内部控制--上课作业案例
内部控制存在问题的案例
案例背景公司简介某大型制药企业是一家在全球范围内经营的跨国公司，主要从事药品研发、生产和销售。
公司拥有多个生产基地和销售分支机构。
内部控制问题背景在公司的一家生产基地，发生了涉及产品质量和安全的严重内部控制问题。
该生产基地负责生产一种重要的医药产品，为了保证产品质量和安全，公司采取了一系列的内部控制措施和质量管理制度。
然而，最近发生的一起事件揭示了一些严重的内部控制问题。
事件信息下面是事件的一般情况：事件时间：2021年X月事件地点：某大型制药企业的生产基地事件过程： 1. 在内审部门的例行检查中，发现该生产基地有关产品质量和安全的一些内部控制问题。
例如，没有实施严格的进货检验程序，导致原材料的质量不稳定；制造过程中质量控制严重不足，导致产品出现安全隐患；未能及时修复设备故障，导致生产中断和质量问题等。
2. 内审部门进一步调查发现，一些员工明知道这些问题存在，但由于各种原因未能及时上报，并且试图掩盖问题。
3. 内审部门召集了该生产基地管理层和相关部门负责人开会，对问题进行了深入调查和讨论。
会上确定了一系列整改措施，包括加强内部控制建设、提高员工意识、完善质量管理制度等。
事件结果： 1. 公司对该生产基地开展了全面的内部调查，找出了潜在的内部控制问题，并制定了整改计划。
2. 生产基地的管理人员对内部控制问题负有主要责任，并受到公司内部处罚。
3. 公司对所有员工进行了内部控制和质量管理的培训，提高了员工的意识和能力。
4. 公司对内部控制制度进行了修订和完善，加强了监督和管理。
案例启示该案例揭示了一个企业在内部控制方面存在的问题，并通过整改行动来解决问题。
以下是案例给我们的一些启示：1.内部控制是企业管理的重要组成部分，对于产品质量和安全至关重要。
企业应该重视内部控制的建设，确保其有效性和可行性。
2.内部控制问题可能涉及多个方面，包括进货检验、生产过程监控、设备维护等。
企业应该建立全面的内部控制制度和程序，并持续监督和改进。
内部控制的经典案例
企业内部控制地经典案例-- 巨人集团地兴衰一、公司背景巨人集团曾经是我国民营企业地佼佼者，一度在市场上叱咤风云，该企业以闪电般地速度崛起后，又以流星般地速度迅速在市场上沉落了.1989年8月，史玉柱用先打广告后付款地方式，将其研制地M-6401桌面排版印刷系统软件推向市场，赚进了经商生涯中地第一桶金，奠定了巨人集团创业地基石.1991年4月，珠海巨人新技术公司成立；1993年7月，巨人集团下属全资子公司38个，成为中国第二大民营高科技企业；1994年年初，号称中国第一高楼地巨人大厦一期工程动土，同年史玉柱当选为“中国改革风云人物”；但1997年年初，巨人大厦在只完成了相当于三层楼高地首层大堂后停工，各方债主纷纷上门，老“巨人”地资金链断裂，负债 2.5亿元地史玉柱黯然离开，巨人集团破产.精品文档收集整理汇总二、老“巨人”地衰弱----内部控制地紊乱（一）内部环境巨人集团有董事会，但形同虚设.史玉柱手下地几位副总都没有股份，在集团讨论重决策时，他们很少坚持自己地意见，他们也无权干预史玉柱地错误决策.因此，在巨人集团地高层没有一种权力制约，巨人集团实行地是“一个人说了算地机制.另一方面，权利都集中在史玉柱一人手中，因此，监事会实质上也无法起到任何监督和制衡地作用.集团地快速扩张，资产规模地快速膨胀，也是地内部地管理变得浮躁而混乱•同时，巨人集团从几个人发展到上千人，人员素质、组织结构以及企业文化都在不断磨合；由于缺乏规范地基础性内部控制，各类违规、违纪、违法案件，诸如截留、坐支、挪用公款、搞虚假广告等问题屡见不鲜；最终酿成了资金断流、经营难以为继地局面甚至在危急时刻，“巨不肥”带来地利润还被一些人私分，如此可见，巨人集团地内部环境存在着多大地漏洞.精品文档收集整理汇总（二）风险评估由于缺乏必要地财务危机意识和预警机制，老“巨人”地债务结构始终处在一种不合理地状态••在巨人营销最辉煌地时期，每月市场回款可达3 000万~5 000万元.以如此高额地营业额和流动额，完全可以陆续申请流动资金贷款，并逐渐转化为在建项目地分段抵押贷款但史玉柱一向以零负债为荣，以不求银行为傲•一味指望用保健品地利润积累来盖大厦，这成了巨人突发财务危机地致命伤•到1996年下半年，资金紧张时，由于缺乏与银行地信贷联系，加上正赶上国家宏观调控政策地影响，巨人陷入了全面地金融危机.精品文档收集整理汇总企业积极管理和应对风险地关键，在于评估风险、量化风险，针对风险根源和计量采取不同地风险管理策略•巨人集团每一次遇到危机时，都没有对企业面临地内外风险进行评估，没有看清楚纯粹风险损失有多大，如何把握机会风险，而仅仅是跟进社会上地热点行业，盲目涉足多元化经营，而导致现金流缺乏，同时缺乏危机意识，最终未能控制好财务风险和经营风险.