补记收入的账务处理
案例解析政府补贴收入的账务处理
政府补贴收人作为国家支持企业发展的收人来源之一，由于补贴收入形式比较多，实务中不少财税人员对什么样政 府补贴收人应由政府补助准则规范，什么类型的政府补贴收 入不应由政府补助准则规范区分不清楚，由此带来不必要的 涉税风险。
下面就不同类型政府补贴收人的账务处理及需 要注意的涉税事项进行具体分析如下。
_、《企业会计准则第16 ^—政府补助》规范的政府补助《企业会计准则第16号——政府补助》规范了政府补助的 确认、计量、列示和相关信息的披露。
政府补助是指企业从政 府无偿取得货币性资产或非货币性资产，政府补助分为与资 产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
根据财会2017 年15号《关于修订印发〈企业会计准则第16号——政府补助〉的通知》(以下简称财会[2017]15号)的规定，政府补助具有下 列特征:一是来源于政府的经济资源;二是无偿性。
如财政拨 款、税费返还、财政贴息等属于典型的政府补助。
二、 政府补助的账务处理根据财会[2017] 15号的规定，企业对2017年1月1日存在的政府补助采用未来适用法处理，对2017年1月1日至本准则施行日之间新增的政府补助，根据本准则进行调 整。
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的 政府补助。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于 购建或以其他方式形成长期资产的政府补助(如财政拨款购 买设固定资产是典型的与资产相关的政府补助）；与收益相 关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补 助。
与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值 或确认为递延收益。
与收益相关的政府补助,应当分情况按 照以下规定进行会计处理:一是用于补偿企业以后期间的相 关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本 费用或损失的期间，计人当期损益或冲减相关成本。
二是用 于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,直接在计人当 期损益或冲减相关成本。
与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费 用。
新能源汽车补贴收入的账务处理流程
新能源汽车补贴收入的账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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一事一议财政奖补资金账务处理【最新】
一事一议财政奖补资金账务处理一、当前“一事一议”财政奖补资金管理模式和会计处理方法安徽省农村集体“三资”(资金、资产。
资源)实行委托代理管理模式，乡镇设立农村集体“三资”委托代理服务中心，承担村集体经济组织整个会计业务核算职责，分村建账，单独核算。
“一事一议”财政奖补资金实行报账制，专户管理，上级财政奖补资金和村级自筹等资金解入乡镇财政部门“一事一议”专户，由乡镇财政部门分村专账核算，支付时财政部门将资金直接拨付到项目施工方，实行县级国库集中支付的，财政奖补资金由县级财政直接拨付给施工方。
财政部门收到上级财政预算内下拨的“一事一议”奖补资金时，收入列“农林水转移支付收入”科目，支出时列“对村级“一事一议”的补助”科目，村集体经济组织仅核算自筹资金的收取和上缴这一过程。
笔者认为，“一事一议”财政奖补项目的资金最后都构成村集体经济组织的资产或损益的一部分，如果不加以核算，势必影响村集体经济组织会计核算和资产记录的真实性、准确性和完整性，造成这部分资金的运行游离于村集体经济组织的会计核算和监管之外。
从实务来看，目前，村集体经济组织对一事议财政奖补资金的会计处理主要有四种方式:一是仅核算自筹资金的收支，不核算财政奖补资金;二是将财政奖补资金列入“一事一议资金”科目核算;三是将财政奖补资金列入“补助收入”科目核算;四是将财政奖补资金列入“专项应付款”科目核算。
二、村集体经济组织如何核算“一事一议”财政奖补资金《村级公益事业建设“一事一议”财政奖补资金管理办法》(财预【2011】561号)第二条定义“一事一议”财政奖补资金为中央和地方各级财政安排专项用于村级公益事业建设“一事一议”财政奖补项目的资金，第十三条规定“一事一议”财政奖补资金必须分解落实到每一个具体项目。
《村集体经济组织会计制度》(财会【2004】12号)也规定“一事一议资金”科目核算村集体经济组织兴办生产、公益事业，按“一事一议”的形式筹集的专项资金。
小企业会计准则下财政补贴账务处理
小企业会计准则下财政补贴账务处理一、小企业财政补贴的“天降甘霖”大家知道，小企业虽然灵活、机动，但资源总是捉襟见肘，常常为了生存和发展，得四处奔波。
忽然间，有个好消息，财政补贴来了！像天降的甘霖，让企业得以喘口气，甚至可能让它们在经济的风浪中稳稳站住脚。
