研究开发费用论文高新技术企业论文：研究开发费用对高新技术企业所得税的影响分析
高新技术产业税收优惠政策的实证分析
高新技术产业税收优惠政策的实证分析一、概要随着全球经济一体化的不断深入，高新技术产业已经成为各国经济发展的重要引擎。
为了推动高新技术产业的发展，各国政府纷纷出台了一系列税收优惠政策。
本文旨在通过对高新技术产业税收优惠政策的实证分析，探讨这些政策对高新技术产业发展的影响，以期为我国高新技术产业的发展提供有益的启示和借鉴。
本文首先介绍了高新技术产业的定义和发展现状，然后分析了各国在税收方面的优惠政策，包括减税、免税、退税等措施。
接着本文从实证研究的角度出发，选取了具有代表性的数据样本，运用计量经济学方法对高新技术产业税收优惠政策进行了实证分析。
根据分析结果，本文总结了高新技术产业税收优惠政策的主要特点和效果，并提出了相应的政策建议。
1. 高新技术产业的重要性和发展现状；高新技术产业作为现代经济发展的重要引擎，对于推动经济增长、提高国家竞争力具有重要意义。
近年来随着全球经济一体化的加速和科技水平的不断提高，高新技术产业已经成为各国竞相发展的战略性新兴产业。
在中国高新技术产业也得到了国家的高度重视和大力支持，成为推动经济结构调整和转型升级的重要力量。
然而高新技术产业发展过程中也面临着一些问题和挑战，如知识产权保护不力、人才短缺、融资难等。
为了进一步推动高新技术产业的发展，各级政府出台了一系列税收优惠政策，旨在降低企业成本，提高创新能力，促进产业集群发展。
2. 税收优惠政策的作用和意义；首先税收优惠政策可以降低企业的税负，提高企业的盈利能力。
通过减免企业所得税、增值税等税收，企业可以减轻财务负担，将更多的资金用于研发、生产和市场拓展等方面，从而提高企业的竞争力。
这对于高新技术产业来说尤为重要，因为高新技术产业往往需要大量的研发投入，税收优惠政策有助于企业更好地实现技术突破和创新。
其次税收优惠政策有利于吸引国内外投资，税收优惠政策可以降低投资者的成本，提高投资回报率，从而吸引更多的资本流入高新技术产业领域。
高新技术企业纳税筹划研究
3、企业应注重培养和引进专业的税务人才，提高自身的税务管理水平，以 更好地进行纳税筹划和风险防范。
4、企业在进行纳税筹划时，应注重整体利益和长远利益，避免短视行为和 过度追求短期利益而忽视长期发展。
参考内容
一、引言
随着全球经济的快速发展，高新技术产业已成为推动经济增长的重要引擎。 作为高新技术产业的重要组成部分，D高新技术企业对于推动技术创新、促进产 业升级具有重要意义。然而，随着市场竞争的加剧，如何降低税负、提高经济效 益，
一、高新技术企业及其税收政策
高新技术企业是指以高新技术的研究、开发、推广和应用为主要活动，具有 高附加值、高技术含量、高成长性的企业。我国政府对高新技术企业给予了特殊 的税收优惠政策，如企业所得税的减免、研发费用的加计扣除等。然而，这些政 策并非所有高新
技术企业都能享受，需要企业进行合理的纳税筹划。
三、D高新技术企业的纳税筹划 策略
1、充分利用税收优惠政策
国家对于高新技术产业给予了一系列的税收优惠政策，如研发费用加计扣除、 高新技术企业所得税减免等。D高新技术企业应充分利用这些政策，降低企业的 税负。同时，企业还可以通过合理规划研发费用、调整研发项目等方式，提高研 发费用加计扣除的比例，进一步降低税负。
2、合理规划企业组织架构
企业组织架构的合理规划可以降低企业的税负。例如，企业可以通过设立子 公司或分公司的方式，将业务分拆到不同的公司中，以享受不同的税收优惠政策。 同时，企业还可以通过合理规划股权结构、调整经营范围等方式，降低企业所得 税税负。
3、强化国际税收规划
随着全球化的加速，D高新技术企业需要国际税收政策的变化，合理规划跨 国经营的税务行为。企业可以通过了解不同国家的税收政策差异、调整跨国经营 策略等方式，降低国际税负。同时，企业还可以通过合理规划跨境资本流动、调 整投资结构等方式，降低资本所得税税负。
浅谈高新技术企业研究开发费用辅助核算
浅谈高新技术企业研究开发费用辅助核算孙代英摘要：在企业经营管理工作中，新产品研究与开发费用的投入与产出非常重要，对于高新技术企业而言，研究开发费用的正确处理更是一项非常重要的财务管理工作，它直接影响着企业的可持续发展。
关键词：高新技术企业;研究开发费用;核算;会计处理分析一、高新技术企业研发费用辅助核算存在的问题（一）不能准确地反映无形资产的真实价值企业的研究开发项目在研发成功之后就会形成相应的无形资产，如果仅仅将开发成功年度所有的支出作为资产入帐，就会导致无形资产价值的核算不完整、不全面，不能准确反映企业投资的总额，而且在进行无形资产投资效益考核的时候就少了一项可靠性较强的分析指标。
