内部控制制度在医院经营管理中的作用
医院内控管理的成效
医院内控管理的成效医院内控管理是针对医院内部的运作、服务、治疗等方面所实施的一项管理体系，其主要目的是确保医院运作的高效、安全、规范，保护患者的权益和利益，提高医院的整体竞争力。
在实际操作中，医院内控管理的成效主要表现在以下几个方面。
1. 提高医院的治疗质量和医疗安全医院内控管理能有效地监督和管理医疗过程中的风险点和漏洞，及时发现和解决潜在问题，规避医疗事故的发生。
通过医疗质量管理、绩效评估、手术安全把关等措施，确保患者接受到高质量、安全可靠的医疗服务，增强患者对医院的信任和满意度，提升医院服务质量和口碑。
2. 提高医院经济效益通过内部管理的规范与监督，节约成本、提高效率、提高治疗质量，减少漏洞和损失，进而提高医院经济效益。
医院内部优化管理，提高资源利用效率，降低管理成本，让医疗服务逐渐向高品质、高效率的方向发展，实现了医疗服务的同步升级与经济效益的统一提升。
3. 改善组织和员工的工作效率和协作医院内控管理对员工行为、工作流程和行业规范进行监督和管理，有效地规范员工日常行为，增强员工的责任感、职业道德，扩大员工的适应力和创造力。
规范的工作流程和行为规范，让员工更加容易理解和掌握工作职责，提高员工协作和沟通的效率，让整个医院组织更加高效，有力地提升了医院运营水平。
4. 提高医院的监管合规性医院内控管理依照国家和地方行业法规，制定医疗质量管理、风险评估等文件，并通过定期内部监督和自评审核，确保医院运营合规、规范，从而提高医院在监管层面的合规性。
同时，医院内部管理和监督，让医院更注重法律和道德规范，有效遵循医疗行业规则，让医院更加自洁、公正，树立了良好的行业形象，提高了医院实力和整体竞争力。
综上所述，医院内控管理的有效性加强医院的管理，提高医疗服务的质量与安全、提高员工企业文化拥抱度，同时，还能保护医院的声誉，提高医院信誉度，使整个医疗服务体系更加完善和现代化。
医院内部控制制度建设
医院内部控制制度建设医院内部控制制度建设是一个非常重要的管理工作，它涵盖了医院各个方面的运营和业务流程。
一个完善的内部控制制度可以保证医院的运作安全，提高效率，防范风险，并促进医院的可持续发展。
以下是医院内部控制制度建设的一些建议：首先，医院应设立内部控制部门或委员会。
这个部门或委员会负责制定和监督内部控制制度的实施，包括制定内控政策、流程和相关制度，指导各个部门的内控工作。
他们还应负责风险管理和内控培训，并与外部审计机构合作，对内部控制制度的有效性进行评估和监测。
其次，医院应建立和完善内部控制制度。
医院内部控制制度包括组织结构、职责和权限、业务流程、财务管理、人力资源管理、风险管理等方面。
例如，医院应设立合理的职责分工，确保每个岗位的责任和权限明确；制定业务流程，确保医疗流程、药品采购和使用流程等符合标准和规定；实施有效的财务管理制度，包括财务制度、财务报告制度和费用核销制度；建立人力资源管理制度，包括员工招聘、培训和考核等；以及建立风险管理制度，包括风险识别、评估和应对等。
第三，医院应建立内部控制制度的执行机制。
内部控制制度只有在有效执行的情况下才能发挥作用。
医院可以通过建立监督机制、制定绩效考核和奖惩制度、加强内部沟通等方式来促进内部控制制度的执行。
监督机制可以包括内部审核、监察机构、独立董事等，他们可以定期检查和评估内部控制制度的执行情况，并提出改进建议；绩效考核和奖惩制度可以激励员工主动遵守内部控制制度，以及发现和纠正问题；加强内部沟通可以确保各个部门之间充分交流和合作，共同推动内部控制制度的实施。
第四，医院应定期对内部控制制度进行评估和监测。
医院可以委托外部审计机构对内部控制制度的有效性进行评估，发现问题并提出改进建议。
此外，医院还可以定期组织内部自查，通过内部审计、巡查等方式监测内部控制制度的执行情况。
这些评估和监测活动可以帮助医院及时发现和解决问题，改进内部控制制度。
最后，医院应密切关注法律法规和政策的更新，及时调整和完善内部控制制度。
公立医院院所内控管理制度
一、总则为加强公立医院院所内部控制建设，规范医院经济活动，确保医院资产安全、资金使用效益和财务信息真实完整，防范舞弊和预防腐败，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》、《关于加强公立医院运营管理的指导意见》和《公立医院内部控制管理办法》等制度办法，结合我院实际情况，特制定本制度。
