任审计这一审计分支发挥其重要职能的根本途径。
笔者认为科学、高效的运用经济责任结果具有如下意义：（1）有效评价领导干部的工作业绩。
经济责任审计可有效评定领导干部在任职期间的经济责任，要求领导干部要善于运用法律手段来指导自己的经济工作，要在工作中规范自身的行政行为，要做到依法履职，在工作中杜绝越权、失职、滥用权力的现象。
（2）大力促进干监督机制的完善。
经济责任审计可以对领导干部的决策能力、政治素养、履行职责的能力进行客观、全面的评价，这可以在领导干部的选拔中起到重要的作用，可以将领导干部的工作至于公开、透明的环境中。
经济责任审计是将审计手段运用到干部监督领域的重要方法，可以实现审计监督、人事监督、纪检监察监督的高度统一和有机结合。
【审计实操经验】内部经济责任审计存在的问题和解决办法
【审计实操经验】内部经济责任审计存在的问题和解决办法领导干部经济责任审计是企业内部审计广泛开展的一项审计业务。
由于对干部的“前途”影响大，同时牵涉到离任和接任领导的责任划分等敏感问题，经济责任审计受到了广泛关注。
那么，当前内审部门在经济责任审计中，存在哪些问题，应如何完善和规范呢?一、内审部门在经济责任审计中存在的问题1、从实施过程来看，缺乏科学性和规范性。
在审计准备阶段，首先审前调查未得到重视。
在内审部门，大部分审计人员在制定审计方案前，通常是凭经验确定审计重点;有的审计部门则完全忽略审前调查程序，编制的审计工作方案千篇一律，无法真正起到规划、指导经济责任审计实施的作用。
其次审计范围确定随意。
目前，对干部经济责任审计的目的存在不同认识。
有人认为，内部审计在经济责任审计中主要承担签证功能，即对任期内的“所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性”发表意见;有人认为内部审计在经济责任审计中担负着对领导干部进行全面监督和评价的职能，审计应该给干部一个包括“德、勤、政、绩”等多方面的评定。
由于对审计目的的不同理解，导致内部审计部门在经济责任审计中，审计和评价的范围各不相同，存在较大的随意性和不确定性。
在审计实施阶段，主要是审计手段和技术落后。
内部审计在实施现场审计时，采用的基本上仍是“一个计算器，外加一支笔”的手工操作。
在审计技术上，通常是拿到什么看什么，逮着问题就记录，没发现问题就过。
不仅效率低、速度慢，审计质量也得不到保证。
其次是审计内容单一，常局限于凭证、报表等会计记录，反映的对象总是局限于成本、利润等大家都了解的内容，使经济责任审计缺乏应有的特色和深度。
在审计结束阶段，经济责任划分不明是主要问题。
一些内审部门在划分离任和接任领导干部经济责任时，缺乏对总体的把握，过多纠缠于诸如任期内有多少收入没有入账、多少成本没有消化等细枝末节的东西，导致了越想划分清楚，越是无法划分清楚的结果。
还有一些内审部门虽然在审计中发现了不少问题，并列举在审计报告之中，但不对存在的问题进行责任划分，或者通通算在审计对象的头上，混淆了直接责任和主管责任。
浅谈经济责任审计风险及其防范
浅谈国有企业经济责任审计结果的运用
企业与管理经济与社会发展研究浅谈国有企业经济责任审计结果的运用广西建工集团第一建筑工程有限责任公司水电安装分公司 钱智华摘要：在国有企业发展过程中，经济责任审计工作的开展，能够对经济责任人任职期间的责任加以明确，因而经济责任审计结果也成为干部考核的一项重要参考依据。
就对国有企业经济责任审计进行简要介绍，指出在新时代经济责任审计结果运用的重要性，分析经济责任审计结果运用过程中存在的问题，明确问题产生的原因，进一步探究经济责任审计结果运用的具体措施，旨在发挥经济责任审计的作用，促进国有企业的稳定健康发展。
关键词：国有企业；经济责任；审计结果运用在我国内部审计中，经济责任审计占据着重要地位，为经济监督工作的落实提供了可靠支持，受到国有企业的高度重视。
经济责任审计结果的运用，与经济责任审计作用的发挥存在密切关联，有助于促进审计目标的顺利实现。
为适应新形势新要求，完善经济责任审计制度，2019年7月中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》中对审计结果运用做出明确规定，而国有企业在经济责任审计结果的运用方面还存在一些问题，基于此，展开探究，对于国有企业的发展至关重要。
