原始凭证、记账凭证审核、填制标准

原始凭证、记账凭证的填制及审核标准

一、原始凭证填制的标准：

原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证盒自制原始凭证。

外来原始凭证填制必须具备的内容：

1、凭证的名称：外来原始凭证必须有明确的名称，以有利于凭证的管理和业务处理。

2、填制凭证的日期，凭证填制的日期是指经济业务发生的日期，以利于对经济业务的审查。

3、填制凭证单位名称或者填制人姓名：填制凭证的单位或个人是经济业务发生的证明人，有利于了解经济业务的来龙去脉。

4、经办人员的签名或者盖章：凭证上的签名、盖章人，是经济业务的直接经办人，签名、盖章、可以明确经济责任。

5、接受凭证单位名称：证明经济业务是否确实是本单位发生的，以便于记账和查账。值得注意的是，单位的名称必须是全称，不得省略。

6、经济业务内容：完整地填写经济业务的内容，便于了解经济业务的具体情况，检查其真实性、合理性和合法性。

7、数量、单价和金额：这是经济业务发生的量化证明，是保证会计资料真实性的基础。特别是大、小写金额必须按规定完整填写，防止出现舞弊行为。

8、填制原始凭证的基本要求

（1）原始凭证填制的日期、业务内容和数字必须是真实可靠的，必须符合法律、法规和国家统一的会计制度的规定，不弄虚作假，不涂改、挖补。

（2）原始凭证的基本内容要填写齐全（接受凭证方应注意逐项检查），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签名和盖章必须齐全。

（3）原始凭证必须按照经济业务的执行完成及时填制，并按规定程序及时递交会计部门，做到不积压、不误时、不事后补制，保证会计信息时效性。

（4）原始凭证填制时要字迹端正、易于辨认，文字工整、不草、不乱、不造字；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。

（5）要用国家公布的简化汉字、阿拉伯数字书写，大小写金额数字要符合规格，填写正确。

（6）收付款项或实物的凭证顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。

9、填制原始凭证的附加要求

（1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章（2）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。

（3）一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用做报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。

（4）发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。

（5）职工因公出差的借款收据，必须附在记账凭证之后，在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。

（6）经上级有关部门批准的经济业务，应将批文作为原始凭证附件。如果批准文件需要归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

（7）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

二、原始凭证的审核标准

1、审核原始凭证的完整性和正确性

（1）原始凭证的格式、内容和填制手续是否符合规定的要求，各项目是否填写齐全，有关单位和人员是否已签字、盖章。

（2）然后要审核凭证上填写的数量、单价、金额、小计、合计是否正确，有无刮擦、挖补、涂改和伪造的情况。

（3）在审核过程中，发现内容不全、手续不全、数字差错以及不符合实际情况的原始凭证，应该退回有关部门或人员，请其补办手续或进行更正。

2、审核原始凭证的合法性和合理性

（1）会计人员要审核原始凭证的经济内容是否符合政策、制度和计划的规定，有无违反财经制度的规定而乱支乱用的情况。

（2）审查是否严格执行规定的计划、预算和合同，有无任意扩大费用开支标准的情况。

（3）审查经济业务是否符合节约原则，有无不讲效率、铺张浪费，甚至贪污、舞弊、盗窃单位资产的不法行为。

（4）会计人员对违反规定的支付，有权拒绝报销，对违法乱纪、营私舞弊等犯罪行为要及时报告领导或上级部门，严肃处理。

三、记账凭证的填制标准

1、记账凭证分为现金凭证、银行凭证和转账凭证三种。

（1）现金凭证，是用以反映现金收入、付出业务的记账凭证，是根据有关现金收入、付出业务的原始凭证填制的。现金凭证不仅是登记现金日记账以及有关明细分类账和总分类账账簿的依据，也是出纳人员收、付款的依据。

①凭证上的日期，按编制凭证当天日期填写；编号可按现金分别编号。附件张数根据所附原始凭证的张数（指直接说明记账凭证经济内容的原始凭证，不包括间接说明记账凭证经济内容的原始凭证，即原始凭证附件的附件）填列。

②各有关人员应在现金凭证上签名盖章，以示负责。

③出纳人员在收、付款款之后，应加盖“现金收讫”或者“现金付讫”章。

（2）银行凭证

银行凭证，是用以反映银行存款收入、付出业务的记账凭证，是根据有关银行存款收、付业务的原始凭证填制的。银行凭证不仅是登记银行日记账以及有关明细分类账和总分类账账簿的依据，也是出纳人员收、付款的依据。

①凭证上的日期，按编制凭证当天日期填写；编号可按银行凭证分别编号。附件张数根据所附原始凭证的张数（指直接说明记账凭证经济内容的原始凭证，不包括间接说明记账凭证经济内容的原始凭证，即原始凭证附件的附件）填列。

②各有关人员应在银行凭证上签名盖章，以示负责。