二、内控目标1. 建立健全内部控制体系，实现权责清晰、制衡有力、运行有效、监督到位。
2. 强化财经纪律的刚性约束，保障医院经济活动合法合规。
3. 提高资源配置和使用效益，确保医院财务信息真实完整。
4. 防范舞弊和预防腐败，维护医院利益和声誉。
三、内控原则1. 全面性原则：内部控制应覆盖医院经济活动的各个方面。
2. 合规性原则：内部控制应符合国家法律法规和财务制度。
3. 实效性原则：内部控制应具有可操作性，确保制度得到有效执行。
4. 分级管理原则：内部控制应按照医院层级进行管理，明确各级职责。
四、内控组织架构1. 成立医院内部控制领导小组，负责统筹规划、组织实施和监督指导医院内部控制工作。
2. 设立内部控制办公室，负责具体执行内部控制制度，协调各部门开展内控工作。
3. 各部门设立内部控制专员，负责本部门内控工作的组织实施和监督。
五、内控措施1. 财务管理：（1）建立健全财务管理制度，规范财务收支行为。
（2）严格执行预算管理，确保预算执行情况的真实性和准确性。
（3）加强资金管理，确保资金使用安全、合规。
2. 采购管理：（1）建立健全采购管理制度，规范采购流程。
（2）严格执行招标投标制度，确保采购活动的公平、公正。
（3）加强对采购合同的管理，确保合同履行到位。
3. 人力资源管理：（1）建立健全人力资源管理制度，规范人员招聘、培训、考核和奖惩。
（2）加强岗位设置和人员配置，确保人力资源合理利用。
4. 资产管理：（1）建立健全资产管理制度，规范资产购置、使用、处置和报废。
（2）加强资产清查，确保资产账实相符。
如何健全医院内部控制制度
如何健全医院内部控制制度 可修改编辑 【摘要】在我国医疗卫生体制的不断深入发展下，医疗卫生机构的竞争演变的愈发激烈，医院要想提高医疗服务、提高经济效益与社会效益，则需要健全内部控制制度，优化自身资源的配置，构建长远的发展战略目标。本文主要从多个角度出发，着重分析新医改背景下我国医院如何进一步健全内部控制制度，旨在促进医院财务工作的有序开展。
【关键词】医院；内部控制制度；健全 在医院的发展中内部控制制度占据了重要的地位，是医院日常管理的主要手段，对医院的经营管理内容有所包含，可以从本质上实现医院的科学化与规范化管理。现阶段医院内部控制制度未得到全面落实与健全，对医院的发展造成一定的制约。所以，在新形势下需要积极健全医院内部控制制度，并实现医院经营管理活动的有效性，真正提高医院的经济效益与社会效益。
一、现阶段医院健全内部控制制度的重要意义 在我国社会经济的不断发展下我国医疗卫生机构得到变革，国家纷纷出台了各种补偿政策与支付改革等文件，所以医院健全内部控制制度成为了最为主要的任务。一般而言，医院内部控制的目的包括三点：一是能够促使医院资产得到有效保障；二是能够对医院会计人员的行为进行规范；三是能够保证医院内各项规章制度的有效实施。但是从整体角度分析，目前我国医院在健全内部控制制度时面临缺陷与不足，如医院内部控制环境得到松懈、医院内部控制制度无法完善、医院财务人员素质偏低、医院会计信息质量不高等。 二、医院健全内部控制制度的方法 1.医院需健全预算控制制度 在医院内部控制制度中预算控制制度作为一个重要的实现手段，对医院财务管理起到一定的影响，并且也从根本上关系到医院资金的使用。因此，在健全内部控制制度的时候需要健全预算控制制度，并积极构建可行的预算控制体系，将医院资金的使用、数量等进行合理分析，并依据医院的实际发展情况制定有效的执行、调控以及考核预算工作，争取从资金利用层出发对医院内部控制制度进行强化。
进一步完善医院内部控制的几点建议
进一步完善医院内部控制的几点建议医院内部控制是指医院内部实施的一套制度和措施，用以保障医院运营活动的正常性和合规性，防止因管理不善导致的风险和损失。
完善医院内部控制是医院管理的重要任务，也是保障患者安全和医疗质量的关键环节。
以下是我对医院内部控制进一步完善的几点建议。
一、建立健全的内部控制制度医院内部控制制度是保障医院正常运作和管理有效性的重要依据。
医院应该建立完善的内部控制政策和制度，明确相关的管理职责和权限。
应该完善内部控制的程序和流程，确保各个环节间的衔接和配合。