所以，在对高新技术企业进行会计核算时，需要科学完整地反映出企业内部的相关科研人员的自主性开发和研究的相关价值。
但是高新技术企业现行的会计处理方法只将这方面的费用当作期间费用的一种，将其计入企业的当期损益，并没有系统地核算自主开发无形资产的价值，导致企业在核算的时候忽视了自主开发的专利权等无形资产的价值，因而造成无形资产的账面价值比实际价值低得多。
（二）研究开发费用辅助核算很难满足企业功能转变的需要从二十世纪末开始，企业实行研究开发费用全部费用化，之所以采取这种账务处理方式，是因为社会的总体技术水平较低，企业的功能没有得到有效的提升。
大多数企业将工作重心放在传统产品的生产上，而对新产品的研究与开发重视不够，企业发展后劲不足。
当然也有一部分企业开始尝试性的开展相应的研究开发活动，但是没有大规模的投入。
随着社会的进步，我国大部分高新技术企业在科技上的投入可谓是日新月异，从之前的市场竞争演变成为更为激烈的技术水平竞争，最终发以上案例只是讨论委托方在180天以内收到代销清单，如果委托方在180天以内未收到代销清单，那么根据《增值税暂行条例》委托方也同样要缴纳增值税。
委托方应借记“应收账款”，贷记“应交税费”。
如果之后委托方收到受托方的代销清单，则应该将“应收账款”转销。
科技研发费用的加计扣除对企业推动的探讨
三、 科技 研 发 费 用 的 加 计 扣 除对 企 业 的推 动
从 总 体 上 来讲 ， 科技 研 发 费 用 的 加 计 扣 除 对企 业 的影 响 有 以 下两 方 面 的 作用 ： 先 ， 于 高新 技 术 企 业 进 一 步 节 税 ， 于 首 利 利 高新 技 术 企 业 持续 归集 研 发 费用 ， 于 高 新 技 术企 业 顺 利 通 过 利
一
、
研 发 费 用 加计 扣 除 的法 律 依 据
为 鼓励 企 业 开 展 研 究 开发 活 动 ． 范 企 业 研 究 开 发 费 用 的 规 税 前 扣 除及 有 关 税 收 优 惠 政策 的执 行 ， 国家 从 多 方 面 为 企 业科 技 研 发 费用 的加 计 扣 除作 了 明确 的 规定 。
２ ０ 年 底 ． 家 税 务 总 局根 据 《 华 人 民共 和 国企 业 所 得 ０８ 周 巾 税 法 》 其实 施 条 例 、 中华 人 民共 和 国税 收 收 管 理 法 》 其 及 《 及 实施细则和《 国务 院关 于 印 发 实 施 （ 家 中 长期 科 学 和 技 术 发 国 展 规 划 纲 要 （０ ６ ２２ ） 若 十 配 套 政 策 的 通 知 》 有 关 规 定 ， ２０ — ０ ０ ） 的 制 定 了《 企业 研 究 开 发 费 用税 前扣 除 管 理 办法 （ 行 ） ， 企 业 试 》为 进行 研 发 费 用 加 计扣 除 优 惠 政 策 的执 行 提 出 了 明确 的要 求 。
高新技术企业所得税税收优惠政策研究
高新技术企业所得税税收优惠政策研究高新技术企业是指在科学技术领域内开展研究、开发、生产或者服务等业务活动，具有高技术含量和创新性，并已经通过评定认定为高新技术企业的企业。
高新技术企业作为创新与发展的重要力量，承担着推动科技创新、促进经济发展的重要使命。
为了支持高新技术企业的发展，我国对其所得税收进行了一系列优惠政策。
一、税收优惠政策的内容1.所得税优惠高新技术企业在享受企业所得税优惠政策时，可以选择享受以下优惠政策：（1）减半征收企业所得税高新技术企业的所得可以根据税法规定的科技型中小企业所得税优惠政策减半征收。
（2）研发费用加计扣除高新技术企业在计算所得税时，可以在当期费用中加计扣除本年实际发生的研发费用，在减除费用时，将研发费用加计扣除，有利于减轻企业税收负担。
（3）再投资抵扣高新技术企业在销售自主研发的高新技术产品或者服务后，可以将部分收益投入研发，可以享受税收优惠。
如果企业将再投资部分用于购置固定资产或者股权投资，那么该部分也可以享受所得税优惠。
2.增值税优惠高新技术企业从事科技服务、技术转让等服务性质的业务时，可以享受增值税政策的优惠。
具体来说，高新技术企业可以享受增值税免征、减免、退税等优惠政策。
3.企业所得税税前扣除高新技术企业的科技人员从事新产品、新技术开发和工程技术管理等工作时，企业为其支付的薪金、津贴、奖金等实际支出，可以在计算企业所得税时进行税前扣除。
1.鼓励创新高新技术企业的税收优惠政策可以鼓励企业加大研发投入，不断推出新产品、新技术，提高企业的技术含量和核心竞争力。
