税法的构成要素
税收制度的构成要素14页PPT.pptx
边际税率与平均税率之间存在紧密的联系。在累 进税制情况下，平均税率随边际税率的提高而提 高，但平均税率低于边际税率；在比例税制情况 下，边际税率就是平均税率。
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五、纳税环节
纳税环节是征税对象在运动过程中交纳税 款的环节。
第一步。11/25/2024 3:38 PM11/25/2024 3:38 PM24.11.2524.11.2 5
二、征税对象
征税对象是指对什么征税，是税法规定的 征税的目的物，亦称课税客体。
这是一个税种区别于另一个税种的主要标 的，是税收制度的基本要素之一。
国家为了筹措财政资金和调节经济的需要， 可以根据客观的经济需要选择多种多样的 征税对象。
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三、税目
税目是征税对象的具体项目，它具体地规定一个税 种的征税范围，体现了征税的广度。
报缴税款的期限
由于纳税人对纳税期限内取得的应税收入 和应纳税款需要一定时间进行结算并办理 纳税手续，因此，还必须规定一个报缴税 款的期限，例如限定在纳税期满后的什么 时间内将税款缴入国库，到期未缴就要作 为违章处理。
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七、减税免税
减税免税是税收制度中对某些纳税人和课 税对象给予鼓励和照顾的一种规定。
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生人活生总就会像给骑你单另谢车一，个想机谢保会持，平这衡大个就机得会往家叫前明走天 6、
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税制构成要素
三、课税标准 课税标准是国家征税时的实际依据，或称课 税依据。
四、税率 税率是指国家征税的比率。它是计算税额的尺度。 课税对象与税率的乘积就是征税税额。税率是国家税
收制度的核心，它反映税收的深度，体现国家税收的
政策。税率的高低直接反映国家财政收入和纳税人负 担水平。
性，是税收法令得以执行的保证。
比例税率 我国现行的税率分为 累进税率 定额税率
五、起征点与免征额
起征点是指税法规定的对课税对象开始征
税的最低界限。免征额是指税法规定的课税
对象全部数额中免予征收的数额。
六、课税基础
课税基础又简称税基，指建立某种
税或一种税制的经济基础或依据。
七、违章处理
违章处理是对纳税人违反税收法规行为的
处罚措施。它体现了税收制度的强制性和严肃
二、课税对象
课税对象又称税收客体，它指税法规定的征税目
的物，是征税的依据。每一种税都必须明确对什么
征税，每一种税的课税对象都不会完全一致。课税 对象是一种课税区别于另一种税的主要标志。
税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划
分。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的
广度。
税源是税收的经济来源或最终出处，各种税有不
第三节
税制构成要素
一、纳税人
纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的 单位和个人，它是交纳税款的主体。纳税人可以 是自然人，也可以是法人。纳税人是税收制度构 成要素的最基本要素之一，是纳税主体。
在税赋不能转嫁时，负税人与纳税人是一 致的，都是指最终承担税款的单位和个人。在
税赋可转嫁时，扣缴义务人不是纳税人。
税制要素与税制结构(优质PPT文档)
10% 2000
500＊5% +1500＊10%＝175
3 2000－5000（含） 15% 5000
500＊5% +1500＊10%+3000＊ 15%＝625
4 5000－20000（含） 20% 20000 500＊5% +1500＊10%+3000＊ 15%+15000＊20%＝3625
级数
1 2 3
全月应纳税所得额级 距 0－500（含）
500－2000 （含）
2000－5000（含）
税率 应税所 （%） 得额 5% 500
10% 2000
15% 5000
全额累进的计税额
500＊5%＝25 2000＊10%＝200 5000＊15%＝750
4
5000－20000（含） 20% 20000 20000＊20%＝4000
• 全率累进税率：将作为征税对象的相对率（比率）按照 与之相同等级的税率计算税额
• • 超率累进税率：以征税对象数额的相对率（比率）划分
若干级距，分别规定相应的差别税率。
级 全月应纳税所得额级 税率 应税所 超额累进的计税额
数距
（%） 得额
1 0－500（含）
5% 500
500＊5%＝25
2 500－2000 （含）
• （1）税目：是征税对象的具体项目。设置方法包括列举 法和概括法。
• （2）计税依据（税基）：是计算应纳税额的依据（基 数）。一般分为从价征税和从量征税。
• （3）税源：税收收入的来源。
一、税制构成要素
（三）税率
税率，是指应纳税额与计税依据之间 的比例。
1、地位：是税收制度的中心环节 （1）关系到国家财政收入 （2）关系到纳税人的负担程度（轻重） （3）是税收 与税收制度的出发点、作用点
税法的概念（一）
⼀、税法的定义税法是国家制定的⽤以调整国家与纳税⼈之间在征纳税⽅⾯的权利与义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税⼈依法征税、依法纳税的⾏为准则，其⽬的是保障国家利益和纳税⼈的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收⼊。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
因此，了解税收的本质与特征是⾮常必要的。
税收实质是国家为了⾏使其职能，取得财政收⼊的⼀种⽅式。
它的特征主要表现在三个⽅⾯：⼀是强制性。
主要是指国家以社会管理者的⾝份，⽤法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。
⼆是⽆偿性。
主要指国家征税后，税款即成为财政收⼊，不再归还纳税⼈，也不⽀付任何报酬。
三是固定性。
