第六章 公共收入规模与结构

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二、收费
也称为使用费（user charge），是政府对特定服

务或特许权收取的价格，用于支付提供这些服务 的全部或部分成本 主要收费形式有行政性收费和事业性收费 行政性收费是指国家机关、具有行政管理职能的企业

两个问题：收费的定位问题和选择问题
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带有某种程度的强制性。 有偿性。政府按期还本付息，还本的资金来源在很多情况下是举 借新债，付息的资金来源一般是征税。 灵活性。政府根据财政状况（有无财政赤字、有多少财政赤字以 及经济建设的资金需要等）灵活确定是否发行公债、发行短期公 债还是中长期公债以及发行多少。 购买者角度： 安全性；收益性；流动性
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年份
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 平均
无偿收入所占比重 有偿收入所占比重
93.96 90.57 88.57 90.27 89.89 90.68 92.0 90.85 6.04 9.43 11.43 9.73 10.11 9.32 8.0 9.15
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第二节 公共收入规模与结构
公共收入规模不仅反映出政府拥有的可支配财 力的多少，也反映出政府对社会资源的集中程度； 公共收入构成或结构不仅反映出不同收入形式的相 对重要性，还能反映出公共收入的可持续性。
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一、公共收入规模
度量口径

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预算内收入与预算外收入比（口径三）
一般而言预算内收入比重越高，意味着财政资金管理更为规范
年份 预算内收入所占比重 预算外收入所占比重
1998 1999 2000 2001 2002
2003 2004
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76.81 77.61 78.14 79.51 81.06
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四、公债
公债（public debt）是政府向个人、公司企业、社会事业单位以
及他国政府借款而发行的债券，公债是相对于私债而言的。债务 融资不属于正常的政府融资方式，主要是为了弥补财政赤字。 特点：
政府角度： 自愿性。公债的认购原则上是以购买者自愿承受为前提，但有时
公债单一视角分析
技术路线
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公共收入体系概述 公共收入规模与结构 公共收入规模与结构：总体视角 税收和公债规模：单一视角
（总体概述）
公 共 收 入
基本理论
税收原理
面 到 点 的 分 析
税收
经济影响 税收制度 制度层面 税制改革
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第一节 公共收入体系
第六章 公共收入规模与结构
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本章引言
研究背景
政府手段包括支出和收入 收入两个问题：（1）公共收入规模与结构概述；（2）税收
（主要侧重于基本原理与制度）
核心问题
公共收入规模与结构：总体视角和单一视角 研究思路 公共收入体系概述公共收入规模与结构总体视角分析税收和
包括两个方面，即纳税能力（经济发展水平）和征税能力 （税务部门管理效率）客观标准。 税收努力（tax effort）：税务当局征收全部法定应纳税额的程 度，也即税收能力被利用的程度主观标准。
另一种划分 视角：税收 收入和非税 收入
预算内收入 税收收入 其他收入 收费收入 管理性收入 资源行收入 证照性收入 2015-4-23 检验检疫性收入 4 公共收入体系 无偿收入 预算外收入 货币创造收入 收费收入 附加收入 基金收入 政府行基金收入 社会保障基金收入 内债净收入 有偿收入 外债净收入
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2001—2002年间公共收入比率
发达国家 发展中国家
46.7
新兴工业化国家
经济转型国家 其他国家

20.9 37.9 34.7
同国际平均水平相比，我国目前的公共收入比率仍然比较低。 发达国家高出我国近23.6个百分点，转型国家高出近14.8个 百分点，其他发展中国家也高出近11.6个百分点。
大化为目标。 目的在于矫正外部性和垄断，实现资源配置效率；包含价格制度的合理机 制、提供了价格制度的信息来源。
从公共收入的角度而言：税收的有益补充
在以一般性税收为公共服务融资的情况下，纳税与获得服务之间没有直接 联系。 使用费的收入一般用于特定用途，即专费专用，而征税的收入是一般性收 入，用于政府一般性职能的实现。 从某种程度上说，使用费是自愿缴纳的；税收则是非自愿的。 使用意图不同：税收这种财政手段的意图是取得一般性收入；使用费的意 图是把所提供的特定物品或服务在相互竞争的使用者之间分配。 收费的缺点：(1)定价不准确，抑制资源合理配置；(2)没有考虑支付能力的差异
20.02
21.69 22.80 22.95 23.07 —
17.36
18.86 19.43 19.35 19.45 —
13.50
14.94 15.71 15.99 16.51 17.29
结论：各口径计算出的公共收入比率均呈现出共同的上升趋势 口径二计算出来的公共收入比率在2004年达到23.1%。
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年份
1998 1999
公共收入1
18.41 21.01
公共收入2
17.28 19.00
公共收入3
15.35 16.54
公共收入4
11.70 12.76
2000
2001 2002 2003 2004 2005
22.64
24.06 25.39 25.3 25.07 —
平，那么，使用费是更为适当的财政手段。如果以支付能力衡 量公平，那么，税收是更为合适的手段。 若使用费管理和征收成本太高选择税收 收费不能加重社会的经济负担 为特定项目或部门筹措资金时收费
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三、货币创造

