内部控制作业

内部控制作业This manuscript was revised by the office on December 10, 2020.1.招股说明书包括哪些主要内容招股说明书是拟上市公司向社会公众说明公司的基本情况和股票认购手续的一份公开报告，是公司走向公众化发展过程中对公众投资者的郑重宜言和承诺，反映出对投资者进行投资判断，决定是否“资合”于公司的一切重要信息。

招股说明书主要包括以下内容：（1）封面、书脊、扉页、目录、释义；（2）概览；（3）本次发行概况；（4）风险因素；（5）发行人基本情况；（6）业务和技术；（7）同业竞争与关联交易；（8）董事、监事、高级管理人员与核心技术人员；（9）公司治理结构；（10）财务会计信息；（11）管理层讨论与分析；（12）业务发展目标；（13）募集资金运用；（14）股利分配政策；（15）其他重要事项；（16）董事、监事、高级管理人员及有关中介机构声明；（17）备查文件。

2.以某公司投资失败为背景，以内部控制原则分析原因案例：巴林集团破产①巴林集团管理层的失职：在考虑新加坡国际金融交易所是否称职时，有一点必须先弄清楚，新加坡国际金融交易所没有管理新加坡巴林期货公司或任何清算会员的事务的责任。

新加坡国际金融交易所只是个供清算会员进行交易的交易场所。

不过，即使如此，新加坡国际金融交易所还是有机会识别并反映其会员有不正当行为的征兆的。

这种机会曾在1994年末和1995年初出现。

当时，新加坡国际金融交易所发现新加坡巴林期货公司的交易中存在若干异常，并向巴林集团提出了一些关于新加坡巴林期货公司的征询。

根据官委清盘人的观点，如果巴林集团的管理层适当检讨并理解新加坡国际金融交易所在致该集团的信中所表述的忧虑，那么倒闭是可能挽回的。

官委清盘人认为巴林资产负债管理委员会回复新加坡国际金融交易所第二封信的态度尤其该受到严厉指责，该回信向新加坡国际金融交易所作出许多毫无基础的错误保证。

同样，琼斯对新加坡国际金融交易所的两封信的态度，也反映了他对问题掉以轻心到了令人无法接受的程度。

②松散的内部控制：从巴林破产的整个过程看，无论是各国金融监管机构或国际金融市场都普遍认为，金融机构内部管理是风险控制的核心问题，而巴林的内部控制却是非常松散的。

据报载，在2月26日悲剧发生之前，巴林银行的证券投资已暴露出极大的风险性，但竟未引起该行高级管理人员的警惕。

1月份第一周，里森持有合约3024份，20天后，竟持有合约16852份(短短20天内，合约持有额增长4倍)。

到2月中旬，里森持有的合约突破20000份，比在同一市场操作的第二大交易商持有头寸多出8倍。

这个信号由于我们所不知道的原因而没有被巴林银行的最高管理当局注意到从而做出应有的反应。

总之，巴林很行本身的内部控制制度失灵了，预警系统失效，最终导致了悲剧的发生。

破产前的巴林运作机构，里森主要是与巴林公司的伦敦总部、东京分部及香港分部交易。

而在新加坡的期货交易，仅有少数客户，其中三个为巴林分支，另一个是巴黎国家银行，每笔交易都会经过一家巴林分支，因此，巴林主管完全不知晓里森所作所为是不可能的。

可以说，巴林银行的倒闭不是一人所为，而是一个组织结构漏洞百出的、内部管理失控的机构所致。

③业务交易部门与行政财务管理部门职责不明：在巴林新加坡分部，尼克·里森分管交易和结算。

这种做法给了里森许多自己做决定的机会。

作为总经理，他除了负责交易外，还集以下四种权力于一身：监督行政财务管理人员；签发支票；负责把关与新加坡国际货币交易所交易活动的对账调节；以及负责把关与银行的对账调节。

行政财务管理部门保留各种交易记录并负责付款。

虽然公司总部对他的职责非常清楚，尚并未采取任何行动，他们生怕因得罪他而失去了这个“星级交易员”。

他既负责前台交易又从事行政财务管理，就像一个人既看管仓库又负责收款。

伦敦总部也曾想到确定来自新加坡分部的利润是否能够长期持续下去，还派了一个审计组来到新加坡分部。

审计组主要依靠里森提供的情况，编制了一个长达四页的报告。

在报告中这样写道：“管制有可能被总经理一人取代”，“他负责前台交易及财务管理”，“可能会以集体的名义作交易，并保证按自己的意图去交割和记录”。

但是报告接着又说，“鉴于行政财务管理方面缺少有经验的资深骨干，总经理必须积极兼任交易和后勤管理两职，”同时报告还指出，“在巴林新加坡期货部存在着离开交易正常轨道做违反新加坡国际货币交易所规章之事的可能”。