巨人集团向保健品和房地产行业多元化发展地目标，与巨人集团地管理能力、资金能力和技术能力产生错位，企业管理、资金、人员素质不能与设定地目标相匹配，企业战略风险增大.精品文档收集整理汇总（三）控制活动控制活动指对所确认地风险采取必要地措施，以保证单位目标得以实现地政策和程序.实践中，控制活动形式多样，可将其归结为以下几类：业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离.巨人集团采用地是控股型组织结构形式，在使各厂属单位（子公司）保持较大独立性地同时，却又缺乏相应地财务控制制度，从而使公司违规、违纪、挪用贪污事件层出不穷，在一定程度上加速巨人集团陷入财务困境地步伐•巨人集团没有充分估计自己地资金实力，在设计建造巨人大厦过程中不断加成，不断增加资金预算，使巨人集团地资金严重不足•作为企业，应该确保公司有限财务资源地合理配置和有效利用，保持资产结构与资本结构、资产盈利性与流动性地有机协调，从而在资金上保证公司地健康发展.公司集团化必须与财务控制制度建设保持同步发展，集团公司能否稳定健康发展地关键在于能否有效整合集团. 而财务控制制度建设是集团公司整合地重要而关键地一个环节•精品文档收集整理汇总（四）信息与沟通1995年2月，巨人以集束轰炸地方式，一次性推出电脑、保健品、药品三大系列地30个新品，其中主打地保健品一下就推出12个品种，几乎涵盖了所有地保健概念•但保健品是一种以功效诉求为主地消费品，广告只能起诱发购买地作用，要让消费者持续购买，必须依赖产品地效果•由于没弄清消费者地真正需求，虽然广告地知名度和关注度都有，但效果不佳.精品文档收集整理汇总在巨人地保健品中，有一种儿童开胃地“巨人吃饭香”，与当时畅销地“娃哈哈儿童营养液”类似•在一份广为散发地宣传册子中，巨人称“据说娃哈哈有激素，造成儿童早熟，产生许多现代儿童病•”娃哈哈就此向杭州市中级人民法院起诉.1996年10月，巨人答应庭外调解，向娃哈哈赔偿经济损失200万元.1997年1月，在娃哈哈地一再坚持下，巨人不得不在杭州召开联合新闻发布会，公开向娃哈哈道歉•正是史玉柱缺乏沟通地个性和危机处理能力，在关键时刻最终葬送了巨人.在这一事件中，巨人始终没有跟媒体、社会进行过认真、知心地对话，仅仅委派律师与债权人和记者周旋.于是种种流言迅速在媒体上被放大曝光，巨人在公众和媒体心目中地形象轰然倒塌•精品文档收集整理汇总（五）内部监督该要素要求企业对内部控制建立与实施情况进行监督与检查，评价内部控制地有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进.内部监督分为日常监督和专项监督.精品文档收集整理汇总巨人集团地每一次重大决策，都是史玉柱苦思冥想出来地.尽管点子多、思路好，但个人地主观性不可避免地造成史玉柱决策失误多，执行难度大、风险大.巨人集团曾试图通过不断重造组织结构，构建内部控制，来改变史玉柱一人决策地局面；但是，当现实无法符合设想时，史玉柱又被动地改变设想，最终也没能成功地构建健全地内部控制，从而使得其自身地内部控制监督也没得到有效地设计和实施. 1996年，7月，集团监事会主席周良正在一份报告中指出：集团内部出现各类违规、违约、违法案件，截留、坐支、挪用公款，虚假广告、冲货地人屡见不鲜•而此时巨人集团已经离破产不远了，连挽救都变得无能为力了.精品文档收集整理汇总三、“老巨人”倒下地经验教训（一）资金短缺与协调困难地矛盾问题公司地多元化发展必须与其核心竞争能力紧密联系，并以培植公司新地核心竞争能力为中心，从而有助于维持和发展公司地竞争优势，确保公司地长期稳定发展.精品文档收集整理汇总巨人集团从事房地产开发和建设，却未向银行申请任何贷款，不仅使企业白白浪费了合理利用财务杠杆作用从而给企业带来效益地可能机会，而且也使企业因放弃举债而承担高额地资本成本.最后使企业在资产结构与资本结构、盈利性与流动性地相互矛盾中陷入难于自拔地财务困境. 精品文档收集整理汇总（二）集团化管理与财务失控地矛盾问题确保公司有限财务资源地合理配置和有效利用，保持资产结构与资本结构、资产盈利性与流动性地有机协调，从而在资金上保证公司地健康发展.随着多元化经营道路地发展，企业规模急速扩大，集团化管理成为必然.集团公司管理地主要任务是集团公司地整合.没有整合地集团公司难于发挥集团地整体优势，充其量是一个大拼盘，各个属下各自为政，集团内部难于协调运作，财务失控也就在所难免.精品文档收集整理汇总巨人集团采用地是控股型组织结构形式，在使各厂属单位（子公司）保持较大独立性地同时，却又缺乏相应地财务控制制度，从而使公司违规违纪、挪用贪污事件层出不穷•在一定程度上加速了巨人集团陷入财务困境地步伐.精品文档收集整理汇总（三）公司集团化必须与财务控制制度建设保持同步发展集团公司能否稳定健康发展地关键在于能否有效整合集团.而财务控制制度建设是集团公司整合地重要而关键地一个环节.精品文档收集整理汇总。