要加强内部控制的监督和评估，保障控制制度的有效实施和持续优化。
二、加强医院人员的内部控制意识医院内部控制的有效性离不开医院员工的积极参与和配合。
医院应该加强对员工的内部控制意识培训，使他们了解内部控制的重要性和实施方法，增强自身的风险防范意识和能力。
医院要建立激励机制，激励员工参与内部控制，提高其自觉性和主动性。
三、加强医院财务内部控制医院的财务内部控制是医院内部控制的重要内容之一。
建议医院对财务内部控制进行重点加强，主要包括以下几个方面：一是完善财务管理制度和流程，规范财务活动的全过程。
二是强化财务报表的真实性和及时性，确保财务信息的准确性和可靠性。
三是加强对财务风险的预防和控制，防范财务管理中存在的风险和漏洞。
四、加强医院信息系统的内部控制随着信息化水平的提高，医院的信息系统在医疗管理中发挥着越来越重要的作用。
加强医院信息系统的内部控制显得尤为迫切。
建议医院加强对信息系统的安全性和稳定性的管理，确保信息系统的正常运行和数据的安全性。
要建立完善的信息系统管理制度和技术规范，规范信息系统的建设和运行。
五、强化医院药品和器械的内部控制药品和器械是医院重要的医疗资源，对其进行有效的内部控制尤为重要。
建议医院建立完善的药品和器械采购管理制度，规范采购流程和程序，确保采购活动的合规性和公正性。
医院也需要加强对药品和器械的库存和使用的管理，预防药品被盗或滥用的风险。
强化内部控制在医院财务管理中的运用
经 营活动没有指 导意义 。此外，预算执行 力不够 且缺乏控制 ，预算随 意调整 ，没有 实行集体 决策制 ，使得预算控制不够有效 。
４ ．监督机 制不够 完善 。第一 ，我 国财 政、税务 、审计、主管部 门的政府监督和注册会 计师、社会舆论等 形式的医院外部监督体系职 能交叉 、标 准不一 ，再 加上分 散管 理 ，缺 乏横 向沟通 ，未 能形成有 效 的监督合力 。第二 ，在 内审的职 能上 ，很多医院的 内部审计工作仅 仅 是审核会计账 目，而在 内部稽查 、评价 内部控制制度是否完善和 医 院 内各组织机构 执行 指定职能 的效 率等 方面，却未能充分发挥应有 的
全相应 的内部控制制度 ，做 到有法可依 、有章 可循。一是树立现代财
务 内部 控制 理念 ，拥有 ～套 高效 的组织机 构和 内部管 理控制 制度 ，
内部控制制度是医 院不断健康发展 的基本 保证。制定各种作业程序 、
管 理办法和工作 目标 ，订立 明确 的控制标 准，定期进行考核 ，以便 员 工按照规定 的标准 正确处理各项业 务，实现预定的 目标 。划分 明确 的
执业环境和不 正当的业务竞争 ，以及对注 册会计师 的监督 。
一
医院 内部会计控制不力的原因
１ ．各 层 人 员 对 财 务 内部 控 制 重 视 不够 。 一 面 表 现 在 管 理 层 重 方
二 ．强化医院内部会 计控 制建 设的实施措施
从 岗位设 置的角度，仍不足 以完全 解决 内部控制 的问题 。建立有效 的
内控机制 ，应 该从确立财务部 门在 医院 内控机制 中的核 心地位入手 ， 规范财务工 作的具体制度和科 学方 法，同时建立健全 内外部的监督制 约体系，才能从根本上发挥内部控制 的作用 。
内部控制制度在医院财务管理中的作用
工 作 中 ，必 须 明确 职 责 分 工 ，实 施 程 序 审 批 流 程 。这 样 可 以互 相监督和牵 制 ，保 证 医院的资产安 全。例如 ，出纳员不 能兼任 往来款项 等级 工作 ，不能兼 任银行对账 工作 等；主管 会计要 实 行 不 定期 的盘 点 工 作 ，不定 期 的支 票 、发 票 核对 工 作 等 。 第 二 ，实 行 票 据 管 理 制 度 。这 样 可 以 加 强 对 于 相 关 部 门 的 监 督 和 控 制 。 随着 计 算 机 信 息 的逐 步 普 及 ，医 院 可 以 实 行 票 据 信 息 化 管 理 。利 用 ｉ 级 管 理 的手 段 来 检 查 和 管 理 门 诊 票 据 和 医 院 的收 费 票 据 。 成 立 票 据 核 查 小 组 ，利 用 Ｈ Ｉ Ｓ系 统 进 行 每 季 度 的票 据 核 查 ，防止 发 票 流 失 。 第 三 ，利用 退 费管 理 制 度 ，规 范 各 类 退 费 工 作 。 随 着 医 院 信息化水平的提升 ，各种 制度 的规 范就越显 重要。