货币创造(money creation)也是政府筹措收入的一种重要渠道（铸 币税），这种融资方法也称赤字货币化(deficit monetization)或公 债货币化(public debt monetization)。 方式：印刷发行新钞票；向中央银行出售政府债券 优点：(1)可以避免政府债务和税收的不利影响 (2)通过引发温和通货膨胀来增加政府收入（档次爬升； 虚拟资本利得；通货膨胀税）；降低 债务实际值，从 而减轻政府债务负担（债务贬值） 缺点：容易引发恶性通货膨胀
82.62 84.89
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23.19 22.39 21.86 20.49 18.94
17.38 15.11
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税收收入与非税收入
非税收入是指政府在税收、债务收入以外取得的财政
资金，主要包括行政事业收费、政府性基金、彩票公 益金和发行费、国有资产经营收益和有偿使用收入、 罚没收入、捐赠收入、利息收入等 非税收入所占比重比较大，不一定就说明公共收入体 系非现代化和非规范化，主要看当时的社会经济发展 阶段、经济管理体制状况以及非税收入制度本身是否 合理、规范。
主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府 职能过程中，依照法律、法规并经有关部门批准，向 单位和个人收取的费用。 事业性收费是指事业单位向社会提供特定服务，依照 国家法律、法规并经有关部门批准，向服务对象收取 的补偿性费用。
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收费的定位问题
从市场的角度而言：完善市场定价机制
收费与市场价格之间的差异：（1）不能弥补全部成本；（2）不以利润最
口径一：公共收入＝预算内外收入＋社会保险基 金收入＋国内外债
务净收入 口径二：公共收入＝预算内外收入＋社会保障基 金收入 口径三：公共收入＝预算内收入＋预算外收入 口径四：公共收入＝预算内收入
说明

口径一表明了政府在一定时期内可支配的全部财力，但因债务收入是一种临
时性收入，其规模大小不仅仅取决于财政赤字，还有其他许多非常复杂的决 定因素。人们在分析公共收入规模时，一般不采用这种口径。 口径三和口径四计算出的公共收入都比较窄，不适合进行国际比较。 口径二是一个比较符合国际惯例的指标:(1)预算外收入实质上是财政资金， 只是我国目前的预算管理制度还没有将其全部资金纳入预算管理；(2)社会 保险基金收入虽然目前是以社会统筹和个人账户缴款形式筹措的，但这种 “收费”或“缴款”形式完全可以用征税方式取代，这也是许多国家的普遍 做法
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公债种类
从地域或来源角度：国内公债和国外公债，简称为内债(internal
debt )和外债(external debt)；内债一般不存在本国资源向国外转 移问题，不影响国内资源总量；外债则存在着资源的国内外转 移。 从偿还期限角度：短期公债（国库券）；中期公债；长期公债； 永久公债（可随时变现） 。 从是否可买卖角度：可交易债券和不可交易债券 从发行主体角度：中央政府公债（国债）和地方政府公债（吉 林省2004年底逾期债务达31.1亿元，其中直接显性债务为13.84亿， 或有债务为17.22亿）。
强制性：政府凭借政治权力依法征税，任何单位和个人都不得违抗；
征税权力或许是政府强制权力的最明显的表现。 无偿性：国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需 要对纳税人付出任何代价；税收的这种无偿性，不仅相对于私人交易 而言，也与其他政府收入形式不同。 固定性：征税前就以法律的形式规定了纳税人、征税对象和课征标准。