2.降低企业成本税收优惠政策可以降低企业的成本，增强企业的盈利能力和发展后劲。
3.推动经济发展税收优惠政策可以通过鼓励企业创新，提高企业产品和服务的品质和水平，推动科技进步和经济发展。
税收优惠政策虽然对高新技术企业发展有重大的促进作用，但也存在一定的限制：1. 优惠政策不具有普遍性税收优惠政策只针对高新技术企业，不具有普遍性，相对于其他企业，高新技术企业的税收优惠政策受到了比较明显的限制。
高新技术企业研发费用加计扣除税收政策解读
高新技术企业研发费用加计扣除税收政策解读高新技术企业是指在国家高新技术产业发展规划中确定的范围内，以研发、创新为主要经营活动的企业。
为鼓励和支持高新技术企业的发展，我国实施了研发费用加计扣除税收政策。
研发费用加计扣除税收政策的主要内容包括两个方面：一是对企业的研发费用可以进行加计扣除，即企业可以在计算应纳税所得额时，将实际发生的研发费用加计扣除一定比例后再计算纳税所得额；二是对通过研发取得的科技成果，享受相应的税收优惠政策，如免征企业所得税等。
对于高新技术企业来说，研发费用是企业的核心成本之一。
研发费用加计扣除税收政策的实施，可以减轻企业的税负，提高企业的研发投入能力。
通过加计扣除研发费用，可以有效降低企业的税负。
以前每年实际发生的研发费用，可以按照一定比例加计扣除后再计算纳税所得额。
这个比例根据企业类型的不同而有所不同。
一般来说，对于科技中小企业可以加计扣除150%，对于高新技术企业可以加计扣除175%。
这就意味着，企业可以将实际研发费用的一定比例按照加计扣除的方式减少计算纳税所得额，进而降低企业需要支付的企业所得税。
研发费用加计扣除税收政策的实施，对于促进企业的创新发展起到了积极的推动作用。
一方面，通过降低企业的税负，可以提高企业的研发投入能力，鼓励企业加大对科技创新的投入。
另一方面，企业通过加计扣除研发费用，可以减少企业所得税的支付额度，降低了企业的经营成本，提高了企业的盈利水平和竞争力。
这对于高新技术企业来说，是非常有利的。
除了加计扣除研发费用外，研发取得的科技成果也可以享受一定的税收优惠政策。
根据国家有关规定，企业通过研发取得知识产权、获得的技术秘密等可以享受一定的税收优惠政策。
比如，如果企业通过研发取得了发明专利，可以免征企业所得税；如果企业通过研发取得了高新技术产品认定，也可以享受相应的税收优惠政策。
总之，研发费用加计扣除税收政策的实施，对于高新技术企业是一个很好的利好政策。
通过加计扣除研发费用和享受税收优惠政策，可以降低企业的税负，提高企业的研发投入能力，促进企业的创新发展。
高新技术企业研发费用加计扣除核算问题探析
高新技术企业研发费用加计扣除核算问题探析随着科技进步和市场竞争加剧，高新技术企业需要激发自身的创新动力，提升科研开发能力，为企业的发展打好基础。
我国税收政策鼓励企业加大研发投入，其中高新技术企业研发费用加计扣除是其中之一。
我国《企业所得税法》修订后，增加了高新技术企业研发费用加计扣除政策，即企业实际发生的研发费用按一定比例加计扣除，从而减少企业所得税负担。
按照《财政部、国家税务总局关于实施企业所得税优惠政策的通知》规定，高新技术企业研发费用加计扣除比例为150%，即企业实际发生的研发费用多计入150%，在计算所得税时会产生可抵扣增值税、营业税，降低企业研发成本，激发企业研发动力。
但是，在高新技术企业实施研发计划的过程中，如何进行研发费用加计扣除的核算呢？1. 研发费用的确认企业实施研发计划，使用的费用必须是合法、合理、真实、准确的。
具体包括以下方面：（1）研究人员的薪资和津贴；（2）设备和测试用品的采购和租赁；（3）专利和技术购买费用；（4）实验和测试费用；（5）研发设计和工程师的薪资；（6）与研究相关的差旅费用等等。
研发费用的计量是指对研究开发费用的确认、评估和计量。
计量方式主要包括如下几种：（1）直接成本法：直接收取实际发生的费用，如人工、设备租赁、测试用品等。
（2）间接成本法：通过分摊相关费用，如人力资源部门相关费用、行政费用等。
（3）实物资产与无形资产计量法：通过计量所使用的设备和专利等实际价值来衡量。
3. 加计扣除计算研发费用加计扣除计算 = 实际研发费用 * 150%其中，实际研发费用是指在企业研发活动过程中，实际发生的可计提的费用，需按照《企业会计准则》规定进行核算，确保准确无误。
需要注意的是，企业在核算时需要注意以下方面：（1）必须是与企业所从事的主营业务相关的研发费用；（2）必须是经过科学规划并具有可实施性的研发计划产生的费用；（3）需严格按据研发管理制度与流程执行，并进行合适的文档记录。