整合 医院的 财 务 管 理 工 作 ，其 中 ，收 费 和 退 费 的 制 度 就 显 得 尤 为 重 要 。 工 作 人 员 在 执行 这些 制 度 的 同 时 ，还 要 不 断 的 完 善 其 工 作 流 程 。 医院规定 ，工作人员在进 行收费 和退费 的时候 ，必须坚持 使用 个 人 用 户 密 码 进行 登 录 ，这 样 可 以避 免 系 统 进 行 业 务 汇 总 时 出 现漏 洞 。对 于 门 诊 患 者 进 行 退 费 的 时 候 ，一 定 要 完 善 各 项 签 字 手续 ，例如 ，原始单 据收 回、票 据审核等 。注 意 ，在 对 Ｐ Ｏ Ｓ卡 金额 进 行 退 费 时 ，一定 要 通 过 组 长 审核 才 可 签 字 。 第 四 ，利 用稽 查 和 审核 ，维 护 医 院 资 金 安 全 。 为 了规 范 医 院的各种操作流程 ，要 定期进行 稽查和 审核 ，这样可 以不断完 善信 息 系 统 ，保 证 资金 安 全 。 二 、通 过 内部 控 制 ，强 化 医院 固 定 资产 的管 理 随着 我 国市 场 经 济 体 质 逐 步 深 化 ，我 国 的卫 生 经 济 体 制 也 发 生 了变 化 ，在 改 革 之 后 ，大 多 医 院 都 拥 有 了 许 多 先 进 的 医疗 设备 ，占据 了医院大部分 的资产。 因此 ，强化 医院 固定 资产 的 管 理 ，也 是 一 项 十 分 重 要 的 工 作 。 首 先 ， 医 院要 建 立 规 范 的 资 产 清 查制 度 。始 终 坚 持 对 于 固 定 资 产 的 全 面 盘 点 ，保 证 账 账 相 符 ；清晰固定 资产 的使用情 况 ，关于这 些 固定资 产是需修 、继
推行内部控制制度 强化医院财务管理
３ ． ２ 预 算管理 。 强化 对 经济 活动 的预 算 约束 ， 使 预 算
管理 贯穿 于单位 经济 活动 的全过程 。医院应 该建 立预 算管
理体 系 ， 明确各预 算部 门 的职 责任 务程序 及要 求。 ３ ． ３ 会计控 制 。 为 了建 立健 全 单位 财务 管理 制 度 ， 就 我 国一些行 政事 业单 位长 期 以来 ， 都 没 有建 立完 美 的 需要定期 对 会计机 构人 员进 行培训 ， 以 此来 提 高会计 人 员 内部控 制制 度 ， 造 成会 计信 息 失真 ， 财务 收 支管理 混乱 ， 使 业 务水 平 ， 还 能强化 会 计从 业人 员对 岗位 有 责 任 感 ， 这 样 国家和 单位 的财 产遭受 重大损 失。为 了解决 医 院内部 管理 还 能够规 范 会计基 础 工作 ， 加强 会计档 案管理 和 对财务 报 松驰、 控 制 弱化 的现 象 ， 新形 势 下进 一 步加 强 单位 内部 会 告 处理 的程 序 。而 且 单位还 需要 重视 货 币资 金 的 内部 控 计 监 督 的 要求 ， 强 化 单位 会计 监督 ， 为进 一步 提 高行 政事 制， 确保 资产 正确 以及合 法合理。 业 单位 内部 的管理水 平 ， 就 需要加 强廉 政风 险防控 机 制建 ３ ． ４ 财 产保护 控制 。 为 了确 保 资 产安 全完 整 ， 就 需要 设， 规 范 内部 控 制。 日常对 资产 进 行定 期 清查 ， 实物 保 管 ， 要认 真 记 录 资 产数 通 常单位 为 实现控 制 目标 ， 避免 经济 活动 的 时候 产 生 目， 定 期盘 点等。一是 对资 产和记 录实施授 权控 制 ， 未经授 的风险 ， 就 需要通 过完 善制 度 ， 合理 实施措 施和 执行 程序 ， 权， 不相 关人 士不得 接触 与使 用 这些 资产和记 录 。 二是 对 我们 称 之为 内部 控制 。 而单 位施行 内部 控制 的主要 目标 就 资 产和记 录 实施 实物防护 。 如果 单位 实现会 计 电算化 ， 保 是 为 了保证 单位 经济 活动 的合 法性 ，防范 舞 弊和腐 败 ， 能 护相 应 的数据 文件 也特 别重 要。 够 有效 提高 资产 的安 全性和 合理 的使用效 率 ， 提 高公共 服 ３ ． ５ 会计 部 门应建 立独 立稽 核控 制制 度。是控 制记 录 务 效果 。 使 其 正确 可 靠 ，以免 发 生 差错和 舞弊 的一项 重要 控 制 程 １ 医院 单位 内部控 制 目前存 在 的 问题 序 。