主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税⽅法等。
因此，税法就是国家凭借其权⼒，利⽤税收⼯具的强制性、⽆偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收⼊分配的法律规范的总称。
⼆、税收法律关系国家征税与纳税⼈纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双⽅的权利与义务后，这种关系实质上已上升为⼀种特定的法律关系。
了解税收法律关系，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税都具有重要的意义。
（⼀）税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系⼀样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三⽅⾯构成的，但在三⽅⾯的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。
权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事⼈。
在我国税收法律关系中，权利主体⼀⽅是代表国家⾏使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另⼀⽅是履⾏纳税义务的⼈，包括法⼈、⾃然⼈和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍⼈、⽆国籍⼈，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
这种对税收法律关系中权利主体另⼀⽅的确定，在我国采取的是属地兼属⼈的原则。
在税收法律关系中权利主体双⽅法律地位平等，只是因为主体双⽅是⾏政管理者与被管理者的关系，双⽅的权利与义务不对等，因此，与⼀般民事法律关系中主体双⽅权利与义务平等是不⼀样的。
第一章 税法总论-税法要素
增高的税率。分为全额、超额和超率累进税率。
假如课税对象的金额为1800元。则： A.全额累进：应纳税额＝1800×10%＝180（元） B.超额累进：应纳税额＝1500×3%＋（1800－1500）×10%＝75（元 ） 全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税额的差额为速算扣除数。 180－75＝105（元） 简化计算，应纳税额＝1800×10%－105＝75（元） 【典型例题】假设上述金额为8000元。 超额累进：应纳税额 ＝1500×3%＋（4500－1500）×10%＋（8000－4500）×20%＝1045（元）全
）：从量计征。如车船税。 （四）税目：对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税
范围，是对课税对象质的界定。 1.凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。
2.并非所有税种都规定税目。 （五）税率：指对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度
。 税率的形式： （1）比例税率：指同一征税对象，不论数额，规定相同的征收比例。 分类： a.单一比例税率（如增值税）。 b.差别比例税率：具体又分为产品比例税率（如消费税），行业比例税
2015年注册会计师资格考试ห้องสมุดไป่ตู้部资料 税法
第一章 税法总论 知识点：税法要素
● 定义： 税法要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称
● 详细描述： 具体包括： （一）总则 （二）纳税义务人：即纳税主体，直接负有纳税义务的单位和个人
负税人：实际负担税款的单位和个人。 【相关概念】 ①代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代
税法基本要素的含义
税法基本要素的含义
税法基本要素是指构成税法体系的核心概念和要求，包括税法的对象、税法的主体、税法的基础和税法的方式。
1. 税法的对象：指纳税人、纳税义务人以及与税收有关的财产、交易、行为等。
税法的对象是税法调控的主体，包括个人、企业、组织等。
2. 税法的主体：指制定、实施、管理和执行税法的政府机关、税务机关以及其他有关部门。
税法的主体是税法的制定者和执行者，具有权威性和强制力。
3. 税法的基础：指税法所依据的理论、原则、规则和法律依据。
税法的基础包括宪法规定的税收权、法律法规、国际税收协定等。
4. 税法的方式：指税法实施和监管的手段、措施和程序。
税法的方式包括税收征收与管理的方式、税收征收的程序、征收主体的权力和义务等。
税法基本要素的含义是指这些要素是税法存在和发挥作用的基础和前提，互相联系和相互作用，构成了税法体系的核心要素。
在税法的理论和实践中，必须充分考虑和把握税法的对象、主体、基础和方式，以确保税法的正确适用和有效实施。
税法构成要素PPT学习教案
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二、税收立法、修订和废止程序
目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段： （1）提议阶段。 （2）审议阶段。 （3）通过和公布阶段。
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三、税法实施原则
1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧，程序法从新。
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2.累进税率 ：征税对象按数额（或相对率）大小分成 若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高； 每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税 率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额 ，分为： （1）超额累进税率（如个人所得税中的工资薪金所得） （2）超率累进税率（如土地增值税） 3.定额税率 ：按征税对象确定的计算单位，直接规定一 个固定的税额。如资源税、城镇土地使用税、车船税 等