一、国有企业经济责任审计在国有企业内部，经济责任审计以国有和国有控股的法定代表人或经营负责人作为对象，以国务院相关规定为依据，在晋升、调任、辞职、退休、辞退、开除等因素下导致企业主要负责人离开所任岗位，监督、鉴证并评价其所在单位财务收支真实合法的效益，以及经济活动中的直接责任与主管责任负责情况，这一过程中所开展的一系列活动就是经济责任审计。
在国有企业法人治理结构中，国有企业经济责任审计是一项重要内容，能够为领导干部监管提供支持，现如今随着制度体系的不断完善，经济责任审计更具制度化特征，经济责任审计内涵也有所变化。
就经济责任审计的现实情况来看，其中存在制度缺陷，在经济责任界定、评价指标、审计结果运用等方面都有所体现，尤其是现行经济责任审计制度表现出鲜明的事后监督与控制的特征。
经济责任审计发现的问题和建议
经济责任审计发现的问题和建议
经济责任审计是确保政府单位和企业经济活动合法、透明和规范的一种重要手段。
然而，在实践中，经济责任审计也经常发现一些问题，例如：
1. 财务管理不规范：有的单位和企业在财务管理方面存在问题，如资金管理不严格、会计核算不准确等，导致财务状况不清晰，甚至出现财务风险。
2. 内部控制不完善：一些单位和企业内部控制制度不健全，缺乏有效的内部控制措施，容易出现资金流失和经济责任问题。
3. 资产管理不规范：某些单位和企业的资产管理不规范，存在资产流失、浪费和滥用等问题，导致国家和企业经济利益受损。
针对以上问题，我们提出以下建议：
1. 加强财务管理：加强对单位和企业财务管理人员的培训和考核，建立健全的财务管理制度和内部控制措施，提高财务管理水平。
2. 完善内部控制：建立起完善的内部控制制度，规范流程和程序，确保资金使用和管理的透明和规范。
3. 加强资产管理：加强对资产的管理和监督，制定严格的资产管理制度和流程，确保资产的安全和有效利用。
综上所述，加强经济责任审计工作，发现和解决存在的问题，将有助于保障政府单位和企业经济活动的合法性、规范性和透明度。
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浅谈当前经济责任审计风险的防范
和 内部 控 制制度 、 管理 、 策等深 层 次领域 。 致经 济 决 导
责任 审计 质量不 高 、 果不 好 ， 成审 计风 险 。 效 形 ４ ．审计 力量 严重 不足 与 审计 任务 繁 重 的矛 盾 突 出 当前 ． 经济 责任 审计工 作 中审计 任务 繁重 与审 计
１认真 了解被 审计 人所 在 单位 及 其相 关情 况 ， ． 编
制 切 实可行 的 审计 实施 方 案 。经 济 责仟 审计 政 策 性 强 、 及 面广 、 经 济责 任 审计 ＿ 作 中 不仅 要组 织 审 涉 在 Ｔ 计人 员认 真学 习与审 计项 目有关 的政 策 法规知 识 ， 还
６ 。
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要认 真调 查 了解被 审计人 所在 单 位及 其相 关情 况 ， 评
制 定 出加 强 领 导 干 部 经 济 责 任 审 计 的 具 体 措 施 ． 清
资料 的真 实性 、 完整性 承诺 负责 。经 济责 任 审计 工作 期间 ． 审计机 关应要 求 被审计 领 导 干部 和所 在单 位根
据 经济 责任 审计 的相关 规定 签字 承诺 ： 向审 计机关 提 供 的 审计 范 围 内的会计 报表 、 会计 账簿 、 计 凭证 、 会 银 行 开户情 况 以及其 他与 审计事 项 有关 的 资料 、数 据 ， 真实 、 合法 、 整 ， 承 担 《 完 并 中华 人 民共 和 国审计 法 》 、 《 中华人 民共 和国会 计法 》 及相 关法 律 、 法规 规定 的法 律 责任 ． 保审计 资料 的真 实 、 确 完整 。 ３突 出重 点 ， 重 大经 济 决 策 、 ． 对 资金 活 动 给 予 重 点关注 重 大 的经济决 策关 系到 领导 干部 所在单 位 事 业 的成 败兴 衰 ．关 系 到 国家财政 资 金 的安全 与效 益 审计 中一定 要 关 注这 些 重 大项 目的 决策 程 序是 否 科 学 民主 ． 资金 使 用 的监 管 机 制是 否 到 位 ． 行是 否有 执 效 等 。 量的 审计结 果表 明 ， 大 凡是 未经过 科学 论证 、 民 主决策 的项 目 ． 多都 以失败 告 终 ． 且 极 易产 生 个 很 并