财政补贴，是相关部门为促进小企业发展，鼓励创新、提升产值所提供的一笔资助，简而言之，就是“送钱送物”，有了这笔补贴，小企业可开心了，老板心里那叫一个美滋滋，账面上的数字也能有点起色，真是好事一桩。
可这笔“天降甘霖”来得快去得也快，要是处理不当，企业可能会因为账务不清而掉进“沟里”。
所以，今天我们就来聊聊，小企业如何处理这些财政补贴的账务。
二、1.财政补贴的账务处理要点说到财政补贴，大家可能会想：这不就是“上天赐予”的钱嘛，拿着就行呗！可现实可不这么简单，账务处理有点门道。
首先得知道，财政补贴并不是直接就归属于收入。
虽然看起来补贴是“钱进了口袋”，可它可不等同于企业正常的经营收入。
按小企业会计准则，财政补贴一般要按“递延收入”来处理，咱们先不急着记成收入，等补贴用途明晰后，再逐步摊销成收入。
简单来说，补贴像是企业的一种“预收款”，待用的时候慢慢消化。
这样，才不会因为账面收入突然多了，弄得税务部门也会头大，最后罚个没商量。
2.如何具体入账？好，那再具体一点讲，补贴到账的时候，账务应该怎么做呢？咱们得借记“银行存款”账户，记得往账户里打款；得贷记一个“递延收入”账户。
这个递延收入，就是把这笔钱“暂时放一放”，还没有正式成为企业的收入。
等到企业按照补贴的规定，完成了相关用途的支出，或者补贴的条件满足了，补贴的款项才会从“递延收入”账户转入“其他收入”账户。
这个过程有点像你刚收到的红包，得先放一放，等到条件达到了，才能“拆开花”——变成真正的收入。
要是没有按照规定的用途使用，或者条件没满足，最后这一笔补贴可能就得“退回去”。
所以，企业在接收财政补贴时，务必要谨慎核对各项条款和用途，别因为疏忽，把“红包”弄丢了。
政府补助收入的账务处理对财务报表的影响
政府补助收入的账务处理对财务报表的影响摘要：政府补助准则在我国实施的时间相对较短，企业会计人员对政府补助收入的账务处理及其对财务报表的影响尚不甚明确。
文章通过对政府补助收入概述的分析为基础，分条理地对政府补助的账务处理进行详尽的介绍，最后，笔者相对较为深入的探讨政府补助收入对企业四种财务报表及报表附注的影响，促进相关人员更好的对政府补助收入的账务处理及其对财务报表的影响进行理解。
关键词：政府补助；账务处理；财务报表一、政府补助收入的概述政府补助是指企业从政府无偿获取货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
政府补助收入的形式主要包括：财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产。
根据政府补助的定义可以看出政府补助收入的特点主要包含两方面：无偿性与直接取得资产。
企业在进行账务处理时，首先应当区分是否属于《企业会计准则第16号——政府补助》（2006）规定的范畴，然后再按照适用的准则做出正确的账务处理，这是保证财务报表信息能够准确反映企业经营状况的关键。
二、政府补助收入的账务处理对政府补助收入进行账务处理时，需要分为三个方面：第一，政府补助收入的金额；第二，政府补助的分类，根据《企业会计准则第16号——政府补助》（2006）规定：政府补助可以分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助；第三，根据政府补助收入的分类选择准确的账务处理。
（一）政府补助收入金额的确定企业取得的政府补助收入可以分为货币性资产和非货币性资产。
对于货币性资产，企业一般按照实际收到的金额对政府补助收入进行计量，除非有特殊情况表示企业能够收到相关政府补助时，企业才可以按应收金额进行确认，比如企业取得的按照粮食储备量给予的粮食保管费补贴等。
对于非货币性资产，企业应当按照公允价值进行计量，如果公允价值不可靠取得时，企业应当按照名义金额1元进行计量。
企业应当按照正确的计量方法确定政府补助的金额，不得少计也不得多计。
企业补贴收入的会计处理
商 作 出不 同的调 价 ，这 样 一 来 收 入 （ 收 账 款 ）就 减少 了，会 应
细 则》 的上 述 规 定，即不能作 为视 同销 售处 理 ，对赠 品 不能再 次 计 账 上应 该 怎么 处 理 才合 理 呢 ？（ 北京市 王家强 ）
第一 ，有公 司 内部 销 售协议 ， 为开 展 活 动的依 据 ，同时明确 作
活动的起 止时间 ； 第二 ，在 发 票 上 注 明赠 送 物 品 的 名 称 ，赠 品 价 值 从 商 业 秘 密
属于捆绑 销售或降价 销 售
法律 意义上 的无偿 赠送 是 指出于感情 或其 他 原因 而作 出 的无
问题 不 能 完 全 得 到 赔 偿 。而 销 售 主 赏 物 时 赠 送 的 从 货 物 即 赠 品 入 —— 折 扣 及 折 让 （ 价 折 扣） 调 ”进 行 专门
果 出现 质 量 问 题 ，根 据 《 同法 》 的 规 定 ，受 损 害 方 根 据 标 的 的 的核 算 ，即借 方记 作 “ 营业 务收 入 一 一折 扣 及 折 让” 合 主 ，贷 方记
性 质以及 损 失的大小，可以合 理 选择 要 求 对 方 承 担 修 理 、更换 、 作 “ 收 账 款 一 应 重作 、退 货、减 少价 款 或者报 酬等违 约责 任 ，即 “ 赠送 人 ”应 承
担 完 全 责 任 ，消 费者 能 够 得 到 完 全 赔 偿 。 费一
