会计处理作废增值税票无法退回
如何正确处理增值税发票作废及更正
如何正确处理增值税发票作废及更正增值税发票是一种重要的财务凭证，用于纳税人的开票和报销。
然而，在实际操作中，不可避免地会出现发票作废或者错误开票的情况。
正确处理增值税发票的作废及更正问题，对于维护纳税人的合法权益以及避免后续税务风险至关重要。
本文将从作废和更正两个方面，介绍如何正确处理增值税发票。
一、增值税发票作废的情况和处理方法增值税发票作废是指在发票开具后，因各种原因造成发票不能使用的情况。
常见的发票作废情况包括发票未使用、纳税人信息错误、金额错误等。
下面介绍如何正确处理增值税发票作废的情况：1. 发票未使用发票未使用是指在开票后，因某种原因未被使用。
这可能是由于业务的变动或者其他客观原因导致的。
对于未使用的发票，纳税人可以根据税务部门的规定，申请作废发票。
一般情况下，纳税人需要在规定的时限内向税务部门提出作废申请，并提供相关证明材料。
税务部门审核后，会将作废发票的信息记录在系统中，纳税人可以使用新的发票进行开票。
2. 纳税人信息错误在发票开具过程中，由于纳税人信息输入错误，导致发票上的纳税人信息与实际情况不符。
这种情况下，纳税人应尽快向税务部门报备错误，并提供正确的纳税人信息。
税务部门会对错误信息进行核实，如属实，会在系统中标记作废发票的纳税人信息，并要求纳税人重新开具正确的发票。
3. 金额错误金额错误是指在发票开具过程中，由于输入错误或计算错误导致发票上的金额与实际情况不符。
如果发票金额错误，纳税人需要及时向税务部门报备，并提供正确的金额信息。
税务部门会对金额错误进行核实，并要求纳税人重新开具正确的发票。
二、增值税发票更正的情况和处理方法增值税发票更正是指在发票开具后，因其他原因需要对发票内容进行修改的情况。
下面介绍如何正确处理增值税发票更正的情况：1. 发票类型更正在实际操作中，可能会出现发票类型选择错误的情况。
例如，开具了增值税专用发票，但应该开具增值税普通发票。
这种情况下，纳税人需要向税务部门提出更正申请，并提供相关的证明材料。
增值税专票作废情况说明
增值税专票作废情况说明一、红字专票作废情况红字专票作废是指对于已经开具的原增值税专用发票进行撤销，而不是补开红字专用发票的一种操作。
红字专票作废主要包括以下几种情况：1.错误开票在正常办理增值税开票过程中，可能会因为各种原因导致开票人员填写错误，例如发票内容、金额、购方纳税人识别号等填写错误。
当发现开票错误后，应立即作废原发票，并补开正确的发票。
2.重复开票重复开票是指在一次交易中，由于系统故障或人为失误等原因，导致同一张发票被重复开具的情况。
在这种情况下，应立即对重复开票的发票进行作废处理。
3.开票方信息错误开具增值税专票时，如果开票方信息（如名称、纳税人识别号等）填写错误，会导致发票无效。
在这种情况下，应立即作废原发票，并补开正确的发票。
4.发票作废风险控制企业在销售商品或提供劳务时，为了规避风险，可能会采取作废发票的措施。
例如，当购方未按约定支付货款或劳务费用时，销售方可以申请作废相应的发票，以确保自身权益。
二、蓝字专票作废情况蓝字专票作废是指对于已经开具的原增值税专用发票进行撤销，并补开相应的红字专用发票的一种操作。
蓝字专票作废的情况主要包括以下几种：1.销售退货或服务退费当企业销售的商品或提供的服务被购方退货或要求退费时，销售方应根据购方的要求进行红字专票的作废和补开。
2.销售合同变更在一些情况下，销售合同可能会因为价格变动、服务内容变更等原因需要进行调整。
在调整销售合同的同时，发票也需要进行相应的作废和补开。
3.销售发票申报错误当企业在申报增值税时，发现之前开具的发票有错误或者漏报时，需要进行相应的发票作废和重新申报。
4.纳税申报系统问题在使用纳税申报系统时，由于系统故障或网络问题，可能会导致发票开具有误。
当发现系统问题导致发票开具错误时，应及时进行作废和重新开具。
总结起来，增值税专票作废主要是为了修正开票错误、补开红字专用发票、调整销售合同等情况而进行的一种操作。
在开具增值税专票时，企业需要严格遵守相关的发票管理制度和规定，确保发票的准确性和合法性。
增值税发票作废流程
增值税发票作废流程一、作废流程概述。
增值税发票是企业开具给客户的一种凭证，但在实际操作中，有时会出现开错发票或者客户退货等情况，这时就需要对发票进行作废处理。