高新技术企业研发费用加计扣除核算问题探析
高新技术企业研发费用加计扣除核算问题探析随着我国科技水平的不断提升和经济的快速发展，高新技术企业的数量也在不断增加。
在高新技术企业的研发费用方面，政府采取了一系列的优惠政策，其中最重要的就是高新技术企业研发费用加计扣除政策。
该政策的实行对于高新技术企业的研发投入非常有益，但是在企业中的具体核算问题也需要特别注意。
高新技术企业研发费用加计扣除政策，是指对于符合高新技术企业认定条件的企业，在研发活动中所发生的研发费用，可以计入企业所得税的扣除项目之一。
具体的计算方法是：对于符合条件的研发费用，在原有的费用基础上再次进行加计扣除，加计扣除的比例为150%。
这样的话，企业实际能够扣除的研发费用就大大增加了。
在高新技术企业实际操作中，如何正确地执行研发费用加计扣除政策是非常重要的。
对于研发费用的定义和界定，需要企业自身根据具体情况进行分类和分配。
根据《企业会计准则》的规定，研发费用可以分成直接费用和间接费用两种。
直接费用指直接用于研发活动的费用，如人工、材料和设备等；间接费用指和研发活动相关的一些管理和支出，如固定资产折旧、间接人工等。
企业在执行高新技术企业研发费用加计扣除政策时，应当将所有符合条件的研发费用进行明确的划分，并将其分别列示在专门的研发费用科目中。
在这个过程中，需要注意以下一些问题：1. 需要规范研发支出的入账流程，管理研发费用凭证，以保证核算的准确性；2. 需要对所有符合条件的研发费用进行统一审核，以确保这些费用确实属于研发支出，并符合政策规定的相关条件；3. 需要对间接费用进行逐一核定和计算，将这些费用分摊到不同的产品或项目中，在不同的研发产品或项目中反映出来；4. 较为复杂的研发项目或工程，需要做好费用支出的追溯工作，并进行详细记录。
尽管高新技术企业研发费用加计扣除政策有利于企业技术水平的提高和创新能力的增强，但是在实际运用中也面临着一些具体的挑战和限制。
首先，研发费用的核算和审核需要投入大量的人力和物力成本，因为在执行政策时需要严格把控，不能随意地将所有的费用都计入研发支出中。
高新技术企业研发费用加计扣除核算问题探析
高新技术企业研发费用加计扣除核算问题探析高新技术企业作为我国产业发展的关键力量，其研发费用加计扣除政策的制定和实施对于鼓励企业持续投入研发具有积极意义。
研发费用加计扣除政策是指企业在计算所得税时，可以将今年的研发费用加计扣除到应纳税所得额，进而减少企业的应纳税额，从而实现优惠税收的目的。
本文将对高新技术企业研发费用加计扣除核算问题进行探析。
一、研发费用的认定高新技术企业研发费用包括研究开发项目的全部费用，主要包括劳动费、设备费、材料费、测试费、专利申请费、测试认证费以及维修费等。
具体明细需根据具体情况进行清晰明细的列举，以便用于相关核算。
在列出研发费用清单时，企业需要慎重权衡，确定哪些费用是符合政策规定的。
研发费用的认定必须符合国家税务局的相关要求，并需要落实相应的证明资料。
例如，研更新、技术合同等支出需要具备合同、发票等证明文件，并经核实后予以确认，才能申报加计扣除。
二、研发费用加计扣除的计算在确定符合政策规定的研发费用后，企业可以按照政策规定，将实际研发费用乘以1.5倍进行加计扣除。
这样的计算方法旨在鼓励企业持续投入，扩大研发投入的规模，同时也体现了政府对创新的支持和鼓励。
需要注意的是，研发费用加计扣除的计算过程中，需要按照国家税务局规定的方式填写并提供清晰的账务凭证。
此外，企业需要自行确保相关资料的真实性和合法性，否则，可能会触犯税法规定，被税务局依法处理。
三、研发费用加计扣除申报时间及流程高新技术企业研发费用的加计扣除申报时间为在企业所在税务机关统一认定其高新技术企业之后。
企业需要在所在税务机关进行申报，经过税务机关核实确认后方可享受税收优惠。
研发费用加计扣除的申报过程需要遵循严格的流程并按时按规定提交相关申报材料。
企业需要详细核实流程，并在申报前准备好相关文件和材料，以确保申报过程顺利进行。
研发费用加计扣除政策是根据国家税务局的相关法规制定的，如果国家对税收政策进行调整，可能会对研发费用加计扣除产生影响。
高新技术企业研发费用管理核算探讨
高新技术企业研发费用管理核算探讨【关键词】高新技术企业；研发费用；管理核算；风险防范文章编号：issn1006—656x（2013）09 -0076-01高新技术企业，是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。
根据现行税收法律法规的规定，高新技术企业可以享受企业所得税率为15%的优惠政策。