单 位经 济活动 的决 策执行和 监督 应 当相 互 分离。单 位 １ ． １ 费 用 支 出缺 乏有 效控 制 ， 特 别是 招 待 费 ， 会 议 费 应 当对建立 健全 集体体 系进 行研 究 ， 专 家论证 和 技术咨 询 等， 缺 乏严格 控制 标准。 要 有效结 合起来 。 单 位应该 建 立健全 内部控 制 岗位 的责任 １ － ２固定资产控制 薄弱。医院 的资产使用管理 仍缺 乏相 制， 明确 岗位 职 责 以及分工 ， 确 保不相 容 岗位相 互 分离 ， 相 关的内部控制 ， 重购轻管现象 比较普遍 ， 导致资产账 实不符。 互 制 约和相 互监 督。 内部 控制 的关键 岗位主 要包 括 ： 预 算 １ ． ， 与业 业 务 管理 ， 收 支业 务 管理 ， 政府 采购 业 务管 理 ， 资产 管理 ， 务控 制 脱 节 ， 对单 位 重 要事 项 的决 策 ， 实施 过程 与 结 果均 建 设项 目管理 ， 合 同管理 以及 内部监 督等。 不 了解 ， 未 能对有 关部 门实 施必要 的账务控 制 与监督 。 票 ３ ． ６ 内部 信 息 公 开 建 立 相 应 的 信 息 内部 公 开 制 度 。为 据 管理 不 到位 ， 有 可能 出现延 期 上缴 收入 ， 挪 用公 款 的 问 了确 保信 息公 开 的安 全性 ， 在 内部 执行 的 时候就 需 要按 照 题， 对使 用后 票据 未 能及时办 理 效验 ， 核销 ， 容 易导 致 收入 国 家相 关 的规 定和 单位 的 实际情 况进行 确定 ， 尤其 是对 异 不入 账 ， 私设“ 小金库 ” 的问题。 常事 项信息 的公开 报告 制度 。 如超 过还 款期 限的应 收账 款 １ ． ４ 岗位设 置不 合理 。由于 多种原 因 ， 存在 一人 多岗 ， 报告 ， 发现 异 常及时跟 进。 不相 容 岗位兼 职现 象。 记 账人 员 ， 保 管人 员 ， 经济 业务决 策 大力 推行 内部 控制 制度 ， 促 进事业 单位 内部 控 制制 度 人 员 及 经办 人 员没 有 很 好 的分离 制 约 ，如 存 在 出 纳兼 复 的建 设 ， 不仅 能 促进 医院 会计 基础 工 作 的开 展 ， 还 能够 通 核， 采购 兼 保管现 象 ， 出 现 管 理 漏 ｐ － ］ 。 过 加强 医 院内部 的监 督机 制 ，规范 单位 的会计 核 算行 为 ， １ ． ５ 预 算控制 比较 薄弱。在进行 预 算 的时候 要有计 划 促 进 医院的 长久持续 稳定 发展 。 性、 科学性 ， 避 免预 算 刚性 不 够 ， 导 致 资金 使 用缺 乏预 见 参 考 文献 ： 性， 削弱 了预算 约束控 制力 。 … 佟 静杰 ． 完善 医院 财务 会计 内部 控制 的思 考 ［ Ｊ 】 现代 商 业 ， ２ 医院 内部控 制薄弱 的主要 原 因 ２ ０１ ２ （ ２ ６ ） ． 医院 内部控制薄 弱的主要原 因有 以下三点 ： （ ］ ＿ ） 内部控制 【 ２ ］ 任萍， 沈 琴． 加 强 医院 财务 管理 的有效 途径 【 Ｊ １ ＿ 北 方经贸 ， ２ ０ １ ２ （ ０ ５ ）
医院内部控制制度建设
医院内部控制制度建设医院内部控制制度是指为了有效管理和监督医院运作，防范风险，确保医疗质量和安全等方面的制度和措施。
建立完善的医院内部控制制度对于提高医院的治理水平和运行效率至关重要。
下面将就医院内部控制制度建设进行详细介绍。
一、制度框架建设1.内部控制目标：主要包括资产保护、信息完整性、运行效率、合规性和报告可靠性等方面的目标。
医院应明确内部控制的目标，并根据实际情况设定相应的指标和标准。
2.控制环境：包括管理层风险意识、组织结构、人员素质及管理制度等方面，医院应建立健全的治理结构和组织架构，确保内部控制环境良好。
3.风险评估：医院应建立风险识别、评估和应对机制，对可能出现的风险进行分析和评估，及时采取相应措施进行管控。
4.控制活动：医院应制定相应的控制措施和程序，确保各项业务和活动按照规定和标准进行，有效控制各项风险。
5.信息与沟通：医院应建立健全的信息披露及流通机制，确保信息的可靠性和及时性，保障信息畅通。
6.监督与评价：医院应建立内部监督和评价机制，对内部控制进行定期检查和评估，及时发现问题并进行改进。