经济责任审计的主要内容
经济责任审计的主要内容经济责任审计是企业内部管理的重要环节，其主要目的是对企业内部经济业务的合法性、规范性和有效性进行审计，评价经营管理过程的成果和存在的问题，并提出具有实际意义的建议，为企业经营和管理决策提供有力的支持和参考。
经济责任审计的主要内容包括以下几个方面。
一、经营管理制度的合法性审查。
经济责任审计需要对企业内部的各项经营管理制度进行审核，以确认这些制度是否符合法律法规、政策规定的要求，保证企业的经营活动合法规范。
审计人员还需要对企业内部的经营管理制度是否有效进行评估，尤其是对风险管理、内控管理、审计管理等方面的制度，进行检查和验证，确保其能够有效地支撑企业的经营管理工作。
二、财务会计核算的真实性审计。
经济责任审计需要对企业的财务会计核算工作进行审计，确认企业的会计信息是否真实、准确和完整，是否遵循会计准则和会计制度的要求，是否符合税收、金融监管等政策的要求。
审计人员还需要对财务报表及其补充资料、账簿凭证等进行检查和分析，发现存在的问题和风险，提出具有针对性的建议，促进企业的规范化会计管理。
三、财务风险评估的适切性审计。
经济责任审计需要对企业内部的各种财务风险进行评估，确认企业是否已经建立完善的风险管理制度，并对各类风险进行有效控制和应对。
审计人员还需要对企业的资金运用、融资和投资活动等方面进行检查和分析，确认是否存在风险隐患，并提出相应的减少风险的建议，帮助企业有效地应对财务风险。
四、中介服务机构的约束性审计。
经济责任审计需要对企业委托的中介服务机构进行审核，确认这些机构是否具备提供服务的资格和能力，是否具备提供服务所需的资金和技术支持。
审计人员还需要对中介机构的服务质量进行评估，尤其是对其是否依法合规、服务质量是否高效和优质的方面进行检查和分析，确保中介机构为企业提供优质的服务和支持。
总之，经济责任审计是对企业内部经济业务的规范性、真实性、有效性和适切性进行检查，促进企业内部的管理和经营工作规范化、先进化和标准化。
浅析事业单位内部经济责任审计
程 中， 由于政府 会 计预 算 制 的特 点 ， 导致 收 付实 现制 的会计
制度 与绩 效 审计 ，尤 其 是成 本 管理 类绩 效 审计 中对 于 成本 归集 的要 求存 在 诸 多 冲突 ， 给 绩效 审计 分 析造 成 障碍 ， 如何 对 会 计信 息 做 出合理 处 理成 为 绩效 审计 实 践 中亟待 解 决 的
审计
绩 效 审 计 成 本 数 据 处 理
口毕 翼 陈 珍 瑜
（ 中 国 人 民银 行 上 海 总部 内审 部 上 海 ２ ０ ０ １ ２ ０ 中 国人 民银 行 三 明市 中心 支 行 福 建 三 明 ３ ６ ５ ０ ０ ０ ）
摘要 ：监什 实观制 工 政＿ 府会硅 庭给威本 管里类鲼煎
“ 预付 成本 ” 是 指成 本 项 目未 实施 ， 而 提 前 预付 的有 关 成本 。 由于预算 制 的财务 体制 ， “ 预 付成本 ” 往往 在会 计年 度 结 束之 前发 生较 多 。 这种提 前 支付 ， 会计 财 务列 支在 当期 但
是 成本 项 目发生 在下 一会 计年 度 ，造成 审计 期 限内成 本 的 虚增， 不利 于绩 效 审计 分析 。 （ 四） “ 折 旧费 用” 遭 到 忽视 ， 成 本数 据不 合理
审 计在＿ ＿ 窜世金 揖上＿ 造 一 堕 壁 一共主 要 厦盟是 由一 于戚 ＿ 本
数 据 的一 丕准 殖 丛 对感 本 为 一 权 责一 实质 地 冬 祝 。 一 ＿ 本塞 殖 成 本Ｉ 数据 缝 理＿ 方 进 研 。 提出 一 桓 廛 盘 策 ， 一 期
国家政 府会 计存 在差 异 的根本 原 因及其 发展趋 势 ，并 提 出 我 国政 府会 计 的改革 方 向。一类 是 对现有 收付 实 现制 会计 制 度 改革 的研 究 ， 如 王彦 、 王 建英 、 赵西 ｔ － （ ２ ０ ０ ９ ） 提 出 我 国 政 府会 计 应该 构 建 二元 结 构政 府 会计 报 表要 素 的观 点 ， 即 在 政府 会计 中 同时构 建 收付 实 现制 为主 要基 础 的预算 收支 表 要素 和权 责发 生制 为 主要基 础 的资产 负债 表要 素 。 目前在 绩效 审计 的相关 研究 中 ，鲜有 学者 对政 府 绩效 审 计 中会计 财务 数据 的处 理进 行研究 ，尚属学 界研 究 的空 白。本 文对 政府绩 效 审计 中会计 财务 数据 处理 的最 突 出矛 盾—— 成本 管 理类 绩 效 审计 的 财务 数 据处 理 进 行 研究 ， 并