但在近年来的执法部门的检查中，部分企业由于未能按照规定准确核算研发费用，导致高新技术企业资格被取消或者重新认定未能通过，已减免的企业所得税税款被追缴，直接造成了企业的重大损失，甚至影响到企业的正常经营。
一、高新技术企业研发费用管理核算的相关现状2008年，随着《中华人民共和国企业所得税法》的施行，高新技术企业的优惠政策被广泛推行，但目前部分企业仍未能按照规定准确核算研发费用，相关现状不容乐观。
2012年5月23日，上市公司婴幼儿奶粉生产企业贝因美（002570）披露公告显示，公司被认定前三年研发费用归集不合理、不具备高新技术企业资格，需在2012年5月30日前补缴税款2785万余元。
而在去年9月底，贝因美就因为被监管部门查实高新技术企业资格“掺假”而被追缴2008年、2009 年税款共5892.7万元。
国家审计署认定：贝因美在2008年申报高新技术企业资格时，前三年实际投入的研发费用占销售收入的比重仅为0.65%；且申报的发明专利与其主要产品的核心技术不直接相关。
受此消息拖累，贝因美股价连续两天下跌，5月24日收报21.04元，下跌4.36%。
而且根据规定，贝因美五年内不能再申请高新技术企业资格，企业所得税率恢复到25%，同时还会丧失在土地、政策扶持等方面的优惠，这将严重影响贝因美未来的经营业绩。
其实，并非贝因美一家上市公司因此被查处。
此前，已有华映科技（000536）、精艺股份（002295）、奥康国际（603001）等多家上市公司由于研发费用管理核算的风险而被追缴税款或者高新技术企业资格受到质疑。
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研究开发费用论文高新技术企业论文：研究开发费用对高新
技术企业所得税的影响分析
【摘要】 研究开发费用的合理投入和列支是企业的一
项重要经营管理决策，它关系到企业的长期竞争能力和可持
续发展。对高新技术企业而言，研究开发费用的处理更为重
要。因此，本文对研究开发费用的确认与计量、会计处理会
对企业应纳所得税产生的影响进行了分析。
【关键词】 研究开发费用 所得税 高新技术企业
一、研究开发费用的涵义
要探讨研究开发费用对所得税的影响，就必须明确研究
开发费用所涵盖的内容。财政部《关于企业加强研发费用财
务管理的若干意见》（财企[2007]194号）（以下简称《管理
意见》）提出，企业研发费用指企业在产品、技术、材料、
工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：研
发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；企业在职研发人
员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等
人工费用以及外聘研发人员的劳务费用；用于研发活动的仪
器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定
资产的运行维护、维修等费用；用于研发活动的软件、专利
权、非专利技术等无形资产的摊销费用；用于中间试验和产
品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，
样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等；
研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、
注册费、代理费等费用；通过外包、合作研发等方式，委托
其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用；与研
发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻
译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、
培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火
[2008]362号）（以下简称《工作指引》）规定，企业应对包
括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发
生的费用进行归集，包括人员人工、直接投入、折旧费用与
长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委
托外部研究开发费用、其他费用。