作废流程主要包括申请作废、审核审批、报废发票、登记备案等环节，下面将详细介绍增值税发票作废的具体流程。
二、作废申请。
1. 企业内部申请。
当发现开具的发票有误或者客户退货需要作废发票时，首先需要由开具发票的财务人员或者相关人员内部提出作废申请。
申请时需注明作废原因、发票号码、开具日期等相关信息，并附上相关证明材料。
2. 相关部门审核。
作废申请提交后，相关部门负责人或者财务审核人员会对申请进行审核。
审核主要包括确认作废原因是否合理、发票信息是否准确、相关证明材料是否齐全等。
三、作废审批。
1. 审批流程。
经过内部审核后，作废申请需要提交给财务主管或者财务总监进行审批。
审批人员会对作废申请进行再次审核，确认无误后进行审批。
2. 审批结果。
审批通过后，作废申请将获得审批人员的签字或者电子审批意见。
审批意见是作废发票后续操作的重要依据，需妥善保存备查。
四、报废发票。
1. 发票报废。
作废申请获得审批后，财务人员将根据审批意见对作废发票进行报废处理。
报废主要包括将作废发票进行注销、加盖作废章、填写作废原因等。
2. 发票登记备案。
报废发票处理完成后，需要将相关信息登记备案。
登记备案内容主要包括作废发票号码、作废原因、报废日期等，以便日后查阅和核对。
五、作废流程注意事项。
1. 严格遵守规定。
在作废流程中，严格遵守国家相关法律法规和财务制度，确保作废操作合规合法。
2. 审批意见保存。
审批意见是作废流程中的重要文件，需妥善保存备查，以备日后查阅和核对。
3. 审核把关。
在作废流程中，需要加强内部审核把关，确保作废申请的准确性和合理性。
六、总结。
增值税发票作废是企业财务管理中的重要环节，作废流程的规范与否直接影响企业财务的正常运作和财务数据的准确性。
因此，在实际操作中，企业需要严格按照规定流程进行作废操作，确保作废流程的合规性和准确性。
发票作废情况说明
发票作废情况说明发票作废是指在开具发票后，因为其中一种原因需要取消该发票的有效性，即将该发票纳入作废范围，不予以认可和使用。
一、发票作废的种类和原因1.错误开票：由于人为的疏忽或者技术失误，导致发票开错，如开具了重复发票、开了错误的金额、税率、购货单位等等。
这种情况下，需要将错误的发票作废并重新开具一张正确的发票。
2.被认定为假发票：经税务机关核查认定为假发票的，需要将其作废。
假发票指的是通过伪造、篡改、冒用等手段制造的虚假发票，用于逃避税款、骗取退税、转增或抵扣税款等非法目的。
3.销货发票作废：如果销售的商品被退回或者退换货，需要将相应的销货发票作废。
这种情况下，需要将退回的商品的相关信息填写在作废发票中，并在作废发票上注明退回原因。
4.协议作废：在双方达成一致的情况下，发票可以进行协议作废。
协议作废是指双方商定不再使用一些已开具的发票，需要将这些发票作废。
5.结算差错作废：结算过程中发现差错，需要将相应的发票作废。
如结算单位在核对发票时，发现数量、金额或税额有误，可以申请将发票作废。
二、发票作废的流程和要求发票作废的流程一般包括以下几个步骤：1.提出申请：发票作废的申请可以由开票单位、购货单位或者税务机关提出，申请人需要提供相关的证明材料和申请书。
2.审核确认：税务机关会对作废申请进行审核，确保申请的合法性和准确性。
如需要补充证明材料或者重新提交申请，申请人需要按照要求进行操作。
3.发票作废：经过审核确认无误后，税务机关会将发票作废，并在发票上加盖作废章。
4.发票存档：作废的发票需要按照相关规定进行存档，并在税务机关指定的时间内报送发票作废信息。
在发票作废的过程中，还需要注意以下几点要求：1.特殊发票作废：国家对一些特殊类型的发票有特定的作废要求，如航空运输电子客票、高速公路通行发票等。
在作废这些特殊类型的发票时，需要按照相关要求进行操作。
2.发票作废报备：根据国家税务总局的规定，作废发票需要在规定时间内向税务机关报备，报备方式一般有线上报备和线下报备两种形式。
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(2006)