审计组对里森的交易策略也非常了解--许多交易并非是低风险的套利，而是日经指数的单向高风险投赌，“虽然风险高，却可能有更高的回报”。

④代客交易部门与自营交易部门划分不清：尼克·里森所做的交易也曾受到巴林新加坡期货部同行们的质询，但是他总是说自己是代客户交易。

也有人提出尼克·里森在对巴林撒谎，因为代客户垫付期货合同的维持金是非常少有的事。

在许多公司里代客户交易与自营交易的混淆也带来了管理上的困难，只有把两者划分清楚，才能进行有效的风险管理。

⑤奖金结构与风险参数比例的失当：巴林一直将公司50%的毛利作为奖金发给雇员。

这个百分数比绝大多数公司的高。

巴林1994年的1亿英镑(1.61亿美元)奖金在公司倒闭前几天刚刚宣布分配。

几个主要总裁可望拿到100多万英镑。

奖金时常是根据一个小组或个人在前一年所赚利润决定的。

这种把交易员的收入与他的交易利润挂钩的奖励制度，最大的问题是刺激了交易员的贪利投机，高额的奖金使得雇员急于赚钱而很少考虑公司所承担的风险。

3.设计某公司现金和银行存款相关制度案例：一、企业概况：某宾馆位于上海市宝山区。

主要设施有客房80套，达到四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。

企业共有职工156人，主要设置了以下组织机构：1．总经理办公室。

负责企业总体管理和决策。

2．销售部。

负责对外联系宾馆服务业务。

3．招商部。

负责同承包部门联系，收取租金和设施费。

4．客房部。

管理宾馆客房业务。

5．娱乐部。

负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。

6．财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。

7．后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。

8．工程部：负责企业的建设及维修业务。

二、原有的部分会计制度1．财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。

2．会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额。

各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。

3．内部控制情况：（1）采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1 人记账并编制报表，实行会计电算化管理。

（2）资金的大额报销要由总经理签字。

（3）每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行；保留库存现金2000元。

1、现金管理制度：为规范XY宾馆现金管理，防范现金管理中存在的风险，保障现金安全，特制定本现金管理制度，本单位各部门需严格按现金管理办法执行：（1）现金使用范围的规定：单位现金支出只可在下列范围内列支使用：①委托银行代发工资之外的各种临时性工资性津贴及个人劳务报酬；②各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；③向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；④出差人员出差时必须随身携带的差旅费；⑤结算起点以下的零星支出；⑥因采购地点不确定、交通不便以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金予以支付现金、（2）业务部门收入款项必须由各部门前台收款人员依据部门业务人员提供的原始凭证为客户开具收据或发票，收据或发票的金额和日期必须与实际收款金额和日期及原始凭证相符。

（3）收据及发票的管理：业务部门所用收据、发票必须统一从会计部门领取。

会计部门的收据、发票由指定会计进行专人管理，统一购买，出纳人员不得保管收据及发票。

设置收据、发票领用登记簿，对领出的收据或发票进行登记，使用部门必须连号使用，作废收据或发票必须连同用过的收据或发票的存根联一起交回会计部门保管。

（4）业务部门指定专人进行现金收款，除收款人员之外的其他业务部门人员不得接触现金收款的款项，业务部门的各项支出不得由收取的款项中直接支付。

（5）业务部门的收款人员必须按收取的金额填制一式三联的收款凭证，其中一联与收取款项一起交出纳部门，一联交于会计岗位、另一联由业务部门收款人留存备查。

（6）业务部门的收款人员在每日下午四点将四点前收取的款项进行汇总，与收款凭证一起交出纳部门，由出纳人员将款项核对无误后，连同前日四点后收取款项一并填写现金缴款单送存银行。

每日四点后所收取的款项与收款凭证由业务部门收款人员再编制汇总表，连同编制当日收款日报表，一起交出纳部门。

（7）业务部门前台收款应由业务人员填制原始单据并签字，收款人员对原始单据进行审核后按单据收取款项，以防发生贪污行为。

（8）现金的清查盘点：由安全保卫部指定管理货币资金人员之外的专人汇同会计部门的主管会计，对业务部门已收取未上缴的现金及财务部门的库存现金和收款情况，采取定期与不定期相结合的方式进行盘点清查，并填制一式三份的现金清查盘点报告，如遇账款不符情况及时查明原因，并进行处理。

现金清查盘点报告分别由安全保卫部门、会计部门、被盘点部门分别留存一份归档管理。

现金清查盘点报告部门名称：年月日金额单位：元现金管理人：盘点人：监盘人：（9）现金支票的管理：现金支票与银行预留印鉴分别由不同的人员管理，管理现金支票人员为出纳人员，同时负责企业日常现金的收付，管理印鉴人员为会计人员，对现金支票的金额进行复核后加盖银行预留印鉴后，由保安人员陪同出纳人员一起到开户银行提取款项。

（10）管理现金人员负责依据原始凭证及记账凭证登记现金日记账，现金日记账必须做到日清月结，每日营业终了需与库存现金进行核对，对于不符款项及时查明原因，现金日记账要及时与总账进行核对，做到账实相符、账账相符。

（11）现金支票设置专用登记簿进行管理，按购买和使用进行实时登记，并写明日期、金额及用途。

（12）除差旅费之外的报销票据必须填制支出证明单，写明用途、金额，经手人签字，将报销票据在支出证明后粘贴整齐，交部门管理人员签字，2000元以内的单笔业务支出由主管财务经理签字后予以报销，非业务支出及2000元以上单笔支出必须由总经理签字后方可报销。

（13）会计部门对于收到的经审批后的报销票据由出纳人员进行初审，不符合规定的报销票据应予以退回，初审通过的票据由会计进行复核，方可进行资金支付，上一年度的报销票据报销截止至本年的1月末。

（14）每周二、四进行报销，超过1000元以上金额报销，各部门需向会计部门进行预约，以便会计部门备足报销款项。

（15）对于1000元以上单笔支出如无特殊情况需以支票进行结算。