《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税
发[2008]116号）（以下简称《扣除办法》）规定，规定项目
的研究开发活动在一个纳税年度中实际发生的下列费用支
出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：新
产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的
技术图书资料费、资料翻译费；从事研发活动直接消耗的材
料、燃料和动力费用；在职直接从事研发活动人员的工资、
薪金、奖金、津贴、补贴；专门用于研发活动的仪器、设备
的折旧费或租赁费；专门用于研发活动的软件、专利权、非
专利技术等无形资产的摊销费用；专门用于中间试验和产品
试制的模具、工艺装备开发及制造费；勘探开发技术的现场
试验费；研发成果的论证、评审、验收费用。
以上三个文件，从不同角度对研究开发费用进行确认，
除颁布部门、所强调的内容有所差异外，主要是颁布目的存
在差异。《管理意见》是为了加强企业研发费用管理，夯实
会计核算基础，有效提升会计信息质量；《工作指引》是为
了确保高新技术企业认定管理工作规范、高效地开展；《扣
除办法》是为了规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税
收优惠政策的执行。一般来说，企业在就研究开发费用归集
并进行会计核算时，应以财政部的《管理意见》为主，并参
考后两个文件。
二、研究开发费用对企业所得税纳税影响的分析
2008年实行的新《企业所得税法》及其实施条例明确规
定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征
收企业所得税。在技术创新和科技进步方面规定了四项税收
优惠：一是技术转让所得可以免征、减征企业所得税。二是
研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除，其中研
究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、
新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益
的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%
加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
三是创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投
资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。四是企业
的固定资产由于技术进步等原因可以缩短折旧年限或者采
取加速折旧的方法等。与以前的税法相比，新税法进一步扩
大了税收优惠的力度，如上述第二项，企业取消了当年利润
在上年基础上增长10%的限制条件，新增了三、四两项税收
优惠。
1、研究开发费用对所得税税率的影响
按照新《企业所得税法》规定，国家需要重点扶持的高
新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。这项税收优
惠政策的落实，首先需要高新技术企业的认定。为此，国家
科技部、财政部、国家税务总局联合颁发的《高新技术企业
的认定管理办法》和《高新技术企业认定工作指引》规定，
高新技术企业认定须同时满足六方面的条件。其中规定：企
业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造
性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）
而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发
费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销
售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销
售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；
最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究