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(2006)文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.10.17•【文号】国税发[2006]156号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】增值税,税收征管正文国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(国税发〔2006〕156号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的《增值税专用发票使用规定》进行了修订。
现将修订后的《增值税专用发票使用规定》印发给你们，自2007年1月1日起施行。
各级税务机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新规定贯彻执行到位。
执行中如有问题，请及时报告总局（流转税管理司）。
附件：1.最高开票限额申请表2.销售货物或者提供应税劳务清单3.开具红字增值税专用发票申请单4.开具红字增值税专用发票通知单5.丢失增值税专用发票已报税证明单国家税务总局二○○六年十月十七日增值税专用发票使用规定第一条为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。
第二条专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
第三条一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。
使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。
本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。
本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。
增值税发票作废与重新开具的操作步骤
增值税发票作废与重新开具的操作步骤增值税发票是企业经营活动中重要的凭证之一，但有时候由于各种原因，我们可能需要对已开具的发票进行作废并重新开具。
本文将介绍增值税发票作废与重新开具的具体操作步骤，以帮助读者更好地进行相关操作。
一、发票作废的条件和要求1. 发票作废的条件：（1）发票开具错误，如发票代码、号码、金额等填写错误。
（2）购买方单位注销、销户或破产。
（3）发票被盗窃、灭失或损毁。
（4）其他需要作废的合法情况。
2. 发票作废的要求：（1）在发票开具后30天内办理作废手续。
（2）未使用发票作废时，必须要有发票领用章或者是经办人的公章，并加盖“作废可征废”字样。
（3）已使用的发票，在作废前需将该发票贴在A4纸上，并加盖增值税专用发票作废章。
二、发票作废的操作步骤1. 提供申请材料：（1）发票开具错误的情况下，需提供错误的发票原件、异议书及销货清单等相关证明材料。
（2）购买方单位注销、销户或破产的情况下，需提供相关注销、销户或破产证明文件。
（3）发票被盗窃、灭失或损毁的情况下，需提供发票灭失审批表、公安机关出具的证明文件等。
（4）其他情况下，需提供相应的申请材料，如合同解除证明等。
2. 办理发票作废手续：（1）登陆电子税务局或前往税务局现场办理。
（2）填写《增值税专用发票作废申请表》。
（3）将申请材料提交给税务局，并进行审核。
（4）如审核通过，税务局将加盖“作废可征废”字样的专用章，并注明作废原因、时间等信息。
（5）将发票作废章、发票和申请表进行整理归档。
三、发票重新开具的操作步骤1. 提供申请材料：（1）发票开具错误的情况下，需提供重新开具发票的申请书和发票原件。
（2）购买方单位注销、销户或破产的情况下，需提供相应的注销、销户或破产证明文件。
（3）发票被盗窃、灭失或损毁的情况下，需提供发票灭失审批表、公安机关出具的证明文件等。
（4）其他情况下，需提供相应的申请材料，如合同变更证明等。
2. 办理发票重新开具手续：（1）登陆电子税务局或前往税务局现场办理。
发票退还申请报告
尊敬的财务部领导：您好！首先，感谢贵部门一直以来对我司在财务管理方面的高度重视与支持。
在此，我司就近期发生的一起发票错误事宜，特向贵部门提交以下发票退还申请报告，恳请予以审批。
一、申请背景我司于2023年3月20日向贵司开具了一张金额为人民币XX元（大写：捌仟元整）的增值税普通发票，发票号码为XXXXXXX。