二、建立风险管理制度医院是一个特殊的组织，其内部存在各种潜在的风险，如医疗事故、财务风险、法律责任等。
因此，建立健全的风险管理制度对医院的可持续发展至关重要。
1.风险管理政策：医院应明确风险管理的政策和目标，确定风险管理的责任部门和人员，建立健全的风险管理体系。
2.风险识别：医院应对可能出现的各类风险进行识别和归类，明确各项风险的影响程度和可能性，建立风险清单。
3.风险评估：医院应对各项风险进行评估和分析，确定其对医院经营活动的潜在影响，为制定风险管理方案提供依据。
4.风险控制：根据风险评估结果，医院应采取相应的控制措施和对策，减少风险发生的可能性，提高处理风险事件的能力。
5.风险监测：医院应建立风险监测机制，对各项风险进行监控和跟踪，及时发现和处理风险事件，防止事态扩大。
6.风险评估：医院应定期对风险管理工作进行评估和总结，分析风险管理的效果和不足之处，及时调整和改进风险管理措施。
基层医院管理中实施行政事业单位内部控制规范的意义
、
目前 基 层 公 立 医院 对 内部控 制 的认 识 误 区 。
（ １ ）误 区 之 一 ： 内部 控 制 能 够 消 除 舞 弊
（ ２ ）不能严格执行不相容职务相互分离 ，关键 岗位定期轮换制度 等 甲级以下的医院因人力 、物力 、财力等条件的限制。对医院 内部
从内部控制 的局 限性和成 本效 益的原 则考 虑 ，它 只能合理保 证 防 止 、发现并纠正舞弊 ，并不能够消除舞弊。一是对共谋性舞弊使 内部控 制失效 ，即企业 内部不相容职务的人员相互 串通作弊使内部控制失 去作 用。２ ０ ０ ３ 年 中国工商银行郑州华信支行 １ １ ３ 亿票据诈骗案 ，就是处 于不 相容职务上的有 关人员相互 串通、相互勾结 ，导致 内部控制失去作 用造 成的。二是 “ 管理层越权”使 内部控制失效 。“ 管理层越权 ” （ ｍ ａ ｎ ａ ｇ ｅ ． ｍ ｅ ｎ ｔ ｏ ｖ ｅ ｒ ｒ ｉ ｄ ｅ ， ） ，是指企业 管理层 出于 自身利 益考虑 进行财 务造假等 不 法行为 ，而拒绝执行既定 的政策和程序。近年来发生 的多起 大型企 业经 营失败案例 ，或多或少地 与高管层 的凌驾于 内部控 制之上有关 。例 如 ， 中航油作为一个 因成功进行海外收购曾被称 为 “ 买来个石油帝国”的企 业 ，却因从事投机行 为造成 ５ ，５ ４亿美元 的巨额 亏损 。 “ 管理层越 权” 使 内部控制失效是罪魁祸首 。中航油长期以来是陈久霖一人的 “ 天下” ， 他擅 自扩大业 务范围，做 了国家明令禁止的石油衍生 品期权交易。
原则 、灵活性 原则和重要性原则。成本效益原则是单位从事经济 活动必 须遵守的一项基本原则 。通常情况下 ，控制环节越多 ，控制措施越 严密 则控制效果越好 ，但控制成本也越大。因为控制环节较多 ，设置 的岗位 也必然增加 ，就需配备较 多的人 员 ，对 内控制度 的评 价力量也 需要 增 加 ，最终会使控制的成本随之加大。如果内部会计控制 的成本超 过了风 险或错误可能造成的损失 ，那么 ，再好的控 制措施都将失去其意义。 二 、基层公立医院如何 实施 《 行政事业单位 内部控制规范》 新的医疗 卫生体制改革 （ 本文简称 “ 新 医改” ） 实施 三年多来 ，在 “ 保基本 、强基层 、建机制 ”方面成效显著 ，取得 了较好 的成绩 。在今 后 的几年 中，提高公立 医院运行效率 ，深化公 立医院改革将成为 重要任 务之一 。２ ０ １ １ 年 《 行政事业单位 内部控制规 范》 征求 意见稿下 发 ，要 求事业单位领导班子对单位 内部控制的建立健 全和有效实施 负责。国务 院在 《 关于县级公立 医院综合改革试点的意见 中》 （ 国发 办 ［ ２ １ ｌ ２ ］３ ３ 号 ）中明确指出，公立 医院要建立现代医院管理制度 ，优化内部 运行管 理 ，要 “ 建立健 全内部控制制度 ，实施内部 和外部审计” 。在此背景下 ， 如何规范和加强医院 的内部控 制管理 ，确 保公 立医 院的公益性 和 效率 性 ，成为 医院管理者必须考虑 的问题 。一 、医院内部控制 的内容及作用 内部控制是单位为实现控制 目 标 ，通过制定一系列制 度、实施相关措施 和程序 ，对经济活动的风险进行 防范和管控 的动态过 程 （ ２ ０ １ １年 《 行 政事业单位 内部控制规范》 征求意见稿 中的定义 ） 。