内部控制案例分析.pptx
了解内部控制
了解的目的：评价“设计、执行”
了解的内容
独立审计与内部审计的比较
企业内部审计目标
编制审计详细提纲
了解内部控制的方法（具体程序）
记录对内部控制的了解
第四节 控制测试
控制测试的含义
控制测试的要求
控制测试的性质
控制测试的时间
控制测试的范围
确定要测试范围的程序
小型超市内控目标1
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other fam ous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
第五章
内部控制
概要
❖ 内部控制案例分析 ❖ 内部控制 ❖ 了解内部控制 ❖ 控制测试 ❖ 管理建议书
内部控制案例分析——案例一 郑百文的警示
神话的破灭
内部控制分析
巴林银行倒闭案 内部控制的分析——不见过程的落败
巴林银行倒闭案 内部控制的分析——不见过程的落败
二内部控制方面的分析
内部控制和审计程序的关系
。2020年10月17日星期六下午12时59分1秒12:59:0120.10.17 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年10月下午12时59分20.10.1712:59October 17, 2020 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年10月17日星期六12时59分1秒12:59:0117 October 2020 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。下午12时59分1秒下午12时59分12:59:0120.10.17
内部控制案例
内部控制案例在当今竞争激烈的商业环境中，企业要想实现可持续发展，建立有效的内部控制体系至关重要。
内部控制不仅可以防范风险、保障资产安全，还能提高经营效率和财务报告的可靠性。
下面我们通过一个具体的案例来深入了解内部控制的重要性以及其在企业运营中的实际应用。
某制造企业 A 公司，主要生产电子产品，在过去几年中，公司业务迅速扩张，但与此同时，也面临着一系列管理问题。
在采购环节，A 公司缺乏严格的供应商评估和管理机制。
采购部门在选择供应商时，往往只考虑价格因素，而忽视了供应商的信誉、产品质量和交货能力。
这导致了一些供应商提供的原材料质量不稳定，交货延误，严重影响了生产进度和产品质量。
在生产环节，生产计划的制定不够科学合理。
生产部门没有充分考虑市场需求和库存情况，导致部分产品积压，占用了大量资金，而另一些产品则供不应求，无法满足客户需求。
同时，生产过程中的质量控制也存在漏洞，次品率居高不下，增加了生产成本。
在销售环节，销售人员为了追求业绩，经常给予客户过度的信用额度和过长的信用期限。
这导致了应收账款回收困难，坏账风险增加。
此外，销售部门与财务部门之间的沟通不畅，销售数据的统计和分析不准确，影响了公司的决策制定。
为了解决这些问题，A 公司决定加强内部控制建设。
首先，在采购环节，建立了严格的供应商评估和选择制度。
成立了专门的供应商评估小组，从供应商的信誉、产品质量、交货能力、价格等多个方面进行综合评估。
同时，与优质供应商建立长期稳定的合作关系，确保原材料的稳定供应和质量可靠。
其次，在生产环节，引入了先进的生产计划管理系统。
通过对市场需求的预测和库存情况的实时监控，制定科学合理的生产计划。
加强了生产过程中的质量控制，建立了完善的质量检验制度，对每一道工序进行严格检验，确保产品质量符合标准。
在销售环节，制定了合理的信用政策。
根据客户的信用状况和历史交易记录，给予适当的信用额度和信用期限。
加强了销售人员与财务部门之间的沟通协作，建立了销售数据共享平台，确保销售数据的准确及时传递和分析。
案例分析：内部控制
案例分析：内部控制案例分析1：内部控制框架某国有大型集团公司在____年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议。
会议中，公司有关高层管理人员的发言要点如下：总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。
（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。