该发票系我司为某客户提供的商品及服务费用。
然而，在发票开具过程中，由于工作人员的疏忽，将发票金额多开具了人民币XX元（大写：壹仟元整）。
对此，我司深感抱歉，特向贵部门申请退还多开具的发票金额。
二、申请理由1. 严格遵守国家税收法律法规。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，企业应依法纳税，不得虚开发票、多开发票。
我司深知发票开具的重要性，对于此次发票错误，我们表示诚挚的歉意，并承诺立即采取措施进行纠正。
2. 维护企业形象。
发票是企业与客户之间的凭证，是企业信誉的体现。
此次发票错误，不仅给客户带来了不便，也影响了企业的形象。
为消除不良影响，我司决定主动退还多开具的发票金额。
3. 强化内部管理。
此次发票错误暴露出我司在发票管理方面存在漏洞，为防止类似事件再次发生，我司将加强对发票开具、审核等环节的管理，提高工作人员的责任意识。
三、申请金额根据以上情况，我司申请退还多开具的发票金额人民币XX元（大写：壹仟元整）。
四、申请措施1. 对此次发票错误事件进行全面调查，找出问题根源，并对相关责任人进行严肃处理。
2. 加强对发票开具、审核等环节的培训，提高工作人员的业务水平。
3. 完善发票管理制度，明确各环节责任，确保发票开具准确无误。
4. 建立健全发票审核机制，确保发票的真实性、合法性。
五、申请期限我司承诺在收到贵部门批准后，立即办理退还手续，确保在规定期限内完成退还工作。
综上所述，我司恳请贵部门批准此次发票退还申请。
如有需要，我司将积极配合贵部门进行调查和处理。
再次对此次事件给您带来的不便表示诚挚的歉意。
增值税发票作废流程解读
增值税发票作废流程解读作废增值税发票是指因开票错误、作废规定等原因需要废弃已开具的发票。
对于企业来说，正确处理增值税发票的作废流程是非常重要的，可以避免财务纠纷和税务风险。
本文将对增值税发票作废的流程进行详细解读，以帮助企业了解作废发票的操作规范。
一、增值税发票作废的法律依据增值税发票的作废有明确的法律依据，主要包括《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国税收征管法》。
根据相关法律，开具增值税发票后需要立即将未交付的发票存档，并按照规定进行作废。
二、增值税发票作废的条件1. 发票信息错误：发票的开票信息错误，如购方名称、纳税人识别号、货物或服务名称等，导致无法正确开具发票时，可以申请作废。
2. 开票时间超过规定：国家规定对于个别行业有开票时间限制，如果超过规定时间开具的发票可以作废。
3. 发票抄错或重复开具：因操作失误或重复开具相同发票，需要进行作废。
4. 发票遗失或被盗：如果增值税发票遗失或被盗，可以申请将已开具的发票作废，避免被他人冒领。
三、增值税发票作废的流程1. 准备作废申请材料：按照税务部门要求，准备好作废申请材料，包括发票原件、申请作废的理由、申请表格等。
2. 写申请报告：在申请报告中详细说明作废原因，并附上相关证明材料，以便税务部门核查。
3. 到税务部门办理作废手续：携带作废申请材料到当地税务部门，在指定窗口办理作废手续。
办理过程中可能需要进行身份验证，确保申请人的合法身份。
4. 税务部门审批：税务部门会对申请材料进行审核，确保作废申请符合法律规定和具备合理性。
5. 票面注销：经过税务部门审批后，税务部门将在发票上注销作废字样，确保该发票无法再次使用。
6. 存档备查：税务部门会将作废的增值税发票进行存档备查，以备将来的调查或核查使用。
四、增值税发票作废注意事项1. 申请作废时需要提供充分的证明材料，以便税务部门核查，所提供的理由必须真实、准确。
2. 作废申请材料中的发票原件必须是真实有效的，如发现伪造或涉嫌违法的发票，将面临法律责任。
做账实操退款的会计处理分录