兼客 户 （ 价 折 扣 ），同时负数 贷记 “ 交税 调 ” 应
税额。
★在线 专家：
售主 货 物 的 同时 赠 送 从 货 物 ， 种 赠 送 是 出于 利 润动 机 的正 常 交 易， 这
关于国家补贴收入的规定及帐务处理
关于国家补贴收入的规定及帐务处理补贴是指国家对企业因按照国家规定的种类和方式进行经营活动所受损失的补偿，包括退还的增值税等。
企业的补贴收入是直接构成利润总额的一部分，在会计核算中，补贴收入属于非经常性损益性质，是指公司发生的与生产经营无直接关系，以及虽与生产经营相关，但其性质、金额或发生频率，不具备确定性和持续性。
企业收到的各种形式补贴收入，从项目上大致可分为三类：与科研创新有关的内容，如科研项目申请的拨款补助、专利申请资助经费、科技创新、发展基金、新产品补助等；与生产有关的内容，如软件企业的增值税退税款、自营出口奖、财政补贴收入（为各类贴息）、环保治理资金补助等；与各类企业荣誉有关的内容，如名牌产品奖励、省级示范企业奖励、国家级新产品、免检产品奖励等。
以上补助、奖励款项，大部分性质上属于地方政府的财政、科技、环保和信息等部门对当地企业的补助性、奖励性款项。
国家补贴收入是指纳税人获得国务院、财政部、国家税务总局规定，不计入损益的国家财政性补贴和其他补贴收入。
税法规定国家补贴收入不征企业所得税。
一、税法规定方面根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字［94］074号）规定：“对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
”根据财税字[1995]81号文件规定，企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
因此，对企业取得财政性补贴和其他补贴收入凡能够提供国务院、财政部或国家税务总局文件的，属于国家有指定用途的补贴收入，经主管税务机关审核，不计入应纳税所得额，在《企业所得税纳税调整项目表》中作为纳税调整减少额，在“国家补贴收入”中列示。
新能源汽车补贴收入的账务处理流程
新能源汽车补贴收入的账务处理流程一、补贴收入的类型。
新能源汽车补贴呢，有好几种类型哦。
一种是国家直接给车企的补贴，这是为了鼓励车企生产更多的新能源汽车。
还有一种可能是地方政府给的补贴，也许是为了推广本地的新能源汽车产业啦。
这两种补贴在账务处理上可能会有一些细微的差别，但总体的思路是差不多的。
二、确认补贴收入的条件。
车企啥时候能确认补贴收入呢？这可不能乱确认哦。
一般来说，要满足一定的条件才行。
比如说，得有明确的补贴政策文件，文件里会规定补贴的标准、范围啥的。
而且呀，车企得符合这些规定的条件，像汽车的续航里程达到多少啦，电池能量密度符合要求不啦。
如果这些条件都满足了，那才有资格确认补贴收入呢。
要是还没满足就确认，那可就是自欺欺人啦，到时候查出来可就麻烦咯。
三、补贴收入的账务记录。
1. 当车企确定能够收到补贴的时候。
这时候就可以做账务处理啦。
我们可以把补贴收入记到“递延收益”这个科目里。
为啥是递延收益呢？因为这个补贴可能不是一下子就能全部确认到当期利润里的。
比如说，这个补贴是跟汽车的销售相关的，那随着汽车一辆一辆地卖出去，这个补贴也得一点点地确认到收入里。
就像你吃蛋糕，不能一口把整个蛋糕都吞下去，得一小口一小口地吃嘛。
2. 随着汽车销售逐步确认补贴收入。
当汽车卖出去的时候，就可以按照一定的比例，把“递延收益”里的一部分转到“主营业务收入”里了。
这个比例怎么算呢？一般是根据汽车的销售数量或者销售额占总补贴所对应的汽车数量或者销售额的比例来计算的。
比如说，一共补贴100辆汽车，每辆补贴1万，总共就是100万的补贴。
如果已经卖出去了10辆汽车，那这时候就可以把10万的补贴从“递延收益”转到“主营业务收入”里了。
这样做的好处就是能够准确地反映补贴收入与汽车销售的关系，不会让利润一下子虚高或者虚低。
四、补贴收入相关的税务处理。
补贴收入在税务上也有讲究哦。
有的补贴可能是免税的，有的可能是要交税的。
这就得看具体的税务政策啦。
补贴税收政策及账务处理
财政补贴税收政策及账务处理一、会计处理（一）会计处理1.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的政府补贴，由《企业会计准则第14号——收入》规范，计入营业收入。
纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，由《企业会计准则第16号及解读——政府补助》规范，与日常活动相关的计入其他收益或冲减相关成本费用，与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
2.用于补偿以后期间的成本费用损失的，先确认为递延收益，确认相关成本费用损失时再分摊计入其他收益（总额法），或者冲减相关成本（净额法）3.通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。
比如，某企业研发新型节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣2000万元，直接定额减免企业所得税，未取得来源于政府的经济资源，不属于政府补助。