内部控制体 系是提 高 医院法律法规遵循度 、 保护 国有资产安全与完整 、 提高会 计信息质量 和医院运行效益 、提高医疗服务质量和水平 ，实现 医院经 营 目标的重要 保 障，有利于医院提高管理水平 ，合理激励员工 ， 三 、基 层 医 院 目前 会计 制 度存 在 的 一 些 问 题 内部控制体系的建立是 医院一项系统工程 ，医院在从 医疗专家经验 型管理 向现代化管理转型的过程 中，普遍碰到了缺乏专业 管理人才和管 理人员理念落后的问题 ， 致使 医院 内控制度存在以下方面 的问题。 （ １ ）院内会计控制制度不健全 ，管理者认识不到位 内部控制体系不同于传统 的一般牵制或经济责任 绩效 核算体系 ，而 是一个涉及经济活动全方位 的控制 ，是一整套相互 监督 、制约 、联系的 控 制方法 。由于缺乏管理人才 ，许 多医院对 内部 会计控制制度 不重视 ， 没有从全局考虑 问题 ，片面认 为内控 只是稽核 、审计 及管理层的事 ，与 临床 医务人员 、医技科室人员无关 。致使医院内控制度不健全 ，院 内没 有一套 系统管理 、内容完整 、行之有效的 内控制度。或虽有制度却在实 际工作 中，要么未能认 真 的按 规章 制度办 事 ，要么 未能很 好地贯 彻执 行。
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浅谈内部控制制度在医院经营管理中的作用
摘要：本文通过内部控制制度在医院经营管理中的应用，总结医
院开展内部控制制度的重要性，分析开展内部控制制度过程中遇到
的问题与不足，以及建立内部控制制度的具体措施。
关键词：医院 内部控制 管理
中图分类号：r197.38
近年来，随着医疗卫生体制改革的不断深入，内部控制制度越来
越被我国各医疗单位所重视。强化内部控制制度建设对于提升内部
管理操作、降低运营风险等都有着相对积极的重要意义。医院作为
我国经济环境中独立核算的经济主体，要满足新医改方案的需求，
并顺应新经济形势的发展，就必须进一步加强自身内部控制工作的
完善与优化，才能更好的实现医院的持续经营与发展。
所谓内部控制制度，是由医院管理层及其员工共同实施的，为实
现医院经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完
整而采取的各种政策程序。医院内部控制是现代医院管理的重要组
成部分，并处于医院管理的中心地位。
一、 医院内部控制制度在管理中的作用
1、实现医院经营管理的作用
医院内部控制通过实施职责分工、工作程序、手续制度等手段确
保医院内部各科室各司其责又相互协调，有效避免各种弊端的发
生。
2、提高会计信息及其资料的可靠性
会计资料是内部核算及外部决策的重要依据，一套行之有效的内
部控制制度可以减少错误和舞弊的发生，从而提高会计资料的可靠
性。
3、贯彻执行国家行政法规的有效手段
医院必须接受国家的监督，遵守国家的法律法规及一整套的会计
制度，通过自我约束，实现医院的良性发展。
二、目前大多数医院内部控制制度存在着诸多不足
1、内部环境方面：医院管理层对内部控制制度的重要性认识不
够，目前多数医院领导是医疗专业学科领军人、业务骨干，认为医
疗业务是医院生存和发展的重要支柱，完全忽视了内部控制的作
用。
2、机构设置方面：机构设置与权责分配不合理，各科室各部门
职责权限划分不清，决策机构、执行机构和监督机构没有完全独立、
相互制衡；科室内部各岗位人员工作任务不均，有些岗位经常加班
加点，有些岗位不是唯命是从，就是得过且过。
3、风险评估方面：由于社会经济环境的变化，医疗市场竞争越
来越激烈，医院的经营管理会面临来自各方面的风险，各种医疗活
动都有可能产生医疗差错或失误，有时还会因为与病人的沟通和交
流不畅产生医疗纠纷，从而使医院蒙受重大损失。
4、预算控制方面：有些医院预算编制往往没有分析医疗市场变
化和进行可行性论证，而是依据上年的决算数据形成，预算执行时
主观随意性很大，没有预算的监控，这样的预算控制对医院的经营
管理没有任何约束。
三、建立内部控制制度具体措施
1、全员参与，统一认识，改善医院内部控制环境
医院内部控制是一整套相互监督、制约、联系的控制方法，是医
院不断健康发展的基本保证。医院领导要重视医院内控制度的建