做账实操-退款的会计处理分录一、收到款项借:银行存款/库存现金（红字）贷:应收账款（红字）二、发票作废借:应收账款（红字）贷:营业收入（红字）应交税费-应交增值税-销项税额（红字）三、商品退回结转营业成本借:营业成本（红字）贷:库存商品（红字）四、退货的会计处理分四种情况处理：1、销售退货可能发生在企业确认收入之前,这时处理比较简单,只要将已计入“发出商品”等账户的商品成本转回"库存商品’账户.2、如企业确认收入后,又发生销售退回的,不论是当年销售的,还是以前年度销售的,除特殊情况外,一般应冲减退回当月的销售收入,同时冲减退回当月的销售成本.3、如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的,应在退回当月一并调整.4、企业发生销售退回时,如按规定允许扣减当期销项税额的,应同时用红字冲减"应交税金一应缴增值税"账户的"销项税额”专栏.5、尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应将已记入“发出商品”科目的商品成本金额转入“库存商品”科目,借记“库存商品”科目,贷记”发出商品”科目.退款分录如何做销售退款是怎么回事？销售退回及折让是企业日常运营中不可或缺的一部分,其主要涉及产品质量问题、客户满意度、财务管理等多个层面.这篇文章将详细介绍销售退回及折让的定义、发生的原因、处理过程,以及其对企业运营的影响.销售退回,也被称为退货,是指企业在售出产品后,因各种原因被客户退还.这通常发生在产品存在缺陷、未能满足客户需求或者客户简单改变主意等情况下.退货可能导致企业损失部分利润,同时也会增加库存和运营成本.折让则是指企业为了维护与客户的良好关系,对客户在购买产品或服务时提供的一种优惠,比如打折、免费赠品等.这也包括在产品存在问题时,为了避免退货,企业与客户协商,对产品价格进行一定的减少.销售退回和折让可能发生的原因包括以下几点:首先,产品质量问题.这是最常见的原因,如果产品存在瑕疵或不能正常使用,客户通常会选择退货或者要求折让.其次,产品描述与实际不符.例如,如果广告中描述的产品特性与实际收到的产品有较大出入,客户可能会感到不满.最后,客户服务问题.如果客户觉得在购买过程中受到的服务不佳,也可能选择退货.在处理销售退回和折让时,企业应积极和客户沟通,理解其真实需求,尽量寻找对双方都最有利的解决方案.同时企业也应严格遵守相关的法规和政策,以保护自身和客户的权益.对于不能避免的退货,企业应尽快处理,以减少库存压力和运营成本.对于折让,企业应合理设置折让额度,以保护自身的利润空间.。
增值税发票的作废与重开
增值税发票的作废与重开一、引言增值税发票是企业开具给购买方的一种凭据，记录了商品销售或者提供服务的过程中涉及的税金，对于税务管理、企业财务及购买方的账务核对都具有重要的作用。
然而，在实际操作中，发票的作废与重开是不可避免的情况，并且对企业及购买方都有一定的影响。
本文将结合实际情况，探讨增值税发票的作废与重开的相关规定和具体操作流程。
二、增值税发票的作废增值税发票的作废是指已经开具的发票由于某种原因需要撤销或废止，使其不再具备合法的交易凭证和报账凭证的行为。
发票作废的情况包括：1. 错误开票：包括发票内容错误、发票金额错误等。
2. 销货退回：发生退货的情况，原发票需要进行作废。
3. 无效发票：根据税法规定，某些特定交易情形下的发票需要作废，如虚开发票等。
根据《中华人民共和国增值税发票管理办法》的规定，增值税发票的作废必须符合以下条件：1. 处于正式发票有效期内；2. 无法修正错误；3. 按照一定程序办理。
具体的作废程序为：首先，申请方需填写《增值税发票作废申请表》，并加盖公章；其次，将作废申请表连同待作废的发票一起交到税务机关进行审核；最后，经过税务机关审核并出具相关文件后，企业便可将作废申请表及审核文件留存备查。
三、增值税发票的重开增值税发票的重开是指发票作废后，在合法的范围内按照相关程序重新开具已经作废的发票，之后再给购买方进行核销的过程。
根据相关规定，增值税发票的重开必须满足以下条件：1. 已经作废的发票；2. 作废后尚未进行会计处理或者会计处理不完整；3. 作废的原因不再存在或经过相应处理；4. 审核部门出具作废审核决定。
重开发票的程序基本与正常开票相同，上述条件满足后，企业可以通过国家税务局网上发票管理系统进行重开操作。
四、影响与应对策略增值税发票的作废与重开对企业财务和税务管理产生了一定的影响，具体包括：1. 时间成本的增加：作废和重开发票需要一定的时间，特别是对于大规模企业而言，更加耗时。
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会计处理作废增值税票无法退回
高顿网校友情提示，最新兰州会计从业资格证继续教育网上公布相关会计处理作废增值税票无法退回等内容总结如下：