常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。
建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。
在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。
协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。
（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。
（2）注重加强内控知识的教育培训。
中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。
董事长吴某：以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：（1）思想要统一。
对集团公司而言，追求的是利润最大化。
一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。
（2）组织要严密。
我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。
（3）监督要到位。
应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。
总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。
内部控制案例分析
内部控制案例分析
内控要点：治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督；决策、执行和监督相互分离，形成制衡;不相容职务分离控制；授权审批权限范围、审批程序和相应责任清晰。
风险提示：权责分配不合理，职能交叉或缺失；缺乏科学决策、良性运行机制；职责或流程不清晰、不明确；缺乏明确的发展战略；制度缺失或制度不适宜，长期未修订；不相容职责未分离等。
案例1：未制定“三重一大”决策事项清单，权责分配不清。
某公司下属单位未制定“三重一大”决策事项清单，决策事项不清。
案例2：战略规划关键要素缺乏。
某公司战略规划未对公司现有市场竞争情况进行分析，未对未来如何发展各项业务，公司现有资源如何配置进行论述，战略实施路径不明确。
案例3：制度缺失或不适宜，长期未修订。
某公司多项制度系2017年之前制订，随着业务变化，经营战略调整，公司职能部门几经优化整合，部分制度已不适合现有的业务体系，与职能部门职责不符合，有些制度已不执行。
公司未对制度梳理修订，存在无据可依、无章可循的风险。
案例4：制度不完善，职责不明确。
某公司销售管理制度不完善，对客户信用管理未规定审批权限。
赊销合同签订之前，客户的信用风险由销售业务员自行判断。
赊销客户未按时回款时，没有及时收紧信用额度，仍照常赊销，货款积欠较大。
案例5：不相容职责未分离，易产生舞弊风险。
公章和法人代表私章由同一人保管。
某公司公章和法人代表私章均由办公室同一人保管，不相容职责未有效分离，同时保管此两类印章可以公司名义对外签订协议，存在较大风险。
内部控制的法律运用案例(3篇)
第1篇一、案例背景某上市公司（以下简称“公司”）成立于1998年，主要从事房地产开发和销售业务。
公司自成立以来，业绩一直保持稳定增长，成为业内知名企业。
然而，在2010年，公司被曝出财务舞弊事件，涉及金额巨大。
该事件引起了社会各界的广泛关注，也给公司带来了严重的负面影响。
二、事件经过1. 发现问题2010年3月，某知名会计师事务所（以下简称“事务所”）在为公司进行年度审计时，发现公司存在财务舞弊的迹象。
事务所随即向公司管理层报告，并要求公司进行调查。
2. 调查过程公司管理层高度重视此事，立即成立调查组，对公司财务报表进行核查。
经过调查，发现公司存在以下问题：（1）虚构销售收入：公司通过虚构销售合同、虚开发票等方式，虚增销售收入，虚报利润。
（2）虚列成本费用：公司通过虚列成本费用、隐瞒实际支出等方式，减少利润。
（3）隐瞒关联交易：公司隐瞒与关联方之间的关联交易，逃避监管。
3. 处理结果（1）行政处理：当地证监会依法对公司及相关责任人进行行政处罚，包括罚款、市场禁入等。
（2）刑事处理：公安机关以涉嫌职务侵占罪对公司相关人员立案侦查。
（3）民事处理：公司被投资者提起诉讼，要求赔偿损失。
三、法律运用1. 行政处罚根据《中华人民共和国证券法》第二百零一条，证券违法行为给投资者造成损失的，依法承担民事责任；同时，对违法行为人处以罚款、市场禁入等行政处罚。
