企业应收账款管理表格

应收账款实质性程序
被审计单位：
索引号：ZD
工程：应收账款
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
日期：
第一局部认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的应收账款是存在的。
√
B 所有应当记录的应收账款均已记录。
1 合年 计以
内
1年 2年 3 年 至2 至3 以 年年上
二、 非 关 联 方
合 计
编制讲明：外币应收账款应列明原币金额及折合汇率。 审计讲明：
应收账款询证函
索引号：ZD3
一、积极式询证函〔格式一〕
编号：
甲公司：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司 20×7 年度财务报表进行审
计，按照中国注册会计师审计准那么的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账
成错报，应重新考虑所实施审计程序的性质、时刻和范围；
(4)针对最终未回函的账户实施替代审计程序〔如实施期后收款测
试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询咨询被审计单 ZD6
位有关部门等〕。
5.对未函证应收账款实施替代审计程序。抽查有关原始凭据，如销
售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以 ZD6
无效，否那么，应对应收账款进行函证。假如不对应收账款进行函
证，应在工作底稿中讲明理由。假如认为函证非常可能无效，应当
实施替代审计程序猎取充分、适当的审计证据〕
(1)选取函证工程；
(2)对函证实施过程进行操纵：核对询证函是否由注册会计师直截了
当收发；被询证者以、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者
寄回询证函原件；假如未能收到积极式函证回函，应当考虑与被
验证与其相关的应收账款的真实性。
6.抽查有无不属于结算业务的债权：抽查应收账款明细账，并追查
至有关原始凭证，查证被审计单位有无不属于结算业务的债权。 略
如有，应建议被审计单位作适当调整。
7.通过检查自资产负债表日至日止被审计单位授予欠款单位的、金 略
审计 目标
D
A A D ABCD
可供选择的审计程序
甲公司：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司 20×7 年度财务报表进行审
计，按照中国注册会计师审计准那么的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账
项等事项。以下信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，那么无需回复；
如有不符，请直截了当回函寄至××会计师事务所，并在空白处列明贵公司认为
正确的信息。
性；
(4)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的
应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对
收款凭证、银行对账单、销货发票等，并注重凭证发生日期的合
理性，分析收款时刻是否与合同相关要素一致。
4.对应收账款进行函证：
ZD3
〔除非有充分证据讲明应收账款对财务报表不重要或函证非常可能
1
2
3
…… 小计
全年贷方发生额合计 测试金额占全年贷方发生 额的比例
〔甲公司盖章〕 20×8 年×月×日
经办人：
被审计单位： 工程：应收账款函证结果汇总表
日期： 一、应收账款函证情况列表
索引号：ZD4 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
项 目
单位 名称
甲 乙 丙 ……
询证函 编号
函证 方式
函证 日期
第一次 第二次
回函 日期
账面 金额
回函 金额
经调节后 是否存在
差异
结合坏账预备科目与报表数核对是否相符；
(2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折就是否正确；
(3)分析有贷方余额的工程，查明缘故，必要时，作重分类调整； D
(4)结合其他应收款、预收账款等往来工程的明细余额，调查有无同
一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项〔如，代销
账户、关联方账户或雇员账户〕。如有，应做出记录，必要时作调
整；
(5)标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比
例。
2.检查涉及应收账款的相关财务指标：
(1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收进是否配比，并将当
期应收账款借方发生额占销售收进净额的百分比与治理层考核指
ABD
标对比，如存在差异应查明缘故；
略
(2)计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单
√
C 记录的应收账款由被审计单位拥有或操纵。
√
D 应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 应收账款已按照企业会计准那么的规定在财务报
√
表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.猎取或编制应收账款明细表：
ZD2
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；
：：联系人：
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。假设款项在上述日期之后差不多付
清，仍请及时函复为盼。
〔被审计单位盖章〕
20×8 年×月×日
1．贵公司与本公司的往来账项列示如下：
单位：元
截止日期
贵公司欠
欠贵公司
备注
2．其他事项。
〔甲公司盖章〕
20×8 年×月×日
经办人：
三、消极式询证函〔格式三〕
编号：
(1)了解交易事工程的、价格和条件，作对比分析； (2)检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料； (3)检查收款凭证等货款结算单据；
审计 目标
C
可供选择的审计程序
索引号
(4)向关联方、有紧密关系的要紧客户或其他注册会计师函询，以确 认交易的真实性、合理性。
13.检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议 略
需从实质性程序猎取的保证程度
方案实施的实质性程序〔注 3〕 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注:1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该工程所属业务循环内部操纵工作底稿。 “√〞表示。
被审计单位： 工程：应收账款审定表
日期： 工程名称
期末 未审数
一、账面余额合计
1 年以内
1 年至 2 年
2 年至 3 年
3 年以上
……
二、坏账预备合计
1 年以内
1 年至 2 年
2 年至 3 年
3 年以上
……
三、账面价值合计
1 年以内
1 年至 2 年
2 年至 3 年
3 年以上
…… 审计结论：
应收账款审定表
账项调整 借方 贷方
索引号：ZD1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
二、积极式询证函〔格式二〕
编号：
甲公司：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司 20×7 年度财务报表进行审
计，按照中国注册会计师审计准那么的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账
项等事项。请列示截止 20×7 年×月×日贵公司与本公司往来款项余额。回函请
直截了当寄至××会计师事务所。
回函地址：：
10.检查应收账款减少有无异常。
略
11.检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或 者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情 略 况，假如是，应提请被审计单位处理。
12.标明应收关联方[包括持股 5%以上(含 5%)股东]的款项，执行关 联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对 关联企业、有紧密关系的要紧客户的交易事项作专门核查： 略
位往常年度指标、同行业同期相关指标比照分析，检查是否存在
重大异常。
审计 目标
D
ACD
A A A
可供选择的审计程序
索引号
3.猎取或编制应收账款账龄分析表：
ZD2
(1)测试计算的正确性；
(2)将加总数与应收账款总分类账余额相对比，并调查重大调节工
程；
(3)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的正确
重分类调整 期末 借方 贷方 审定数
上期末 审定数
索引号
应收账款明细表
被审计单位： 工程：应收账款明细表
索引号：ZD2 所审计会计期间：
日期：
工 期末未审数
程 名 称
1 合年 计以
内
1年 至2 年
2 年至 3 年
3 年 以 上
一、
关
联
方
账项 调整
重分类调整
借 方
贷 方
借 方
贷方
复核： 日期：
期末审定数
调节表 索引号
二、对误差的分析
金额
1．已识不的误差 2．推断出的总体误差〔扣除已识不的误差〕
审计讲明：
应收账款函证结果调节表
被审计单位： 工程：应收账款函证结果调节表
日期： 被询证单位：
索引号：ZD5 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
回函日期：
金额
1．被询证单位回函余额
2．减：被询证单位已记录工程
项等事项。以下信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端
“信息证实无误〞处签章证实；如有不符，请在“信息不符〞处列明不符工程。
如存在与本公司有关的未列进本函的其他工程，也请在“信息不符〞处列出这些
工程的金额及具体资料。回函请直截了当寄至××会计师事务所。