开发费用总额的比例不低于60%。
2、研究开发费用对所得税应纳税所得额的影响
研究开发费用对所得税应纳税所得额的影响，主要反映
在研究开发费用加计扣除的税收优惠政策上。《企业所得税
法》规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费
用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《企业所得税法实
施条例》则明确规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业
为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形
成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础
上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，
按照无形资产成本的150%摊销。
企业在享受税收优惠政策时，需注意以下几点。
（1）并不是所有企业都能享受研发费用加计扣除。研
发费用加计扣除适用于财务核算健全并能准确归集研究开
发费用的居民企业。非居民企业、核定征收企业、财务核算
健全但不能准确归集研究开发费用的企业等，不能享受研发
费用加计扣除。
（2）并不是所有研发活动的费用都可以加计扣除。研
究开发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用
科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）
而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。并且研发费用
在财务制度方面和税收加计扣除方面还有区别，比如：在人
员人工核算方面，财务制度规定的是在职研发人员的工资、
奖金、津贴、补贴、社保费用等以及外聘研发人员的劳务费
用。而税收方面只包括在职及综保人员的工资、奖金、津贴、
补贴，但不包括社保、外聘、劳务费用。
（3）并不是符合规定项目的研发费用都可以加计扣除。
规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的
费用支出，只有在《扣除办法》列举范围以内的八项研发费
用允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。需要
注意的是，列举范围以外的研发费用只是不能加计扣除，而
不是不能扣除。
3、研究开发费用的会计处理对所得税的影响
新准则对研究开发费用的费用化进行了修订，把研究开
发分为两个阶段：研究阶段和开发阶段。研究阶段支出依然
是费用化处理，应当于发生时计入当期损益；到开发阶段后，
对开发过程中的费用如果符合相关条件，就可以资本化。《企
业所得税法实施条例》规定，形成无形资产的研究开发费用，
按无形资产成本的150%从无形资产使用的月份起，按照直线
法计算的摊销费用摊销，摊销年限是其使用寿命，但不得低
于10年。
有两种方式可供选择：第一种方式是按企业会计准则规
定，将构成无形资产的研究开发费用总额的100%转入无形资
产，在规定的使用寿命内平均摊销；待纳税申报时，再按年
摊销额的50%在税前加计扣除，在纳税申报环节享受所得税
的优惠。第二种方式是按企业所得税法规定，将构成无形资
产的研究开发费用总额的150%，直接转入无形资产成本，同
时将加计的50%成本的摊销额提前计入企业研发年度的净利
润。
而对于研究开发费用是费用化处理还是资本化处理，及
其分别对企业所得税的影响，我们可以通过一个例子来看。
以某高新技术企业为例，企业预测未来10年的会计利润均
为200万元，第一年投入研究开发费用100万元，第二年至
第十年每年投入研究开发费用60万元（研究开发费用均符
合加计扣除规定），现将第一年投入的研究开发费用100万
元进行费用化或资本化处理，分析两种处理方法对所得税的
影响，列示如表1。
比较表1、2可以看到，虽然两种方法各年所得税不一
致，但十年合计所缴纳的企业所得税是一致的，均为252万
元。不过，如果考虑资金的时间价值，那么在不同的折现率
下，研究开发费用的费用化或资本化现金流出现值是不一样
的。
【参考文献】
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[3] 周凤：企业研究与开发费用的界定及会计处理[j].
会计之友，2008（2）.