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浅谈内部经济责任审计
为了加强对 企业 领导人管理和监督，正确评价企业领导任期 经
济 责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责，保障国有资产保
值增值，中办、国办于1999年6月联合印发了《国有企业及国有控
股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》。企业任期经济责任审
计是对单位领导干部任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法
性和效益性，以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。企业
内部审计机构开展的对企业下属单位领导的任期责任审计不同于政
府审计和 社会 审计，所以内部审计部门在开展经济责任审计中应注
意的首要 问题 是了解掌握经济责任审计的特点。
一、内部经济责任审计的特点
经济责任审计具有时间跨度长、涉及业务范围广、政策性强、工作
量大、审计风险多的特点，而内部经济责任又不同于国家专职审计机
构；国家审计对县以下的党政领导班干部和国有大中型企业法定代表
人离任审计，具有独立性、权威性、严肃性和一定的强制性；内部经
济责任审计主要取决于部门单位领导决策与指令，具有被动性、附属
性、依赖性和一定的局限性。
二、坚持"有离必审，先审后离"的原则
企业经营者经济责任审计的目的之一，就是划清其本人应对企业的
资产、负债和权益的真实性及各项经济指标完成情况应负有的责任。
如果在没有得到审计结果之前，就对企业经营者进行任免（异地做官
或提升）也就使经济责任审计结果成为一纸空文，无助于对企业经营
者作出客观公正的考察、衡量及评价。此外，还容易引起"新官不理
旧帐"的不良现象，导致企业的各种经济问题日积月累，难于解决。
因此必须充分发挥内审服务、监督与鉴证的职能，坚持帐目不清不得
离任，悬帐悬案搞不清楚不得离任，交接手续不清不得离任的"三不
走"原则。
三、合理确定评价 内容 和评价指标
任期经济责任审计评价的内容一般包括：财务收支审计的真实性、
合规性；经营成果、经营活动的合法性、合规性；内部控制制度的健
全性、有效性；与经营目标责任制有关的经济指标完成情况；遵守国
家财经法纪情况；企业领导人应负有的主管责任和直接责任。与财务
收支及其有关经济活动无直接关系的行为和责任，不是任期内发生的
经济责任，证据不足或评价标准不明确的经济责任事项不应列入评价
内容。
实践证明，任期经济责任审计评价指标有的具有一定的共性，适用
于评价任何一个企业领导人员。如利润总额、国有资产保值增值率、
净资产收益率、资产负债率等。有的指标仅适用于评价部分企业领导
人员。因此，对企业领导人员进行审计评价一定要从实际出发，依据
所在企业的性质及其生产经营特点，合理确定评价指标。指标数量不
宜过多、过繁，要选择最能客观、准确地反映企业领导人员经营业绩，
与完成经营责任目标有关的指标作为评价指标，不宜用一套固定不变
的指标体系模式评价不同企业领导人员的经济责任。
四、任期经济责任审计评价的基本原则
1、权责相一致的原则
在审查评价企业领导人经济责任履行情况时，应按照上级主管部门
在经济责任制中授权的内容和经营责任书中规定的经济 发展 目标
及下达的经济计划指标完成情况，确定相应的经济责任；实行权责相
一致原则，其本人仅对任期内授权的经济活动承担相应的经济责任，
否则有失公平原则。
2、实事求是、客观公正的原则
任期经济责任审计是一项具有公正性质的审计，为此在审计评价中
一定要坚持实事求是、客观公正的原则。审计人员既要查明在任期内
履行经济责任过程中存在的问题，又要注意发展和 总结 他们在企业
生产经营管理中成功的经验，全面地评价其任职期间的功过是非，既
不夸大，又不缩小，做到恰如其分，从而坚持审计评价的客观公正性，