4.增值税出口退税不属于政府补助。
理解：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助。
5.与企业销售商品或提供服务等活动密切相关的政府补助，不适用政府补助准则，适用收入准则。
以新能源汽车为例，按每辆新能源轿车售价13万元，其中补贴8万元，补助对象是消费者，新能源汽车生产企业在销售新能源汽车产品时按照扣减补助后的价格与消费者进行结算，中央财政按程序将企业垫付的补助资金再拨付给生产企业。
对新能源汽车厂商而言，如果没有政府的新能源汽车财政补贴，企业不会能低于成本的价格进行销售，政府补贴实际上是新能源汽车销售对价的组成部分。
因此，新能源汽车厂商从政府取得的补贴，应当按照14号收入准则规定进行会计处理。
（二）案例政府为鼓励企业使用环保设备，对购置环保设备的企业予以补助。
2020年乙公司以自有资金200万元和政府补助100万元购入一台价值300万元的环保设备售价，按5年折旧，该政府补助不符合不征税收入条件。
假设企业采用全额法，会计处理如下（不考虑增值税）：1.收到政府补助时：借：银行存款100贷：递延收益1002.购进固定资产时：借：固定资产300贷：银行存款3003.计提折旧：简化每年折旧为300/5=60（万元）借：管理费用60贷：累计折旧604.2020年末：政府补助对应的折旧为100/5=20（万元）借：递延收益20贷：其他收益205.2021年末：借：递延收益20贷：其他收益206.2022年~2024年度相同。
村民委员会与经济合作社财务收支会计核算及账务处理
村民委员会与经济合作社财务收支会计核算及账务处理第一部分：村民委员会财务收支会计核算及账务处理说明一、村民委员会财务收入类会计科目核算说明及账务处理1.〃补助收入〃科目。
本科目核算村民委员会当年度取得的基本运转经费收入以及其他各类补助收入。
为了反映村民委员会补助收入来源情况，设置"财政补助收入”、"集体补助收入"、”专项补助收入"和"其他补助收入"四个二级会计科目。
(1)"财政补助收入"核算财政基本运转补助收入，收到基本运转经费账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——财政补助收入——区财政补助收镇财政补助收入(2)"集体补助收入"核算镇、村级集体补助资金，包括从经济合作社取得的集体股分红，收到补助资金账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——集体补助收入——XX资金(3)”专项补助收入"核算各级、各部门专项管理的资金收入。
收到专项补助资金账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——专项补助收入——XX资金(4)”其他补助收入"核算除上述资金外的其他补助收入。
收到此类补助收入账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——其他补助收入——以奖代补收入——困难村补助收入一一村干部业绩奖励及特殊奖励——其他镇政府给予村民委员会日常工作运转配套的补助收入，列入"补助收入——其他补助收入——其他"科目核算。
2."其他收入"科目。
本科目核算村民委员会当年度发生的除"补助收入”以外的其他收入。
如利息收入、捐赠收入等。
发生其他收入时：借：银行存款贷：其他收入——利息收入——捐赠收入——其他二、村民委员会部分支出类会计科目核算说明及账务处理1."管理费用"科目。
本科目核算村民委员会管理活动发生的各项支出。
如村干部报酬、办公费、差旅费、培训费、交通费、公务接待费、会务费、固定资产折旧等。
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现中小企业因税赋未达到税局要求，查补税款情况比较常见。
做无票收入是税局比较认可的方式，但具体账务处理时，因会计水平的差异，会造成一定困难，现将完成账务处理流程分享给正在受困扰的会计人。
根据企业会计准则
如果属于少确认收入，要补记收入和成本。
1、补交以前年度增值税会计处理：
补记收入
借：应收账款或银行存款
贷：以前年度损益调整
贷：应交税费-增值税检查调整
补结转成本
借：以前年度损益调整
贷：库存商品
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
借：应交税金费-增值税检查调整
贷：应交税费-未交增值税
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
2、补交以前年度所得税会计处理
借：以前年度损益调整
贷：应交费—应交所得税
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
借：应交费—应交所得税
贷：银行存款
3、补交城建税、教育费附加等处理：
借：以前年度损益
贷：应交税费－城建税
教育费附加
地方教育费附加
结转：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益。