税法构成要素
会计学
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本章基本内容框架
本章主要介绍税法基础知识，考试以客观题型出现， 重在理解与了解。
本章重点与难点问题有： 1、税收法律关系； 2、税法构成要素； 3、税收管理体制； 4、现行税法体系； 5、税收分类。
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第一节 税法概述
一、税法与税收关系
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳 税方面的权利与义务关系的法律规范的总称,是义务性 法规、综合性法规 。
地方人大（目前只有海南 省、民族自治区）— —税收地方法规
条例、暂行 条例、实 施细则
《税收征收管理法实施细则》、 《房产税暂行条例》等
税 收
财政部、税务总局、海关 总署——税收部门规 章
税务总局颁发的《税收代理试
办法、规则、
行办法》等
规
税收法律概述
税收与税法概述一、税收的概念、特征、原则和作用1、税收概念：税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税收产生的基本前提：社会剩余产品、国家的存在2、税收特征：强制性、无偿性、税收三性的核心固定性。
时间上连续，比例上固定。
3、税收原则：效率原则、公平原则4、税收作用：组织财政收入，调节经济，资源配置等作用。
二、税法法律关系的三个构成要素（一）税法的概念：即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。
（二）税收法律关系与其他法律关系一样，也是由主体、客体和内容三个要素构成。
这三个要素之间互相联系，形成同一的整体。
1.税收法律关系主体。
税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。
分为征税主体和纳税主体。
（1）征税主体。
征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。
包括各级税务机关、海关等。
（2）纳税主体。
纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。
包括法人、自然人和其他组织。
2.税收法律关系客体。
税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。
即课税对象。
3.税收法律关系内容。
税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的内容，也是税法的灵魂。
【例题1·单选题】下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。
A.纳税人B.税率C.课税对象D.纳税义务【例题2·多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。
（2008年）A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人【例题3·多选题】下列各项中，属于纳税主体权利的有（）。
A.请求延期纳税B.按期办理纳税申报C.委托税务代理D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金三、税收法律的制定（1）全国（或省、自治区、直辖市）人民代表大会：制定税收法律（2）全国（或省、自治区、直辖市）人民代表大会常务委员会：拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例（3）国务院：税收立法权主要表现在三个方面：一是根据全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，制定实施条例及有关行政法规；二是根据全国人民代表大会常务委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向全国人民代表大会及其常务委员会提出税收法律议案。
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学习目的及要求： 学习目的及要求：
通过本章的学习，掌握税收法 律关系的构成要素，理解并掌握税 法按照不同标准的分类和税法的基 本构成要素。 熟悉税收的概念及特征。了解 我国税法的制定机关及我国现行的 税收法律制度。
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第三节 税法的构成要素
一、构成要素（8个）
税法的构成要素主要包括：纳税人、征 税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税 地点、减免税、法律责任等要素。
二、最基本要素（3个）
纳税人 对谁征税
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征税对象 对什么征税
税率 征多少Leabharlann （一）纳税人： 1、纳税人有别于扣缴义务人 2、纳税人不一定就是负税人 （二）征税对象： 1、征税对象是各个税种间相互区别的根本标志。 2、征税对象与税目的区别（消费税、营业税）。
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（三）税率：
1、税率是税法的核心要素，是衡 量国家税收负担是否适当的主要标志。 2、税率的形式：比例税率、累进 税率、定额税率和其他形式。
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（四）纳税环节 一次课征（消费税） 多次课征（增值税） （五）纳税期限 （六）纳税地点 （七）减免税： 税基式：起征点、免征额 税率式 税额式 （八）法律责任
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谢谢
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