使审计评价能实事求是地体现出被审计企业领导人的经济责任。只有
这样，既肯定成绩，又指出问题，帮助总结经验教训，才能使离任者
不断改进工作，继承者以此为戒。
3、定量与定性相结合的原则
在审计评价中对企业资产、负债和损益的情况，把企业实现的数据
与一系列考核指标相比较，用量化指标来说明企业经济运行情况；对
明显违反财经法规的行为，应对照有关法规、政策，以定量的数据指
标及审计证据为依据给予定性评价，才能使企业领导人心悦诚服。
4、贯彻谨慎、准确的原则
对于企业已经实现的经济发展目标、健全的内部控制制度和真实的
财务 会计 资料等成绩，在审计评价中一定要给予充分肯定；而对于
证据确凿的弄虚作假、贪污受贿、盲目决策、管理失误等问题，在审
计评价中也应明确其应承担的经济责任。在审计评价的分寸上，一定
要贯彻谨慎、准确的原则，必须在审计证据事实准确、依据充分的前
提下， 科学 地 分析 审计证据和调查数据，审计部门才能提出恰如
其分的任期经济责任审计综合评价意见。
五、讲究 方法 是搞好 经济 责任审计的关键
电信 企业 的经济责任审计，一般都集中在年初或机构合并调整期
间，时间紧、任务重、要求高，内审人员越忙越不能乱方寸，首先要
以高度负责的敬业精神，严格按照干部管理部门的通知要求和离任审
计的审计目标， 研究 和制定审计方案，重点步骤、重点 内容 要成
竹在胸，不能仓促上阵，眉毛胡子一把抓，依笔者愚见：讲究审计方
法，是搞好经济责任审计的关键。
我们在审计实践中，逐步摸索了一套较为有效的方法，即做到"两个
结合"。
"两个结合"就是"顺查法"与"逆查法"相结合，"详查法"与"抽查法"
查结合，两者交相使用。所谓"顺查法"就是指审计的取证顺序与反映
经济业务的 会计 资料形成过程相一致的方法，由前往后推移，"逆
查法"与之相反，由后往前延伸。
所谓"详查法"就是指对被审计单位的某类经济业务和会计资料的全
部内容毫无遗漏地进行全面详细的审查的方法，可以有效地观察到离
任者任期内所有经营业务活动。"抽查法"是指对被审计单位的部分经
济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。
在经济责任审计中，对一些小型企业、业务比较简单或离任者任期较
短、或群众反映强烈，上访现象较多的单位，我们一般都采用"详查
法"；对规模较大、经济业务较多、内部控制健全有效、会计工作较
好的单位，我们一般都采用"抽查法"。
六、内部经济责任审计亟需改进和加强
通过任期经济责任审计的实践，我们感觉到作为内部审计机构，在
今后的工作中，为更好地开展任期经济责任审计，发挥内部审计监督
与服务职能，健全、加强企业干部管理机制，确保企业持续、稳定、
健康 发展 ，应在以下几方面亟需改进和加强：
1、规范操作审计程序，严格执行"先审计、后离任"：经济责任审计
应进一步加强对管理服务的目的；经济责任审计是对领导干部所做的
工作进行客观、及时、公正的评价，决策者和人事部门提供一个准确、
真实的考核依据。我们内部审计机构应充分利用内审优势，逐步完善
审计方法，在做好事后审计的同时，注重加强经济责任责任的事前、
事中审计监督，以及时发现和反映管理中存在的 问题 ，达到强化企
业内部管理，确保国有资本高效运作的目的。
2、加强经济责任后续审计：对审计意见和决定的落实进行跟踪审计，
并及时将被审计单位的整改情况和审计处理意见反馈给管理层，从而
加大审计决定的执行力度，真正将经济责任落到实处。
3、建立定期在任审计制度
审计实践证明：仅有任期审计，还远远不够，必须对企业法定代表
人实施经常化的审计监督，特别对一些热点和重点单位要实施经常性
的定期审计，至少以每一个年度为被审期，并形成制度，坚持不懈，
这样才可以防患于未然，做到警钟长鸣。同时，在扩大在任审计范围，
做到重大经营活动事前、事中和事后审计相结合，查所在单位与下属
单位相结合。有些企业下属单位较多，其业务量甚至超过上面，往往
潜盈潜亏的事就隐藏在下面，如我区一个分公司，由于管理混乱，经
营者开支大手大脚，两年多就支出业务费用80多万元，使企业濒临
亏损的边缘。任期经济责任审计，虽然查明了责任，但对企业来说，
损失已无法挽回。实践让我们清醒认识到，扩大、延伸审计范围，坚
持在任审计制度，有利于提高离任审计质量，同时也能充分发挥审计
工作在经济运行中的保驾护航作用。