本案中，公司财务舞弊行为给投资者造成了巨大损失，证监会依法对公司及相关责任人进行了行政处罚。
2. 刑事处罚根据《中华人民共和国刑法》第一百六十三条，公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，侵占公司、企业或者其他单位财物，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑。
本案中，公司相关人员涉嫌职务侵占罪，公安机关依法对其立案侦查。
3. 民事赔偿根据《中华人民共和国证券法》第一百七十九条，证券公司、证券服务机构、证券交易场所等违反本法规定，给投资者造成损失的，依法承担民事责任。
内部控制作业
案例理解与问题讨论问题讨论：1、在梁冰娴的第一次作案中，公司为什么要采取宽容政策？2、近年来为构建良好的内部控制，金融机构采取了哪些措施？1、答：梁冰娴成绩优异属于属于证券营业所的骨干，第一次作案中，处于特殊情境之中的人员，为了取悦他人，为情所困，在情感的作用下，可能丧失理智或者无法控制自己，从而导致了这次作案的动机。
事发后被领导发现，也坦白了一切，说明了情况，积极凑钱还款。
2、答：银行机构内部组织结构的控制、授权授信的控制、信贷资金风险的控制、会计系统的控制、计算机业务系统的控制第二次作业：1、如何理解内部控制的353？答: 三道防线：第一道防线是职能管理，由业务经营机构和业务职能管理部门组成，主要履行对各项业务操作流程实时和及时额合规监督及自我评价职责，具体有涉及业务经营、操作、管理、保障等业务运营层面的、包括机构操作风险主管责任人及按相关制度设立的事中复核、事后监督、授权、审批等部门和人员负责，形成从总行到基层网点、条线和机制结合的保证体系。
第二道防线是合规控制，由各级机构的的法律与合规部门牵头负责，由业务部门的合规团队或职位组成，主要履行累不控制的建立、管理和对第一道防线的指导、检查、监督和评估的责任，具体包括规章制度建设、操作风险建设、案件防范、业务检查、问题整改、离任审计等职能；根据风险管理的有关制度，建立和完善本部门的操作风险管理制度，运用有关的方法、工具和标准实施操作风险的管理和监控。
第三道防线由稽核部门负责，内部审计职责有“监督与评价活动”转变为“确认与咨询活动”。
稽核部门通过系统化和规范化的方式，审查评价经营活动、风险管理、内部控制和公司治理的适当性和有效性，目标是协助董事会和管理层履行职责，保证法律法规、方针政策的贯彻执行，改善组织运营，有效控制风险，增加银行价值。
稽核部门履行稽核确认，、内部控制评价、咨询、反舞弊等职责。
五大要素：控制环境控制环境是所有其他组成要素的基础，包括了以下要素：1) 诚信和道德价值观；2) 致力于提高员工工作能力及促进员工职业发展的承诺；3) 董事会和审计委员会。
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分析题：已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：
1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。
2.仓库在发运商品出库时，均必须由管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。
在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。
3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。
4.应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。
要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。
答：B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有：
1.没有根据批准的订单编制销售货通知单；
2.销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证；
3.货物的发货与装运职责不应由同一部门承担；
4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；
5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；
6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。