案例：某超市与南方海产品经销公司（简称南方公司）有长期商品供应合同，超市缺货时，南方公司很快就会将需要的商品送到，但合同规定货到验收合格付款。
2007年1月30日超市责成南方公司为其发海蟹一批，2月1日该批海蟹运到后发现冷冻车的制冷系统出现了问题，全部产品均已融化，并发出刺鼻气味，不能再食用，为此，根据合同规定，又因该批海蟹属时令商品，不需要再进行调换，因此，超市提出退货，南方公司同意退货，但南方公司已开具增值税专用发票并责成司机将发票带到了该超市，电话联系南方公司，该公司已将这批货物作销售记账处理，金额1100000，税额143000，请问：在这种情况下超市会计如何处理？
政策分析这是一个很典型的案例，企业在日常经营活动中都会遇得到。
但是，根据从2007年1月1日起实施的新《增值税专用发票使用规定》（简称新《规定》）第十三条规定：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
第二十条还规定：同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件，一是收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月。
二是销售方未抄税并且未记账。
三是购买方未认证或者认证结果为纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符。
也就是说，新《规定》允许作废的专用发票仅限于发生销货退回、开票有误等情况，而且首先必须是销货方收到退回的发票联、抵扣联时间不能超过开票当月。
从本案例分析看：需要退回的发票已超过开票的当月，并且销货方已记账，所以该批退货的增值税发票不能再退回销货方作废，而只能申请其开具红字专用发票冲账。
处理办法：
1.认证已取得的增值税专用发票，并据此做假进货的会计处理。
借：库存商品——海蟹（待退货）1100000
应交税金——应交增值税143000
贷：应付账款——南方海产品经销公司1243000.
有人说，在这种情况下，不需作借：应交税金——应交增值税处理，因为这样处理企业多抵扣了进项税。
其实，这种说法是不对的。
上述处理虽然超市比实际多抵扣了税款，但符合相关税收政策规定：一是新《规定》第十四条规定：一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（简称《申请单》），申请销货方开具红字增值税专用发票。
二是新《规定》第十三条、第二十条规定了严格的已开增值税专用发票退回作废的条件，以本案例条件不能将增值税专用发票退回作废。
三是新《规定》第十八条规定了红字专用发票的冲账规则，即：购买方必须暂依《开具红字增值税专用发票通知单》（简称《通知单》）所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。
四是根据中国税收征管信息系统及增值税防伪税控系统运行规则，不允许退回作废的增值税专用发票，如购货方不认证抵扣，系统则会将其确定为滞留票，并向购货方主管税务机关发出核查信息。
2.如果认证未通过，可以含税成本作假购进处理，不抵扣进项税，即：
借：库存商品——海蟹（待退货）1243000
贷：应付账款——南方海产品经销公司1243000.
3.根据新《规定》第十四条、第十五条规定向主管税务机关填报《申请单》申请其出具《通知单》，要求销货方开具红字增值税专用发票。
4.根据主管税务机关出具的《通知单》，一方面要求销货方开具红字增值税专用发票。
另一方面，根据新《规定》第十八条规定，暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，本
案例即以红字冲销已作假购进的会计分录：
借：库存商品——海蟹（待退货）－1100000
应交税金——应交增值税－143000
贷：应付账款——南方海产品经销公司－1243000.
5.如果当时认证未通过，以含税成本作的假购进处理，则可作如下调整分录：
借：库存商品——海蟹（待退货）－1243000
贷：应付账款——南方海产品经销公司－1243000.
需要说明的是：在实际工作中退货的原因很多，所处的环节也不同，非本案情形应区别不同情况按照新《规定》的相关条款及财务会计规定进行处理。