立，率领医院全体员工共同树立现代内部控制理念，主动参与内控
制度的各项活动，医院各部门和人员明确自己的权利、责任，确保
医院内控制度的有效实施。医院应建立合理的组织架构和配套制
度，明确的职责划分，使各个部门岗位都各负其责、相互制约；医
院应建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指
标体系，合理设置岗位，确保不相容职务相互分离。
2、多方面设计风险防范机制，全面防范医疗风险
一个有效的内部控制系统必须建立风险评估机制，及时识别医院
来自外部和内部的风险，以便采取相应的风险应对策略。为了有效
防范各个环节的风险，必须在各个环节制定相应的规章制度，保证
业务活动有条不紊地进行，尽量避免差错和失误的发生。如我院针
对手术环节制定了《手术安全核对制度》。护理人员在给患者输液
时，有三查七对原则。在医疗服务质量上，有《感动服务守则》。
在医用耗材的使用方面，有《医用耗材管理办法》。在药品使用方
面，有《药品质量管理制度》等各种规章制度。这样才能做到多方
面、多渠道堵塞漏洞，防范风险。
3、严格建立不相容职务分离制度
所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和
舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务的分
离可以防止差错的发生，是医院内部控制的重要措施。医院在设计、
建立内部控制时，要明确规定各个部门和岗位的职责权限，使不相
容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约。如货币资金业务中，
会计职务与出纳职务分离，收费结算业务至少要经过彼此独立的两
个或多个人员，采购业务中，采购职务与经办职务及验收职务分离，
采购职务、入库登记职务、会计记录职务分离等等。
4、完善会计系统控制制度
会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项经济业务进
行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。医院负责人必须十分
重视财务工作，完善会计系统控制制度。首先，要加强对医院会计
人员业务素质的控制，持证上岗，确保会计人员业务上合格；还要
健全医院内部会计稽核制度，对原始凭证的审核要关注其内容的真
实性、完整性；对会计账簿的审核是否符合国家会计制度；对会计
报表的审核要关注内容是否真实、合法、完整。通过对会计处理程
序各环节实行标准化控制，使各类凭证内容完整，手续齐备，会计
报表报送及时，从而为决策者提供真实可靠的依据。
5、强化医院预算控制
医院预算控制要求医院实施全面预算管理制度，坚持勤俭原则，
努力提高资金使用效果。医院在控制支出的过程中，既要做到节约
开支、控制成本，又不能因此影响到医疗质量和病人安全，因此，
需要把控制支出的责任落实到科室，通过加强科室预算的编制、执
行、分析、考核达到控制支出的目标。
6、科学合理地设立内部审计部门，充分发挥其监督作用
随着医院内部管理水平的提高，内部审计的职能由过去单纯的检
查监督向分析和评价的方面转变，医院内部应科学合理地设立内审
机构，使其保持必要的独立性和权威性，有效地行使其监督权。内
部审计工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审计；将
从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计。通过审计提出
意见和建议，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要
求，充分发挥内部监督在日常工作中的控制作用。
医院实施内部控制制度任重道远，不仅要建立严谨、完善的内部
控制制度，在实际工作中落实到实处，而且还应随着医院的发展不
断完善内部控制制度，从而促进医院更好更快地发展。
参考文献：
[1]. 王小枫.关于医院内部会计控制制度的思考[j].中华现代
医院管理杂志，2005，（11）.
[2]. 谢钢.完善财务管理制度，促进医院内部控制[j].现代医院
管理，2006，（12）